管理用财务报表体系(2)
管理用财务报表
企业持有净金融负债，表明企业利用债务资金购置了 经营资产，企业是债务市场的净筹资人，大多数企业属于 这种情况。如果企业持有净金融资产，表明有一部分权益 资金被公司用于购买金融工具，企业成为资本市场的净投 资人，只有少数企业属于这种情况。财务管理要求将可以 增加股东财富的经营资产和利用闲置资金的金融资产分开 考察，需要在资产负债表中区分经营资产和金融资产。
整体结构
金融负债
案例
理解
对于这样将企业资产负债表的划分可以有两种解释， 第一种是：企业持有大量的金融负债，这是因为企业为了 经营向社会筹集的大量的资金，大多数企业是这样的大多 数企业是这样的，也是投资者希望看到的情况。第二种： 企业持有大量的金融负债，这是因为企业将大量的资金投 入到证券市场，只有少数企业是这种情况，投资者最不希 望出现的情况，企业将资金投资到证券市场还不如自己将 资金投资到证券市场。
管理用现金流量表………………
管理用财务分析体系
鉴于传统杜邦分析体系存在“总资产”与“净利润”不匹配、未 区分经营损益和金融损益、未区分有息负债和无息负债等诸多局限 ，故应基于改进的管理用财务报表重新设计财务分析体系。
权益净利率=净经营资产净利率+（净经营资产净利率-税后利 息率）×净财务杠杆
权益净利率是企业综合盈利能力的核心指标，能够反映企业运 用托管资产的获利能力与企业资本运营给企业带来的盈利，是股东 最为关心的指标之一，是反映股东投资是否有效、是否达到预期报 酬的主要标准。从增加股东报酬来看，净经营资产净利率是企业可 以承担的借款税后利息率的上限。
管理用资产负债表
问题 说明
企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范 首 先 ， 要 明 确 企 业 从 事 围。例如，对于非金融企业来说，存款和贷款是金融 的 是 什 么 业 务 ， 这 是 定 性资产和负债，因为它们经营的主要业务是销售商品 义 经 营 性 资 产 和 负 债 的 或提供劳务，而不是金融业务；对于银行等金融企业 来说，贷给别人或吸收别人的款项是经营性资产和负 关键。 债，因为这是它们经营的主要业务。
管理用财务报表的编制
管理用财务报表的编制管理用财务报表的编制讲义讲解提纲：（一）管理用财务报表的简介（二）管理用财务报表的编制原理（三）管理用资产负债表的编制（四）管理用利润表的编制（五）管理用现金流量表的编制（六）管理用财务分析体系第一课时（一）管理用财务报表的简介一、通用财务报表对外发布的财务报表，是根据普通报表使用人的一般要求设计的，企业财务报表的使用人大约有七种，但通用财务报表并不适合特定报表使用人的特定目的。
优点：普通使用人、通用目的缺点：不完全适用财务分析和企业内部管理特点：对外发布二、管理用财务报表对传统的通用财务报表进行调整，以适应财务分析的要求和企业内部管理的需要。
管理用财务报表及分析体系以全新的视角，全新的理念开创了一项全新的知识体系，相对于通用财务报表分析体系更加科学、更加严谨、更加完善、更具有应用意义。
特点：内部管理使用；名称众多且拗口，易于混淆，难于掌握，注意“净”。
单选题：相对于通用财务报表，下列有关管理用财务报表的说法中正确的是（）A. 对外发布B. 根据普通使用人的一般要求设计C.不适合特定报表使用人的特定目的D.适应企业内部管理的需要正确答案：D（二）管理用财务报表的编制原理以区分企业的本质活动为导向，将企业的活动区分为经营活动与金融活动、将企业的资产区分为经营资产与金融资产、将企业的负债区分为经营负债与金融负债、将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益、将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量，进而再进行重新整合，构建新的资金平衡公式，形成新的报表体系。
多选题：下列有关管理用财务报表的编制原理的说法正确的是：（）A. 将企业的活动区分为经营活动与金融活动。
将企业的资产区分为经营资产与金融资产B. 将企业的负债区分为经营负债与金融负债C. 将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益D. 将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量正确答案：ABCD调整通用财务报表前的知识铺垫1. 经营活动与金融活动2. 经营活动与“现金流量表”中的经营活动3. 明确企业的业务性质对通用财务报表进行调整，编制管理用财务报表前，必须明确企业的业务性质，这是定义经营性资产与负债的关键。
财务报告管理制度(两篇)
财务报告管理制度（二）财务报告管理制度（二）一、概述财务报告管理制度是公司内部管理的一项重要制度，旨在规范和规范财务报告的编制、审核和存档流程，确保财务报告的准确性、完整性和可靠性。
本文将进一步介绍财务报告管理制度的主要内容和要求。
二、财务报告编制1.会计原则的选择财务报告应按照国家相关法规和会计准则的要求进行编制。
会计人员应熟悉并合理应用这些准则，确保报表编制的合规性和准确性。
2.报表分析与整理财务人员应对各项财务数据进行分析和整理，确保报表具备可读性和可比性。
同时，应根据需要编制相应的财务分析报告，为管理层和决策者提供有关财务情况的详细信息。
3.审核和审计财务报告在编制完成后，应由内部审计部门或外部审计机构进行审核和审计。
审核和审计的目的是确认报表的真实性和合法性，及时发现并纠正潜在的错误和违规行为。
三、财务报告审核1.审核程序内部审计部门或外部审计机构应制定相应的审核程序，确保财务报表的审核工作按照既定的流程进行。
审核程序应包括对账、抽样检查、核实凭证等环节，以确保财务数据的准确性和合规性。
2.审核人员审核人员应具备专业的财务知识和经验，并熟悉公司的业务和财务制度。
内部审计部门应定期对审核人员进行培训和考核，确保他们掌握最新的审计理论和方法。
3.审核报告审核人员应在审核完成后，编写审核报告并提交给管理层。
审核报告应包括对财务报表的评价和建议，同时应提供对发现的问题和异常情况的描述和分析。
四、财务报告存档1.归档责任各部门应按照公司规定的文件管理制度，负责将编制完成的财务报告进行归档。
归档人员应确保报表的完整性和安全性，防止报表被篡改或丢失。
2.存档期限3.存档形式财务报告的存档形式可以是电子档案或纸质档案，具体形式应根据公司的信息化建设和文件管理系统来决定。
无论是电子档案还是纸质档案，都应保证存档的安全性和可检索性。
五、财务报告的披露1.披露内容财务报告应按照国家相关法规和公司的披露要求进行披露。
管理用的财务报表编制方法
财务成本管理管理用的财务报表的编制方法公式：（1）经营资产=总资产-金融资产金融资产=货币资金（1.全额计入金融资产、2.全部列入经营资产、3.以货币资金/除销售收入的比例乘以货币资金额作为经营资产，其余作为经营资产）+带利息的短期应收票据+短期权益性投资+应收利息+短期权益性投资的应收股利（长期权益性投资的应收股利属于经营资产）（2）经营负债=总负债-金融负债金融负债=短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+带利息应付票据+优先股+应付利息+应付股利+融资租赁引起的金融负债A公司是一家位于中国某市的公司。
近年来，A公司想在全国范围内通过托营、合并与自筹自建方式大力发展经营业务。
一家投资公司准备对A公司进行投资，现想对A公司的经营业绩进行评价。
为了分析比较，该投资公司选取了B公司作为参照对象，B公司是该行业的龙头企业。
A与B公司的财务数据如下图所示：项目A公司B公司款，递延所得税负债均为经营性应付款，应收票据均为无息票据，资产减值损失均为经营性资产减值损失，投资收益均为长期股权投资的投资收益。
（1）计算A公司与B公司的经营资产，金融资产，金融负债，净经营资产，净负债，税后经营净利润和税后利息金额并编制管理用报表。
例以A公司本期为例A公司经营资产=总资产-金融资产=313565-（21376+0+0+0+0）=292189A公司金融资产=货币资金+带息应收票据+应收股利（短投）+应收利息+可供出售金融资产=21376+0+0+0+0=21376A公司金融负债=短期借款+应付票据（可能）+应付股利+一年到期的非流动负债+长期借款+长期应付款+递延所得税负债=70200+0+0+6773+33784+0=110757A公司经营负债=总负债-金融负债=184908-110757=74151A公司净经营资产=经营资产-经营负债=292189-74151=218038A公司净金融负债=金融负债-金融资产=110757-21376=89381A公司经营利润=总利润+金融损益=14699+6638=21337A公司税后经营利润=A公司经营利润*（1-1436/14699）=19252.51A公司税后利息=利息费用*（1-1436/14699）=5989.509（）比较两个公司的财务指标方法总结：一、财务报表分块（计算资产是只看资产，计算负债是只看负债）二、找出可能的科目，做标记三、结合注释，计算相应的科目。
管理用财务报表
《财务成本管理》管理用财务报表一、管理用资产负债表1.区分经营资产和金融资产主要标志：看该资产是生产经营活动所需要的，还是经营活动暂时不需要的闲置资金利用方式。
金融资产：从资本市场购入的各种金融工具，包括其他倾向资金、应收票据、交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资等。
不太容易识别项目的处理：(1)货币资金。
货币资金本身是金融性资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。
在编制管理用资产负债表时，有三种做法：第一种做法是：将全部货币资金列为经营性资产，理由是公司应当将多余的货币资金购买有价证券。
保留在货币资金项目中的数额是其生产经营所需要的，即使是有超出经营需要的部分也应按实际状况列报(超储的存货在历史报表中仍然在“存货”项目中报告)。
第二种做法是：根据行业或公司历史平均的货币资金/销售百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余部分属，列为金融资产。
第三种做法是：将其全部列为金融资产，理由是货币资金本来就是金融资产，生产经营需要多少，不但外部人员无法分清楚，内部人员也不一定能分清楚。
在编制管理用资产负债表时，要事先明确采用哪一种处理方法。
(2)短期应收票据。
短期应收票据有两种：一种是以市场利率计息的投资，属于金融资产;另一种是无息应收票据，应归入经营资产，因为它们是促销的手段。
(3)短期权益性投资。
它不是生产经营活动所需要的，而是暂时自用多余现金的一种手段，因此是金融资产。
(4)债务筹资(5)长期权益投资(6)应收项目(7)递延所得税资产(8)其他资产说明：长期股权投资为经营性资产。
长期权益投资的目的是改善本公司的经营或控制其他企业的经营。
2.区分经营负债和金融负债金融负债：是公司在债务市场上筹资形成的负债，包括短期借款、一年内到期的长期负债、短期应付票据、应付融资租赁款、长期借款、应付债券和优先股等。
经营负债：除金融负债以外的其他所有负债。
管理用资产负债表的基本公式如下：资产=经营资产+金融资产=(经营性流动资产+经营性长期资产)+(短期金融资产+长期金融资产)负债=经营负债+金融负债=(经营性流动负债+经营性长期负债)+(短期金融负债+长期金融负债)净经营资产=经营资产- 经营负债=(经营性流动资产+经营性长期资产)-(经营性流动负债+经营性长期负债)=(经营性流动资产- 经营性流动负债)+(经营性长期资产- 经营性长期负债)=净经营性营运资本+净经营性长期资产净金融负债=金融负债-金融资产=净负债净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本二、管理用利润表1.区分经营损益和金融损益金融损益：是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、公允价值变动收益等以后的利息费用。
第二章 财务报表分析-管理用利润表的编制原理
2015年注册会计师资格考试内部资料财务成本管理第二章 财务报表分析知识点：管理用利润表的编制原理● 详细描述：1.税前利息费用【思考】税前金融损益＝？－税前利息费用2.税后利息费用 税后利息费用＝税前利息费用×（1－所得税税率） 这里严格来说应该使用各项金融活动适用的所得税税率。
但为了简化，本书使用平均所得税税率。
平均所得税税率＝所得税费用/利润总额【提示】各年的平均所得税税率不一定相同。
【思考】税后金融损益＝？－税后利息费用 3.税后金融损益和税后经营损益 税后金融损益＝－税后利息费用 税后经营损益（税后经营净利润）＝净利润－税后金融损益＝净利润＋税后利息费用4.管理用利润表的构造【总结】 （1）管理用报表基本关系式：净利润＝经营损益＋金融损益＝税后经营净利润－税后利息费用＝税前经营利润×（1－所得税税率）－利息费用×（1－所得税税率）（2）所得税税率一般使用平均所得税税率。
即所得税费用/利润总额 （3）利息费用＝财务费用－金融项目公允价值变动收益－金融资产投资收益＋金融资产的减值损失。
项目本年金额上年金额经营损益 一、营业收入 减：营业成本 二、毛利 减：营业税金及附加 销售费用 管理费用 资产减值损失（经营） 加：投资收益（经营） 公允价值变动收益（经营）例题：1.下列关于税盾的表述中，正确的是（）A.税盾来源于债务利息、资产折旧、优先股股利的抵税作用B.当企业负债率较低且其他条件不变的情况下，提高公司所得税税率可以增加税盾的价值，从而提高企业价值C.企业负债率低且其他条件下变的情况下，适当增加企业负债额可以增加税盾的价值，从而提高企业价值D.企业选用不同的固定资产折旧方法并不会影响税盾的价值正确答案：B解析：本题考核的知识点是“税盾的内容”。
优先股股利不能抵减所得税，因此，不具有税盾作用，选项A的说法不正确；利息税盾=利息X所得税税率，由此可知选项B的说法正确；对于选项C的说法，需要注意一下，增加企业负债额不一定增加有息负债额，所以选项C的说法不正确；企业选用不同的固定资产折旧方法会影响折旧的数额，从而影响折旧税盾的价值，所以选项D的说法不正确。
管理用财务报表探析
管理用财务报表探析文章阐述了管理用财务报表的含义及作用，分析了管理用财务报表在我国的应用现状及传统财务报表的缺陷与管理用财务报表的优点。
认为管理用财务报表的列报方式更易于理解，财务分析指标更完整，财务分析体系更系统，因而能更好的满足企业内部经营管理的需要及信息使用者的需求。
标签：管理用财务报表；传统财务报表；优缺点；作用财务报表是传递会计信息的主要方式，也是会计信息的重要载体。
传统财务报表模式由美国财务会计准则委员会于1978年提出，此报表是能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，并对外报送给会计信息使用者的一种书面文件。
目前，这种传统财务报表被广大企业广泛使用，它既能提高会计工作水平，也能很好的规范会计行为。
但随着经济环境的变化以及市场经济制度的日益发展，传统财务报表已无法满足信息使用者多元化的需求，其所提供的信息也无法完全适用于公司的内部经营管理及企业的财务分析。
在当前这种形势下，为了能更好的满足企业内部经营管理的需要及信息使用者的需求，管理用财务报表便应运而生。
一、管理用财务报表的含义及作用管理用财务报表，就是以传统财务报表为基础，将企业日常活动按经济性质分为金融活动和经营活动两个方面，并在此基础上对财务报表的要素进行重新分类并列报。
与传统财务报表相比较，管理用财务报表的逻辑性、可理解性和合理性更强，列报项目也更加清晰。
同时管理用财务报表对杜邦体系的核心公式改进了不少，不但能合理分析企业的经营战略，也能更准确的定位企业的财务政策。
不仅如此，管理用财务报表还可以更清晰的反映企业的财务状况、经营成果、现金流量及企业的财务业绩，从而帮助企业管理层掌握更多的财务信息并进行资本结构分析，更好地做出各项财务预测及决策，正确引导企业进行筹资决策，开展筹资管理，并吸引更多的投资者。
同时企业使用管理用财务报表体系，也有利于管理当局了解企业各项收益、支出的来源，加强成本控制，并根据业务活动对报表项目的分解预测主体的未来现金流量，从而使管理当局更准确的预测企业的实体现金流量，正确的对企业的价值进行评估，最终实现企业价值最大化的长远目标。
管理用财务报表2篇
管理用财务报表第一篇：管理用财务报表一、引言财务报表是一种用来记录和呈现一个企业或组织的财务状况、经营成果和现金流量的工具。
它为管理层提供了重要的信息，用以辅助决策和监督企业的运营。
本篇将探讨管理用财务报表的重要性、内容和使用方法，帮助管理层更好地理解和应用财务报表。
二、财务报表的重要性1. 了解企业财务状况：财务报表能够提供企业的资产、负债、所有者权益和利润等信息，帮助管理层了解企业的经营状况。
2. 分析经营成果：财务报表可以反映企业的利润、净利润和收入等情况，提供经营成果的衡量指标，为管理层评估企业的经营绩效提供依据。
3. 管理现金流量：财务报表中的现金流量表可以揭示企业的现金收入和支出情况，帮助管理层合理规划和管理企业的现金流量。
4. 辅助决策：管理层可以通过分析财务报表来做出各种关键决策，如投资决策、融资决策和成本控制等。
三、财务报表的内容财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表三个主要部分。
1. 资产负债表：反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表遵循会计基本等式，即资产=负债+所有者权益。
2. 利润表：显示了企业在特定时期的收入、成本和利润情况。
利润表可以帮助管理层了解企业的盈利能力。
3. 现金流量表：提供了企业在特定时期的现金流入和流出情况。
现金流量表有助于管理层了解企业的现金状况和现金流动性。
除了这些主要报表外，财务报表还可以包括附注、管理讨论与分析等内容，用于进一步解释和说明财务数据。
四、管理用财务报表的使用方法1. 比较分析：管理层可以通过比较不同时间段的财务报表，了解企业在不同时期的变化趋势，从而评估企业的发展情况。
2. 比率分析：利用财务报表中的各项指标和比率，如利润率、资产收益率等，帮助管理层评估企业的经营绩效和财务健康状况。
3. 趋势分析：通过分析财务报表中的数据趋势，如销售增长率、成本变化率等，帮助管理层了解企业的发展方向和潜在风险。
4. 预测分析：根据历史财务数据和市场环境，管理层可以利用财务报表进行预测和预测，以辅助决策和规划企业的未来发展。
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融资现金流量
减：营业外支出
四、税前经营利润
减：经营利润所得税
五、税后经营净利润
金融损益：
六、利息费用
减：利息费用抵税
七、税后利息费用
八、净利润
附注：平均所得税税率=所得税费用/利润总额
（三）管理用现金流量表
1.经营现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动产生的现金流量。金融现金流量是指企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。
净润=经营损益+金融损益
=税后经营净利润-税后利息费用
=税前经营利润×（1-所得税税率）-利息费用×（1-所得税税率）
3.管理用利润表基本结构
管理用利润表20×1年
项目
本年金额
上年金额
经营损益
一、营业收入
减：营业成本
二、毛利
减：税金及附加
销售费用
管理费用
资产减值损失
加：其他收益
三、税前营业利润
加：营业外收入
3.管理用现金流量表基本结构
管理用现金流量表20×1年
项目
本年金额
上年金额
经营现金流量：
税后经营净利润
加：折旧与摊销
=营业现金毛流量
减：经营营运资本增加
=营业现金净流量
减：资本支出
=实体现金流量
金融现金流量：
税后利息费用
（利息费用×（1–所得税税率））
减：净负债增加
=债务现金流量
股利分配
减：股权资本净增加
（二）管理用利润表
1.区分金融损益和经营损益
（1）经营损益：是指除金融损益以外的当期损益。
（2）金融损益：金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用。由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果，即税后利息费用（也称为净金融损益）。
2.主要关系式
实体现金流量=金融现金流量=债务现金流量+股权现金流量
债务现金流量=税后利息费用－净负债增加
股权现金流量=股利分配－股权资本净增加
【总结】经营现金流量=实体现金流量=融资现金流量=金融现金流量
【例题·多选题】（2012年）甲公司2011年的税后经营净利润为250万元，折旧和摊销为55万元，经营营运资本净增加80万元，分配股利50万元，税后利息费用为65万元，净负债增加50万元，公司当年未发行权益证券。下列说法中，正确的有（ ）。
A.公司2011年的营业现金毛流量为225万元
B.公司2011年的债务现金流量为50万元
C.公司2011年的实体现金流量为65万元
D.公司2011年的资本支出为160万元
【答案】CD
【解析】2011年的营业现金毛流量=250+55=305（万元），选项A错误；2011年的债务现金流量=65-50=15（万元），选项B错误；2011年的股权现金流量=50-0=50（万元），2011年的实体现金流量=15+50=65（万元），选项C正确；2011年资本支出=305-80-65=160（万元），选项D正确。
【提示】经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因此又称为实体经营现金流量，简称实体现金流量。企业的价值决定于未来预期的实体现金流量。
2.实体现金流量分析
（1）从实体现金流量的来源分析（来自经营活动）
营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销
营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本增加
实体现金流量=营业现金净流量-资本支出
其中：资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销
（2）从实体现金流量去向分析（被用于金融活动）
企业实体现金流量的用途（或去向）可以分为两部分：（1）债务现金流量，是与债权人之间的交易形成的现金流，包括支付利息、偿还或借入债务以及购入和出售金融资产（金融资产是超过实际生产经营需要的投资，可以抵消金融负债，被看成“负的金融负债”）。（2）股权现金流量，是与股东之间的交易形成的现金流，包括股利分配、股份发行和回购等。