管理用财务报表(财务调整)
管理用财务报表在财务分析中的应用
财务管理FINANCIAL MANAGEMENT66管理用财务报表在财务分析中的应用文/甘静摘要：财务报表分析是财务管理部分的灵魂所在。
管理用财务报表是在传统财务报表基础上发展而来，在财务分析中占有非常重要的地位。
它首先对通用财务报表进行调整，并灵活运用企业现金流量，提高了财务报表的决策有用性和可理解性。
关键词：可理解性；现金流量企业财务分析是以基础财务报表等信息为依据，采用专门的分析方法，对企业各种经营活动、投资活动、筹资活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。
它为企业做出正确决策提供准确的信息或依据。
一、管理用财务报表在财务分析中的作用(一)对通用财务报表进行了调整通用财务报表目前存在的一个问题是不区分企业的经济活动，在报表中采用历史成本和公允价值双重计量模式，需要自己辨别区分经营和金融活动，降低了报表的可理解性。
管理用财务报表特点就是对企业的经营活动进行区分，分为经营活动和融资活动进行列报。
例如：管理用资产负债表在通用的资产负债表的基础上把资产和负债重分类，分为经营性和金融性两大类。
报表中的列报项目分为用历史成本计量的经营性资产和负债，及用公允价值计量的金融性资产和负债，增加了计量的准确性和报表的可理解性。
而管理用利润表，不仅得出经营损益，还计算出金融损益，细化了利润表，在一定程度上实现了财务报表的明晰性、决策相关性和可靠性，满足了信息使用者多元化的需求。
(二)对基本财务指标进行了改进企业财务分析基本上都要进行比率分析，主要指对企业偿债能力、营运能力和盈利能力的分析，常用的分析指标有流动比率、速动比率、资产负债率、应收帐款周转率、权益净利率等。
管理用财务报表的分析指标主要有：净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆等。
例如：净经营资产利润率=税后经营利润／平均净经营资产，它反映了经营活动对净资产收益率的贡献。
税后利息率等于税后利息费用除以净负债，准确真实的反映了企业偿债能力的高低。
论传统财务报表转换为管理用财务报表的意义
论传统财务报表转换为管理用财务报表的意义传统的财务报表是企业会计人员在财务报表编制过程中，按照会计准则和财务会计要求，对企业的经济活动进行记录、核算和归纳，最终形成的一种财务报告。
这种财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
传统的财务报表主要用于向外部利益相关方，如股东、税务机关和银行等，展示企业的经营情况和财务状况。
但在当前竞争激烈的市场环境下，企业需要更加关注内部管理，因此逐渐兴起了一种新的财务报表，即管理用财务报表。
管理用财务报表与传统财务报表有着本质上的区别。
传统的财务报表主要对外部利益相关方进行财务披露，强调的是企业在财务上的透明度和稳定性，而管理用财务报表则主要服务于企业内部管理层，其目的是为了辅助管理层做出决策、评估绩效和规划战略。
传统的财务报表是对历史业绩的总结和反映，而管理用财务报表则更加关注未来的发展和改进。
将传统财务报表转换为管理用财务报表具有重要的意义。
传统财务报表转换为管理用财务报表有助于企业实现内部管理的科学化和规范化。
传统的财务报表主要关注企业的财务业绩，往往无法提供管理层所需的详细、准确和全面的信息。
而管理用财务报表以信息的提供为宗旨，通过综合分析和汇总企业的内部信息，为管理层提供更为全面和及时的数据，有助于管理层了解企业的内部运营情况，及时发现问题和制定解决方案，从而提高企业的管理效率和业绩水平。
传统财务报表转换为管理用财务报表有助于企业实现价值驱动的管理。
价值驱动的管理理念认为，企业的目标是创造长期价值，而非仅仅追求短期的盈利。
管理用财务报表可以更好地反映企业的价值创造能力，帮助管理层理解企业的核心竞争力和价值驱动因素，通过对企业内部信息的深入分析和挖掘，找到企业的增长点和发展方向，从而实现企业的长期可持续发展。
传统财务报表转换为管理用财务报表有助于企业激励员工和提升绩效。
传统的财务报表主要关注企业整体的财务表现，对于个别员工的贡献往往难以体现。
而管理用财务报表可以通过对核心业务和关键绩效指标的跟踪和分析，为员工提供更具体、明确的绩效目标和激励机制，帮助员工理解自己的工作和决策对企业价值创造的贡献，激发员工的工作热情和创造力，提升企业整体的绩效水平。
管理用财务报表
管理用财务报表财务报表是企业管理的重要工具，通过对企业的财务状况和经营情况进行全面准确的表达，帮助管理层制定企业发展的战略决策。
本文将就管理用财务报表进行详细介绍。
管理用财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和股东权益。
利润表显示企业在一定期间内的盈利情况，包括营业收入、成本和利润。
现金流量表列示企业在一定期间内的现金流入和流出，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
股东权益变动表记录了企业在一定期间内股东权益的变动情况，包括净利润、股东投入和股东提取的金额。
管理用财务报表的编制应符合财务会计准则和相关法律法规的规定。
财务会计准则对资产、负债、收入和费用的确认与计量等方面做了详细规定，企业应根据其经营特点选择合适的财务会计准则进行报表编制。
同时，企业还需遵守相关法律法规，如《公司法》、《证券法》等规定的报告义务，确保报表的透明度和真实性。
管理用财务报表的编制需要企业内部会计人员具备一定的专业知识和技能。
内部会计人员应熟悉财务会计准则和相关法律法规，掌握财务报表编制的原则和方法，能够准确地识别和计算企业的资产、负债、收入和费用。
此外，内部会计人员还应具备分析财务报表的能力，能够通过对财务数据的分析，为管理层提供决策依据。
管理层在使用财务报表时，应综合考虑各个报表之间的关系，辨别事务背后的潜在影响，以及合理运用财务指标进行分析。
管理层通过对财务报表的解读，可以了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和成长能力等方面的信息，为企业的战略决策提供依据。
尽管财务报表在企业管理中的重要性不言而喻，但也存在一些限制。
由于财务报表只使用历史成本计量，无法准确反映企业的潜在价值，因此在决策中需谨慎运用。
此外，财务报表也可能存在信息不对称或信息披露不全面的问题，可能会影响管理层对企业状况的判断。
综上所述，管理用财务报表是企业管理的重要工具，通过对企业财务状况和经营情况的准确反映，帮助管理层制定战略决策。
管理用财务报表
企业持有净金融负债，表明企业利用债务资金购置了 经营资产，企业是债务市场的净筹资人，大多数企业属于 这种情况。如果企业持有净金融资产，表明有一部分权益 资金被公司用于购买金融工具，企业成为资本市场的净投 资人，只有少数企业属于这种情况。财务管理要求将可以 增加股东财富的经营资产和利用闲置资金的金融资产分开 考察，需要在资产负债表中区分经营资产和金融资产。
整体结构
金融负债
案例
理解
对于这样将企业资产负债表的划分可以有两种解释， 第一种是：企业持有大量的金融负债，这是因为企业为了 经营向社会筹集的大量的资金，大多数企业是这样的大多 数企业是这样的，也是投资者希望看到的情况。第二种： 企业持有大量的金融负债，这是因为企业将大量的资金投 入到证券市场，只有少数企业是这种情况，投资者最不希 望出现的情况，企业将资金投资到证券市场还不如自己将 资金投资到证券市场。
管理用现金流量表………………
管理用财务分析体系
鉴于传统杜邦分析体系存在“总资产”与“净利润”不匹配、未 区分经营损益和金融损益、未区分有息负债和无息负债等诸多局限 ，故应基于改进的管理用财务报表重新设计财务分析体系。
权益净利率=净经营资产净利率+（净经营资产净利率-税后利 息率）×净财务杠杆
权益净利率是企业综合盈利能力的核心指标，能够反映企业运 用托管资产的获利能力与企业资本运营给企业带来的盈利，是股东 最为关心的指标之一，是反映股东投资是否有效、是否达到预期报 酬的主要标准。从增加股东报酬来看，净经营资产净利率是企业可 以承担的借款税后利息率的上限。
管理用资产负债表
问题 说明
企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范 首 先 ， 要 明 确 企 业 从 事 围。例如，对于非金融企业来说，存款和贷款是金融 的 是 什 么 业 务 ， 这 是 定 性资产和负债，因为它们经营的主要业务是销售商品 义 经 营 性 资 产 和 负 债 的 或提供劳务，而不是金融业务；对于银行等金融企业 来说，贷给别人或吸收别人的款项是经营性资产和负 关键。 债，因为这是它们经营的主要业务。
管理用财务报表主要公式
管理用财务报表公式
1、净金融负债=金融负债- 金融资产=净负债
2、净经营资产=经营资产- 经营负债=净经营营运资本+净经营性长期资产
3、净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本
4、净利润=经营损益+金融损益=税后经营净利润-税后利息费用
5、营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销
6、营业现金净流量=营业现金毛流量- 经营营运资本增加
7、实体现金流量=营业现金净流量- 资本支出
8、资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销
9、实体现金流量=融资现金流量
10、净经营资产总投资=经营营运资本增加+资本支出
11、净经营资产净投资=净经营资产总投资-折旧与摊销
12、实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产增加
13、债务现金流量=税后利息费用-净负债增加
14、股权现金流量 = 股利分配 - 股权资本净增加 = 净利润 - 股东权益增加
15、股权现金流量 =净利润 - 净经营资产净投资×（1 - 资产负债率）
16、实体现金流量=债务现金流量+股权现金流量。
论传统财务报表转换为管理用财务报表的意义
论传统财务报表转换为管理用财务报表的意义传统财务报表是企业财务管理中的重要工具，它反映了企业的财务状况和经营情况。
随着企业经营环境的变化和财务管理需求的提高，传统财务报表已经不能完全满足企业管理的需要。
将传统财务报表转换为管理用财务报表具有重要的意义。
本文将从管理用财务报表的概念、意义和实施过程等方面进行探讨。
一、管理用财务报表的概念1. 适应企业管理的需要传统财务报表主要是为外部利益相关者提供财务信息而设计的，它们更多地反映了企业的财务状况和经营业绩。
而管理用财务报表则能够更好地适应企业内部管理的需要，更能够满足企业管理层对财务信息的需求。
它可以反映企业内部的经营情况、成本结构、盈利模式等管理信息，为企业管理层决策和管理提供更有针对性的信息支持。
2. 提高管理层决策的准确性和科学性3. 促进内部业绩管理和激励机制的建立管理用财务报表能够更好地反映企业内部各项业务活动的成本和收益情况，有助于建立更科学的内部激励机制。
管理层可以根据管理用财务报表所呈现的信息，更有针对性地激励员工的业绩表现，从而提高企业内部的管理效率和员工的工作积极性。
传统财务报表往往难以提供足够详细的内部业务数据，而管理用财务报表则能够更好地为内部业绩管理和激励机制的建立提供支持。
4. 增强企业竞争能力管理用财务报表所反映的内部信息更加详细和全面，有助于管理层更深入地了解企业的内外部环境和竞争对手的动向，有助于提高企业对市场需求的洞察力和对竞争对手的分析能力。
通过更专业的财务信息支持，企业管理层可以更准确地判断产业转型的方向和企业发展的重点，有助于提升企业的竞争能力和市场地位。
1. 确定管理用财务报表的设计目标在进行传统财务报表转换为管理用财务报表之前，首先需要明确管理用财务报表的设计目标。
企业管理层应该充分了解自身企业的特点和管理需求，结合实际情况确定管理用财务报表所需反映的财务信息内容和结构设计，以确保管理用财务报表能够满足企业管理的需要。
管理用财务报表
管理用财务报表
经营性流动资产:
流动资产减去交易性金融资产
经营性流动负债:
应付票据(无息\ 带息属于金融负债), 应付账款, 预收款项, 应付职工薪酬, 应交税费,
其他应付款, 其他流动负债. (普通股)应付股利,
经营性长期资产:
长期股权投资固定资产\ 在建工程\ 无形资产递延所得税资产长期待摊费用其他非流动资产\固定资产清理
投资性资产:
可供出售金融资产\ 持有至到期投资\
金融资产：
交易性金融资产贷款应收款项可供出售金融资产
持有至到期投资
金融负债：
短期借款应付票据（带息）长期借款应付利息
一年内到期的长期负债应付债券（优先股）应付股利
长期应付款（融资租恁）——应付融资租恁款
经营负债：
除去金融负债的其他所有
长期应付款（经营活动）。
管理用财务报表
管理用财务报表概述管理用财务报表是指为企业管理层和投资者提供的财务信息报告，主要用于帮助管理层制定策略和决策。
财务报表是最直观的反映企业财务状况的工具，能够向外界传递企业的财务状况和业务状况。
常见的管理用财务报表损益表损益表是展示企业盈利与亏损情况的财务报表。
损益表涵盖了一个特定会计周期内的所有营业收入和费用，以及所得税和净收入。
损益表的目的是揭示企业的盈利能力，为管理层提供有关企业经营情况的重要信息。
资产负债表资产负债表是反映企业资产、负债和股东权益状况的财务报表。
资产负债表展示了企业在一个特定日期的资产、负债和股东权益，其中资产等于负债加权益。
资产负债表可以帮助管理层了解企业的财务状况，并制定相应的资金策略和投资计划。
现金流量表现金流量表是一份反映企业经营活动、投资活动和筹资活动现金流入流出的财务报表。
现金流量表主要包括现金流量从经营活动、投资活动和筹资活动中产生的现金净额。
现金流量表是了解企业现金流的重要工具，可以帮助管理层制定企业周转资金和偿还债务的计划。
公司绩效报告公司绩效报告是一份全面展示企业绩效和成果的财务报告。
它综合了各个方面的数据，包括财务和非财务指标，以便管理层了解企业的长远规划和目标。
绩效报告主要包括企业的战略目标、财务报表、经营指标、客户服务、质量和环境指标等，以期能够更全面地反映出企业的经营状况。
管理用财务报表的重要性对于企业来说，管理用财务报表是了解企业财务运营情况的重要工具，它反映了企业的营收额、盈利能力、现金流状况等各个方面的数据。
通过对财务报表的分析，管理层可以了解企业在市场竞争中所处的位置，制定相应的经营和发展策略。
同时，投资者也可以通过企业的财务报表来评估企业的价值和投资风险，判断是否值得投资。
如果企业的财务报表呈现出稳定的增长趋势，表明该企业的发展潜力很大，投资者选择将资金投入该企业将会是个不错的选择。
结论管理用财务报表是企业日常经营活动中不可或缺的一部分。
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本年金额量也称营业现金流量 实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产投资
单位：万元
管理用现金流量表
编制单位：ABC公司 201X年12月31日
项目 经营活动现金流量: 税后经营净利润 加：折旧与摊销 =营业现金毛流量 减：经营营运资本增加 =营业现金净流量 减：净经营性长期资产增加 折旧摊销 =实体现金流量 金融活动现金流量: 税后利息费用 减:净负债增加 =债务现金流量 股利分配 减：股权资本净增加 =股权现金流量 融资现金流量 股权现金流量的计算： 项目 经营活动现金流量: 税后经营净利润 加：折旧与摊销 =营业现金毛流量 减：经营营运资本增加 =营业现金净流量 减：净经营性长期资产增加 折旧摊销 =实体现金流量 减：税后利息费用 加：净负债增加 =股权现金流量