财务报表笔记
CPA 财务成本管理 第二章财务报表分析 读书笔记
第二章财务报表分析一、因素分析法（连环替代法）含义: 指标：构成因素因素分析法是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。
原理:该方法将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。
由于在分析时，要逐次进行各因素的有序替代，因此又称为连环替代法。
操作:设某一分析指标R是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到，报告期（实际）指标和基期（计划）指标为：报告期（实际）指标R1＝A1×B1×C1基期（计划）指标R0＝A0×B0×C0在测定各因素变动对指标R的影响程度时可按顺序进行：基期（计划）指标R0＝A0×B0×C0 （1）第一次替代A1×B0×C0 （2）第二次替代A1×B1×C0 （3）第三次替代R1＝A1×B1×C1 （4）（2）－（1）→A变动对R的影响（3）－（2）→B变动对R的影响（4）－（3）→C变动对R的影响把各因素变动综合起来，总影响：△R＝R1－R0【注意】如果将各因素替代的顺序改变,则各因素的影响程度也就不同。
步骤:1)2)3)4) 确定分析对象，即确定需要分析的财务指标，比较其实际数额和标准数额（如：上年实际数额），并计算两者的差额；确定该财务指标的驱动因素，即根据该财务指标的形成过程，建立财务指标与各驱动因素之间的函数关系模型；确定驱动因素的替代顺序，即根据各驱动因素的重要性进行排序；顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。
二、短期偿债能力比率短期偿债能力中的“债”是指“流动负债”，企业偿还流动负债，一般是使用流动资产，因此，该类指标通常涉及的是“流动负债”和流动资产或者流动资产的组成项目。
财务管理 学习笔记
财务管理课程学习笔记会计姓名：一、学习内容（30分）（一）、学习目标第一章：总论1、通过本章学习，要求掌握财务管理、财务活动和财务关系的概念和各自包括的内容。
2、熟悉财务管理目标的特征；3、熟悉财务管理目标几种主要观点；4、熟悉财务管理环境的内容及其与财务管理的关系。
5、通过本章的学习，使学生对企业财务管理的基本框架有一个总括认识，为以后各章的学习建立扎实的理论基础。
第二章：财务管理的价值观念1、通过本章学习，要求掌握货币时间价值的概念、表示方法；2、掌握各种货币时间价值的计算。
了3、解风险的概念和种类；掌握风险报酬的概念；掌握风险计量的指标；掌握风险报酬系数的概念和作用；掌握风险与报酬的基本关系；掌握用资本资产定价模型确定投资报酬率的方法；4、了解证券投资组合的基本理论。
第三章：财务分析1、通过本章学习，要求掌握偿债能力分析、资产管理效率分析、盈利能力分析、上市公司财务分析等财务指标的计算，并能根据所计算出的各项财务指标结果分析企业存在的问题及其原因并提出改进的措施；2、掌握杜邦分析体系中主要财务指标之间的关系，并能够利用该体系对企业的财务状况进行定性分析和定量分析。
3、要求掌握现金流量表的分析方法。
要求熟悉财务报表的基本结构和内容；熟悉财务分析的方法和思路。
4、了解财务分析的目的；财务报表分析的局限性。
第四章：筹资管理1、通过本章学习，要求掌握权益筹资和负债筹资的特点；掌握债券筹资和股票筹资的优缺点；掌握影响债券发行价格的因素和确定方法；掌握借款的信用条件。
2、熟悉长期负债和短期负债的筹资方式；熟悉商业信用的筹资方式。
3、了解股票的发行和上市的相关内容；了解债券发行的相关内容；了解长期借款的程序；了解应计项目筹资。
4、通过本章的学习，要求掌握资本成本的概念和表示方法；掌握个别资本成本、加权资本成本；掌握财务杠杆系数、经营杠杆系数总杠杆系数的计算；掌握最佳资本结构的概念；掌握每股收益分析方法。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章 财务报表(一)资产负债表
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章财务报表（一）资产负债表第六章财务报表一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
（四表一注）【判断题】（2016年）一张完整的财务报表体系由资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表及附注组成。
（）『正确答案』√教材变化：①“应收票据及应收账款”项目拆分为“应收票据”及“应收账款”项目；②“应付票据及应付账款”项目拆分为“应付票据”及“应付账款”；③企业收到的个人所得税的扣缴手续费收入计入其他收益；④研发费用：研发过程中的费用化支出和计入管理费用的无形资产摊销；⑤财务费用：费用化的利息支出扣减利息收入；⑥删除流动资产、流动负债的定义，两者的分类移到第一章。
第一节资产负债表一、资产负债表的结构资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
格式：账户式结构资产：按流动性大小排列顺序，流动性大的资产排在前面负债及所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序排列资资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益期末余额上年年末余额流动资产非流动资产200800流动负债非流动负债999所有者权益1资产总计1000负债和所有者权益总计1000“资产负债表图示”考法：①属于资产或负债的项目？（2018单）②属于流动资产、非流动资产或流动负债、非流动负债？（2013单）（2015单）（2019单多2）二、资产负债表的编制 资产负债表的“上年末余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。
（一）根据总账科目余额填列（直接＋计算）1.直接填列（特殊项目以外的项目） 短期借款、实收资本、资本公积等（未分配利润外的权益）2.计算填列 货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金【例6－7】2019年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元。
财务报表分析案例(某公司财务报表分析案例)
财务报表分析案例（某公司财务报表分析案例）内容导航：笔记.财务报表分析.第5章现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金流入和流出信息的一张动态报表。
现金：这里的现金是广义的现金，不仅包括库存现金，还包括银行存款、其他货币资金以及现金等价物。
现金流量表由正表以及补充资料两部分构成。
准则：指现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量是企业现金流动的金额数量，是对企业现金流入量和流出量的总称。
现金流入量，是指企业在一定时期内从各种经济业务中收进现金的数量。
如销售商品提供劳务收到的现金，吸收投资收到的现金，借款收到的现金等等。
现金流出量，是指企业在一定时期内为各种经济业务付出现金的数量。
企业接受劳务、购置固定资产、偿还借款、对外投资等，都会使企业现金减少，这些减少的现金数量就是现金流出量。
现金流入量减去现金流出量的差额，叫做现金流量净额，也叫净现金流量或现金净流量。
现金流量净额=现金流入量-现金流出量流量：即发生额，针对于存量来说的。
流入量：增加发生额流出量：减少发生额现金净流量=经营活动的现金净流量+投资活动的现金净流量+筹资活动的现金净流量现金净流量=（经营活动的现金流入量-经营活动的现金流出量）+（投资活动的现金流入量-投资活动的现金流出量）+（筹资活动的现金流入量-筹资活动的现金流出量）销售商品、提供劳务收到的现金反映企业从事正常经营活动所获得的、与销售商品或提供劳务等业务收入相关的现金收入（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。
具体包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退货的商品支付的现金。
企业销售材料和代销代购业宏桐务收到的现金，也包括在本项目中。
将销售商品、提供劳务收到的现金与利润表中的营业收入项目相对比，可以判断企业销售收现情况。
销售收现率=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入。
自考00161-财务报表分析自考必过笔记
00161 财务报表分析分析和财务综合分析。
1.3 ．ABC。
对会计报表的解读一般分为：会计报表质量分笔记依据教材析、会计报表趋势分析和会计报表结构分析。
《财务报表分析》 1.4 ．ACDE。
财务分析评价基准种类有经验基准、行业基袁淳吕兆德主编中国财政经济出版社准、历史基准和目标基准。
1.5 ．ABCDE。
财务信息需求主体包括：股东及潜在投资者、笔记依据目录债权人、企业内部管理者、政府和企业供应商。
第一章财务分析概述第一节财务分析的基本概念第二节财务信息第三节财务分析程序与方法判断说明题第二章资产负债表解读 1.1 ．行业基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和第一节资产负债表质量分析现实经济状况提出的理想标准。
【】第二节资产负债表趋势分析 1.2 ．对于所有企业来说，任何经验基准都是在某一行业第三节资产负债表结构分析内适用。
【】第三章利润表解读 1.3 ．会计报表的信息是财务分析关注的重点，表外信息第一节利润表质量分析对会计报表起到补充和解释说明的作用。
【】1.4第二节利润表的趋势分析．企业供应商进行财务报表分析时主要关注营运能力第三节利润表结构分析和偿债能力有关的信息。
【】第四章现金流量表解读 1.5 ．垄断型企业在确定分析评价基准时，主要使用行业第一节现金流量表质量分析基准。
【】第二节现金流量表趋势分析 1.1 ．错。
目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数第三节现金流量表结构分析据和现实经济状况提出的理想标准。
第五章偿债能力分析 1.2 ．错。
任何经验基准都是在某一行业内适用，但是对第一节偿债能力分析概述于金融企业这一标准完全不适用。
第二节短期偿债能力分析 1.3 ．对。
第三节长期偿债能力分析 1.4 ．错。
企业供应商进行财务报表分析时主要关注企业第六章企业营运能力分析信用风险和偿债能力有关的信息。
第一节企业营运能力分析内容与目的 1.5 ．错。
垄断型企业在确定分析评价基准时，主要使用第二节流动资产周转情况分析历史基准或者目标基准。
税务会计重点笔记摘抄(3篇)
第1篇税务会计重点笔记摘抄一、税务会计概述1. 税务会计的定义：税务会计是指在会计核算过程中，根据税法规定，对企业的应纳税所得额、应纳税额、税收减免等进行核算和管理的会计活动。
2. 税务会计的作用：- 保障企业合法纳税。
- 优化税收筹划。
- 提高企业税务风险防范能力。
3. 税务会计的职责：- 确保会计信息的真实性、准确性。
- 及时计算和申报税款。
- 参与税收筹划。
- 协助税务机关进行税务审计。
二、增值税会计核算1. 增值税概述：增值税是以商品（含应税劳务）在生产经营过程中新增价值或加工、修理、修配劳务的加工修理费为征税对象的一种流转税。
2. 增值税会计科目设置：- 应交税费——应交增值税- 应交税费——未交增值税- 应交税费——预交增值税- 应交税费——待抵扣进项税额3. 增值税会计核算方法：- 一般纳税人核算方法：进项税额抵扣销项税额。
- 小规模纳税人核算方法：简易计税方法。
4. 增值税发票管理：- 专用发票管理：用于增值税一般纳税人之间的销售、进口等业务。
- 增值税普通发票管理：用于一般纳税人以外的纳税人。
三、企业所得税会计核算1. 企业所得税概述：企业所得税是对企业取得的所得额征收的一种直接税。
2. 企业所得税会计科目设置：- 应交税费——应交企业所得税- 所得税费用3. 企业所得税会计核算方法：- 权益法：以企业的实际利润为基础计算所得税。
- 源泉法：以企业的所得额为基础计算所得税。
4. 企业所得税税收优惠：- 税收减免：根据国家政策，对符合条件的纳税人减免企业所得税。
- 税收抵免：对符合条件的纳税人，允许其在计算应纳税所得额时抵免部分税款。
四、个人所得税会计核算1. 个人所得税概述：个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种直接税。
2. 个人所得税会计科目设置：- 应交税费——应交个人所得税- 薪酬福利支出3. 个人所得税会计核算方法：- 按月预扣预缴：每月根据工资薪金所得计算预扣预缴税款。
财务报表分析（张新民教授）-第三章利润表和现金流量表笔记
财务报表分析（张新民教授）-第三章利润表和现⾦流量表笔记------------恢复内容开始------------这样分类就可以解释董明珠说的格⼒电器没有风险。
因为格⼒电器当它不需要⾦融性负债来⽀撑它的发展的时候，它的负债主体⼀定是经营性负债。
经营性负债的核⼼是上下游关系，也就是两头吃. ⽽格⼒电器靠它强⼤的两头吃的能⼒⽀撑他现在的经营情况，不存在利息压⼒，所以不需要结转赔偿或者不断拆东墙补西墙的这种财务压⼒。
说回中国联通我们可以通过四⼤动⼒去进⼀步分析：为什么中国联通有三百多亿的⼀个投资，⽀撑了撬动了五千多亿的资产。
四⼤动⼒：第⼀，⼦公司的融资能⼒强，也就是⼦公司的⾦融性负债能⼒强（跟公司的发展扩张有关）第⼆，⼦公司的经营性负债能⼒强（经营负债与业务有关）第三，母公司往⼦公司投资才三百多亿，⼦公司有5000多亿，那么母公司投了⼦公司多少，其他股东⼜投了多少？此时要看合并报表⾥有个特别重要的项⽬-少数股东权益。
中国联通2014年12⽉31⽇少数股东权益 1529亿；归属母公司所有的权益是773亿；这表明了在⼀个集团⾥⾯，母公司向⼦公司投了三百多亿，结果⼦公司三分之⼆的股份是⼈家⾮控制性股东的（少数股东），母公司控制性股东只有⼀半。
说明了中国联通⾮常成功的⽤⾃⼰较少的投资资源撬动了⾮常⼤的这种⼦公司的资源。
那么我们动⼒解释清楚了，企业发展的途径路径也就清楚了。
推书：接下来是关于利润表的基本介绍：净利润=收⼊-费⽤收⼊：凡是使利润增加的项⽬或因素费⽤：凡是使利润减少的项⽬或因素⼀个重要概念-⽑利⽑利=营业收⼊-营业成本公允价值变动收益：其实是泡沫，没法变现。
------------------------------------------------------------------------------------------现⾦流量表：观察其结构：⾸先先关注企业的现⾦量的基本分类：第⼀类是经营活动的现⾦流量：销售商品提供劳务收到的现⾦，购买商品、接受劳务⽀付的现⾦，⽀付给职⼯以及为职⼯⽀付的现⾦，⽀付的各项税费；第⼆类是投资活动的现⾦流量：构建固定资产、⽆形资产和其他长期资产⽀付的现⾦，投资⽀付的现⾦，收回投资收到的现⾦，取得投资收益收到的现⾦，处理固定资产、⽆形资产和其他长期资产收回的现⾦净额；第三类是筹资活动产⽣的现⾦流量：现⾦流⼊量：1发⾏股票，2取得借款收到的现⾦；现⾦流出量：分配股利、利润或偿还利息⽀付的现⾦；简单地说，现⾦流量表是企业⼀定时期货币资⾦分类收⽀汇总表。
财政部报表格式修订(财会〔2019〕6号)学习笔记
财政部报表格式修订（财会〔2019〕6号）学习笔记财政部财会〔2019〕6号《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》又一次对财务报告格式进行了修订，学习了一下，有以下值得关注的事项。
一、适用范围上次修订（2018年6月）后，财政部针对是否执行新准则提供了两个格式，分别适用于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业和已执行新金融准则或新收入准则的企业。
一直有个疑惑，对于多数A 股上市公司，自2019年1月起执行修订后金融工具准则，自2020年1月起执行修订后收入准则，他们在编制2019年财务报告时应适用哪一种格式？本次修订也同时提供了两个格式，但通知明确，“已执行新金融准则但未执行新收入准则和新租赁准则的企业，或已执行新金融准则和新收入准则但未执行新租赁准则的企业，应当结合本通知附件1和附件2的要求对财务报表项目进行相应调整。
”这表明，已执行新金融工具准则但尚未执行新收入及租赁准则的企业，可以在附件2的基础上，删除合同资产、合同负债，使用权资产、租赁负债等报表项目。
二、对应收票据、应收账款的影响财政部会计司最近两次修订都涉及应收票据和应收账款，莫名其妙的合并，又莫名其妙的分开，着实热闹。
除上述变化外，本次修订还新增了一个与应收票据及应收账款有关的报表项目（应收款项融资），该项目“反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等”，但什么情况下可能导致企业将应收票据和应收账款以公允价值计量且其变动计入其他综合收益，文件中没有进一步说明。
根据修订后金融工具准则，应收票据及应收账款的合同现金流量特征满足基本借贷安排，其分类取决于对企业业务模式的判断。
企业以收取合同现金流量为目标的，分类为摊余成本计量的金融资产，在应收票据或应收账款列报；为消除或显著减少会计错配，企业也可以将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在交易性金融资产列报；企业既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合和收益的金融资产，本次修订前在其他流动资产列报，本次修订后在应收款项融资列报。
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， 第一讲 企业设立、经营与财务报表（一）
企业财务报表：
报表不是空的它与企业各种活动密切相关
四种基本的财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表 (重点)
一、 ） 二、 资产负债表
特点：特定时点企业财务状况的对应表（某一天或某一时间点所反映的数字） （主要强调资源状况）
基本关系：资产=负债+股东（所有者）权益 资产的概念：企业拥有或控制由过去交易引起能够带来未来经济效益流入能够用货币计量的经济资源。
"
资产的实质：能够用货币表现的经济资源是企业全部资源的一部分。
货币资金：在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金 债权(凡叫应收和预付的)：应付款项、应收票据、应收账款、其 流动资产 它应收款、应收股利、应收利息 存货：凡企业爲了营业活动所购买或制造的商品 ￥ 资产 一年（一个经营周期）可变现
两大类6小 长期投资类：可供出售金融资产、持有至到期投资（长期债 类 权投资）、长期股权投资（与企业发展和战略有关系）。 非流动资产 固定资产类：固定资产、在建工程、固资清理、投资性房地 产（以出租收入为目的非投资是经营资产）、生产性生物资产 无形资产类：无形资产、开发支出、商誉、油气资产 一年（一个经营周期）以上可变现 （房地产经营周期一般3年左右）
【 经营资产：货币、债权、存款、固资、无资 资产 按对利润的 投资资产：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资 贡献分类 交易性金融资产
债权人—负债 资产负债表右边：资源的权益归属
[
股东（所有者）—股东（所有者）权益
资产形态的变化不影响负债和股东权益价值量的变化 资产（严重）< 负债时 = 资不抵债 负债分流动和非流动的
股东权益构成 实收资本 股东入资（一般企业实收资本+上市公司股
本+部分资本公积） 资本公积
。 股东权益 盈余公积
利润积累
未分配利润 非利润性资产增值（没有进行对外交易，非入
账的资产增值） 备注： 实收资本：投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本企业注
册登记的法定资本总额的来源 资本公积：企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金 盈余公积：公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
未分配利润：企业未作分配的利润。
《 二、公司利润表
特点：反映企业一定时期盈亏状况的报表
基本关系：收入 — 费用 = 净利润 使利润增加的因素或项目 使利润减少的因素或项目
利润表的最后一行是净利润 三、 现金流量（流动）表 -
特点：反映企业一定时期现金及现金等价物（货币资金）收支情况表 主要指货币资金的增减变化情况。
基本关系：现金流入量 — 现金流出量 = 现金流量净额 经营活动：采购、销售、工资支付、税金缴纳 投资活动：构建固有资产、无形资产、其它长期资产支付的现金
) 筹资活动：股东入资、企业跟银行借款
四、 总结 （实力）资产负债表：资产结构及权益归属 （能力）利润表：一定时期的效益 （活力）现金流量表：强调钱怎么来、怎么花（使用）
]
第二讲 企业设立、经营与财务报表（二） 知识回顾
资产负债表：是企业的一个整体资源的综合反映。 利润表：是一段时间一个效益的表现。 是股东权益里边的盈余公积和分配利润它的年度内一个是实现过程的一种展开说明。
》 现金流量表：现金及现金等价物在年度内的一种收支变化情况。
是对资产负债表的第一行货币资金这个项目年度内变化情况的一个展开说明。 货币资金：是企业的一项最重要的资产 在第一项因为流动性最强。 对负债没有影响对股东权益里面肥肉第一项实收资本有影响。
重点： 会计实务中有两项资产是可以不通过对外交易而实现盈利或亏损（利润的项目或业务） 1、}
2、 货币资金：由于汇率变化而产生导致直接的增产或减值=盈亏，不需要交易直接体现出来的。 3、交易性金融资产：是一种公允价值变化体现在利润表中的公允。
股东入资的三重效应 一、为经营奠定基础 1、资产必须具有可整合性 2、要与企业的经营活动的特点相一致 符合经营特点
《 二、对潜在的债务提供保证
三、建立股东的利益关系
第三讲 企业发展、扩张与财务报表
！ 筹资（股东给或银行借）
自主经营 银行借款（企业经常性扩张资金来源）
企业扩张 （货币资金来源）
对外控制性投资
自主经营与财务报表 1、 扩张的资金来源（累积可动用货币资金和筹款） 2、 扩张的资金投向（无形资产、固定资产、在建工程）
|
在建工程 ：在重大扩张时首先，进行时间过长是会产生两个影响一单位产能成本可能过高，二重大投资决策失误。 3、 自助经营与财务报表
控制性投资于企业财务报表
—控制性投资于企业的跨越式发展 —控制性投资的撬动效应 ~
控制性投资（是被投资者的经营资产）的效益表现 1、 融入合并利润表的基本效益 2、 子公司分红子在投资方报表上的表现 3、子公司不分红效益在子公司净利润中表现
~ 第四讲 从财务报表看战略
1、 战略实施的资源基础：
静态：现有资源结构的一种战略含义
动态：一段时期内资源流出量的一种关系
2、 战略的方向调整与现金流出结构
3、 战略的执行结果：资源结构 4、 从行业或者更大的战略视角看企业 从报表看战略 1、 ( 2、 战略的实施与财务报表 3、 行业的选择与定位
—不同行业的资产结构差异 —定位：资源、产品的定位与市场占有率 3、 扩张战略及其效应 —对内扩大经营及效应（增加本公司产能） —对外控制性投资及撬动效应以外的效益：资产盘活效益、风险分散效益
% 4、 视角
企业资源的一种系统优化
全体股东视角 变化的盈利导向（对盈利有所贡献） 控制性股东视角
如果全体股东、控制性股东的视角不一致，控制性股东的战略实施会导致本公司不良资产的形成于占用 ） 第五讲 从财务报表看竞争力
企业的核心竞争力是一种比较的优势 企业竞争力的财务报表表现 1、 上下游关系管理 2、 毛利、毛利率与竞争 3、 核心利润、核心利润率与竞争力 4、 总资产报酬率与净资产收益率 上下游关系管理 $ 企业流动资产和流动负债的关系
1、 短期借款安排问题 2、 集团资金管理安排问题
企业流动资产和流动负债的核心内容 预付款项、应收票据、应收账款、存货（经营流动资产的核心资产） @ 应付票据、应付款项、预收款项（重要的流动负债）
一、收款过程的管理 营业收入×(1-稅率%) 区分出只有应有收账款 1、应收账款周转率= 推动的营业收入 平均应收账款（一年） 营业收入：是应收票据、应收账款、预付款项三个项目所推动的 \ 作用：是考察企业债权回收状况的一个重要指标
2．回款状况 （应收账款） 第一步：应收票据+应收账款 并比较年初和年末的关系 年初和年末的规模相同时今年赊销款全回来了 年末比年初增长表示今年赊销款少回来了 第二步：应收票据与应收账款的结构 特点：流动性强、质量高、可回收性强、坏账率底
* 第三步：预收账款
备注：预付款项、应收票据、应收账款与企业的营销策略、市场竞争地位的密切相关 。 与收款有关的三个项目 在赊销账款中也是以应收票据为主
二、付款的管理问题 应收票据+应付账款和存货+应付账款相比较 。 预付款项+存货-（应付票据+应付账款）
毛利、毛利率与竞争 毛利（营业收入—营业成本）与竞争力 绝对表现企业的市场能力 代表产品的市场基本竞争力
核心利润、核心利润率与竞争力 | 表明企业经营资产的盈利能力
总资产报酬率与净资产收益率
与营业收入相关 Return of assets 资产报酬（率） Return of assets 资产的报酬（额） —总资产报酬率（息税前利润/平均资产总额×100%）与竞争力 —净资产（资产—负债）收益率（净利润/平均净资产×100%）与竞争力
; ①第一个比率衡量综合的总资产的报酬（盈余能力）
②净资产收益率对股东的回报情况
总结
1、竞争力的财务表现是持续的盈利能力、现金获取能力 2、底流动资产对较高流动负债的保证，如果存在并且长期存在应该表现企业有一种竞争优势
、 第六讲 从财务报表看效益及质量 利润表：是集中表现企业效益的一张报表 净利润：收入—费用 使利润减少的因素或项目 使利润增加的因素或项目 收入项目：营业收入、公允价值变动收益、投资收入、营业收入 使利润增加的主要因素/主要来源 - 费用项目：营业成本、营业税金、销售费用、管理费用、财务费用、
资产减值损失、营业外支出 本公司（母公司分红的基础）