浅析效益审计模式下审计证据及其证明力
关于效益审计的理性思考
关于效益审计的理性思考【摘要】效益审计在如今的管理中扮演着重要的角色。
本文首先介绍了效益审计的定义和重要性，然后探讨了效益审计的目的、实施方法、影响因素、局限性和发展趋势。
通过对效益审计的全面分析，我们可以看到效益审计对于企业的运营和管理至关重要，可以帮助企业有效地评估和提升业务绩效，并促进企业的可持续发展。
在结论中，我们强调了效益审计的价值和未来展望，指出效益审计将继续在企业管理中发挥重要作用，并随着时代的进步不断完善和发展。
对效益审计的理性思考将有助于企业更好地应对挑战，实现持续增长。
【关键词】效益审计、定义、重要性、目的、实施方法、影响因素、局限性、发展趋势、价值、未来展望1. 引言1.1 效益审计的定义效益审计是指对某一组织、项目或政策的效益进行全面、系统和科学的评估、监督和检查。
通过对效益的评估和检查，可以更好地了解组织或项目的运作情况和效果，发现存在的问题并加以改进，提高资源利用效率，确保效益最大化。
效益审计的核心是通过对组织或项目的效益进行量化和评估，从而为决策提供客观依据，促进组织的可持续发展。
效益审计不仅仅是对结果的检查，更重要的是对过程和方法的审查。
通过效益审计，可以评估组织或项目的管理水平、运作效率和绩效表现，为改进管理和决策提供参考依据。
效益审计也可以促进透明化和公开化，提高组织的责任意识和透明度，增强社会对组织的信任和支持。
效益审计是一种有效的管理工具，可以帮助组织提高效率、优化资源配置、提升绩效表现，进而达到可持续发展的目标。
在当今竞争激烈的市场环境中，效益审计已经成为组织管理和决策的重要手段，对于提升组织竞争力和可持续发展具有重要意义。
1.2 效益审计的重要性效益审计的重要性在于能够帮助组织评估其运营活动是否达到预期的效益目标，从而及时发现存在的问题并采取相应的改进措施。
通过效益审计，组织可以了解自身的资源利用情况，优化资源配置，提高运营效率，降低成本，增加收益。
效益审计还可以帮助组织更好地实现战略目标，提升竞争力，增强可持续发展能力。
试论审计证据的证明力
试论审计证据的证明力审计证据一般是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。
从广义上说，审计证据应包括注册会计师在执行审计、鉴证、验资等相关业务过程中获取用于证明审计事项真实情况和过程的相关资料。
审计证据与审计风险密不可分，如果注册会计师获取的审计证据未能满足对有关审计事项证明的需要，或者说缺乏应有的证明力，审计风险就不可避免，它关系到审计工作的成败，是审计风险控制的核心。
一、影响审计证据证明力的几种不良现象—是审计过程中的“程序现象”。
表现为单纯追求审计程序到位，审计范围面面俱到，做表面文章，忽视重点领域实质性的风险控制，对潜在的风险抱有侥幸心理，对被审计单位虚假的会计信息视而不见，甚至虚构未履行的审计程序，自欺欺人。
走程序成了“玩”程序。
二是证据收集中的“数量现象”。
其表现为，只注重审计证据的取得，认为资料多总比资料少好，即所谓“油多不坏菜”。
证据收集后未进行必要的审核和筛选，甚至对审计证据与审计事项之间是否存在内在联系或是否具有证据的基本属性缺乏应有的分析和识别。
如对被审单位提供的复印件未进行核对，即使有核对也是由被审验单位“自核”或写个保证；采用的文件依据为非有权部门出具；查验的合同文书等不具备主体资格或无行为能力；数据之间未衔接等。
三是取证方式上的“简化现象”。
表现为应进行函证或实地查验等必要的审计程序时，因时间、成本等原因而取消或直接实施不具有替代作用的其他审计程序；现场审计的精力主要放在对被审计单位的账面数据作“搬家”式的抄录，未能抽查足够数量的会计凭证予以验证说明，甚至在未能提供必要的会计凭证时，仅依据会计账本或报表资料发表无保留意见或持保留意见的审计报告；对实施程序未做记录或记录不符合要求等。
四是风险控制领域的“应付检查现象”。
其特征是，将风险控制定位于应付政府、行业监管部门对审计质量的检查，忽视法律诉讼或司法调查等风险；表现为事后进行补制程序表、检查表，未进行实质性“三级复核”；当事人应签章未签章或代签章未经被代理人授权甚至直接由审计人员“代劳”等。
6浅论审计证据.docx
密级：中央广播电视大学会计（本科）（江西）毕业论文（20 11 年）题目论审计目标与审计证据的获取——浅论审计证据分校：九江电大瑞昌工作站学位论文：班级：09春会计学本科学号：0936001204102学生姓名：蒋娜钰指导教师：张家珍起讫日期：2011年3月——2011年5月江西广播电视大学会计（本科）论文原创性申明本人郑重申明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式表明。
本人完全意识到本申明的法律后果由本人承担。
作者签名：日期：论文版权使用授权书本论文作者完全了解学校有关保留、使用论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。
本人授权江西广播电视大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本论文。
本论文属于保密□，在年解密后适用本授权书。
不保密□。
（请在以上相应方框内打“√”）作者签名：日期：导师签名：日期：中央广播电视大学会计（本科）（江西）毕业论文开题报告题目：论审计目标与审计证据的获取——浅论审计证据分校：九江电大瑞昌工作站学位论文：班级：09春会计学本科学号：0936001204102姓名：蒋娜钰指导教师：张家珍填表日期：2011 年 5 月8 日选题的依据及意义：审计证据（audit evidence）是审计人员在执行某项审计业务的过程中，为形成审计意见而获取的各种凭据。
审计证据对整个审计工作是十分重要的，审计意见和审计结论必须以审计证据为基础，离开审计证据而得出的任何审计意见和审计结论都是不切实际的、不能令人信赖的。
同时，审计证据也是控制审计工作质量的重要工具，审计业务负责人可以通过查阅审计证据判断审计人员的业务能力和工作效率。
效益审计的认识与思考
效益审计的认识与思考一、对效益审计的理解和认识效益审计是一种新的相对独立的审计形式，它具有独特的外延和内涵，与真实性、合法性审计有着必然的联系，但也不等同于传统的财务收支审计和财经法纪审计。
我们理解其主要特征有以下几个方面：一是审计的主体具有独立性。
必须具有法定资格的专业审计机构和人员，这些机构和人员在审计中必须保持独立的地位和身份，保持客观公正的工作态度。
二是效益审计的客体具有广泛性。
包括各种财政资金及使用财政资金的部门，甚至使用财政资金的计划、管理等各个环节。
三是效益审计的依据具有规范性。
包括国家有关政策、法规和制度、计算、预算、方案，业务规范、各种标准、技术经济指标及本单位和国内外同类行业历史水平。
四是效益审计的程序具有独特性。
主要表现为审计工作结束后只出具效益评价审计报告及审计建议书，一般不需作出审计意见和审计决定。
五是效益审计的方法具有多样性。
除常规审计方法外，还包括一些现代经济管理技术。
如经济活动分析、管理会计、统计分析、管理咨询、经济预测等领域内所使用的方法和技术。
六是效益审计的作用具有建设性。
主要是核实公共资金的效益，评价经济运行过程及其结果，明确其经济责任，提出审计建议。
七是效益审计目的具有宏观性。
主要是通过对公共资金使用的经济、效率、效益性的评价，以促进公共财政支出的经济效益和社会效益的提高。
因此，我们理解的经济效益审计的概念是：由独立的、具有法定资格的审计机构和审计人员，运用一定的方法和标准，对被审计单位的经济活动，主要是指公共财物的管理和使用，从决策、计划、执行到管理等所有阶段的经济性、效率性和效益性进行审查、分析、对比、评价，以促进提高经济效益为主要目的的经济监督活动。
在效益审计的实践中，我们认为我国的效益审计与国外效益审计相比，应具备以下几个特点：一是注重效益审计与财务审计的结合。
国外审计建立在比较真实、合规的基础上，一些国家已明确地将审计划分为财务审计和绩效审计，效益审计专指财务审计以外的所有审计。
对效益审计的一些体会(一)
对效益审计的一些体会(一)一、效益审计的必然性全国人大常委会在2006年2月28日修订通过的《中华人民共和国审计法》，第一条中首次增加了“提高财政资金使用效益”的内容。
这个内容的增加，具有划时代的意义，他反映了传统的单纯审查、监督型审计向更高的效益审计分析转变的方向，表明了审计在关注真实、合法的基础上，更加注重财政资金使用的效益。
开展效益审计，是当前的热门话题，也是审计系统正在努力实践的课题。
围绕效益审计，已有很多专家学者，审计工作者从实践、理论的角度作了探讨和阐述。
从已有的论述和文章来看，给我们开展效益审计打开了思路。
因此，我试图结合自己的所学所想，围绕效益审计话题，谈些个人看法，供同仁斧正并在效益审计实践中参考。
注重财政资金使用效益的审计，是我国国情的必然要求。
首先我国是一个地大物博，拥有美丽、富饶、辽阔国土、资源丰富的国家。
这仅仅是我国国情的一个方面，另一方面，我国又是一个占世界人口四分之一具有13亿人口，经济欠发达、经济总量还不是很大的发展中国家，人均资源量、人均经济量（GDP）不多，与世界发达国家比，我们还有很大的差距，还没达到吃不完、穿不完、钱花不完而富得流油的境地，仍然属于穷国范围。
二是我国发展经济的资源有限：经济的发展，要靠资源来支撑；人类的发展欲望是无限的，这是人类的本性，也是人类社会发展的动力，这无限的欲望与资源的有限性是一对不可调和的矛盾。
人类社会的发展面临着有限资源的挑战。
这就决定了人们在发展中，不得不注意资源使用的效益，减少资源浪费，追求投入产出比最大化。
三是财政资金是公共资源，是纳税人缴纳的税钱。
国家不直接创造财富，从国家掌握使用的财政资金的角度看，国家只是税纳人的掌柜，其职责是替纳税人管好、用好这个钱。
关键是把钱用好，不能无意义地花钱，让纳税人的钱打水漂。
财政资金的使用必然要讲求效益。
开展效益审计是审计机关的职责。
审计作为财政资金管理、使用情况的监督者，理所当然把财政资金使用的效益状况作为关注的重点，这是审计机关不同于财政部门的职责。
试论效益审计证据的评价方法
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固牛船
曼曼 曼响 的评价 、
是确 定被 审 计单位 或项 Ｈ的 收 益 运 州 价值 分 析 法时 应 注 意 ： 是 一
项 Ｈ的设立 一般 都要 对环 境 是否 超过 了成 本 。审 计人 员在进 是 否 存在 既提 高功 能 ，又 降低 成 作深 入 的分 析 ， １ Ｈ设 计 和执 行绩 效证 据 分析时 时 ，应在 成 本 项 本的 可 ｆ ；二 是 功 能相 州或 固 ｉ ｇ １ 定时 。可否 降低 成本 ；三 是 成 １ 本 固 定 或 相 Ｉ 时 ，功 能 可 否 提 — Ｊ 高 ；四 是 １ 本 和 功 能 均 提 高 成
价
３ 对 投 入 时 机 恰 当 性 的 评 、
准确地把握投入时机 是决定 投入是否成功 的关键 。投入时 机 超前 ，效益审计证 据必然 会反 映 出资产闲置 、使用效益低下等 损 失和浪费现象 ；投入时机滞 后， 效益审计证据必然会反映 出错失 良机 ．无法按期竣工 ，达不到 预 的程 序和制度办事 等。
２、对 投 入 充 分 性 的 评 价
评价 。为此 ，笔 者在参考国 内外
评价方法的基础上 ，介绍 以下绩 效审计证据经济性 、效率性 、效 果性 的评 价 方法 ，以 飨各 位 同
仁。
试论审计证据证明力
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市计证据可靠程度则不 同。可靠性具有 高度 的综 合概括性， 需要审计人员针对具体情况运用专业判断对审计证据进行分
审 计人员必须依照审计法规规定的手续和程序收集市 计证 据， 要得到被审计单位或提供证据人员的正式认 同， 如签字 、
析 、比较。 （） ４ 证据的充分性 。审计证据的充分性又称足够性 ，就 是用来证明审计意见的证据种类和数量必须能够满足形成审
（ ． 西省人民医院，江西 南昌 ３ ０ ０ ； ２江 西财经大学会计学院，江 西 南昌 ３ ０ １ ） １江 ３０ ６ ． ３０ ３
（ ．ｈ ｉ ｎ ｘ ｒ ｖ ｎ ｉ ｌＰ ｏ ｌ ’Ｓ Ｈ ｓ ｉａ ，ｉ ｎ ｘ ａ ｃ ａ ｇ ３００ ； １Ｔｅ Ｊ ａ ｇ ｉ Ｐ ｏ ｉｃ ａ ｅ ｐ ｅ ｏ ｐ ｔ ｌＪ ａ ｇ ｉＮ ｎ ｈｎ ３０ ６
响程度， 必须真实而不能虚构 ；审计证据中涉及的各种数字
都必须通过验算和核对， 与事实相符 。 客观性是审计证据胜 任其证明力的必要条件，不客观 的证据没有任何证 明力。 （） ２ 审计证据的相关性。收集的证据如果和审计 目标不
相关，即使证据再可靠 、 再充分、再及时，也不具有证明力。
是审计证据的质量呢？具体指审计证据力的大小和审计证明
登记的书证比其他书证 、 视听资料和证人证言强 ；一个在健 全的内部控制制度下产生的审计证据要 比在 内部控制较弱的 情况下产生的审计证据证明力要强 ；不同渠道或不同性质的 审计证据能相互 印证 时，比来 自单一渠道单一证据强 ；越及
力的高低，审计人员在市计过程 中必须考虑所取的审计证据
（） ３ 审计证据的可靠性。审计证据的可靠性是指审计证
据反映不仅需要和客观事实相符而且要正确可靠 ， 是指审计
浅谈审计证据及其证明力
Part Three
审计证据的种类：包括书面证据、口头证据、视听资料、电子数据等
收集审计证据的原则：客观性、相关性、充分性、合法性
收集审计证据的方法：询问、观察、检查、函证、重新计算等
审计证据的整理和归档：对收集到的审计证据进行分类、筛选、归纳和整理，形成完整的审计 工作底稿
证据的可靠性：评估证据来源的可靠性和证据本身的可靠性 证据的相关性：确定证据与审计目标之间的相关性 证据的充分性：评估证据是否足够支持审计结论 证据的适当性：判断证据是否适当，是否能够支持审计结论
Part Six
添加标题
明确审计目标：在 收集审计证据前， 应明确审计目标， 确保收集的证据与
审计证据可以通过各种方式获得，包括书面证据、口头证据、环境证据等。
审计人员在收集审计证据时，需要遵循一定的原则和程序，确保审计证据 的有效性和可靠性。
实物证据：通过观察、检查实物资产或物品所获得的证据
书面证据：通过审查被审计单位的财务报表、凭证、账册等书面资料所获得的证据
口头证据：通过询问被审计单位人员或有关人员所获得的口头答复所形成的证据
审计目标相关。
添加标题
制定详细的审计计 划：根据审计目标， 制定详细的审计计 划，包括审计范围、 时间安排、人员分 工等，以确保审计 证据的全面性和准
确性。
添加标题
选择合适的审计方 法：根据审计目标 和具体情况，选择 合适的审计方法， 如询问、观察、检 查等，以确保收集 的证据具有可靠性
和有效性。
添加标题
靠等
审计证据的充 分性：要求审 计人员收集足 够的证据来支
持审计结论