审计证据
3、本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学
【三】布置任务（时间5分钟）
1、分组（5组或6组）
可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。
2、收集证明存货真实存在的证据（时间20分钟）
【四】小组讨论（时间10分钟）
1.小组讨论
【五】审计结果展示（时间10分钟）
每组选派一人（小组长）上台阐述讨论内容，教师参与分析，确定最终答案。
审计证据
一、教学总体设计
本次课教学内容：审计证据
授课
班级
教学时数
2课时
上课地点
教室
教学目标
知识目标
能力目标
1了解审计证据的种类
2掌握审计证据的特性
1能够运用所学的审计方法进行审计证据的收集
2能够辨别审计证据证明力的强弱
能力训练任务及案例
能力训练任务
通过情境描述讨论证据收集的方法并辨别证据的证明力强弱
【六】知识点总结（时间10分钟）
审计证据按其存在形式（或称按其外形特征）的分类，即分为书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据和环境证据。
按审计证据的来源渠道可以分为亲历证据、外部证据和内部证据三类。主要指的是书面证据。
内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。
参考资料
《审计学》（自学考试指定教材）.丁瑞玲. 中国财政经济出版社. 2009
《审计实
【一】组织观看相关审计证据资料（时间15分钟）
主要的书面资料
【二】新知识引入（时间20分钟）
1、介绍审计证据的收集方法
2、提问方式：（1）了解到会计资料以外的审计证据
审计证据概述40页PPT
例题
审计人员在进行询问时，要即时笔录并要求被询问 人签字。这是表明审计证据的（ B）
A、充分性
B、合法性
C、客观性
D、重要性
证实固定资产期末金额应取得结账日前后的证据这是表明
审计证据的（ ）。
B
A、客观性
B、时间性
C、重要性
D、充分性
下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确 的有（ABCD）
❖ 审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联。 ❖ 审计证据的可靠性是指审计证据要能如实反映经济活动
的客观事实。
（二）审计证据的基本特征——适当性
相关性
➢审计人员只能利用与审计目标相关联的审计证据来证明 或否定被审计单位所认定的会计事项。
➢举例： 为证明存货是否存在：存货监盘
（二）审计证据的基本特征——适当性
第五节 审计证据
审计的步骤
准则
起点
编制计划
实施审计
取证
处理
决定
报告
底稿
依据
第五节 审计证据
一、审计证据的涵义及作用
❖审计证据是指审计人员在审计过程中，采用 各种方法和技术、依照法定程序所取得的，能 够反映被审事项事实真相的各种证明文件和资 料。
二、审计证据的特征 （7个）
基本特征
★充分性（数量特征） ★适当性（质量特征）
项目乙方案 现金
报告金额 700
甲方案重要性 乙方案重要性
水平（1％）
水平
7
2
应收账款
2100
21
26
存货
4200
42
70
固定资产
7000
70
第2103号内部审计具体准则—审计证据
第2103号内部审计具体准则—审计证据审计证据是审计过程中获得的、用于评价被审计对象财务信息真实性的信息。
审计证据是内部审计工作的重要组成部分，其准确性和充分性对审计结论的形成具有至关重要的作用。
下面是关于审计证据的具体准则。
一、审计证据的合法性审计证据必须是合法获得的，即获得证据的方法和渠道必须符合法律和法规的规定。
内部审计人员在获得证据时应遵守相关法律法规，不得采取非法手段获取证据。
审计人员应该采取合法的方式获得证据，如查阅法定账簿、查看原始凭证、进行面谈、调查问卷、检查文件和记录等方式。
在获取证据的过程中，应遵守保密原则，确保相关信息的机密性。
二、审计证据的可靠性审计证据必须是可靠的，即具备充分的可信度和准确性。
审计人员在获取证据时，应选择合适的长期、独立性、可追溯性和可验证性，确保证据的可靠性。
审计人员可以通过以下方式提高证据的可靠性：1.选择凭证性强、有记录的证据，如法定账簿、原始凭证等。
2.选择独立性高的证据，如独立第三方提供的文件和记录。
4.选择论证和比较证据，即通过不同证据之间的相互印证和比对，增强证据的可靠性。
三、审计证据的全面性审计证据必须是全面的，即审计人员应该根据任务的要求和审计目标，获得足够的证据。
审计人员应从不同的角度和渠道获得证据，确保证据覆盖被审计对象的所有重要方面。
为了确保证据的全面性，审计人员可以采用以下方式：1.规划审计程序，明确获得证据的方法和渠道。
2.调查和核实所有可能存在的风险和问题，确保没有遗漏。
3.甄别证据的重要性和优先级，确保关键证据的全面性。
四、审计证据的评估和记录审计人员应对获得的证据进行评估，并将评估结果记录下来。
评估证据的过程中，审计人员应该考虑证据的可靠性、充分性和相关性，判断证据的合理性和有效性。
总之，审计证据是内部审计工作中非常重要的一项内容。
内部审计人员应遵循审计证据的合法性、可靠性、全面性和评估记录的准则，确保审计结论的准确性和可信度。
六种实用审计证据的取得和运用
六种实用审计证据的取得和运用引言在进行审计工作时，审计证据的取得和运用是非常重要的环节。
审计证据是指审计师在执行审计程序过程中获得的用来支持审计意见的信息。
良好的审计证据具有可靠性、充分性和适用性的特点，对于保证审计工作的准确性和可靠性起着关键作用。
本文将介绍六种实用的审计证据的取得和运用方法。
一、文件凭证文件凭证是指通过搜集、阅读和对目标文件的试算检查而获得的审计证据。
文件凭证可以包括合同、发票、银行对账单等。
审计师可以通过仔细阅读这些文件，了解相关的交易记录和财务状况，判断其合法性和真实性，从而获得审计证据。
二、口头询问在进行审计工作时，审计师可以与相关当事人进行口头询问，了解相关的事实信息。
这种方法可以帮助审计师获取更详细的信息，解答疑问，并获得其他相关的证据。
然而，口头询问的结果可能受到询问对象的主观因素和不可靠因素的影响，因此应谨慎使用口头询问的证据。
三、计算资料审计师可以通过对相关的计算资料进行检查和分析，以获取审计证据。
计算资料包括财务报表中的计算、试算、比率分析等。
审计师可以通过对这些计算资料的检查，判断其准确性和合理性，发现潜在的问题和错误，并获得审计证据。
四、抽样调查在进行审计工作时，审计师通常无法检查每一笔交易或每一个财务项目，而是通过抽样调查的方法，从整体中选取一部分进行检查。
这种方法可以显著减少工作量，同时保证抽样的可靠性和适用性。
审计师可以通过抽样调查的结果，推断整体的情况，并获得相应的审计证据。
五、外部证据外部证据是指审计师通过向外部机构、人员进行查询和调查，获得的与审计对象相关的信息。
外部证据可以包括银行对账单、供应商对账单、律师信函等。
这些外部证据具有客观性和独立性，可以为审计工作提供可靠的证据。
六、内部控制内部控制是指组织内部为实现企业目标而建立的一系列控制措施。
审计师可以通过评价内部控制的有效性和适用性，获得审计证据。
审计师可以通过检查企业的内部控制制度和操作程序，了解企业的风险管理和控制情况，判断其可靠性和有效性，并获得相应的审计证据。
审计证据类型有哪些
审计证据类型有哪些
实物证据、书面证据、口头证据、视听证据、环境证据等。
1、实物证据
实物证据是指以实物形态存在的各种资产的证据。
审计人员通过盘有名种财物的实在性而取得的市计证据，如实际观察和实地盘点某类资产、存货，是这此财产物资实际存在的最好证据。
2、书面证据
书面证据是以书面形式存在的审计证据。
书面证据是审计证据的主体，审计人员主要依靠的就是书面证据。
书面证据的可靠性程度，因其被篡改伪造的可能性大小不同而不同。
3、口头证据
口头证据是从口头谈话中获取的审计证据。
即将被审单位内部有关人员的口头说明或答复作为证据。
就证明力来说，口头证据在所有审计证据中是最弱的。
一个人对某件事或某个问题作了口头说明，但是以后要证明其曾作过这种说明却很困难。
此外，还存在着误解口头证据或记忆错误的可能性。
然而口头证据的作用又是不可忽视的。
4、视听证据
视听资料是我国《民事诉讼法》所规定的一种独立的证据种类,它是
指通过录音、录像所记载的声音、语言、形象或行为等来证明案件事实的证据。
5、环境证据
环境证据也称状况证据。
它是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。
环境证据一般不属于基本证据，不能用于直接证实有关被审事项，但它可以帮助审计人员了解被审事项所处的环境或发展的状况，为判断被审事项和确证已收集其他证据的程度提供依据，因而，环境证据仍然是审计人员进行判断所必须掌握的资料。
具体地划分，环境证据包括:反映内部控制状况的环境证据、反映管理素质的环境、反映管理水平和管理条件的环境证据。
参考资料来源：百度百科-审计证据。
名词解释审计证据
名词解释审计证据
审计证据是指审计师在执行审计工作时所获得的、可用于评价被审计单位财务报表的信息。
审计证据是评价财务报表真实性、公允性及合规性的重要基础，也是审计师作出审计意见的主要依据之一。
审计证据具有以下特征：
1. 审计证据应该是有充分的可靠性和相关性。
审计师必须获取充分的证据，以确保能够支持其对财务报表真实性和公允性的评价。
2. 审计证据应该具备充分的可审性。
审计证据应该是能够被审计师审查、分析和评估的。
3. 审计证据应该具备充分的时间性。
审计师需要在适当的时间内获得审计证据，以确保能够及时评价财务报表真实性和公允性。
审计证据的种类包括：
1. 会计记录和相关支持文档。
2. 内部控制文件和报告。
3. 外部文件和报告，例如确认函、律师函等。
4. 现场检查和观察。
5. 财务报表分析。
6. 询问内部和外部的人员。
审计师在选择审计证据时应该考虑其可靠性和相关性，并根据其获得的审计证据作出适当的审计结论和意见。
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简述审计证据的含义及分类
简述审计证据的含义及分类审计证据是指审核人通过收集和评估相关信息，用于支持对财务报表的评价和审计意见的依据。
审计证据是审计项目中非常重要的一部分，用于判断财务报表是否真实、准确，并判断是否存在重大错误或欺诈行为。
审计证据的分类有四种：计算、来源、关联和效力。
计算是指审计证据的数量、质量和选择的程度。
数量是指收集的证据的多少，质量是指证据的可靠程度，选择是指在证据收集过程中审计人员选择哪些证据进行分析和评价。
审计人员应当根据风险评估确定采取的具体审计程序，以确保收集到足够的审计证据。
来源是指审计证据的来源。
审计证据可以来自内部或外部。
内部来源是指审计人员自组织或企业内部获取的证据，如内部控制文件、员工记录等。
外部来源是指审计人员从外部获取的证据，如银行对账单、客户合同等。
审计人员应当结合财务报表风险评估，分析内部和外部证据的可靠性，并评估对财务报表的影响。
关联是指审计证据之间的联系和相互关系。
审计证据之间存在的关联性可以帮助审计人员确定证据的可靠性，并对财务报表的真实性进行评价。
关联证据可以相互印证，从而增加证据的可靠性。
例如，在审核现金流量表时，审计人员通常会比对现金收支记录、银行对账单和现金缴税等文件，以验证现金流量表的准确性。
效力是指审计证据的有效程度。
审计人员应当评估审计证据的效力来确定是否足以支持他们的审计意见。
审计证据的效力取决于多个因素，如证据的独立性、可靠性、可核实性等。
审计人员应当确保证据的来源可靠，并进行充分的验证和确认。
除了以上分类，审计证据还可以分为四种形式：书面证据、口头证据、电子证据和物理证据。
书面证据是指以书面形式记录的证据，如合同、会计凭证等。
口头证据是指通过口头交流获取的证据，如员工陈述、会议记录等。
电子证据是指通过计算机系统获得的证据，如电子账簿、电子邮件等。
物理证据是指审计人员直接观察或检验的文件、资产、设备等。
对于审计证据的收集和评估，审计人员应当遵循一定的程序和方法，确保证据的充分性、可靠性和可核实性。
审计准则审计证据
审计准则审计证据审计准则审计证据一、审计证据的种类审计证据是指审计人员在审计过程中收集到的各种形式的凭据和资料，用于证明被审计事项的真实性和合规性。
审计证据可以根据其来源和性质分为以下几类：1.会计记录：包括财务报表、会计账簿、凭证、发票等。
2.内部证据：包括审计日记、审计底稿、审计工作报告等。
3.外部证据：包括银行对账单、合同、协议、政府文件等。
4.口头证据：包括与被审计单位相关人员的面谈记录、电话记录等。
5.其他证据：包括分析性程序结果、控制性测试结果等。
二、审计证据的获取方式审计证据的获取方式主要包括以下几种：1.审查会计记录和其他资料：通过对被审计单位的会计记录和其他资料进行审查，获取相关证据。
2.观察和询问：通过观察被审计单位的业务活动和询问相关人员，获取口头证据和了解业务情况。
3.函证：通过向第三方发出函证，获取相关证据。
4.抽样测试：通过对样本进行测试和分析，获取相关证据。
5.执行分析性程序：通过执行分析性程序，获取相关证据和分析结果。
6.其他方式：通过其他适当的方式获取相关证据。
三、审计证据的质量要求审计证据的质量要求包括以下方面：1.相关性：审计证据应当与被审计事项相关联，能够证明其真实性和合规性。
2.可靠性：审计证据应当可靠、可信，能够客观地反映被审计事项的真实情况。
3.充分性：审计证据应当充分、完整，能够充分证明被审计事项的真实性和合规性。
4.合法性：审计证据应当符合法律法规和职业道德规范的要求。
5.时效性：审计证据应当及时获取和整理，能够满足审计工作的时效性要求。
四、审计证据的收集过程审计证据的收集过程包括以下步骤：1.制定审计计划：在制定审计计划时，应当明确需要收集的审计证据及其数量和质量要求。
2.执行审计程序：根据审计计划，执行相关审计程序，获取相关审计证据。
3.整理和分析：对获取的审计证据进行整理和分析，筛选出符合要求的证据，并对其进行分类和归纳。
4.审核和评估：对整理后的审计证据进行审核和评估，确保其质量和可靠性。
收集审计证据七种方法
收集审计证据七种方法
嘿，朋友们！今天咱就来说说收集审计证据的七种超厉害的方法！
第一种，检查法。
就好比你找东西，东翻翻西看看，仔细检查每一处，看看能不能发现啥蛛丝马迹。
比如说，去翻翻公司的账本，瞅瞅有没有啥不对劲的地方。
第二种，观察法。
这就像你暗中观察一个人，看看他的一举一动。
比如看着公司员工的工作流程，是否符合规定呀。
第三种，询问法。
想象一下你好奇地问别人问题，想从他们嘴里掏出有用的信息。
咱可以找相关人员问问，某些事情到底是咋回事。
第四种，函证法。
这就好像你给别人发封信，问个明白。
比如给供应商发函确认一下往来款项。
第五种，重新计算法。
哎呀呀，这不就是重新算一遍嘛！像算算账目对不对啦。
第六种，重新执行法。
就如同你再把流程走一遍，看看有没有问题呗。
比如重新执行一次审批流程。
第七种，分析程序法。
这个就像是个侦探在分析线索，从各种数据里找关联，看出门道来。
总之啊，这七种方法就像是我们的法宝，能帮我们把审计证据收集得妥妥的！让我们在审计的道路上披荆斩棘，所向披靡呀！没有这些方法可不行呢！。
审计证据的收集途径
审计证据的收集途径
收集审计证据的途径很多，常见的有以下几种。
(1)检查。
它是指审计人员对被审计单位会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。
(2)监盘。
它是指审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。
监盘还应对实物资产质量、计价及所有权予以关注。
(3)观察。
它是指审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。
(4)查询。
它是指审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。
(5)函证。
它是指审计人员为印证被审计单位的会计记录所载事项而向第三者发函询证。
(6)计算。
它是指审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行验算或另行计算。
(7)分析性复核。
它是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所做的分析，包括调查异常变动以及这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。
审计证据、审计标准和审计准则
详细描述
审计准则执行不力的原因可能包括缺乏有效的监督机制、 准则宣传培训不足、准则执行不严格等。
解决方案
为解决审计准则执行不力的问题，应采取以下措施
2. 加强准则宣传和培训
通过多种渠道宣传审计准则，提高审计人员对准则的认识 和理解。同时加强培训工作，提高审计人员执行准则的能 力和水平。
3. 提高准则执行力度
详细描述
审计标准不统一的原因可能包括缺乏统一的审计标准、 标准更新不及时、标准执行不严格等。
解决方案
为解决审计标准不统一的问题，应采取以下措施
1. 制定统一的审计标准
国家或行业应制定统一的审计标准，明确各项审计工作 的程序、方法和要求，确保所有审计人员遵循相同的标 准。
2. 及时更新标准
随着经济环境的变化和审计技术的更新，审计标准也应 不断调整和完善，以保持其时效性和适用性。
3. 加强标准的执行力度
相关部门应加强对审计标准的宣传和培训，提高审计人 员对标准的认识和执行力度，确保标准得到有效执行。
审计准则执行不力的问题与解决方案
总结词
审计准则执行不力可能导致审计工作流于形式，影响审计 质量。
1. 建立健全监督机制
加强对审计工作的监督和检查，确保审计准则得到有效执 行。同时建立奖惩机制，对违反准则的行为进行惩戒。
审计证据、审计标准和审 计准则
• 审计证据 • 审计标准 • 审计准则 • 审计证据、审计标准和审计准则的关
系 • 实际应用中的问题与解决方案
01
审计证据
审计证据的定义
审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为了判断被审计事项的性质和 状况所获取的，用以证实审计事项是否符合审计标准，或作为审计结论基础的一 切事实材料。