任务三 审计证据的收集与记录
浅析审计证据收集步骤（共五则范文）
浅析审计证据收集步骤（共五则范文）第一篇：浅析审计证据收集步骤审计证据，是用来证实审计事项与有关既定标准相符程度并作为审计结论基础的一切凭证。
为了取得审计证据，我们审计人员在审计过程中，运用了各种审计方法所获得，并能够起到证明作用，又可以据以对审计对象的真实情况作出正确评价的依据。
重证据的审计工作所作出的审计报告和处理意见，才是令人信服口服的，才能被审计单位和审计对象所接受。
证据不足所作出的审计报告和处理意见，不仅伤害了审计单位和被审对象，而且歪曲了审计事实，更为严重的是降低了审计机关和审计人员的权威性。
因此，审计证据在审计工作中具有非常重要的作用。
审计证据是否充分、可靠直接影响着审计工作质量。
一个审计事项的完成，必须依据审计的目的、种类和范围来确定其收集和查阅的相关资料，获取相关的审计证据。
不同的审计项目，其审计的依据和查看的审计资料是不同的。
但收集证据的步骤和方法大体是相同的。
因此，我们审计人员必须坚持实事求是的科学态度，以高度的责任感，并按照一定的原则来做好审计证据的收集工作。
一般来说，审计证据的收集共分为事前收集、事中获取、证据鉴定三个步骤。
一、审计事前收集。
为了有序、优质、高效地开展审计工作，确保审计质量，审计人员要在送达审计通知书前，开展审前调查，也就是在审计前收集与审计项目相关的审计证据，它是衡量和判断审计对象的正确性、真实性、合法性、合规性、有效性的尺度，主要包括被审计单位自己制定的依据，上级单位起草制定下发的各类文件资料以及国家颁布实施的法律法规等；找准财务控制的盲点和弱点，根据调查情况，进行分析性复核和风险评估，确定审计的重点，编制出切实可行的审计方案。
二、审计事中获取。
是我们审计人员在现场审计中收集的证据，这是审计证据收集的主要来源。
向被审单位和相关部门直接索取有关证明材料。
就是审计人员针对审计项目和所要达到的目标，有目的地向被审单位索取有关文件、凭证、账簿、指标等资料。
在索取资料中，被审单位必须如实提供，不得拒绝或隐匿，更不能提供虚假的资料。
初级审计师-《审计理论与实务》(初级)强化练习(2021年9月)
初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2021年9月）一、单项选择题1、2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A.经济发展B.商业和运营环境的变化C.国家政策D.国际形势正确答案：B答案解析《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。
考察知识点对控制的监督2、对内部控制的健全性和有效性进行评价是：A.审计人员的责任B.管理层的责任C.治理层的责任D.内部控制设置人员的责任正确答案：A答案解析审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
考察知识点对内部控制进行再评价3、下列有关顺查法的说法中，错误的是：A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B.事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大C.审计质量较高D.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位正确答案：D答案解析顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
考察知识点顺查法4、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：A.从存货账簿记录追查至存货实物B.在存货监盘时观察存货的状况C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围正确答案：C答案解析选项AB主要证实存货是否真实存在。
考察知识点检查5、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制测试结果，确定实质性程序的范围和深度，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是：A.账目基础审计B.制度基础审计C.内部控制基础审计D.风险基础（导向）审计正确答案：B答案解析题干中所述审计取证模式是制度基础审计，并没有内部控制基础审计之说。
考察知识点制度基础审计6、下列关于审计风险的表述中，正确的是：A.审计风险取决于固有风险和控制风险B.固有风险可以完全消除C.审计风险分为财务报表层次和认定层次重大错报风险D.评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险越低正确答案：D答案解析审计风险取决于重大错报风险和检查风险；认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险；固有风险无法完全消除；重大错报风险分为报表层次和认定层次。
审计证据的收集与分析方法
审计证据的收集与分析方法审计是一项重要的财务活动，旨在评估一个企业的财务状况和业务运营情况的真实性。
审计证据的收集与分析是审计过程中至关重要的一环。
本文将介绍一些常用的审计证据收集与分析方法。
一、审计证据的收集方法1.文件检查法：文件检查法是审计师最常用的一种收集证据的方法。
通过查看企业的财务文件和记录（如会计账簿、银行对账单、合同等），审计师可以了解到企业的财务活动和业务运营的具体情况。
文件检查法的优点是确凿可靠，但也存在可能性可能会被篡改的风险，因此审计师需要进行相应的验证和核实。
2.询问法：询问法是审计师通过与企业管理人员、负责人、员工等进行面对面的交流，了解企业的财务状况和业务运营情况。
通过询问法，审计师可以获得一些直接可视的信息，并且可以进一步询问细节。
但需要警惕的是，这种方法可能存在信息不准确或者被掩盖的风险，因此需要进行验证和核实。
3.观察法：观察法是审计师通过对企业现场进行观察，以获得有关财务状况和业务运营的证据。
观察法适用于那些与财务状况和业务运营相关的实物或流程，如存货、设备、制造过程等。
观察法的优点是直观、实际，但也需要注意可能存在观察所得与实际情况之间的差异。
4.计算法：计算法是审计师通过计算和核对企业的财务数据，以获得对财务状况和业务运营的初步了解。
这种方法适用于那些可以通过计算得到的指标，如财务比率、盈利水平等。
计算法的优点是方便、快速，但也需要注意可能存在数据错误或者不完整的情况，需要进行核实和修正。
二、审计证据的分析方法1.比较分析法：比较分析法是审计师将企业的财务数据与其过去的财务数据或者同行业其他企业的财务数据进行比较，以评估财务状况和业务运营的变化和趋势。
这种方法可以发现异常或不符合规律的情况，并对其进行进一步调查和分析。
2.趋势分析法：趋势分析法是审计师通过对企业的历史财务数据进行分析，以识别财务状况和业务运营的发展趋势。
审计师可以观察到财务指标在一段时间内的增长或者下降趋势，并据此评估企业的经营状况。
国家开放大学电大一网一平台审计学在线形考任务3课后自测终结性网考答案
国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务3课后自测终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务三：课后自测第一章学后自测自测1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在织上、经济上、工作过程中保持独立。
（对）自测2.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）.【答案】经管权监督是整个管理控制的有机环节【答案】经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离【答案】经管权监督是一种从上至下的监督【答案】经管权监督是直接服务于管理者自身的自测3.在世界范围内，（）是普遍采用的国家审计组织模式。
【答案】立法式自测4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动勺真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。
（对）自测5.审计总目标是围绕（D）而界定的。
【答案】财务报表审计自测6.（）是审计的基本职能。
【答案】经济监督第二章学后自测自测1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）【答案】审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范【答案】审计准则是确定和解脱审计责任的依据【答案】审计准则是评价审计质量的依据自测2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）【答案】国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力【答案】国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遭照国家审计基本准则进行自测3.注册会计师执业;准则适用于（）.【答案】民间审计组织的审计自测4.国注册会计师执业准则体系可以分为：（）【答案】相关服务准则【答案】质量控制准则【答案】鉴证业务准则正确自测5题目1判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层上考虑。
民事责任追究与否与以O为依据的判断直接相关。
【答案】结果自测5题目2注册会计师承担法律责任的形式有（）【答案】刑事责任【答案】民事责任【答案】行政责任自测6题目1下列提法中，不正确的是O。
审计项目执行情况评价报告
审计项目执行情况评价报告一、引言审计项目的执行情况对于保障组织的财务健康、合规运营以及决策的科学性具有至关重要的意义。
本报告旨在对具体审计项目名称的执行情况进行全面、客观的评价，以揭示项目实施过程中的优点和不足，并提出改进建议，为未来的审计工作提供参考。
二、审计项目背景简要介绍被审计单位的基本情况、业务范围以及本次审计的目的和范围三、审计项目执行过程（一）审计计划的制定审计团队在项目开始前，充分了解了被审计单位的业务特点和风险状况，制定了详细的审计计划。
计划包括审计的重点领域、时间安排、人员分工以及预期的审计成果等。
（二）审计证据的收集在审计过程中，审计人员通过多种渠道收集了充分、适当的审计证据。
包括审查财务报表、会计凭证、合同文件，进行访谈和实地观察等。
证据的收集过程遵循了相关的审计准则和程序，保证了证据的可靠性和相关性。
（三）审计工作底稿的编制审计人员按照规范的格式和要求编制了审计工作底稿，对审计过程中的发现、判断和结论进行了详细记录。
工作底稿内容完整、清晰，便于后续的查阅和审核。
（四）审计沟通与协调审计团队与被审计单位保持了良好的沟通，及时向其通报审计进展情况，并就审计发现的问题进行了充分的讨论和交流。
同时，审计团队内部也进行了有效的协调和合作，确保了审计工作的顺利进行。
四、审计项目成果（一）财务报表审计通过对财务报表的审计，发现了具体的财务报表问题，如会计核算错误、财务数据不准确等，并提出了相应的调整建议，保证了财务报表的真实性和准确性。
（二）内部控制审计对被审计单位的内部控制制度进行了评估，发现了内部控制的薄弱环节，如审批流程不完善、风险防范措施不足等，提出了改进内部控制的建议，有助于提高被审计单位的风险管理水平。
（三）合规性审计审查了被审计单位在法律法规、政策制度等方面的合规情况，发现了存在的违规行为或潜在的合规风险，如税务申报不及时、合同签订不规范等，督促被审计单位及时整改，保障了组织的合法合规运营。
审计证据收集方法
审计证据收集方法
审计证据收集方法，那可真是审计工作的重中之重啊！这就好比是侦探在寻找破案线索，得有一套行之有效的方法才行。
首先来说说具体的步骤和注意事项。
收集审计证据，第一步得明确目标，知道自己要找什么证据，可不能像无头苍蝇一样乱撞。
然后要精心设计收集方案，就像规划一场完美的旅行。
在实施过程中，要细心、耐心，不放过任何一个细节，哎呀呀，这可真是需要一双火眼金睛呢！同时，还要注意证据的合法性、相关性和可靠性，不能随便抓个什么就当证据呀。
再说说安全性和稳定性。
这就如同走钢丝，必须得稳稳当当的。
要确保证据在收集、保存和使用过程中不会被篡改、丢失或损坏。
这可不是开玩笑的，要是证据出了问题，那整个审计工作不就白费啦？所以啊，一定要像保护宝贝一样保护好这些证据。
接下来讲讲应用场景和优势。
审计证据收集方法可以用在各种审计场景中，无论是财务审计、合规审计还是绩效审计等等。
它的优势那可太多啦，它能让审计工作更加准确、高效，就像给审计工作装上了翅膀，能快速找到问题的关键所在。
给你举个实际案例吧。
有一次对一家企业进行审计，审计人员通过仔细的询问、查阅文件和实地观察等方法，收集到了大量有力的证据，最终发现了企业存在的财务问题。
这就好比是在黑暗中找到了那一丝亮光，让问题无所遁形啊！
总之，审计证据收集方法就是审计工作的生命线，没有它可不行啊！只有掌握了好的方法，才能让审计工作发挥出最大的作用，为企业和社会的发展保驾护航！。
审计项目执行情况检查报告
审计项目执行情况检查报告一、引言为了加强审计项目的管理和监督，提高审计质量和效率，确保审计工作的规范性和有效性，我们对近期完成的审计项目执行情况进行了全面检查。
本次检查涵盖了审计项目的计划、实施、报告等各个环节，旨在发现问题、总结经验，为今后的审计工作提供参考和借鉴。
二、检查范围和方法（一）检查范围本次检查选取了_____个具有代表性的审计项目，包括财务审计、绩效审计和专项审计等不同类型。
（二）检查方法我们采用了查阅审计档案、询问审计人员、与被审计单位沟通等多种方法，对审计项目的执行情况进行了深入了解和分析。
三、审计项目执行情况（一）审计计划执行情况1、大部分审计项目能够按照预定的计划开展工作，但仍有个别项目存在计划调整不及时、审批手续不完善的情况。
2、审计计划的制定不够科学合理，对审计风险的评估和资源的配置考虑不够充分，导致在审计过程中出现资源紧张或审计重点不突出的问题。
（二）审计程序执行情况1、审计证据的收集多数审计项目能够按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，但仍有部分项目存在审计证据不完整、相关性不强的问题。
对于重要审计事项，未能获取足够的外部证据进行支持，影响了审计结论的可靠性。
2、审计工作底稿的编制审计工作底稿的编制基本规范，但存在部分底稿记录不清晰、不完整，复核意见未得到有效落实的情况。
工作底稿之间的勾稽关系不够明确，不利于审计思路的清晰展现和审计质量的控制。
3、审计报告的撰写审计报告的格式和内容基本符合要求，但部分报告存在表述不准确、逻辑不严密的问题。
审计建议的针对性和可操作性有待提高，未能充分考虑被审计单位的实际情况和需求。
（三）审计质量控制情况1、审计项目的三级复核制度得到了一定程度的执行，但在复核的深度和广度上还存在不足，未能及时发现和纠正一些重要问题。
2、对审计质量的考核评价机制不够完善，缺乏明确的量化指标和有效的激励约束措施，影响了审计人员提高审计质量的积极性和主动性。
审计助理年度个人工作总结范文7篇
审计助理年度个人工作总结范文7篇篇1一、引言在过去的一年中，我作为审计助理，在领导的指导下和同事的协助下，完成了各项工作任务。
为了更好地总结经验教训，提升工作能力，我对过去一年的工作进行了全面的回顾和总结。
二、主要工作内容1. 审计项目参与在过去一年中，我参与了多个审计项目，包括财务审计、绩效审计和专项审计等。
通过亲身实践，我了解了审计工作的基本流程和要求，提高了自己的审计技能。
在审计过程中，我严格按照审计程序执行，确保审计结果的准确性和客观性。
2. 审计报告撰写在审计项目结束后，我需要根据审计结果撰写审计报告。
通过撰写报告，我锻炼了自己的文字表达能力和逻辑思维能力。
我始终保持报告的客观性和公正性，同时确保报告的清晰易懂，以便于相关人员了解审计结果。
3. 审计证据收集与整理在审计过程中，我需要收集和整理大量的审计证据。
通过收集和整理证据，我能够更全面地了解被审计单位的情况，为撰写审计报告提供充分的数据支持。
我始终保持对证据的敏感性和判断力，确保收集到的证据真实可靠。
4. 审计意见提出与沟通在审计过程中，我需要根据审计结果提出审计意见。
通过与被审计单位的沟通和协商，我能够更好地理解被审计单位的实际情况，并提出更具针对性的审计意见。
我始终保持与被审计单位的良好沟通，确保双方能够达成共识。
三、工作亮点与成果在过去一年中，我取得了以下亮点和成果：1. 成功完成了多个审计项目，涉及金额达数千万元，保证了审计结果的准确性和客观性；2. 撰写了多份高质量的审计报告，得到了领导和客户的认可；3. 在审计过程中发现了多个潜在的风险点，并及时提出了相应的建议，得到了被审计单位的重视；4. 通过不断学习和实践，提高了自己的审计技能和综合素质。
四、工作不足与反思在工作中，我也存在一些不足之处。
首先，在面对复杂的审计问题时，我有时会感到困惑和无从下手。
这表明我在审计技能方面还有待进一步提高。
其次，在沟通方面，我有时会因为表达不清或理解有误而引起不必要的误解和矛盾。
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单位代为保管、加工或销售的存货、长期投资、委托贷款、应付账款、预收账款、保证、抵 押或质押、或有事项、重大或异常的交易。
（2）确定函证方式。审计人员可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种 方式结合使用。应收账款积极式询证函格式如图图 1-2-3-5 所示。如果采用积极的函证方式， 审计人员应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填 列询证函要求的信息。如果采用消极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证 函列示信息的情况下才予以回函。
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任务三 审计证据的收集
★知识目标
通过本任务训练，使同学掌握通过审阅记录和文件，比对记录和文件之间的钓稽关系收 集审计证据；检查有形资产；通过观察和询问了解企业情况，并为进一步审计莫定基础；通 过重新计算和重新执行，以判断被审计单位原有控制制度、程序和业务处理的合理与否；利 用分析程序，发现审计线索和疑点，收集审计证据。
（1）审计人员制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查。 l ）盘点时间：最好选择在企业营业时间的上午上班前或下午下班前进行。如遇工资发 放日，应将盘点提前或错后。 2 ）盘点范围：一般指财会部门和企业其他部门经管的现金，包括已收到但未存入银行 的现金、备用金、找换金等。如果企业现金存放部门有两处或以上，应同时进行盘点。 3 ）盘点人员：必须有被审计单位出纳、主管会计参加，并由审计人员进行监盘。 （2）由出纳员将现金集中存入保险柜，必要时可以封存。 （3）审计人员检查现金日记账，并与现金收款凭证和付款凭证相核对。审计人员应重 点检查日记账的记录是否与凭证所记载的内容、金额相符，凭证有无异常，同时也应了解凭
任务分析：
检查有形资产方法主要适用于现金、存货、固定资产等其他有实物形态的资产。以现金 盘点为例说明检查有形资产的业务处理流程。审计人员通过检查有形资产获取的审计证据通 常以实物形态存在，我们称之为实物证据。它最能证实实物资产的存在性，但是不能证实所 有权等。对于现金的盘点也是如此，现金盘点能证实的只是现金是存在的，而不能证实这些 现金确属被审计单位所有。
图 1—2—3—2 审阅记账凭证
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审阅账簿摘要有无可疑之处，业务是否属于本账户核算内容，金额结转汇总是否正确。 （3）原始凭证之间的勾稽关系
图 1—2—3—3 原始凭证核对 （4）原始凭证与记账凭证之间的勾稽关系
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图 1—2—3—4 原始凭证与记账凭证核对 （5）记账凭证与账簿之间的勾稽关系 （6）账簿与报表之间的勾稽关系 1）直接将总账科目余额与报表项目核对，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付 票据”、“应付职工薪酬”等项目。 2）根据几个总账科目的期末余额计算汇总后与报表项目核对，如“货币资金”项目， 需与“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数核对。
★能力目标
1.能通过审阅记录和文件，比对记录和文件之间的勾稽关系收集审计证据； 2.会检查有形资产； 3.能观察和询问了解企业情况，并为进一步审计奠定基础； 4.会函证； 5.会重新计算和重新执行，以判断被审计单位原有控制制度、程序和业务处理的合理与 否 6.能利用分析程序，发现审计线索和疑点，收集审计证据。
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进行比较。
任务分析：
以销售与收款循环中，抽查订货单为例，重新执行相关审计程序的步骤如下： （1）检查销售订单编号的连续性，销售订单内容是否合理完整，上面是否有复核、顾 客信用额度审批等的签字。 （2）检查订货单是否附有相应的销售发票，编号是否连续，日期与销售订单日期是否 相近，是否有相应出运通知单。 （3）检查销售订单、销售发票、出运通知单、货运提单内容是否一致。 （4）检查赊销方式下，是否己编制记账凭证，是否己记入应收账款账户的借方。 （5）检查收到货款时，应检查收款凭证是否得到会计主管的适当审批，有关支持性文 件是否完整，付款人名称是否与顾客一致，是否正确记入应收账款贷方。 重新计算案例如图 1-2-3-6 所示：
★素质目标
提高学生的在实务中的收集与记录审计证据的能力，培养学生养成良好的行为习惯。
一、任务情境
1．诚信会计师事务所对环宇制衣有限公司对 2010 年度的会计报表进行审计时，审计人 员对公司的会计凭证、账簿资料及其他外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记 录和文件进行检查。
2．环宇制衣有限公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表中：现金 6 453.61 元；存货 5 405 993.08 元；固定资产 6 697 601.43 元。
5）综合运用上述填列方法与报表项目核对。如资产负债表中的“存货”项目，需要与 “原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出 商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准各”科目 余额后的净额相核对。
2．检查有形资产 检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货 和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认 定提供可靠的审计证据。在某些情况下，它还是评价资产状况和质量的一种有用方法。但是， 要验证存在的资产确实为客户所拥有，仅靠检查实物证据是不够的，并且在许多情况下，注 册会计师也没有能力准确判断资产的质量状况。
任务分析：
（1）确定函证范围。注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内 注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证。注册会计师应当对应收账款实施 函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。函证的内容通 常还涉及下列账户余额或其他信息：短期投资、应收票据、其他应收款、预付账款、由其他
（5）汇总函证结果。将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。 （6）实施替代审计程序。当注册会计师不能通过函证获取必要的审计证据时，应实施 替代审计程序。
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图 1—2—3—5 应收账款积极式询证函格式 5．重新计算和重新执行 重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数 据计算的准确性进行核对。重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额、加总日记账和 明细账、检查折旧费用和预付费用的计算、检查应纳税额的计算等。 重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计 单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账 和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表
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证日期与日记账所登记的日期是否相符或接近。 （4）由出纳员把已办妥现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账，出纳员根据现金
日记账结出现金结余额。 （5）盘点保险柜里的现金实存数，编制“库存现金盘点表”。若有冲抵库存现金的借条、
代保管的工资、未提现的支票、未作报销的原始凭证等，应在“库存现金盘点表”中注明或 进行必要的调整。
任务分析：
（1）审阅原始凭证 审阅原始凭证各项目填列是否完整，填写是否规范，各个项目之间钩稽关系是否正确， 有无涂改痕迹，企业内部编写的原始单据编号是否连续。如图 1-2-3-1 所示。
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图 1—2—3—1 审阅原始凭证 （2）审阅记账凭证 审阅记账凭证编号是否连续，正确，有无涂改痕迹，有无签章。会计分录有无异常，分 录与摘要是否相符，金额书写是否正确，有无涂改痕迹，有无签章。如图 1-2-3-2 所示。
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项目的销售额重新进行了计算。在对内部控制进行初步评价时，重新执行了已有的审计程序。 6．审计人员对环宇制衣有限公司审计的风险评估程序、实质性程序和总体复核的审计
过程中均需要采用分析程序。审计人员如何对环宇制衣有限公司的业务实施分析程序？
二、任务实施
（一）获取审计证据的程序的种类 在审计过程中，注册会计师可根据需要单独或综合运用以下审计程序，以获取充分、适 当的审计证据。 1．检查记录和文件 检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他 介质形式存在的记录或文件进行审查。 检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。例如，被审计单 位通常对每一笔销售交易都保留一份客户订购单、一张发货单和一份销售发票副本。这些凭 证对于注册会计师验证被审计单位记录的销售交易的正确性是有用的证据。 检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文 件的来源和性质。外部记录或文件通常被认为比内部记录或文件可靠，因为外部凭证经被审 计单位的客户出具，又经被审计单位认可，表明交易双方对凭证上记录的信息和条款达成一 致意见。另外，某些外部凭证编制过程非常谨慎，通常由律师或其他有资格的专家进行复核， 因而具有较高的可靠性，如土地使用权证、保险单、契约和合同等文件。
（3）编写询证函。审计人员应按照审计的实际需要编写询证函，回函地址应直接写会 计师事务所地址。
（4）发出询证函。询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。对于同城银 行存款账户的函证，通常由审计人员与被审计单位出纳一起去开户银行函证；对于应收款项 等其他项目的函证，则通常由审计人员直接寄出，而绝对不能交由被审计单位的人员寄出。
审计人员对环宇制衣有限公司上述实物资产进行检查，以确定该有形资产是否存在。 3．审计人员对环宇制衣有限公司进行审计时，采用了观察和询问方法。审计人员实地 查看了公司相关人员正在从事的活动或执行的程序；审计人员还以书面或口头方式，向被审 计单位内部或外部的知情人员获取时务信息和非财务信息，且对答复进行了评价。 4．环宇制衣有限公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表中：银行存款 3 410 369.00 元； 应收账款 11 384 407.54 元。审计人员对环宇制衣有限公司的银行存款和应收账款应该如 何实施函证程序？ 5．审计人员使用计算机辅助审计技术对环宇制衣有限公司资产负债表及金额重大销售