第七章 审计证据
注会审计证据课后作业
第七章审计证据（课后作业）一、单选题1.下列审计证据中不属于会计记录中含有的信息的是（）。
A.原始凭证B.明细账及总分类账C.租赁合同记录D.内部控制手册2.以下关于审计证据的表述中不恰当的是（）。
A.如果没有会计记录提供审计证据，审计工作将无法进行B.如果没有其他信息提供审计证据，注册会计师仍可以识将审计风险降至可接受的低水平C.审计证据从性质上说是说服性的D.如果审计证据存在重大不一致，注册会计师应该扩大审计程序的范围3.在确定审计证据的充分性时，下列表述中错误的是（）。
A.审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多C.获取更多的审计证据可以弥补审计证据质量上的缺陷D.审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少4. 关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。
A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性决定了审计证据的质量D.适当的审计证据可以减少审计证据的数量5.以下关于注册会计师运用审计程序的表述中，不正确的是（）。
A.观察程序获取的审计证据仅限于观察发生的时点B.询问程序广泛运用于整个审计过程中，但仅作为其他审计程序的补充C.重新计算可以通过手工方式和电子方式进行D.分析程序可以用于风险评估程序、控制测试和实质性程序中6.以下关于函证程序的表述中错误的是（）。
A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款D.函证时间通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施7.关于注册会计师采用消极的函证方式的表述中，正确的是（）。
A.被询证者仅在同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.积极式询证函的回函提供的审计证据比未收到消极式询证函的回函提供的审计证据说服力强C.如果询证函中信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较小D.在考虑应付账款低估时，向供应商发出消极式询证函可能是无效的程序8.积极式函证应收账款未收到回函时，注册会计师首先应当考虑（）。
2014年注册会计师考试审计第七章练习题及答案
一、单项选择题1、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。
A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C、错报风险越大，需要的审计证据可能越多D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足2、注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）。
A、银行存款函证回函B、购货发票C、产品入库单D、应收账款明细账3、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。
A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据4、注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（）。
A、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B、对应收账款余额或银行存款的函证C、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D、对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察5、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。
A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位补提坏账准备C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D、审查应收账款明细账6、下列有关函证的说法正确的是（）。
A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标C、函证的截止日通常为资产负债表日D、无论如何都应该对应收账款实施函证7、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。
A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体8、下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（）。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案审计学第七章通常涉及审计证据、审计程序和审计测试等核心概念。
以下是一些可能的练习题和答案，供参考：练习题一：审计证据的定义是什么？请列举至少三种审计证据的来源。
答案：审计证据是指审计人员在执行审计任务过程中，通过检查、观察、询问、函证等手段获取的，用以形成审计意见的各种信息和资料。
审计证据的来源主要包括：1. 会计记录：如账簿、凭证、报表等。
2. 内部控制文件：如内部控制制度、流程图等。
3. 管理层和员工的陈述：通过询问管理层和员工获取的口头或书面信息。
练习题二：请简述实质性测试与合规性测试的区别。
答案：实质性测试主要关注被审计单位的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况和经营成果，通常在审计的后期进行，目的是发现财务报表中可能存在的重大错报。
而合规性测试则侧重于评估被审计单位是否遵守了相关法律法规和内部政策，通常在审计的早期进行，目的是发现可能违反规定的行为。
练习题三：在进行审计抽样时，为什么需要考虑样本的代表性？答案：在进行审计抽样时，样本的代表性至关重要，因为它直接影响到审计结论的可靠性和有效性。
如果样本不能代表总体，那么从样本中得出的结论可能无法准确反映总体的真实情况，从而导致审计结果的偏差。
因此，审计人员需要确保选取的样本能够合理地反映总体的特征。
练习题四：请解释什么是审计风险，并简述其组成部分。
答案：审计风险是指审计人员在审计过程中可能未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报的风险。
审计风险通常由以下三个主要部分组成：1. 固有风险：指在不考虑内部控制的情况下，财务报表中可能存在错报的风险。
2. 控制风险：指由于内部控制的缺陷，未能防止或发现并纠正财务报表中的错报。
3. 检测风险：指审计人员在审计过程中未能发现财务报表中的错报。
练习题五：在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，审计人员应如何处理？答案：当审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在缺陷时，应首先评估这些缺陷的严重程度和可能对财务报表的影响。
什么是审计证据审计证据的作用
什么是审计证据审计证据的作用审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
那么你对审计证据了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是审计证据的内容，希望大家喜欢!审计证据的定义注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括编制财务报表依据的会计信息和其他信息。
审计证据的主要特征(1)证据范围的广泛性。
除了书证、物证、证人证言、勘验笔录等证据外，还可以是其他证据;(2)证据用途的多样性;(3)证据收集主体的特定性;(4)证据资源的特殊性;(5)审计证据是审计质量的主要保证。
审计证据的主要作用根据lSA 500：“审计师必须获取足够和适当的审计证据，为其审计观点提供合理的结论。
”1、审计证据是审计意见的支柱;2、审计证据是审计人员形成审计结论的基础;3、审计证据是解除或追究被审计人经济责任的依据;4、审计证据是控制审计工作质量的关键。
审计证据的评价要求⑴审计证据整理与评价的一般步骤整理和评价审计证据一般可以分为以下四个步骤：1.分类整理：即把分散的、零碎不全的审计证据按照不同的审计目标进行分类。
2.核实评价：根据分类的结果，对有关审计证据进行复核，并就其证明力进行分析和评价，确定是否取舍或补充审计证据。
3.补充取证：注册会计师对审计证据评价后可能形成以下几种结果：①审计证据充分适当;②形成新的有价值的证据;③发现新问题应补充取证。
对于补充取证要采用科学的审计程序结合审计目标进行。
4.综合归纳：对于经评价认为审计证据充分适当，注册会计师应将全部证据进行归纳，形成局部审计意见，最后综合形成整体的审计意见。
⑵审计证据整理与评价的要求1.坚持整体的观点。
注册会计师应从对会计报表整体发表意见的高度去整理和评价审计证据。
把整体目标分解成单个目标，按单个审计目标分类整理证据，逐级往上归类和评价审计证据的充分性和适当性，最后构成一个完整的对审计意见具有说服力的证据体系。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案一、选择题1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的准确性D. 审计证据的及时性答案：B2. 以下哪项不属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D3. 审计计划的制定应遵循以下哪项原则？A. 重要性原则B. 客观性原则C. 独立性原则D. 公正性原则答案：A二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的所有错误和遗漏都应报告给管理层。
（）答案：错误。
审计人员应根据重要性原则判断是否需要报告。
2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）答案：错误。
审计证据的可靠性和充分性是相互关联的，两者共同影响审计结论的准确性。
三、简答题1. 简述内部控制的五个基本要素。
答案：内部控制的五个基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
2. 什么是审计抽样？它在审计过程中的作用是什么？答案：审计抽样是一种统计方法，用于从总体中选取代表性样本进行检查，以推断总体的特征。
它在审计过程中的作用是提高审计效率，减少审计成本，并帮助审计人员对总体做出合理的推断。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计过程中，审计人员发现公司存在一笔大额的预付账款，但未能提供相应的合同或发票作为支持。
请分析可能存在的风险，并提出相应的审计建议。
答案：可能存在的风险包括：预付账款的真实性、合法性问题，以及可能的财务报表错报风险。
审计建议包括：要求公司提供相关合同或发票，对预付账款的商业实质进行核实，必要时进行函证或实地调查，以及评估该笔预付账款对财务报表的影响，并在必要时进行调整。
五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计人员计划采用统计抽样方法对销售收入进行审计。
如果审计人员希望抽样误差不超过2%，并且置信水平为95%，计算所需的样本量。
答案：根据审计抽样公式，样本量= (Z^2 * σ^2) / E^2，其中Z 是置信水平对应的Z值，σ是总体标准差，E是抽样误差。
审计学练习题答案及解析(第七章)
《第七章审计程序、审计证据及审计工作底稿》一、单选题共10道【题目1】注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是( C )。
(A)检查(B)计算(C)分析程序(D)估价【题目2】有关审计证据的下列表述中，正确的是( B )。
正确答案C(A)注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据基本证据是指对于具体被审计事项有重要的直接证明作用的审计证据。
或者说离开它就难以形成审计意见或无法作出审计决定的证据。
(B)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据(C)注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠(D)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据【题目3】实物证据通常能够证明( A )。
(A)实物资产是否存在(B)实物资产的所有权(C)实物资产的计价准确性(D)有关会计记录是否正确【题目4】注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是( D )。
(A)应收账款函证回函(B)销售发票(C)购货发票(D)入库单【题目5】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( B )。
(A)30日内(B)60日内(C)90日内(D)180日内【题目6】注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量( B )。
(A)不同(B)更多(C)相同(D)更少【题目7】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿( B )。
(A)至少保存8年(B)至少保存10年(C)至少保存15年(D)永久保存【题目8】下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( B )。
(A)经营场所(B)存货的所有权(C)实物资产的存在(D)内部控制的执行情况【题目9】能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是( B )。
(A)环境证据(B)书面证据(C)实物证据(D)口头证据【题目10】下列关于审计程序的说法中，不正确的是( D )。
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(七)
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(七)第七章审计证据一、单项选择题1. 注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录以外的信息的是( )。
A.支票存根B.合同记录C.银行存款单D.注册会计师编制的分析表2. 在审计过程中，注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列说法中正确的是( )。
A.对于特定的审计程序，可以为所有的认定提供相关的审计证据B.针对某项认定从不同的来源获取的两个审计证据存在矛盾，则说明至少有一项不存在说服力C.与特定认定相关的审计证据能够替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定获取的审计证据是唯一的3. 下列选项中，不属于注册会计师利用审计程序获取审计证据过程中涉及的决策的是( )。
A.审计证据的充分性和适当性B.从确定的总体中选取的项目C.何时执行审计程序D.选用何种审计程序4. 关于观察程序，下列说法中错误的是( )。
A.观察程序所提供的审计证据是时期证据B.观察程序所提供的审计证据是时点证据C.观察程序可以证明期末固定资产的存在D.注册会计师可以对被审计单位人员执行的存货盘点实施观察程序5. 关于询问程序，下列说法中正确的是( )。
A.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试时内部控制运行的有效性B.询问获取的证据可以形成审计结论C.询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中很少涉及D.知情人员对注册会计师询问的答复，对审计过程毫无帮助6. 关于重新执行下列说法中错误的是( )。
A.重新执行可以证明期末固定资产的计价和分摊认定B.重新执行和重新计算都可以用来证明计价和分摊认定C.重新执行就是重新计算D.注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较属于重新执行程序7. 注册会计师确定实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，不属于应当考虑的因素的是( )。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.函证程序所证明的认定D.实施其他审计程序获取的审计证据8. 注册会计师在确定函证内容时，说法错误的是( )。
充分性和适当性之间的关系--注册会计师辅导《审计》第七章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第七章讲义2充分性和适当性之间的关系3.充分性和适当性之间的关系只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。
（1）注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。
审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。
审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。
（2）如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
（3）如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用。
【教师提示】关于审计证据性质的判断，是历年考试的重点内容。
考生应充分理解并运用上述原则，特别是要能够识别各种不同形式审计证据的可靠性强弱。
4.评价充分性和适当性时的特殊考虑（1）对文件记录可靠性的考虑。
审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。
如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。
【例】如发现某银行询证函回函有伪造或篡改的迹象，注册会计师应当作进一步的调查，并考虑是否存在舞弊的可能性。
必要时，应当通过适当方式聘请专家予以鉴定。
（2）使用被审计单位生成信息时的考虑。
如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。
【例】在审计收入项目时，注册会计师应当考虑价格信息的准确性以及销售量数据的完整性和准确性。
在某些情况下，注册会计师可能需要确定实施额外的审计程序，如利用计算机辅助审计技术（CAATs）来重新计算这些信息，测试与信息生成有关的控制等。
（3）证据相互矛盾时的考虑。
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第七章审计证据
一、单项选择题
1、下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。
A、被审计单位律师关于未决诉讼的声明书
B、银行对账单
C、销售发票
D、顾客订购单
2、下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（）。
A、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。
B、如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。
C、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
D、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序。
3、注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最弱的当属（）证据。
A、被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件
B、由被审计单位保管理的银行函件
C、被审计单位律师声明书
D、管理当局声明书
4、注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。
A、注册会计师向债务人进行询证所收回的回函
B、注册会计师监盘存货的盘点表
C、银行对账单
D、委托人给购货人信札的复印件
5、实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是（）。
A、检查
B、实质性程序
C、控制测试
D、风险评估程序
二、多项选择题
1、注册会计师在对甲公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。
以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。
A、从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关证据更可靠
B、短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C、短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D、甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐
证，也不可靠
2、评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑（）
A、审计证据的相关性
B、审计证据的充分性
C、审计证据的来源和及时性
D、审计证据的客观性
3、注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。
以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（）。
A、错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C、证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多
D、获取的原件证据可能比获取的传真件证据少
4、在财务报表审计业务中，注册会计师用来获取证据的审计程序包括（）这几个类型。
A、风险评估程序
B、了解内部控制程序
C、控制测试
D、实质性程序
5、以下对审计证据的描述正确的有（）。
A、财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
B、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C、可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
D、财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
6、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关（）。
A、样本量有关
B、重大错报风险
C、具体审计程序
D、审计证据的质量
7、注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑以下方面（）。
A、对文件记录可靠性的考虑
B、使用被审计单位生成信息时的考虑
C、证据相互矛盾时的考虑
D、获取审计证据时对成本的考虑
8、注册会计师在下列情况下实施控制测试是必要的（）。
A、风险评估程序不能识别出重大错报风险时
B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
C、仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据
D、评估的重大错报风险较高
三、判断题
1、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。
（）
2、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
（）
3、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
（）
4、风险评估程序本身并不足以为注册会计师发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试以及实施实质性程序。
（）
5、注册会计师刘新在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高的可靠性，但仍然不足以形成对于应收账款的审计结论。
（）
6、虽然控制测试不是每次审计必须实施的，但在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。
（）
7、注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不同种类的测试中，检查的对象是不同的。
（）
四、简答题
注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：
①被审单位销售发票；
②被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账；
③被审单位对应收账款存在性的声明；
④被审单位债务人寄来的对账单；
⑤注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。
要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。
并说明原因。