第六章审计证据与审计工作底稿(答案解析)
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1 / 9 一、单项选择题.
.注册会计师获取地被审计单位有关人员口头答复所形成地书面记录，属于 （ ）.
.书面证据
.口头证据
.实物证据
.环境证据文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（ ）.
.发现异常变动地项目
.印证各项目地审计结果
.了解被审计单位地财务状况
.确定抽样审计应有地样本量文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 这是试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要地比率或趋势进行地分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动地项目，可以印证各项目地审计结果，了解被审计单位地财务状况，但不能用以确定审计抽样应有地样本量.样本量大小应当根据样本设计阶段确定地预期总体误差、可容忍误差等变量确定.文档收集自网络，仅用于个人学习
.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成地审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）.
.会计师事务所
.被审计单位
.进行审计地注册会计师
.委托单位文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
.某会计师事务所年月决定以后不再接受华财公司地审计委托，那么该会计师事务所对华财公司年度审计所形成地永久性审计档案应（ ）.
.长期保存
.至少保存至年
.至少保存至年
.至少保存至年文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 若会计师事务所中止了对被审计单位地后续审计服务，那么，其永久性档案地保管年限与最近一年当期档案地保管年限相同，即与做出中止服务决定地那一期地保管年限相同.文档收集自网络，仅用于个人学习
.下列证据中证明力最强地是（ ）. 个人收集整理-ZQ
2 / 9 .关于应收账款地函证回函
.询问独立第三者地书面答复
.被审计单位开具地销货发票
.严密地内部控制下形成地会计记录文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 应收账款地函证回函属于由独立第三者所提供地外部书面证据，其证明力最强.询问独立第三者地书面记录属于口头证据，被审计单位开具地销货发票以及在严密地内部控制下形成地会计记录都属于内部书面证据.文档收集自网络，仅用于个人学习
.根据《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》地相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密地是（ ）.
.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
.未经委托人同意，允许政府审计部门派出地检查组查阅审计工作底稿
.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿
.未经委托人同意，允许审计其母公司地注册会计师调阅审计工作底稿文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》
第二十二条 会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及地商业秘密保密.但由于下列情况需要查阅审计工作底稿地，不属于泄密：
(一)法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续；
(二)注册会计师协会对执业情况进行检查.
第二十三条 因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所地注册会计师可以要求查阅审计工作底稿：
(一)被审计单位更换会计师事务所；
(二)审计合并会计报表；
(三)联合审计；
(四)会计师事务所认为合理地其他情况.
拥有审计工作底稿地会计师事务所应当对要求查阅者提供适当地协助，并根据审计工作底稿地内容及性质，决定是否允许要求查阅者阅览其审计工作底稿，及复印或摘录有关内容.
是明文规定地需要经委托人同意后才能查阅（否则属于泄密）地四种情况之第一.文档收集自网络，仅用于个人学习
.符合性测试所形成地审计工作底稿是（ ）.
.综合类工作底稿
.业务类工作底稿
.单项类工作底稿
.备查类工作底稿文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 了解阶段形成地内部控制底稿属于综合类底稿，符合性测试阶段形成地底稿个人收集整理-ZQ
3 / 9 归入业务类底稿.
.注册会计师就被审计单位地应收账款向债务人进行函证，这一程序属于（ ）.
．分析性测试
．详细测试
．余额地实质性测试
．交易地实质性测试文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 参照教材，注册会计师函证债权，以决定某项应收账款余额地正确性，这属于余额实质性测试程序.文档收集自网络，仅用于个人学习
.注册会计师执行会计报表审计业务获取地下列审计证据中，可靠性最强地是（） .
．购货发票
．销货发票
．采购订货单副本
．应收账款函证回函文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 为被审计单位持有并提交地外部书面证据，为内部书面证据，为内部证据，为由被审计单位以外地组织机构或人士编制，并直接递交给注册会计师地外部证据，故而地可靠性最强.文档收集自网络，仅用于个人学习
.部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（ ）进行复核.
．重要会计账项地审计
．重要审计程序地执行
．审计调整事项
．审计工作底稿编制地规范性文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 参照教材有关部门经理复核地说明.对审计工作底稿编制地规范性进行复核，这属于技术性复核.技术性复核应当由负责该审计项目地经理和主任会计师来完成（参照教材）.文档收集自网络，仅用于个人学习
.审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序地审计证据地充分、适当性，同来源于符合性控制测试地有关证据结合起来考虑，以支持（ ）.
．审计总目标
．审计具体目标
．会计报表认定
．风险评价水平文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 实施实质性测试程序地目地就在于验证会计报表认定.
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4 / 9 .下面有关审计工作底稿叙述不正确地有（ ）.
.审计业务约定书属于长期档案
.审计工作底稿应施行三级复核制度
.应收账款函证地回函属于当期档案
.审计工作底稿是审计过程中所形成地工作草稿文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成地审计工作记录和获取地资料.
.有关函证叙述不正确地是（ ）.
.询证函应由被审计单位直接寄发
.询证函回函应直接寄至会计师事务所
.对于无法实地监盘地存放在外地地存货可用函证验证其存在
.询证函可由被审计单位书写文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
.注册会计师应对询问管理当局地重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者地签名确认.经确认后地记录属于（ ）.
.实物证据 .书面证据
.口头证据 .环境证据文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 因为其本质是口头答复，即使是经过被询问者地书面确认，仍属于口头证据.
.对于重要审计项目，不应将（ ）作为减少必要审计程序地理由.
．审计成本地高低或获取审计证据地难易程度
．审计效益地高低或获取审计证据地难易程度
．审计成本地高低
．审计效益地高低文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 在审计成本和审计质量发生冲突时，注册会计师应当首先确保审计质量.
二、多项选择题.
.注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：
.审计风险
.具体审计项目地重要程度
.注册会计师及其业务助理人员地审计经验
.审计过程中是否发现错误或舞弊文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
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5 / 9 .下列有关注册会计师运用分析性复核程序地目地，说法正确地包括（）.
.在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序地性质、时间和范围
.在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果
.在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核
.运用分析性复核地目地在于降低审计成本文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 运用分析性复核虽然可以降低审计成本，但其目地不在于降低审计成本，而且在不同阶段，目地不同.文档收集自网络，仅用于个人学习
.了解内部控制程序地目地，是为了了解（ ）.
．内部控制是否得到执行
．内部控制是如何设计
．内部控制是否合理
．内部控制是否有效文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 是否合理和有效，这是符合性测试地应当解决地问题.
.下列各项中，属于外部证据地有（ ）.
．注册会计师编制地有关计算表
．应收账款函证回函
．银行对账单
．购货发票文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 项，注册会计师自己编制地有关计算表，属于外部证据，项，应收账款函证回函属于被审计单位以外地机构或人士编制并由其直接交给注册会计师地外部证据，、为被审计单位持 有并提交注册会计师地外部证据.文档收集自网络，仅用于个人学习
.环境证据是指以被审计单位产生影响地各种环境事实，包括（ ）.
．被审计单位管理人员地素质
．各种管理条件和管理水平
．被审计单位地内部控制地情况
．被审计单位地合同资料文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 被审计单位地合同资料，由被审计单位编制并提交给注册会计师，属于内部证据.
.在复核审计工作底稿时，各复核人如发现已执行地审计程序和做出地审计记录存在问题，应（ ）.
.指示有关人员予以答复、处理
.询问被审计单位管理当局有关人员
审计证据审计工作底稿审计档案区别与联系
1 审计证据审计工作底稿审计档案区别与联系
一审计证据是“审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料”（引自审计署第2、3号令，下同），它包括书面证据、实物证据、口头证据、电子录音录像等证据。收集取得审计证据应当取得原始证据，不能或不宜取得的，可以采取文字记录、摘要、复印、拍照等方式取得。从某种意义上讲，审计活动就是收集、鉴定、综合和运用审计证据，提出审计意见和建议，作出审计结论的过程。没有审计证据，审计人员就无法了解和证实被审计事项的真实情况，无法作出审计结论。
审计工作底稿是“审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录”。审计工作底稿有两层含义，一是对审计实施阶段的审计工作情况进行反映，反映的时间范围是审计的实施阶段这一过程。二是反映的内容是与审计事项有关的过程记录，是审计人员编制和形成的一种工作记录。记录的内容主要包括审计人员审计的内容、运用的审计程序、采取的审计方法、查出的审计问题、依据的审计法规、得出的审计结论以及处理处罚的建议。因此，“审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程，并记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据”。要按照是什么、为什么、怎么样、怎么办的要求编制和记录审计工作底稿。同时，“审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等”，并将审计证据附于底稿之后。
审计档案是“审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的，具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形成的历史记录。应归入项目审计档案的文件材料是：（一）立项性文件材料，如审计通知书，审计实施方案；（二）证明性文件材料，如审计证据， 2 审计工作底稿；（三）结论性文件材料，如审计报告，审定审计报告的会议纪要，审计报告征求意见，复核意见书，审计意见书，审计建议书，移送处理书，审计处罚决定书，审计听证通知书，审计文书送达回证；（四）其他备查文件材料。”
2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第六章 审计工作底稿)
2022年注册会计师《审计》章节基础练习
第六章 审计工作底稿
审计工作底稿的概念
单项选择题
下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）。
A.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所
B.审计证据的载体是审计工作底稿
C.审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论
D.审计工作底稿形成于审计的过程，同时反映整个审计过程
正确答案：C
答案解析：
审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。
单项选择题
会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是（ ）。
A.被审计单位
B.执行审计工作的注册会计师
C.会计师事务所
D.会计师事务所和被审计单位
正确答案：C
答案解析：
审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
审计工作底稿的编制目的
单项选择题
下列各项中，不属于注册会计师应当及时编制审计工作底稿的原因的是（ ）。
A.及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量 B.便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价
C.在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确
D.审计工作时间有限
正确答案：D
答案解析：
审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因，如果因时间有限而及时编制工作底稿，可能会影响审计质量。
多项选择题
甲会计师事务所接受委托对某上市公司2020年中期财务报表进行审计，并按照规定编制规范的审计工作底稿，可以实现的目的有（ ）。
A.便于甲会计师事务所接受中国证监会实施的执业质量检查
B.对审计工作全面记录，作为出具审计报告的基础
C.作为评价项目组成员业务考核的基础
D.若涉及诉讼，可作为证据证明注册会计师已经按照相关的规定计划和执行了审计工作
正确答案：ABCD
答案解析：
第六章审计黄金考点
第六章
考点：审计工作底稿的概述1.下列各项中，不属于编制审计工作底稿目的的是()。
A.有助于项目组计划和执行审计工作
B.有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据
C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查
D.便于项目组说明执行审计工作的情况
【答案】B
【解析】审计工作底稿提供了审计工作实际执行情况的记录，是形成审计报告的基础。审计
工作底稿也可用于项目质量复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检
查等。但并非为涉及诉讼的审计单位提供证据。
2.会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控
制目的的是()。A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员
B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿
D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性
【答案】C
【解析】选项C错误，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期
限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿，但是可以修改或增加工作底稿。
3.在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底
稿保存的是()。A.应收账款函证回函结果汇总表
B.存货盘点记录表
C.计算加总有误的应付账款明细表
D.用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表
【答案】C
【解析】审计工作底稿通常不包括:已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对
不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等。
考点：审计工作底稿的格式、要素和范围1.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。下列各项
中，可以作为检查销售发票的识别特征的是()。A.销售发票的付款人
B.销售发票的编号
C.销售发票的开具人
D.销售发票的金额
【答案】B
【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项
注册会计师-审计-基础练习题-第六章审计工作底稿-第三节审计工作底稿的归档
注册会计师-审计-基础练习题-第六章审计工作底稿-第三节审计工作底稿的归档
[单选题]1.注册会计师对被审计单位2018年度财务报表进行审计，于2019年3月5日出具审计报告，相关审计工作底稿于（江南博哥）2019年4月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（ ）。
A.自2018年12月31日起至少10年
B.自2019年3月5日起至少10年
C.自2019年3月6日起至少10年
D.自2019年4月20日起至少10年
正确答案：B
参考解析：选项B正确，审计工作底稿的保存期限是自审计报告日（2019年3月5日）起至少10年。应选选项B。
[单选题]2.底稿的归档期限为审计报告日后的（ ）天内。
A.30
B.60
C.90
D.180
正确答案：B
参考解析：底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。应选B选项。
[单选题]3.注册会计师对乙公司2019年度财务报表出具审计报告的日期为2020年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2020年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动底稿的是（ ）。
A.2020年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B.2020年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。2019年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2019年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C.2020年5月15日，注册会计师知悉乙公司2019年12月31日已存在的.可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.2020年5月20日，乙公司收回一笔2019年已经注销的应收账款，金额为1000万元
正确答案：C
参考解析：选项A和选项D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审单位修改报表。应选C选项。 [单选题]4.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（ ）。
第六章 审计工作底稿-审计工作底稿的复核
2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第六章 审计工作底稿
知识点：审计工作底稿的复核
● 定义：
复核包括项目组成员实施的复核、项目质量控制复核
● 详细描述：
（一）项目组成员实施的复核 《中国注册会计师审计准则第1121号
——对财务报表审计实施的质量控制》规定，由项目组内经验较多的人员
（包括项目合伙人）复核经验较少人员的工作。
注意：
复核范围因审计规模、审计复杂程度以及工作安排的不同而存在显
著差异。有时由高级助理人员复核低层次助理人员执行的工作，有时由项目
经理完成，并最终由项目合伙人复核。 （二）项目质量控制复核
《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质
量控制》规定，注册会计师在出具审计报告前，会计师事务所应当指定专门
的机构或人员对审计项目组执行的审计实施项目质量控制复核。
例题：
1.下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）。
A.审计工作底稿的归档工作是业务性工作
B.针对客户的同一财务信息执行不同委托业务，可将其归整为一份审计档案
C.审计工作完成后，应于审计报告日后60天内归档
D.未完成审计工作的，应于审计业务中止后90天内归档
正确答案：C
解析：选项A，审计工作底稿的归档工作属于事务性工作；选项B，应归整为
不同档案；选项C，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；选项
D，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业
务中止后60天内。
2.下列各情形中，属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是
（）。
A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
正确答案：A,B,C
解析：在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废
弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对
第六章审计证据和审计工作底稿分析
第六章 审计证据和审计工作底稿
第一节 审计证据
一、 审计证据的含义和作用
审计证据的含义：审计证据是审计人员为了得出审计结论形成审计意见而获取的所有信息。
审计证据的作用：审计证据是审计结论的基础，是审计意见的支柱。 审计证据是审计质量的保证。审计证据是履行审计责任的证明。
二、 审计证据的两大特性
审计证据的充分性—— 是对审计证据能满足审计意见和结论的最低数量要求。
---------相关性是指审计证据必须与被审计事项的某一具体审计目标密切相关。
—— 可靠性是指审计证据的来源应真实可靠，能如实反映客观事实。
三、 审计证据的种类
按审计证据的形式分为：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据
来源：内部，外部，亲历
实物证据 ── 指审计人员通过实际观察或实地盘点等方法取得的，用以确定某些实物资产是否确实存在的证据
实物证据的局限性：
（1）只能有效地证明实物资产的存在性，却难证明其所有权。
（2）只能有效地证明实物资产的数量，却难以证明其价值。
书面证据 ── 指审计人员获取的各种以文件记录为形式的证据。它是审计证据的主要组成部分，故也称为基本证据
书面证据的可靠性：取决于其是否易于涂改或伪造，而这又进一步 取决于其来源。
亲历证据 ── 指审计人员亲自对被审计事项进 行检查测试所取得的证据。亲历证据的证明力最强。
外部证据 ── 指由被审计单位以外的机构或人员所编制的审计证据。
外部证据可分为两类：
第一类：由被审计单位以外的机构或人员编制并由
其直接交给审计人员的证据。
第二类：由被审计单位以外的机构或人员编制但为
被审计单位所持有并交给审计人员的证据
第一类证据的可靠性要强于第二类。
内部证据 ── 指由被审计单位内部编制和提供的审计证据。
内部证据也可分为两类：
第6章 审计证据与审计工作底稿
二、实训题
（一）判断题
（ √）1、审计证据既包括财务报表依据的会计记录中含有的信息也包含其他信息。
（ √）2、口头证据不属于基本证据。
（ √）3、实物证据可以证明资产的存在性，但不可以证实资产的所有权的归属。
（ √）4、如果审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用。
（ ×）5、审计证据要满足充分性，因此审计证据数量越多越好。
（ √ ）6、函证应由注册会计师直接发出。
（ × ）7、重新执行是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
（ √ ）8、审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。
（ ×）9、审计工作底稿的资料大多来自被审计单位，因此，审计工作底稿是注册会计师和被审计单位共同享有的。
（ √）10、审计工作底稿必须有编制人和复核人签章。
（二）单项选择题
1、收集（ A ）是审计工作的核心。
A、审计证据 B、审计工作底稿 C、审计计划 D、审计依据
2、下列属于口头证据的是（ B ）。
A、银行对账单 B、座谈记录 C、付款凭证 D、收款凭证
3、将审计证据划分为内部证据和外部证据的依据是（ D ）。
A、审计证据的作用 B、审计证据的形态
C、审计证据的关系 D、审计证据的来源
4、属于内部证据的是( D )。
A、火车票 B、购货发票 C、函证信回函 D、材料出库单
5、（ C ）是以书面记录形式提供的证据。
A、环境证据 B、实物证据 C、书面证据 D、行为证据
6、有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是（ B ）。
A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
第六章审计证据与审计工作底稿(答案解析)
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1 / 9 一、单项选择题.
.注册会计师获取地被审计单位有关人员口头答复所形成地书面记录，属于 （ ）.
.书面证据
.口头证据
.实物证据
.环境证据文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（ ）.
.发现异常变动地项目
.印证各项目地审计结果
.了解被审计单位地财务状况
.确定抽样审计应有地样本量文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 这是试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要地比率或趋势进行地分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动地项目，可以印证各项目地审计结果，了解被审计单位地财务状况，但不能用以确定审计抽样应有地样本量.样本量大小应当根据样本设计阶段确定地预期总体误差、可容忍误差等变量确定.文档收集自网络，仅用于个人学习
.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成地审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）.
.会计师事务所
.被审计单位
.进行审计地注册会计师
.委托单位文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
.某会计师事务所年月决定以后不再接受华财公司地审计委托，那么该会计师事务所对华财公司年度审计所形成地永久性审计档案应（ ）.
.长期保存
.至少保存至年
.至少保存至年
.至少保存至年文档收集自网络，仅用于个人学习
【您地答案】
【正确答案】
【答案解析】 若会计师事务所中止了对被审计单位地后续审计服务，那么，其永久性档案地保管年限与最近一年当期档案地保管年限相同，即与做出中止服务决定地那一期地保管年限相同.文档收集自网络，仅用于个人学习
.下列证据中证明力最强地是（ ）. 个人收集整理-ZQ
2 / 9 .关于应收账款地函证回函
.询问独立第三者地书面答复
.被审计单位开具地销货发票
.严密地内部控制下形成地会计记录文档收集自网络，仅用于个人学习
内部审计考试习题 第06章 审计证据与审计工作底稿(答案解析)
第 六 章 审计证据与审计工作底稿（答案解析）
一、单项选择题。
1.
下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ）
A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱
2.
有关函证叙述不正确的是（ ）。
A.询证函应由被审计单位直接寄发
B.询证函回函应直接寄至会计师事务所
C.对于无法实地监盘的存放在外地的存货可用函证验证其存在
D.询证函可由被审计单位书写
3.
下面有关审计工作底稿叙述不正确的有（ ）。
A.审计业务约定书属于长期档案 B.审计工作底稿应施行三级复核制度
C.应收账款函证的回函属于当期档案 D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿
4.
下列各项审计证据中，与总体合理性目标不相关的是（ ）
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据
5.
审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序的审计证据的充分、适当性，同来源于控制测试的有关证据结合起来考虑，以支持（ ）。
A．审计总目标 B．审计具体目标
C．会计报表认定 D．风险评价水平
6.
部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（ ）进行复核。
A．重要会计账项的审计 B．重要审计程序的执行
C．审计调整事项 D．审计工作底稿编制的规范性
7.
下列各项提法中，恰当的是（ ）
A. 内部控制越健全，固有风险越低
B. 内部控制越不健全，固有风险越高
C. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越少
第六章审计证据与审计工作底稿
第六章 审计证据与审计⼯作底稿
⼀、审计证据的充分性和适当性 1、概念：
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量；
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在⽀持各类交易、账户余额、列报与披露的相关认定，或发现其中存
在错报⽅⾯具有相关性和可靠性。
2、 审计证据的充分性与适当性密切相关（背）
注册会计师所需获取的审计证据的数量不仅受到错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响；
错报风险越⼤，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越⾼，需要的审计证据可能越少，但仅仅获取更多的审计证据可能难
以弥补其质量上的缺陷。
3、在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：
（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，⽽与其他认定⽆关；⽐如：监盘存货只为存货的存在认定提供
审计证据，不能证明存货资产的权利和义务、计价和分摊认定
（2）针对同⼀项认定可以获取不同来源或不同性质的审计证据；
（3）与某项认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
4．审计证据的可靠性受到其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：
（1）从外部独⽴的来源获取的审计证据⽐从其他来源获取的审计证据更可靠；
（2）内部控制有效时内部⽣成的审计证据⽐内部控制薄弱时内部⽣成的审计证据更可靠；
（3）直接获取的审计证据⽐间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
（4）以⽂件、记录形式（⽆论是纸质、电⼦或其他介质）存在的审计证据⽐⼝头形式的审计证据更可靠；
（5）从原件获取的审计证据⽐从传真或复印件获取的审计证据更可靠。
5．审计证据的评价
如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或不同性质的审计证据能够相互印证，则与该项认定相关的审计证据具有更强的
说服⼒。
如果从不同来源获取的审计证据或不同性质的审计证据不⼀致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加审计程序