企业合并两种不同处理方法
企业合并会计处理两种基本方法对比
企业合并会计处理两种基本方法对比企业合并是指两个或多个企业将其资产、负债、所有者权益等合并为一体，形成一个新的企业实体。
合并对于企业来说，既能够实现规模效益，提高竞争力，还能够实现资源共享，降低成本。
对于会计处理来说，企业合并涉及到各种会计要素的调整，如资产、负债、收入、费用等。
下面将对企业合并的会计处理方法进行对比。
第一种基本方法是购买合并法。
购买合并法是指一家企业通过购买另一家企业的股权来实现合并。
在购买合并法中，合并后的企业被视为购买方企业的附属企业。
因此，所有的资产、负债、收入和费用都在购买方企业的财务报表中进行确认。
对于购买方企业而言，它需要将购买另一家企业所支付的价款减去被购买方企业的净资产，得到的差额称为购买溢价。
购买溢价应被视为购买方企业的无形资产，并在财务报表中进行确认，同时按照一定的摊销期限进行分摊。
购买合并法的特点是可以准确反映合并后的企业的经营状况和财务状况，因为所有的资产、负债、收入和费用都被纳入购买方企业的财务报表。
此外，购买合并法还能够实现合并前后的财务信息的可比性，方便投资者和利益相关者对企业的评估和比较。
第二种基本方法是股权合并法。
股权合并法是指两家或多家企业通过发行股份的方式进行合并。
在股权合并法中，合并后的企业被视为一个新的企业实体，即合并方企业的资产、负债、股东权益等与被合并方企业合并，形成一个新的企业实体。
股权合并法中，合并方企业需要按照被合并方企业的净资产比例发行股份，将被合并方企业的净资产纳入财务报表。
股权合并法的特点是能够充分反映合并后的企业实体的财务状况，因为合并后的企业包括合并方企业和被合并方企业的全部资产、负债和股东权益。
此外，股权合并法还能够直接体现合并双方的经营业绩和资本结构。
股权合并法的缺点是在财务报表中，并不能明确区分合并前、合并中和合并后的财务信息，给利益相关者的评估和分析带来了一定的困难。
综上所述，购买合并法和股权合并法是企业合并的两种基本会计处理方法。
企业合并会计方法比较
企业合并会计方法比较摘要：企业合并的会计处理方法主要有两种，即购买法和权益结合法。
2006年财政部颁布《企业会计准则第20号一企业合并》。
该准则规定，企业应根据合并类型是否为同一控制下的合并而分别采用购买法和权益结合法，这与国际上废止权益结合法的做法有所不同。
本文在对两种合并会计处理方法进行比较的基础上，结合我国企业合并会计处理方法的现状分析，提出了关于规范我国企业合并会计处理方法的相关建议。
关键词：购买法；权益法；合并动机2006年2月财政部发布的《企业会计准则一企业合并》，指出“企业合并是指两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告交易主体的交易或者事项。
企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。
”并明确前者的会计处理采用权益结合法，后者的会计处理采用购买法。
一、购买法与权益结合法的比较研究(一)两种方法定义的比较研究购买法，是将合并视为合并企业购买被并企业净资产的一种合并处理方法，相当于合并企业以一定价款购进被并企业的机器设备、存货等资产，同时承诺被并企业的全部负债。
权益结合法又称联营法，是将合并视为合并各方经济资源联合的合并处理方法，即参与合并的各企业联合控制合并后新企业的净资产和经营活动，并共享利益，共担风险。
(二)两种会计方法在会计处理方面的差异比较研究1．计价基础方面：购买法下，合并企业取得的资产与负债按照公允价值记录；权益结合法下，取得的资产和负债按照合并前被并企业的账面价值记录。
2．购买成本和商誉方面：购买法下，合并企业确认购买成本，购买成本与所取得净资产的公允价值的差额记作商誉；权益结合法下，合并企业无购买成本，不存在商誉。
3．被并企业留存收益方面：购买法下，被并企业在合并前的留存收益作为购买成本的一部分，不纳入合并企业的留存收益；权益结合法下，被并企业以前的留存收益纳人合并企业的留存收益。
4．被并企业利润方面：如果企业合并在会计期中发生，购买法下，只将被并企业在合并日以后至当年年底的利润纳人到合并企业的利润，合并日之前的利润作为购买成本的一部分；权益结合法下，被并企业合并当年整个年度的利润都纳入合并企业的利润。
企业合并会计处理方法比较分析
企业合并会计处理方法的比较分析摘要：fasb和iasb先后修改了企业合并的会计准则，规定了所有企业合并的会计政策都必须采用购买法。
本文首先比较了合并准则中两种会计处理方法的差异，选取具体的企业合并案例，针对不同的合并成本采用不同的会计处理方法，主要从利益相关者比较关注的财务指标方面进行分析。
关键词：企业合并；权益结合法；购买法；比较分析中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）08-0-01一、企业合并的主要会计处理方法（一）购买法。
购买法是指参与合并的一方购买另一方或多方的交易，购买方通过转让资产、承担负债或发行权益性证券等方式，控制被购买方的净资产和经营活动而采用的会计处理方法。
（二）权益结合法。
权益结合法又称权益联营法，该方法认为企业合并是企业之间的权益结合，就是将两个或两个以上的股东的股权进行联合，或者将参与合并各方的经济资源联合，合并并不是两个独立主体之间的业务交易，而是两个主体的股东在合并他们的权益，而非购买行为。
二、两种会计处理方法的比较（一）理论基础的差异。
⑴权益结合法会计处理的基础假设为持续经营假设。
而购买法会计处理的基本假设基础为非持续经营假设。
⑵在权益结合法下，合并方取得被合并方的资产负债以其账面价值计量，即使用历史成本。
购买法下，购买方取得被购买方的净资产在购买日以公允价值计量。
（二）会计处理原则不同。
⑴权益结合法下合并不会产生新的资产、负债，因此不会产生合并商誉。
而购买法下合并中实际取得的被购买方的净资产公允价值可能会高于或低于购买方支付的合并对价，该合并差额即形成商誉或负商誉。
⑵权益结合法下合并方合并利润表的净利润应包含合并当年参与合并的各方整个会计年度的净利润之和；而购买法下购买企业的合并利润表中当年净利润只包含购买方当年实现的净利润和被购买方自购买日后当年实现的净利润。
（三）会计信息质量的差异比较。
⑴可靠性。
权益结合法使用历史成本计量。
分步实现企业合并的两种会计处理方法比较_胡博文
分步实现企业合并的两种会计处理方法比较_胡博文在国际会计准则中，对企业合并的会计处理方法主要有两种：合并日会计处理方法和购买日会计处理方法。
合并日会计处理方法是指合并方案的实施日为合并日，合并截止日之后的各方企业停止单独编制财务报表，合并后的一方企业继续编制财务报表，合并前的历史财务报表不再有实质性意义。
在合并日，各方企业的资产、负债、应收应付账款、所有者权益等项目以市场价格或公允价值为基础，按比例合并为合并后的一方企业的财务报表项目。
购买日会计处理方法是指合并方案的实施日为购买日，合并截止日之后的各方企业继续单独编制财务报表，合并前的历史财务报表仍有实质性意义。
在购买日，购买方企业对被购买方进行全面评估，计算购买额、商誉，并将被购买方的净资产按市场价格或公允价值确认为购买方的财务报表项目。
对比这两种会计处理方法，合并日会计处理方法主要优点在于可以更好地反映合并日各方企业的财务状况，合并后的财务报表更符合实际情况。
它体现了合并日各方企业的整体效益，可以为投资者提供更准确的财务信息。
而购买日会计处理方法则侧重于对被购买方企业的评估和核算，更加注重购买方对被购买方企业的控制程度和商誉的计算。
然而，合并日会计处理方法也存在一些问题。
由于在合并日时将各方企业的财务报表按市场价格或公允价值合并，可能导致一方企业财务信息被低估或高估，从而影响合并后的财务报表准确性。
与此同时，由于合并日会计处理方法将各方企业的历史财务信息忽略，可能使投资者难以比较和评估合并前的经营状况。
总之，合并日会计处理方法和购买日会计处理方法各有利弊。
选择适合的会计处理方法取决于具体合并的情况、目的和投资者的需求。
在实际操作中，需要综合考虑财务报表准确性、信息比较和评估的便利性等因素，灵活运用不同的会计处理方法，并结合其他财务信息，全面了解合并企业的财务状况。
企业合并的会计处理
企业合并的会计处理企业合并是指两个或多个企业结合成为一个新的企业，从而实现资源整合、扩大规模、提高市场竞争力等目的。
企业合并可以分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
一、企业合并的定义与分类1.同一控制下企业合并：指在合并过程中，合并方对被合并方拥有控制权，被合并方成为合并方的附属单位。
例如，母公司收购子公司股权，形成控股关系。
2.非同一控制下企业合并：指合并方在合并过程中，并未对被合并方拥有控制权，而是通过资产重组、业务整合等方式实现合并。
如企业间合并、收购等。
二、企业合并的会计处理方法1.同一控制下企业合并的会计处理：（1）合并方确认合并收益，即合并价款与被合并方净资产的公允价值之间的差额。
（2）将被合并方的资产、负债和损益纳入合并财务报表，并按照合并日被合并方的账面价值进行计量。
（3）对合并过程中的相关费用，如评估费、律师费等，计入当期损益。
2.非同一控制下企业合并的会计处理：（1）购买方确认购买收益，即购买价款与被购买方净资产的公允价值之间的差额。
（2）将被购买方的资产、负债和损益纳入购买方财务报表，并按照购买日被购买方的账面价值进行计量。
（3）购买过程中的相关费用，如评估费、律师费等，计入购买方当期损益。
三、企业合并的财务报表调整企业合并后，需要对财务报表进行调整，以反映合并后的财务状况。
调整主要包括：1.调整资产负债表：将被合并方的资产、负债纳入合并报表，并按照账面价值进行计量。
2.调整利润表：将被合并方的损益纳入合并报表，同时考虑合并过程中的相关费用。
3.调整所有者权益变动表：反映合并过程中所有者权益的变动情况。
四、企业合并的案例分析以某A公司收购B公司为例，分析企业合并的会计处理过程：1.A公司收购B公司股权，合并日B公司净资产的公允价值为1000万元，收购价为1200万元。
2.收购过程中发生评估费50万元、律师费30万元。
3.收购后，A公司将B公司的资产、负债和损益纳入财务报表。
企业合并购买法和权益结合法会计分录
企业合并购买法和权益结合法会计分录企业合并购买法和权益结合法是两种常用的会计分录方法，在企业合并和购买交易中起到重要作用。
本文将对这两种方法进行详细介绍，并说明它们的应用场景和会计处理方式。
一、企业合并购买法企业合并购买法是指一家企业通过购买另一家企业的股权或资产，从而实现两家企业的合并。
在合并购买过程中，会计分录主要包括购买企业资产或股权的账务处理，以及对合并后形成的商誉的会计确认。
1. 资产购买的会计分录当一家企业购买另一家企业的资产时，会计分录通常如下：借：资产账户（如现金、应收账款等）贷：负债账户（如应付账款、长期负债等）2. 股权购买的会计分录当一家企业购买另一家企业的股权时，会计分录通常如下：借：股权投资账户贷：现金账户（或其他资产账户）3. 商誉的会计确认当购买企业的价值超过其净资产时，会计上将超出的部分称为商誉。
商誉的会计确认通常如下：借：商誉账户贷：资产账户（如现金、股权投资账户等）二、权益结合法权益结合法是指通过交换股权的方式进行企业合并。
在权益结合法下，会计分录主要包括合并前各方的会计处理，以及合并后形成的合并溢价和合并后净资产的会计确认。
1. 合并前的会计处理在权益结合法下，合并前各方需按照自身的会计准则对资产、负债和所有者权益进行会计处理，以准备进行合并。
2. 合并后合并溢价的会计确认合并后合并溢价是指合并后的企业净资产总额超过合并前各方净资产总额的差额。
合并后合并溢价的会计确认通常如下：借：合并溢价账户贷：资产账户（如现金、股权投资账户等）3. 合并后净资产的会计确认合并后净资产是指合并后企业的净资产总额。
会计分录通常如下：借：资产账户（如现金、股权投资账户等）贷：合并前各方净资产账户三、应用场景和会计处理方式企业合并购买法和权益结合法在不同的合并和购买交易中有不同的应用场景和会计处理方式。
1. 企业合并购买法适用于一家企业通过购买另一家企业的股权或资产来实现合并的情况。
企业合并的会计处理
企业合并的会计处理一、企业合并的定义与分类企业合并是指两个或多个企业结合成为一个新的企业，从而实现资源整合、扩大规模、提高市场竞争力的经济行为。
根据合并方式的不同，企业合并可分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
同一控制下企业合并：指在合并过程中，合并方与被合并方均受同一方控制，如母公司对子公司的收购。
非同一控制下企业合并：指在合并过程中，合并方与被合并方不受同一方控制，如企业间的并购。
二、企业合并的会计处理方法1.同一控制下企业合并的会计处理同一控制下企业合并，应按照权益结合法进行会计处理。
即，在合并日，将合并方的资产、负债、权益与被合并方的相应项目予以汇总，并按照合并方的账面价值进行计量。
同时，将合并对价与被合并方净资产的账面价值之间的差额，确认为商誉。
2.非同一控制下企业合并的会计处理非同一控制下企业合并，应按照购买法进行会计处理。
即，在合并日，将合并方支付的对价与被合并方净资产的公允价值进行比较，按照公允价值对被合并方的资产、负债、权益进行计量。
商誉的计算方法与同一控制下企业合并相同。
三、合并财务报表的编制企业合并后，需要编制合并财务报表，以全面反映合并后的企业财务状况。
合并财务报表的编制主要包括以下几个步骤：1.汇总合并双方的财务报表；2.调整合并双方的账面价值；3.计算合并后的净利润；4.计算合并后的股东权益；5.编制合并财务报表。
四、企业合并中的税务处理企业合并过程中的税务处理主要包括企业所得税、增值税、营业税等税种的处理。
企业应按照税收法律法规的规定，合理筹划税务事项，确保税务合规。
五、案例分析与实操建议1.案例分析以某A公司收购B公司为例，A公司支付对价总额为1亿元，合并日B公司净资产的公允价值为8000万元。
收购完成后，A公司需要按照购买法对B 公司的资产、负债、权益进行计量，并确认商誉2000万元。
同时，编制合并财务报表，并按照税收法律法规进行税务处理。
企业合并的会计处理方法
企业合并的会计处理方法一、介绍企业合并是指两个或更多企业通过交换股权、收购资产或共同控制决策等方式合并为一个新的实体。
在合并的过程中，会出现一系列的会计处理问题，本文将针对企业合并的会计处理方法进行探讨。
二、合并方式企业合并的方式有多种，常见的包括股权合并、资产收购和共同控制决策。
根据合并方式的不同，会计处理方法也有所差异。
1. 股权合并股权合并是指通过股票交换的方式进行的合并。
在这种情况下，被合并企业的股东将持有合并后企业的股票。
合并后的企业应按照国际财务报告准则（IFRS）要求，确认合并日时按照公允价值计量合并方和被合并方的股权，并根据各自的比例计算合并账面价值。
2. 资产收购资产收购是指通过购买被合并企业的全部或部分资产进行的合并。
在这种情况下，合并方需要确认购买资产的公允价值，并根据购买资产的公允价值计算合并账面价值。
同时，被合并企业的资产和负债将纳入合并方的财务报表。
3. 共同控制决策共同控制决策是指两个或更多企业共同控制一个实体的决策。
在这种情况下，各合并方应按照其共同控制比例确认投入的权益，计算合并账面价值，并将合并后实体的资产和负债合并入各自的财务报表。
三、合并账面价值确定合并账面价值的确定是企业合并过程中的重要环节。
合并账面价值是指通过合并确定的合并日或合并时点的账面价值，包括资产、负债以及所有者权益的合计。
合并方应按照IFRS的规定，采用公允价值方法或成本法确定合并账面价值。
1. 公允价值方法公允价值方法是指通过市场定价或专业估价确定资产和负债的公允价值，并根据公允价值计量合并账面价值。
在确定公允价值时，需参考相关权威机构的公允价值准则或市场参考价格。
2. 成本法成本法是指按照资产和负债的原始成本计量合并账面价值。
在成本法下，合并方应将合并时点的资产和负债按其原始成本纳入合并账面价值。
四、合并后财务报表的编制在企业合并完成后，合并方需要编制合并后的财务报表。
合并后的财务报表应按照IFRS的要求进行编制，并包括合并方和被合并方的财务信息。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业合并的两种不同处理方法【摘要】公司并购是市场经济发展到一定程度的必然产物，是现代经济一个突出的现象，为适应经济发展，企业合并的处理方法也需要与时俱进：国际会计准则第3号（ifbs3）和美国会计准则第141号（fasi41）的颁布实施，统一了合并方法的应用——采用购买法彻底取代权益结合法，而我国仍然沿袭这两大方法并用。
为此本文结合我国市场现状，分析了两种方法各自的优缺点及权益结合法存在现阶段的可能性，并提出了在运用的相关建议。
【关键词】企业合并；购买法；权益结合法诺贝尔经济学奖获得者乔治·斯蒂格勒曾指出：“没有一个美国大公司不是通过某种程度、某种方式的兼并而成长起来的”。
这话很好地印证了当今社会风起云涌的合并浪潮。
随着全球经济一体化加快，市场经济飞速发展，市场竞争更是日益激烈，众多企业都在夹缝中成长，为寻求竞争优势，往往选择并购等方式，合并风潮席卷而来。
譬如我们熟知的联想以12.5亿美元完成收购ibm全球pc 业务，吉利收购沃尔沃等等，而企业合并的此起彼伏更让我们迫切学习合并知识。
1.中美企业合并方法比较企业合并，顾名思义就是将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。
我国2006年颁布的《企业会计准则第20号—企业合并》表明同一控制下的企业合并采用权益结合法，按照合并日在被合并方的账面价值计量，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
非同一控制下的企业合并，采用购买法，按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。
从定义上我们不难看到这两者最大的差异就是用多少金额入账，两者差额又当如何处理，下文会具体围绕这一点展开。
在企业合并问题上，美国是世界上最早使用权益结合法的国家，但由于其存在很大的利润操控空间，于是在2001年，美国财务会计准则委员会（fasb）发布第141号准则，明确取消了权益结合法，自此购买法成为企业合并采用的唯一方法。
而这也是目前国际普遍采用的做法。
为什么中美合并方式存在差异，美国要取缔权益结合法而我国企业仍热衷呢？我国采用二元选择又是基于什么原因呢？又或者我国是否也该效仿美国和权益结合法说再见？2.权益结合法与购买法之利弊探讨权益结合法一直以来为企业所追捧然又被诸多限制，其主要原因就是它能增加合并后企业的经营业绩，给主并企业的财务报告带来积极影响，而利润是企业根本之道，玩弄“会计游戏”、想法设法提高利润自然接踵而至。
就拿美国而言，在此法盛行之时同步出台14条限制，只是“上有政策，下有对策”，局势还是难以扭转。
在我国，很多面临st或退市的上市公司，通过合并较好的企业，将其当年利润纳入上市公司的报表中，利用权益结合法迅速改观业绩，避免退市甚至破产。
如st万杰连年亏损，形势不容乐观，在当地政府驱使下，成功与鲁商集团合并，达到保牌目的并步入可持续发展的良性道路。
以下是合并前后的roe（表2-1）及eps（表2-2）与行业平均水平的比较图：从净资产收益率上看（见表2-1），我们发现虽然各年的变化波动很大，但合并后2009年有显著提升，此后的2010 年也高于行业平均水平。
从每股收益率上看（见表2-2），虽然合并前后的eps均低于行业平均水平，但其连年攀升，合并后的eps也好于合并前的。
自然st万杰巧妙运用权益结合法使公司免于退市，维护了多方利益，但这也在另一个侧面看出权益结合法的便于操纵利润的特点。
毕竟在购买法下，并购前并购方的盈利作为购买成本，而权益结合法，则可将此利润并入股票发行的利润表，达到推波助澜的效果。
由于权益结合法是按原账面价值记录资产价值，那么在企业合并后出售资产，即可得到“即时利润”。
我们可以举个简单的例子，比如，被合并一方有一台机器设备，账面价值300万元，已计提折旧100万，公允价值250万。
采用权益结合法，合并方按账面净值200万入账，完成合并后，企业当即出售，假设售价250万，在不考虑清理费用和相关的税费的情况下，企业就可获得营业外收入50万元。
清华大学教授朱宝宪就研究过这类问题，发现在2000-2010年证券市场发生的10起换股合并都采用了权益结合法，其中有一半公司用权益结合法使其合并后的资产评估值有较大的增幅，甚至达12%以上，此后通过出售这些增值的资产将为主并企业带来丰富的利润。
权益结合法有别于购买法很大的一个特点是其不确认合并商誉，不存在资产公允价值超过账面价值的摊销问题，因而能产生较高的会计收益以及较高的合并日后的投资回报率。
这不免让我想到被誉为我国证券市场解决“同一集团多家a股上市公司”问题创新之举的tcl。
2004年tcl集团通过换股方式吸收合并tcl通讯，在此合并中，tcl不确认商誉，净资产比起购买法减少14.08亿，净利润多出0.6亿，净资产收益率高出58%，成功上市，这或许也是上市公司倾向权益结合法的原因吧。
除此之外，就所提供的会计信息质量而言，权益结合法很不完整，它以历史成本计价，没有记录从企业合并中所取得的以前没有入账的资产与负债，加之披露制度不完善，这些都不利于投资者分析在企业合并行为中的收益。
综合上述所述，我们清晰看到在利润最大化的趋势下，企业普遍倾向于选择权益结合法，相对于购买法，此法更容易操纵利润、粉饰报表，达到成功上市、避免退市或者获得较高报告收益等等目的，“会计游戏”屡见不鲜；除此之外，随着中国加入wto，合并早已风靡全球，我国合并方式与国际的不接轨不利于会计信息传递与对比。
只是即便有种种弊端，我们也不能完全效仿美国做法，取缔“权益结合法”，我们要立足现实：我国资本市场发育并不健全，没有像西方国家一样发达的交易市场，很难找到可供观察的交易价格并且公允价值并不能达到完全“公允”，对于商誉的确认和减值测试也缺乏完善的指导，而公允价值和商誉确认是购买法最本质的精华，如若贸然顺应国际大流用购买法取代权益结合法，将会影响会计信息的可靠性，同样不公允的价值也会操纵利润，得到适得其反的效果。
同时我国会计人员的整体素质不高，会计职业判断能力比较差，法律体系不完善，会计准则所限制以及实施细则不具体等等都不赞成购买法独领风骚的画面，因而权益结合法在我国存在有其合理性，但我们都知道最终其会被购买法所替代，现阶段在完善权益结合法或者购买法实施上，我们还需要一直努力。
3.权益结合法与购买法之用法探究既然现阶段权益结合法有其存在的可能性，那么在日后会计处理中还应当注意完善来尽可能杜绝它肆意妄为。
只是我们不能忽视权益结合法大势所趋，必将被购买法所取代的现实，因而在日后合并中要加深购买法的，逐渐让大家接受，具体建议如下：第一，“公允”概念以及“商誉减值测试”思想深入及规范。
“公允价值”是购买法所引入的一个新兴词，和“商誉减值测试”思想一道是购买法的核心，而这一思想不能深入人心很大原因是市场条件限制及其操作性不强，因而要求我们寻求可以大面积套用的可操作的计量方法并进行推广，同时建立完善公允价值的配套规范，逐渐在市场上确立公允价格，当然这需要行业监管层的不定期检查调节以及大家的配合。
其次，企业很可能会出于各种目的利用确认减值损失来调节利润，这一问题上，除了可以加强监督，还可以规范减值测试，针对“何时可以减值”，“该计提多少减值损失”等进行细化来制定操作方案。
第二，增加限制条件及披露要求，修改完善会计准则。
会计准则是指导会计事项处理的依据，需要随着经济社会发展不断与时俱进，从而满足各类合并事项的要求而不让企业有机可乘。
新会计准则下虽已明确了非同一控制下的合并采用购买法，同一控制下的采用权益结合法，但在具体实施过程中仍然太过宽泛，容易被滥用。
第三，完善市场条件，健全和发展我国社会主义市场。
购买法之所以不能实施归根究底是市场问题，竞争充分、价格公允的市场无疑是普及“公允”概念进行减值测试的必要条件，我国正处于经济转型期，需要国家用宏观调控的手来引导市场，通过改革，推动建立完善市场经济体质，使企业合并置于阳光透明下。
第四，加强立法，完善与企业合并相配套的法规体系。
会计准则的不断更新不足以让企业公司高度重视，还需要配合以法的形式，譬如制定《企业合并法》，对合并会计处理进行严格划分规定，将资产评估、披露、商誉减值等相关内容上升到法的层面上，同时加大执法惩处力度，让大家有畏惧心理，不敢逾越法的鸿沟。
第五，加强监管力度，提高对企业合并方法的监督管理。
同一控制与非同一控制其实没有很明显的界限区分，而且很多时候企业还是会玩弄会计游戏，滥用权益结合法。
就像前文提到的tcl，从形式上看似乎用权益结合法合乎情理，然从实质看更符合购买法的性质。
对于此类情况，就需要我们的监督部门各司其职，建立定期检查不定期抽查的监督机制，充分利用中注协、证监会等等，建立从资产评估、产权交易到证券发行，会计师事务、审计部门以及证券监管部门等一条线的监督，防止人为操控利润等行为。
第六，提高会计人员素质，包括专业技能素质和道德素质。
无论法律准则多规范，如果会计人员这一主体缺失职业操守，必然容易被利益等外界因素驾驭，因而加强道德建设也刻不容缓。
国家可以大力完善会计人员继续教育制度，定期不定期进行指导和培训，不要只重形式而缺乏实践，尤其是大型企业的会计人员，要让其不断对自身充电与时偕行，从容娴熟地面对实务中的各种问题。
企业合并无非是让企业拥有更旺盛的生命力获得更好的发展，如何更好地让合并为社会服务才是应该考虑的问题，然而无论国际资本市场还是我国，都存在有居心叵测的企业利用权益结合法操纵会计利润，国际资本市场不得不放弃，而我国有自己的市场约束，还将长期运用购买法与权益结合法二元结合，还需要不断完善权益结合法并构建适合购买法的环境。
参考文献：[1] 财政部. 企业会计准则（2006）[m]. 经济科学出版社.[2] 仇莹.中美企业合并会计准则之异同[j].广东财经职业学院学报，2006（6）.[3] 张晗.权益结合法下利润操纵问题及对策研究[j]. 会计之友，2009（3）.[4] 都新英.非同一控制下企业合并问题及对策[j]. 财会通讯，2011（07）.[5] 祁曼丽.浅析企业合并中的权益结合法[j]. 中国外资，2012（11）.。