企业合并会计处理方法探讨
关于企业合并会计处理方法与并购策略的思考会计毕业论文范文
关于企业合并会计处理方法与并购策略的思考会计毕业论文范文企业合并是企业发展过程中常见的一种战略选择，对于企业的财务会计处理和并购策略的选择都具有重要意义。
本论文将从会计处理方法和并购策略两个方面，对企业合并进行探讨和分析。
首先，企业在进行合并时，需要考虑到会计处理方法。
常见的会计处理方法包括购买法和合并法。
购买法是指一个公司通过购买另一个公司的股份，从而对其进行控制的方法。
在购买法中，将合并后的资产、负债和净资产按照公允价值计量，并将差额作为合并前支付的溢价进行确认。
合并法是指一个公司通过与另一个公司合并，形成新的公司的方法。
在合并法中，将合并前的资产、负债和净资产按照原有的会计政策计量，并进行合并处理。
在选择会计处理方法时，需要考虑合并后的经济实质和财务报表的可比性。
如果合并后的公司具有实质控制，那么购买法更加符合实际情况。
而如果合并后的公司是由两个同等地位的公司合并而成，并且希望保持财务报表的可比性，那么采用合并法更为合适。
其次，企业在制定并购策略时，需要综合考虑多个因素。
首先，企业需要评估被并购企业的价值和潜在风险。
通过对被并购企业的财务状况、市场竞争力、技术能力等进行评估，可以确定并购的价值。
同时，也需要识别并购过程中的潜在风险，如法律风险、市场风险等。
其次，企业还需要考虑并购的融资方式。
并购可以通过现金支付、股权交换或者借款等方式进行。
企业需要根据自身的财务状况、合并后的财务需求等因素，选择合适的融资方式。
同时，还需要考虑并购过程中的资金供给和风险分担等问题。
最后，企业在并购策略中还需要考虑到人员和文化融合的问题。
并购后的人员合作和文化融合是企业执行并购战略的关键因素。
企业需要对两个企业之间的人员结构和文化进行评估，并制定相应的整合计划和措施。
综上所述，企业合并的会计处理方法和并购策略对企业的发展具有重要影响。
企业需要根据实际情况和经营目标，选择合适的会计处理方法和并购策略，以实现企业的发展目标。
同一控制下企业合并会计处理研究
同一控制下企业合并会计处理研究1. 引言1.1 研究背景企业合并是指两个或多个实体通过合并资产、负债和经营活动，共同组成一个新的实体或一个实体控制其他实体的过程。
在全球化经济的背景下，企业合并越来越常见，成为企业发展战略的一部分。
合并不仅可以带来规模效益、市场份额增加，还可以提高企业的竞争力和盈利能力。
在同一控制下企业合并会计处理方面，随着财务会计准则的不断发展和变革，会计处理方法也在不断地完善和调整。
对于同一控制下企业合并的会计处理，如何合理确定交易价格、确认被合并方的资产和负债、确定合并后的资产计量基础等方面都是研究的重点和难点。
企业合并过程中还存在一些会计处理方法的争议和讨论，需要不断地深入研究和探讨。
对同一控制下企业合并的会计处理进行研究，不仅有助于提高企业会计信息的质量和透明度，还能够更好地保障各方利益相关者的权益。
通过深入研究，可以更好地揭示同一控制下企业合并的会计处理规则和方法，为企业在合并过程中的会计决策提供更科学、合理的依据。
1.2 研究目的研究目的是通过对同一控制下企业合并的会计处理进行深入研究，探讨其对企业财务报表及财务状况的影响，进一步揭示其在财务会计领域的重要性和实践意义。
通过对同一控制下企业合并会计处理的基本概念、方法、实例和影响因素进行分析和讨论，旨在为企业实务操作和相关政策制定提供参考依据，提高企业财务报告的质量和透明度。
本研究旨在为未来相关领域的研究提供启示和指导，促进该领域的学术交流和发展，为企业合并会计处理提供更加科学和规范的指导，促进企业间资源整合与协同发展。
通过本研究，我们希望能够全面、深入地了解同一控制下企业合并会计处理的特点和规律，为企业经营管理和投资决策提供更为可靠的参考依据。
2. 正文2.1 企业合并会计处理的基本概念企业合并会计处理的基本概念是指在企业进行合并时，如何对合并后的资产、负债、所有者权益以及收入、费用进行确认和计量的规定和准则。
在企业合并会计处理中，需要考虑的主要问题包括资产的确认、负债的确认、股东权益的确认、合并成本的决定、合并日的确定等。
同一控制下企业合并会计处理方法的选择问题探讨
同一控制下企业合并会计处理方法的选择问题探讨
企业合并是指两个或多个企业将其经济实体合并成为一个新的企业或由其中一个企业继承另一个或几个企业的所有或部分财产和负债的行为。
企业合并会带来重大的会计处理问题，特别是在同一控制下的企业合并中，会计处理更为复杂。
同一控制下的企业合并是指一个企业通过控制另一个或几个企业的权力，使其合并，并成为同一控制下的企业。
对于同一控制下企业合并的会计处理，会计准则要求选择对应的会计处理方法。
目前，会计准则中规定了两种主要的同一控制下企业合并的会计处理方法，即购买法和合并法。
购买法是指作为控制方通过购买另一个或几个企业的股权而取得控制权，并将所购买的企业的资产和负债按照公允价值计量，将差额计入所购买企业的商誉账户，同时将取得的控制权作为一项资产列入资产负债表中。
合并法是指合并双方将其全部资产、负债和权益进行合并，成为一个新的实体。
在合并后，资产、负债和权益的金额汇总，并根据合并时各方净资产的公允价值进行调整，合并后的资产、负债和权益按照新的股权结构重新分配。
在选择会计处理方法时，需要考虑的因素包括交易结构、商业的和法律实质、交易中各项成本和风险、以及对投资者和其他利益相关者的影响等。
无论选择购买法还是合并法，都需要严格遵守会计准则和相关法规，进行真实和准确的会计处理，为投资者和其他利益相关者提供有用的信息和保障。
我国企业合并会计处理方法问题及对策探析
１ ３
以在购 买法下 利润 表 中的利 润一般低 于权 益结合法 下 的利润 。 由于购 买法下 确认 资产的公 允价值 通常会 比权 益结合法确认 的账 面价值 高 ， 资产公允价值 高于账 面价
值 的部分会 在合并后 通过 折 旧、摊 销等转 化为成本 费 用， 而商誉也需 要进行 减值测 试 ， 发 生减值 的需要计 提 减值准备 ， 计 入当期损 益。 而在权益结合法下 ， 以账 面价 值计价 资产存 在未实 现的升值 ，当这些资产被 出售时 ， 会带来一定 的收益。 所 以购买法下对合并当年和 以后年
引 言
≯
因为购 买法 和权 益结合 法会对财 务报表 中 的财务 数据产生不 同影响 ， 因此在两种企业合并会计处 理方法 的财务指标也会有所差异 。 购买法下合并企业的利润往 往低 于权益结合法下 的利润 ， 因此购买法 下企业 合并当 年 的基本每股收益 和净利润率较低 ， 反 映的企业盈利能 力较差 。 而购买法下 以公允价值计量 的资产往往高于权
日前被 并购方 实现 的利 润 ， 而在权益结 合法下 ， 合并企 业 的利润 由并 购方 和被并购 方全年实现 的利润组 成 ， 所
值作 为计 价依据 ， 有 利于报表使用者预测企业合并后 的 现金 流量 ， 提供 的会计信息对信 息使用者进行相关经济 决策更 为有用 ， 相关程度更 高。购买法需要对被购企业 的资产 、 负债评估公允价值 ， 在实际操作 中受条件 限制 ， 评估 得到的价值往 往不是完全公允 的， 然而在权益结合 法下 ， 以历 史成本作 为计价依 据 ， 所 提供 的信 息更加真 实客观 ， 具 有更高 的可 靠性 。 购买法下在 企业合并 时取 得的资产 、 负债需要 以公允 价值计量 ， 和合并 之前 以历 史成本计 量方法 不 同，造成 合并前后 会计信 息纵 向可 比性减弱 ， 然而对 于购买方 的资产 、 负债又 以账面价值 计入合并 报表 ， 削弱 了会计 信息 的横 向可 比性 ， 然而权 益结合 法下合并 和被合并 企业 的资产 、负债 都沿用账 面价值 ， 合并前后 未改变计 量属性 ， 会 计信 息的可 比性
研究论文：我国企业合并会计处理方法研究
104275 会计研究论文我国企业合并会计处理方法研究企业合并最早产生于相对发达的美国，而我国对这方面的起步还是比较晚的，当西方国家都已经发生过五次企业合并的浪潮的时候，我国仍未形成健全的、有效的市场，但是当今的中国今非昔比，在各个方面的发展都突飞猛进，当然，也逐步颁布了很多相关的会计准则，形成越来越完备的法规来进行规范和约束，致使企业合并能越来越顺利的进行，这不但有助于企业的发展，也有益于我国的经济市场的发展。
一、企业合并概述简单来说，按照我国目前的法律法规，将企业合并分为三种形式：控股合并、吸收合并、新设合并。
这三种方法各具千秋却又独具一格。
控股合并，就是由多了一方来控制股份，被合并企业依然存在，合并企业与被合并企业共同控股，但是参与合并的企业仍然会保留其法律地位，投资和被投资企业成为母子公司，需要编制合并财务报表。
而吸收合并就不一样了，M公司吸收了N公司，N公司将不复存在。
新设合并，就是参与合并的两个公司都消灭，新设立一个新的公司。
由此看来，无论企业合并的形式是什么，归根结底都是控股权的变化，可能归一方所有，可能两方共同拥有，可能归新的一方拥有。
除此之外，企业合并还分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。
两种合并不同的地方在于：同一控制下的企业合并，其控制权不变，即合并前后均受同一方控制，而非同一控制下的企业合并，合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并交易，即同一控制下企业合并以外的其他企业合并。
二、企业合并会计处理方法的选择我国企业合并会计处理方法包括购买法和权益结合法。
购买法，顾名思义就是一个企业购买另一家企业，被合并企业将失去对原来企业的控制权，就相当于首先对这个企业进行评估，然后将这个企业赋予了一个双方都能接受的价值，是一种出售行为。
值得注意的是，是用资金交换公司，而不是股权的交换。
权益结合法则比较适用控股合并，股权联合的企业。
被合并企业的股东依然拥有合并企业或者原来企业的股权。
《2024年企业合并会计处理方法研究》范文
《企业合并会计处理方法研究》篇一一、引言随着经济全球化的深入发展，企业合并已成为企业扩张、提升竞争力的重要手段。
然而，企业合并过程中的会计处理方法对于合并后企业的财务状况、经营成果以及现金流量具有重要影响。
因此，对于企业合并会计处理方法的研究，对于规范企业合并行为、保护投资者利益、促进市场经济发展具有重要意义。
二、企业合并会计处理方法的概述企业合并会计处理方法主要包括权益结合法、购买法和权益集合法。
其中，权益结合法视同合并后企业为一个整体，将合并方与被合并方的资产、负债、权益等在账面上进行简单加总；购买法则将企业合并视为一项交易，将合并方视为购买方，以公允价值计量被购买方的资产、负债和权益；权益集合法则是在购买法的基础上，考虑了股权交换等因素。
三、各种企业合并会计处理方法的比较分析1. 权益结合法：该方法简单易行，但可能导致企业通过合并操纵利润。
此外，由于未反映实际交易价值，可能影响信息的真实性。
2. 购买法：该方法能够真实反映企业合并的交易价值，但操作复杂，需要更多的会计估计和判断。
同时，公允价值的确定可能受到市场环境、估价技术等因素的影响。
3. 权益集合法：该方法结合了权益结合法和购买法的优点，既能反映实际交易价值，又相对简单易行。
然而，在具体应用中仍需根据实际情况进行判断和选择。
四、我国企业合并会计处理方法的现状及问题目前，我国企业合并会计处理方法主要采用购买法。
然而，在实际应用过程中存在一些问题，如公允价值确定困难、会计估计和判断的主观性较强等。
这些问题可能导致企业合并会计信息的失真，影响投资者决策。
五、完善企业合并会计处理方法的建议1. 加强会计准则建设：完善企业合并会计准则，明确各种会计处理方法的适用范围和操作规范，提高会计信息的真实性和可靠性。
2. 引入多种会计处理方法：在保证会计信息真实性的前提下，引入权益结合法等多种会计处理方法，以满足不同企业的实际需求。
3. 提高会计人员的专业素质：加强对会计人员的培训和教育，提高其专业素质和判断能力，确保企业合并会计处理的准确性和规范性。
企业合并与分立的会计处理
企业合并与分立的会计处理企业合并与分立是企业发展过程中常见的两种重要经营行为。
企业合并指两个或多个企业通过合并形成一个新的企业实体，而企业分立则是一个企业根据自身业务需要将其业务进行拆分或重新组合而形成多个独立的企业实体。
无论是企业合并还是分立，都需要进行相应的会计处理。
下面将从会计核算的角度探讨企业合并与分立的会计处理方法。
一、企业合并的会计处理企业合并是指两个或多个独立企业通过合并而形成一个新的企业实体。
合并后的企业实体将应收账款、应付账款、存货等资产和负债进行整合，并合并两个或多个企业的所有者权益。
企业合并的会计处理主要包括以下几个方面：1. 资产负债的整合合并后的企业需要将两个或多个企业的资产和负债进行整合。
具体操作上，可以通过调整或重估资产和负债的价值，确保资产和负债的计量基础一致。
对于重估价值后的资产和负债，应按照新的价值进行核算和报告。
2. 合并费用的确认合并涉及到一系列费用，如咨询费、律师费等。
这些费用应根据实际发生金额确认，并计入合并成本。
同时，合并费用还可以通过摊销的方式在一定期间内分摊到合并后的净利润中。
3. 共同控制企业的会计处理合并后企业可能会出现共同控制的情况，即多方共同控制一个实体。
共同控制企业的会计处理主要有两种方法，一种是采用联合共同控制会计处理方法，即采用核算联合共同控制企业的权益法；另一种是采用独立共同控制会计处理方法，即按照独立法人计算和报告。
二、企业分立的会计处理企业分立是指企业根据自身业务需要，将业务进行拆分或重新组合形成多个独立的企业实体。
企业分立的会计处理方法主要包括以下几个方面：1. 分立成本的确认企业分立涉及到一系列费用，如拆分费用、审计费用等。
这些费用应根据实际发生金额确认，并计入分立成本。
同时，分立成本还可以通过摊销的方式在一定期间内分摊到独立的企业实体中。
2. 资产负债的划分企业分立后，原有企业的资产和负债需要根据分立方案进行划分。
各个独立企业实体应按照分立方案分别确认和计量其资产和负债。
“五步法”巧解同一控制下企业合并会计处理问题
“五步法”巧解同一控制下企业合并会计处理问题随着全球经济一体化的发展，企业之间的合并越来越频繁。
在企业合并过程中，涉及到的会计处理问题也成为了关注的热点话题。
在同一控制下企业合并的会计处理问题尤为复杂，需要遵循严格的规定和标准。
为了解决这一难题，业界提出了“五步法”来巧解同一控制下企业合并的会计处理问题。
本文将围绕“五步法”展开详细阐述，并提出针对性的建议和探讨。
一、认识“五步法”“五步法”是指在同一控制下企业合并的会计处理过程中，需要遵循的五个步骤。
这五个步骤分别是：确定合并日、确认合并方案、测量合并成本、确认被合并方资产负债和确认合并后资产负债。
这五个步骤是同一控制下企业合并的会计处理的核心环节，是实现合并交易会计处理的关键步骤。
1.确定合并日在同一控制下企业合并的会计处理中，首先需要确定合并日。
合并日是指合并交易实际发生的日期，是企业合并会计处理的起始时间点。
在确定合并日时，需要考虑一些因素，如合并协议的签署日期、合并方案的生效日期等。
确定合并日的目的是为了计算合并交易的成本和确认合并资产负债提供准确的时间点。
2.确认合并方案确定了合并日之后，下一步是确认合并方案。
确认合并方案是指确定企业在合并交易中的地位和角色，以及合并方案的具体细节和要求。
在确认合并方案时，需要充分考虑合并双方的经营情况、财务状况、人员组织结构等因素，以确定合并交易的具体内容和规定。
3.测量合并成本确认了合并方案之后，下一步是测量合并成本。
合并成本是指企业在合并交易中支付或者承担的成本，包括现金支付、发行股票或者发行债券等。
在测量合并成本时，需要计算出实际支付的金额，并对合并交易的成本进行分析和核算。
4.确认被合并方资产负债测量了合并成本之后，接下来是确认被合并方资产负债。
被合并方资产负债是指合并交易中涉及到的被合并方的资产、负债和权益。
确认被合并方资产负债的目的是为了将被合并方的资产负债纳入到合并方案中，划分清楚合并双方的权益和责任，以便后续的会计处理和财务报表编制。
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企业合并会计处理方法探讨蒲菲（西安工程大学管理学院，西安 710048）摘要：企业合并会计一直以来都是会计理论界和实务界所共同关注的问题，同时也是备受争议的话题之一。
其中，企业合并会计方法的选择一直是争议的焦点，选择不同的合并会计方法会导致不同的会计后果以致不同的经济后果，甚至会影响到企业合并的顺利进行。
本文从企业合并出发，详细分析企业合并的两种主要会计处理方法---购买法和权益结合法以及二者的比较，总结出两种方法的优缺点。
并在此基础上，提出了若干具有可操作性和指导性的对策建议，以期望能对实践过程中的企业合并会计处理起到一定的参考作用，使其更规范、更有效。
关键词：企业合并；购买法；权益结合法；会计准则0.前言近年来，大规模的企业合并浪潮席卷全球，不仅对全球经济格局产生巨大影响，同时也对合并会计规范提出了严峻挑战。
特别是在我国市场经济不发达的情况下，如何规范企业合并会计核算已成为我国会计界的重要研究课题。
其中，企业合并会计处理方法是会计理论与实务中最重要的话题之一，同时，也是会计领域最复杂、争议最多的领域。
由于企业合并涉及巨额的财务利益，经济影响范围较广，而任何一种会计处理程序对于不同的利益关系者来说是都是无法中立的，即不同会计处理方法的选择会影响到各方的财务利益及最终目的，因此，合并会计方法的选择就显得尤为重要。
1.企业合并概述由于在国内外对企业合并这个概念的内涵和外延并没有统一的界定，譬如在国内，公司法、税法与企业会计准则的相关规定中，规范的企业合并的范围就有着明显的区别。
所以，作为本文研究的线索，明确企业合并的基本概念及其财务动因至关重要。
1.1 企业合并的概念在国外，与企业合并相对应的概念应当是“并购”，即英文merger & acquisition（简“联合”（consolidation）、“收购”（acquisition）称为M&A）的通常译法。
它是“兼并”（merger）、以及“接管”（takeover）等概念的统称。
从本质上看，企业并购是指在市场经济的体制条件下，两个或更多的企业根据特定的法律制度所规定的程序，通过鉴定一组市场合约的形式合并为一个企业的行为[1]。
在国内，对于企业合并这个概念的界定还没有统一的标准。
修订后的《中华人民共和国公司法》对企业合并概念的相关规定如下：企业合并，是指两个或两个以上的企业、公司，通过签订合并协议，依法律程序，合并为一个企业的法律行为。
国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》中规定：企业合并包括被合并企业（指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下简称合并企业），为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。
而新颁布的《企业会计准则第20号—企业合并》中则规定：企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项[2]。
企业合并有狭义和广义之分。
狭义的合并是指两个或两个以上的企业，依据有关法律合并为一个企业，包括吸收合并与新设合并。
广义合并则是指两个或两个以上的独立企业，通过购买股权或交换股权等方式，成为一个依法需要编制合并会计报表的企业集团的法律行为，包括吸收合并、新设合并、控股合并等。
这一合并概念的界定比较全面，其中的广义合并与国外的并购概念和我国企业会计准则中的合并概念基本一致，而狭义合并则与我国公司法和税法中的规定相吻合。
1.2 企业合并的动因企业作为一个资本组织，必然谋求资本的最大增值。
企业并购作为一种重要的投资活动，其动力主要来源于追求资本最大增值的动机以及源于竞争压力等因素。
但就单个企业的并购行为而言，又会有不同的原因，在现实的经济活动中，不同的企业由于其发展战略的差异，并购的动因又以各种不同的具体形式表现出来。
1.2.1 企业合并的一般动因企业合并的直接动因是企业价值最大化，具体体现在获取战略机会、发挥协同效应、提高管理效率、降低经营风险、获得规模效益、实现借壳上市和降低进入新市场的门槛等几方面[3]。
1.2.2 企业合并的财务动因关于企业并购的财务动因存在着多种理论上的解释：有的理论认为并购中通过有效的财务活动可以使效率得到提高，并有可能产生超常利益；有的理论从证券市场信号上分析，认为股票收购传递目标公司被低估的信息，会引起并购方和目标公司股票上涨；有的理论认为企业产权在买卖中流动，遵循价值规律、供求规律和竞争规律，在使生产要素流向最需要、最能产生效益的地区和行业的同时，本身就能提高效益；还有的理论认为由于税务、会计处理惯例以及证券交易等规则或制度的作用也能产生一种纯货币的效益。
总之，企业并购的财务好处是多方面的，财务动机也是多方面的[4]。
2.企业合并的分类目前对企业合并类型的划分方式有很多，本文探讨的主要有以下几种分类[5]：2.1 吸收合并、新设合并和控股合并按照参与合并各方在合并前后是否存续，可分为吸收合并、新设合并和控股合并：（1）吸收合并指合并企业接纳一个或一个以上的被并企业，被并企业解散，合并企业存续的企业合并类型，即通常所说的兼并（Merger）。
主并方企业可以用现金、债权或发行股票的方式来换取被并企业的所有者权益（股权）或净资产。
（2）新设合并是指参与合并的各方企业共同合并成立一个新企业，原合并各方解散的企业合并类型，即通常所说的联合（Consolidation）。
新成立的企业将接受已解散企业的资产，承担其债务，已解散企业的股东，按一定的比率以原企业股权或净资产换取新成立企业股权后，也就成为新企业的股东。
（3）控股合并是指合并企业通过购买被并企业达到控股权比例的股份，将被并企业变成自己的控股子公司，合并各方都存续的企业合并类型，即通常所说的收购（Acquisition）。
主并企业（收购方）以货币性资产等非股权支付的形式购买被并企业（被收购方）股东的股权，从而达到控制被并企业的目标。
这三种合并方式大致上可以用下图来表示：图1：企业合并的分类2.2 换股合并与非换股合并按照合并中产权交换的支付方式不同，可分为换股合并和非换股合并：（1）换股合并是指主并方通过增发新股，以本公司新发行的股票替换目标企业的原股票，或通过向目标企业的股东支付本公司的股权证取代其在目标企业的原股权证从而达到企业间合并的目的[6]。
我国第一例换股合并案出现于1998年，清华同方定向发行股票股，发行对象均为在山东证券登记有限责任公司登记并办理鲁颖电子股权确认书的自然人和法人，用以换取鲁颖电子的全部股权，从而实现对鲁颖电子的吸收合并。
自此之后，换股合并方式大量出现，新潮实业、华光陶瓷、青岛双星等上市公司陆续实行了换股合并，并且这些合并基本都采用了权益结合法进行会计处理。
（2）非换股合并是指购并方通过向目标企业的股东支付除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产等非股权支付额，从而获得目标企业的所有权，以达到企业合并的目的。
（3）在实务中还存在着混合合并方式。
例如合并方在增发股票用于合并的同时，另向对方支付一定的非股权支付额作为交易补价，但如果非股权支付额占支付总额的比例较低，则仍可视为换股合并。
2.3 同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并按照参与合并的企业在合并前后是否受同一方或相同多方的最终控制为标准进行分类，可以将企业合并分为同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方的最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。
参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。
这是我国新颁布的《企业会计准则第20号—企业合并》中所采用的主要划分方式，该分类直接影响到合并各方企业会计处理方法的选择。
3.企业合并的基本会计处理方法及其比较3.1企业合并会计方法的选择基于对企业合并经济业务的性质和产生的合并主体有着不同的理解，在国际会计界，处理企业合并业务的会计方法主要有三种，即购买法(Purchase Method)、权益结合法(Pooling Of Interests Method)和新主体法(Fresh Start Method)。
新主体法是将企业合并视为完全新建一个企业，因而要求将参加合并各企业的资产和负债均调整为现行市场价值，然后，再合并相应的账户和编制合并会计报表[7]。
这种方法只在会计理论界偶有提及，实务中很少应用。
本文主要讨论购买法与权益结合法。
这两种方法均有其存在的理论依据，国际会计界对这两种方法的争论一直在持续着，我国新发布的《企业会计准则20号--企业合并》保留了两种方法并存的格局，即同一控制下企业合并采用权益结合法，非同一控制下企业合并采用购买法。
3.2购买法和权益结合法的概念界定及其特点3.2.1购买法(1)购买法的含义一家公司为了合并另一家公司，可以使用现金、其他资产、票据、债券以及发行优先股甚至一部分普通股，按协商确定的收买价格去收买对方的股份，这时，在会计处理上采用的方法称为“收买法”或“购买法”。
(2)购买法的特点购买法假定企业合并是一个企业取得其他参与合并企业净资产的一项交易，与企业购置普通资产的交易基本相同。
要求按公允价值反映被购买企业的资产负债表项目，购买法的关键问题在于购买成本的确定、被购买企业可辨认净资产公允价值的确定和商誉的处理。
购买法具有以下特点:①产生了新的计价基础。
对取得被购买企业的资产和负债按合并时的公允价值重新估价后，再与购买企业的资产和负债的帐面价值进行合并。
②计算并确认购买过程中所形成的商誉(负商誉)和资产增值(贬值)。
购买成本与所取得被购买企业的净资产账面价值不等时，通常会形成商誉(负商誉)和资产增值(贬值)。
如果商誉(负商誉)和资产增值(贬值)进行摊销，那么将减少(增加)买后的合并收益。
③被购买企业在购买前的留存收益在合并会计报表上消除，不并入购买企业留存收益中。
购买企业对被购买企业净收益的报告于取得日开始。
3.2.2权益结合法(1)权益结合法的含义一家公司可能完全用自己的普通股去交换对方几乎全部的普通股(换股)，按双方权益的账面价值入股，这时在会计处理上采用的方法称为“权益结合法”，或“权益入股法”，参与合并的企业的股东共同分担和分享合并后实体的风险和利益。
而国际会计准则对权益结合的定义是“指参与合并的企业的股东联合控制它们的全部或实际上是全部的净资产和经营活动。
以便继续对合并后的实体分享利益和分担风险的企业合并”。
(2)权益结合法的特点采用权益结合法时无需对被合并企业进行公允价值的确定。
不论合并方发行新股的市价是否低于或高于被合并方净资产的账面价值，一律按被合并企业的账面净值入账[8]。
3.3不同会计处理方法的比较分析3.3.1理论分析比较国际会计准则对购买法的定义为:购买是指一个企业为换取对另一个企业净资产和经营活动的控制权而转让资产、承担债务或发行股票的交易。