会计实务：非居民企业境内外收入混杂如何缴税
所得税非居民纳税人税务处理指南
所得税非居民纳税人税务处理指南所得税是一种由个人或企业根据其所获得的收入向政府缴纳的税款。
对于非居民纳税人来说，他们在国内获得的收入需要按照相应的法律法规进行纳税处理。
本指南将详细介绍所得税非居民纳税人的税务处理事项。
一、非居民纳税人的定义根据所得税法的规定，非居民纳税人是指在国内没有住所或者住所在国内累计不满一年的个人或者企业。
非居民纳税人在国内取得的所得需要按照相关规定进行纳税。
二、非居民纳税人的分类1. 个人非居民纳税人：包括非居民个人、港澳台居民个人和外籍个人。
他们在国内取得的工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、特许权出租费以及其他所得需要按照相关规定进行纳税。
2. 企业非居民纳税人：包括外国企业和其他非居民企业。
他们在国内取得的利润、股息、红利、利息、租金以及其他所得需要按照相关规定进行纳税。
三、非居民纳税人的纳税义务1. 登记纳税：非居民纳税人需要向税务机关进行登记，并按照规定提供相关证明材料，包括身份证明、居民国（地区）纳税证明等。
2. 缴纳预缴税款：非居民纳税人在取得收入时，需要按照规定进行预缴税款的缴纳。
预缴税款的计算方式和缴纳周期需要根据具体情况进行确定。
3. 申报纳税：非居民纳税人每年需要按照规定的时间和方式向税务机关申报所得，并核算应纳税款额。
申报的内容必须准确无误，且应提供相关的证明材料。
4. 缴纳差额税款：根据税务机关的核算结果，非居民纳税人需要及时缴纳差额税款。
确定差额税款的依据包括所得额、税率等因素。
5. 提取退税：根据具体情况，非居民纳税人可以在符合法律法规规定的情况下提取退税。
退税的程序和条件需要遵循相关规定。
四、非居民纳税人的税务处理注意事项1. 纳税义务：非居民纳税人要认真履行纳税义务，按照规定完成预缴税款和申报纳税手续，并及时缴纳差额税款。
2. 税务咨询：如果非居民纳税人对纳税事项有疑问，可以向税务机关咨询，或者请专业税务顾问提供相关指导。
3. 合规经营：非居民纳税人在国内经营业务时，要遵守相关法律法规，确保合规经营，避免违反税收法规而导致的风险和纳税处理问题。
会计实务：非居民企业在中国境内有多处所得应如何纳税
非居民企业在中国境内有多处所得应如何纳税【问题】非居民企业在中国境内有多处所得应如何纳税？【解答】根据《企业所得税法》第五十一条规定，非居民企业取得本法第三条第二项规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局2009第19号令）的要求，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续，按照承包工程作业或提供劳务项目进行管理，在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。
对于源泉扣缴类所得，根据《企业所得税法》第三十七条和第五十一条，以支付人为扣缴义务人，在每次支付或者到期应支付时扣缴税款，扣缴义务人所在地为纳税地点。
根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知》（国税发[2009]3号）第十五条和第十六条规定，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业在所得发生地缴纳企业所得税。
如果在中国境内存在多处所得发生地，并选定其中之一申报缴纳企业所得税的，应向申报纳税所在地主管税务机关如实报告有关情况。
申报纳税所在地主管税务机关在受理申报纳税后，应将非居民企业申报缴纳所得税情况书面通知扣缴义务人所在地和其他所得发生地主管税务机关。
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境外收入如何在国内缴纳所得税
境外收入如何在国内缴纳所得税在全球化的经济环境下，越来越多的个人和企业在境外取得收入。
对于这些境外收入，如何在国内缴纳所得税是一个需要明确和规范的问题。
首先，我们要明确的是，境外收入在国内缴纳所得税的基本原则是居民管辖权和来源地管辖权。
居民个人从中国境内和境外取得的所得，都要依照规定缴纳个人所得税；非居民个人从中国境内取得的所得，也要缴纳个人所得税。
对于企业来说，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
那么，具体哪些境外收入需要在国内缴纳所得税呢？这包括因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产或者在中国境外转让其他财产取得的所得；从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的偶然所得等。
对于境外收入的纳税申报，居民个人取得境外所得，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报纳税。
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
非居民个人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内办理汇算清缴。
非居民企业在中国的税务申报与缴纳要点
非居民企业在中国的税务申报与缴纳要点中国作为全球重要的经济体之一，吸引了大量的外资企业入驻。
对于这些非居民企业来说，了解中国的税务申报与缴纳要点至关重要。
本文将详细介绍非居民企业在中国的税务申报与缴纳要点，以帮助这些企业更好地理解和遵守相关税务规定。
一、企业所得税的申报与缴纳在中国，非居民企业的企业所得税申报与缴纳是非常重要的税务环节。
根据中国税务法规定，非居民企业需要在每年的3月1日至6月30日期间，将上一年度的企业所得税申报表提交给税务机关。
在申报表中，企业需要详细列出各项收入和支出，以计算应纳税额。
缴纳企业所得税的时间为当年7月1日至15日，企业需要将应纳税额在指定时间内缴纳至税务机关。
对于未按时缴纳企业所得税的非居民企业，将会面临罚款和滞纳金的处罚。
二、增值税的申报与缴纳除了企业所得税，非居民企业还需要了解增值税的申报与缴纳要点。
根据中国税务法规定，非居民企业应当在每月、每季度和每年分别申报增值税。
具体的申报时间为每月的15日、季度的15日和第二个工作日前。
在申报时，企业需要准确填写增值税申报表，并同时缴纳相应的增值税款项。
对于未按时申报和缴纳增值税的非居民企业，同样会受到罚款和滞纳金的处罚。
三、代扣代缴税款的义务非居民企业在中国经营期间，还需要履行代扣代缴税款的义务。
根据中国税务法规定，非居民企业应当代扣代缴员工工资所得税和应纳税款。
具体来说，非居民企业需要在每月的15日前代扣代缴员工工资所得税，并在每季度的15日前代扣代缴其他应纳税款。
此外，非居民企业还需定期向税务机关报送代扣代缴税款的明细。
四、税务登记和备案非居民企业在经营期间，还需要进行税务登记和备案。
根据中国税务法规定，非居民企业需要在营业执照领取后30天内，向税务机关办理税务登记手续，并按要求填写相关登记表格。
此外，非居民企业还需根据规定定期向税务机关备案，包括企业的年度财务报表、纳税申报表等。
五、遵守税务法规和减免政策最后，非居民企业在中国经营过程中，还需要全面了解和遵守税务法规和减免政策。
非居民企业外国人个人所得税税务整理
关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知发文部门：国家税务总局发文字号：国税发[1994]148号日期：1994-06-30各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局: 依照《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)及其实施条例(以下简称实施条例)和我国对外签订的避免双重征税协定(以下简称税收协定)的有关规定，现对在中国境内无住所的个人由于在中国境内公司、企业、经济组织(以下简称中国境内企业)或外国企业在中国境内设立的机构、场所以及税收协定所说常设机构(以下简称中国境内机构)担任职务，或者由于受雇或履行合同而在中国境内从事工作，而取得的工资薪金所得应如何确定征税问题，明确如下:一、关于工资、薪金所得来源地的确定根据实施条例第五条第(一)项的规定，属于来源于中国境内的工资薪金所得应为个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，即:个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得；个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外的所得。
二、关于在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人纳税义务的确定。
根据税法第一条第二款和实施条例第七条以及税收协定的有关规定，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免于申报缴纳个人所得税。
对前述个人应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。
凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受用的个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计帐簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构负担的工资薪金。
非居民企业纳税义务
非居民企业纳税义务摘要本文将介绍非居民企业纳税义务的定义、实施范围、纳税义务的类型以及非居民企业纳税义务的履行流程。
非居民企业纳税是国际税收领域的一个重要话题，了解非居民企业纳税义务对于企业和国家税收管理机构都具有重要意义。
1. 定义非居民企业指的是在某个国家或地区设立的企业，但其所在国或地区的税收法律将其视为非居民并对其征税。
非居民企业纳税义务指的是这些企业在所在国或地区需要履行的税务义务。
由于非居民企业与居民企业在税收方面存在着一些差异，因此非居民企业纳税义务也有其独特的规定和执行方式。
2. 实施范围非居民企业纳税义务的实施范围包括税收申报、税金缴纳、报告和备案等方面。
一般来说，非居民企业应当按照所在国或地区的税法规定，进行税收申报和税金缴纳，并按照规定的期限和方式完成相关报告和备案手续。
3. 纳税义务的类型非居民企业纳税义务主要包括以下几个方面的内容：3.1. 税收申报非居民企业需要按照所在国或地区的税法规定，提交相应的税收申报表。
税收申报表主要包括企业的财务状况、经营活动情况、所得金额等内容。
3.2. 税金缴纳根据所在国或地区的税法规定和纳税申报表中的所得金额，非居民企业需要按照一定的税率计算并缴纳相应的税金。
税金缴纳应当按照规定的期限和方式进行。
3.3. 报告和备案非居民企业需要按照所在国或地区的税法规定，定期向税务机关报告企业的经营状况、财务状况等信息。
此外，一些国家或地区还要求非居民企业进行备案手续，将相关信息提交给当地税务机关备查。
4. 非居民企业纳税义务的履行流程非居民企业纳税义务的履行流程通常包括以下几个步骤：4.1. 确定纳税地点非居民企业需要确定其所得应纳税的国家或地区，并了解相关国家或地区的纳税规定和程序。
4.2. 准备相关材料非居民企业需要准备相关的财务和经营材料，包括财务报表、税收申报表、经营活动报告等。
4.3. 税收申报和缴纳非居民企业根据所在国或地区的税法规定，填写并提交税收申报表，计算并缴纳相应的税金。
非居民企业在我国境内取得劳务所得的所得税处理
非居民企业在我国境内取得劳务所得的所得税处理【题引】某国外公司没有在国内设立机构、场所，也没有办理执照。
该国外公司因为业务需要派遣技术人员到国内从事专用设备维修。
维修地点设在国内某公司（以下简称国内公司）。
国内公司帮助国外公司进行所得税申报时认为国外公司属于非居民企业，没有设立机构、场所，按照所得税法实施条例规定，应该按照10%的税率缴纳预提所得税。
但是，税务机关要求按照25%的税率进行征收企业所得税，并给出了核定征收的文件。
那么究竟谁是正确的呢？需要厘清哪些概念呢？一、预提所得税是什么东西？有时候我们会在涉外税收中听到预提所得税的说法，又不知道是什么东西，文件中也没有预提所得税的具体规定，只是有一些零星的加强预提所得税管理的文件。
预提所得税并不是一个税种，它是从Withholding IncomeTax翻译而来，一般是指一国政府对非居民取得来源于其境内的所得实行源泉扣缴方式征收的所得税，也就是我们通常所说的对非居民企业源泉扣缴征收的所得税（一般是指对股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得的源泉扣缴）。
在企业所得税法中没有预提所得税这样的一种说法，只是有居民企业所得税和非居民企业所得税的区分，预提所得税一般就是指非居民企业所得税的一部分。
二、怎样划分居民企业和非居民企业？2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其配套法规引入了“中国税收居民企业”的概念，即将企业所得税的纳税义务人分为“居民企业”和“非居民企业”。
无论是居民企业，还是非居民企业，都适用企业所得税法，但非居民企业在符合条件下优先享受税收协定待遇。
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二条规定：“企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业在我国境内取得劳务所得的所得税处理
非居民企业在我国境内取得劳务所得的所得税处理随着全球经济的快速发展和国际贸易的繁荣，越来越多的非居民企业来到中国开展业务活动。
这些企业在我国境内提供劳务所得，依法应该缴纳所得税。
然而，由于非居民企业的税务处理涉及一些特殊情况和程序，因此理解和正确处理非居民企业取得劳务所得的所得税问题是非常重要的。
首先，对于非居民企业来说，他们应该在我国税务机关注册，并按照相关法律规定缴纳所得税。
根据我国的《企业所得税法》，非居民企业应该为在我国境内提供劳务所得缴纳20%的所得税。
这一税率可以根据税务机关的政策调整，但不会低于10%。
其次，非居民企业在申报劳务所得时，需要向税务机关提交一份完整的纳税申报表。
这份表格应包括企业的基本信息、所得的来源和计算方法、已缴税款等相关内容。
非居民企业应当根据实际情况提供准确的数据，以便税务机关核实并审查申报表。
除了纳税申报表外，非居民企业还需要提供相应的税务证明材料。
这些材料包括扣缴义务单位的证明文件、工资、薪金、稿酬和特许权使用费等方面的证明文件。
企业还需要提供劳务费用的发票、合同和付款凭证等，以证明所得的合法性和真实性。
此外，非居民企业还需要按照我国税务机关的要求，提前申请和缴纳预缴税款。
预缴税款的金额应根据企业的实际情况和税务机关的规定进行计算。
企业应当在预缴税款的截止日期内按时缴纳，否则将会被追加罚款。
在我国税法中，对于非居民企业的实际控制权和实际经济利益特别重视。
非居民企业在我国境内提供劳务所得时，如果具备控制权和实际经济利益，应该按照企业所得税法的规定缴纳所得税。
这种规定旨在防止利润转移和避税行为，保护我国的税收利益。
最后，非居民企业在中国境内提供劳务所得纳税的时间应当按照税务机关的规定进行。
通常情况下，企业应当在每年度结束后的三个月内申报和缴纳所得税。
企业应合理安排时间，以免错过申报和缴纳的截止日期，避免产生罚款和滞纳金。
总之，非居民企业在我国境内取得劳务所得的所得税处理是一个相对复杂的过程。
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非居民企业境内外收入混杂如何缴税
我公司是一家提供审计服务的非居民企业。
我公司在工作中经常会出现同时为国内客户的境内总部和境外分支机构提供审计服务的情况。
但是税务机关让我们提供为境外分支机构发生业务的相关证明。
如果我公司无法出具该项证明，税务部门便将这部分收入也作为境内收入处理。
请问，税务部门的这种做法合理吗？答：税务部门的做法是有依据的。
《国家税务总局关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知》（国税发〔2010〕19号）第七条明确规定：“非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。
凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。
税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。
”
因此，你公司如果不能提供为境外客户发生业务的相关证明，税务部门可以按规定将这部分收入视同境内收入处理。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。