会计师事务所审计规范底稿之与治理层的沟通函模版
注册会计师与治理层的沟通函-不适用注册会计师独立性_模版
注册会计师与治理层的沟通函【不适用注册会计师独立性】××公司董事会（审计委员会）：根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。
保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。
必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。
以下内容【沟通内容可以按照《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第28、29条等规定执行】是与我们对贵公司××年度财务报表进行的审计相关的、按规定应予沟通的重大事项：【（一）对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法……（三）尚未更正的重大错报我们发现，贵公司将××年×月×日向××银行支付的银行借款利息××元计入了××在建工程成本。
我们认为，根据适用的会计准则和相关会计制度的规定，该笔利息支出不符合借款费用资本化的条件，应当确认为本年度的财务费用。
我们已于××年×月×日与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。
如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果，根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵公司××年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。
现再次提请贵公司予以更正。
（四）其他事项……】SJJG（公章）中国注册会计师：（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）二○年月日。
与治理层的沟通函范文
审计报告与冶理层沟通函是什么意思会计师事务所在出具审计报告阶段的具体工作内容：1、汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表。
2、与被审计单位相关人员就下列事项进行沟通，并签字确认：（1）审计意见的类型及审计报告的措辞；（2）账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表；（3）对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；（4）对完善内部控制的建议；（5）执行该项审计业务的注册会计师的独立性。
获得被审计单位同意账项调整、重分类调整、列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因，根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中预予以反映，以及如何反映。
在就上述问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。
3、编制正式的试算平衡表。
4、对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。
如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并就此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。
5、将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。
汇总重大事项，仿制重大事项概要。
6、评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告：（1）对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位作出必要调整；①按财务报表项目确定可能的错报金额；②确定财务报表项目可能错报金额的汇总数（即可能错报总额）对财务报表层次重要性水平的影响程度；（2）对被审计单位已审财务报表形成审计意见并草拟审计报告。
7、由项目负责经理复核工作底稿。
8、由项目负责合伙人复核工作底稿。
9、必要时实施项目质量控制复核。
10、向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期一致。
与治理层的沟通函
与治理层的沟通函尊敬的治理层成员：我们非常荣幸地与您进行这次沟通，以分享关于公司治理结构、内部控制体系、风险管理策略、财务报告流程、内部审计职能、董事会决策过程、投资者关系管理、合规性事项、战略规划与目标以及其他重要事项的信息。
一、公司治理结构我们的公司治理结构遵循国际最佳实践，确保公司的决策和管理透明、公正和高效。
我们的治理结构包括董事会、监事会、高级管理层和其他关键职能部门。
二、内部控制体系我们建立了完善的内部控制体系，以确保公司财务报告的准确性和完整性，并遵守所有适用的法律和法规。
我们的内部控制体系涵盖了风险管理、合规性、内部审计和外部审计等方面。
三、风险管理策略我们采用全面的风险管理策略，识别、评估和控制公司面临的各种风险。
我们的风险管理策略包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等方面。
四、财务报告流程我们的财务报告流程严格遵守国际会计准则和相关法规，确保公司财务报告的准确性和透明度。
我们的财务报告流程包括编制财务报表、审计财务报表和发布财务报表等方面。
五、内部审计职能我们设立了独立的内部审计部门，负责监督公司的内部控制体系和风险管理策略的有效性。
我们的内部审计职能包括审计财务报表、评估内部控制体系和风险管理策略的有效性等方面。
六、董事会决策过程我们的董事会决策过程遵循透明和公正的原则，确保所有股东和其他利益相关者的利益得到充分考虑。
我们的董事会决策过程包括提出议题、审议议题、做出决策和披露决策结果等方面。
七、投资者关系管理我们重视与投资者的关系，积极与投资者进行沟通和交流，确保投资者对公司的运营和发展有充分的了解。
我们的投资者关系管理包括接待投资者来访、回答投资者提问、发布投资者关系公告等方面。
八、合规性事项我们严格遵守所有适用的法律和法规，确保公司的运营和发展符合相关规定。
我们的合规性事项包括遵守反洗钱法、反腐败法和其他相关法律和法规等方面。
九、战略规划与目标我们制定了明确的战略规划和目标，以确保公司的长期发展。
与治理层的沟通函
与治理层的沟通函尊敬的治理层领导：您好！我作为公司的一名员工，希望通过这封信与您进行沟通，以便更好地提升公司的运营和管理效率。
以下是我对公司目前面临的一些问题和建议的详细说明。
我想与您讨论的是公司内部沟通的问题。
在我所在的部门，由于沟通渠道不畅，导致信息传递存在延迟和失真的情况。
我建议在公司内部建立一个有效的沟通平台，包括定期召开部门会议，设立员工互动交流的专用频道等。
这样可以加强部门之间和员工与管理层之间的沟通，提高工作效率和团队合作。
我想提及的是公司的绩效评估制度。
目前公司的绩效评估主要以个人的工作成果为依据，而忽视了员工之间的合作和团队的整体表现。
我建议在绩效评估中加入团队绩效指标，以鼓励员工之间的合作和协作精神。
此外，在绩效评估过程中，应该注重员工的个人发展和培训，为员工提供更多的职业发展机会。
这样可以激发员工的工作积极性和创造力，进一步推动公司的发展。
我想提及的是公司的培训与发展计划。
随着市场的竞争日益激烈，公司需要不断提升员工的专业能力和素质水平。
我建议公司加大对员工的培训投入，包括组织内外培训、定期的技能提升培训等。
此外，公司可以设立员工发展计划，根据员工的个人兴趣和能力进行职业规划和发展，为员工提供更多的晋升机会和职业发展路径。
我想就公司的企业文化和价值观提出一些建议。
公司作为一个组织，应该有明确的企业文化和价值观，以引导员工的行为和决策。
我建议公司明确企业的核心价值观，并将其融入到公司的各个方面，包括员工招聘、培训、绩效评估等。
这样可以增强员工的凝聚力和归属感，进一步提高公司的整体竞争力。
以上是我对公司目前面临的一些问题和建议的详细说明。
我希望这些问题和建议能够引起您的重视，并希望能够与您进一步讨论和交流。
我相信通过我们共同的努力，我们能够推动公司的发展，实现共赢的目标。
谢谢您的关注和支持！此致敬礼。
与治理层的沟通函
与治理层的沟通函尊敬的公司治理层：首先，我想向您表示衷心的感谢，感谢您在过去一段时间里对我们公司的领导和支持。
借此机会，我想与您就公司的治理以及与治理层的沟通展开一次深入的对话。
作为公司的一员，我相信我们都致力于实现公司的长期发展和利益最大化。
然而，在这个复杂而多变的商业环境中，有效的沟通成为了确保公司方向清晰、决策准确的关键因素。
因此，我认为改善与治理层的沟通至关重要。
首先，我想强调沟通的重要性。
作为下属，我们需要及时了解公司的发展战略、业绩目标以及决策的依据，以便更好地配合公司的发展方向。
同时，作为治理层，您也需要了解我们的想法、问题和困扰，因为我们身处日常运营中，对市场和客户的了解可能更为深入。
双方沟通的畅通与否，直接影响着公司的决策质量和执行力。
其次，我希望能够建立起一种开放、透明和互信的沟通氛围。
在此基础上，我们可以充分交换意见、分享信息，甚至进行建设性的争论。
这种互动将有助于打破信息壁垒，促进真实和全面的理解，从而更好地找到问题的解决方案。
为了实现有效的沟通，我们可以采取一些具体的措施。
首先，定期组织会议或座谈会，汇报工作进展、问题和建议。
这样的沟通方式可以直接面对面地交流，更容易准确地理解和解决问题。
同时，我建议逐步建立一个内部沟通平台，可以通过该平台即时发布重要信息和决策，以便员工及时了解和参与。
此外，互动式培训也是促进沟通的关键环节。
我们可以邀请专业人士来公司开展培训课程，帮助员工提升沟通能力和技巧。
培训内容可以包括有效沟通的技巧、团队协作和解决冲突的方法等。
通过培训，我们可以提高员工的意识和能力，更好地参与到公司治理中来。
最后，我想再次强调，有一个良好的沟通机制不仅能够提高组织效率，更能够增强公司的凝聚力和员工的归属感。
我相信，如果我们能够真正实现与治理层的良好沟通，定能够为公司的持续发展和长期成功奠定坚实的基础。
在信的结尾，我再次感谢您的关注和支持。
我相信，通过我们的共同努力，我们一定能够实现公司的战略目标并取得更加辉煌的成绩。
A10-1 与治理层沟通函
与治理层就审计中的重大发现的沟通函提示本沟通函参照《中国注册会计师审计准则第1151 号——与治理层的沟通》（2016年12月23日修订）、《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》（2010年11月1日制定）及其指南制定。
在使用本参考格式出具书面沟通文件时，应注意以下方面：1. 红色字体显示的内容，由项目组根据企业或约定项目的具体情况填入适当的内容或删除不适用之处。
蓝色字体显示的内容，是对相关内容的提示，使用时删除。
2. 本参考格式适用于根据中国注册会计师执业准则（2017）执行的财务报表审计业务。
3. 本沟通函的沟通对象为治理层（对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织）。
如果与治理层的下设组织（如审计委员会）或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通。
在某些被审计单位，治理层可能包括管理层成员。
4. 本参考格式是按照年度财务报表审计设计的，审计项目组应当根据被审计财务报表的涵盖期间作出适当修改。
5. 与公司治理层需要就与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况、审计中发现的重大问题和独立性等事项进行沟通。
（1）审计中发现的重大问题包括，注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法、审计工作中遇到的重大困难的、已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明以及与财务报告过程其他重大事项。
（2）被审计单位为上市主体，还需要就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员沟通函—与治理层××公司董事会（或：监事会、审计委员会）：根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》（2016年12月23日修订）的规定，注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况（包括识别出的特别风险）、对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量方面的看法、审计工作中遇到的重大困难、审计中出现的重大事项、影响审计报告形式和内容的情形（如有）、对监督财务报告过程重大的其他事项等。
审计工作底稿之内部控制沟通函
X会计师事务所X C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s地址：XX邮编：X电话：（0X传真：X与××股份有限公司管理层就内部控制缺陷进行沟通的函××公司总经理：在按照《企业内部控制审计指引》的规定计划和执行××公司（以下简称××公司）20×1年12月31日的财务报表[如果未执行财务报表审计，应删除]和财务报告内部控制审计工作时，我们的责任是基于审计工作对财务报表和财务报告内部控制发表意见。
因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对××公司20×1年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷和重要缺陷获取合理保证。
在审计过程中，我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。
根据《企业控制控制审计指引》的规定，我们需就在审计过程中发现的所有财务报告内部控制缺陷，以及注意的的所有非财务报告内部控制缺陷与××公司管理层进行沟通。
一、在审计过程中发现的财务报告内部控制缺陷(一) 重大缺陷财务报告内部控制重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
经审计，我们发现××公司财务报告内部控制控制存在如下重大缺陷：1.2. ……(二) 重要缺陷财务报告内部控制重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
经审计，我们发现××公司财务报告内部控制控制存在如下重要缺陷：1.2. ……(三) 一般缺陷财务报告内部控制一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的财务报告内部控制缺陷。
与管理层沟通、前任注册会计师沟通函
索引号：1001 与管理层的沟通说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位征询是否允许与前任注册会计师（A会计师事务所）沟通的函件参考格式。
索引号：1002沟通函XXXX公司：贵公司拟聘请本所执行20XX年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号-前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师--A会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。
为此，请贵公司同意本所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。
感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。
联系人：联系电话：传真：地址：邮编：XXX事务所二○XX年XX月XX日回执：本公司同意贵所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对贵所就本公司事项的询问作出答复。
（XXX公司盖章）20XX年X月X日说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（A会计师事务所）进行必要沟通的函件参考格式。
索引号：1003与前任注册会计师的沟通函A会计师事务所：ABC公司（以下简称“该公司”）拟聘我所为其执行201×年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号-前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1．是否发现该公司管理层存在正直和诚信方面的问题；2．贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3．贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4．贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因；5. 其他需要沟通的事项。
感谢贵所对本所工作的支持!如有任何问题,请及时与本所联系,以便我们与贵所作进一步沟通。
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索引号：
与治理层的沟通函
S公司董事会(审计委员会)：
根据《中国注册会计师审计准则第1151号—与治理层的沟通》的规定，在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。
此外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。
保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。
必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。
一、独立性问题
现就独立性问题声明如下：
（一）参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本会计师事务所其他相关人员以及本会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性；
（二）根据职业判断，我们认为本会计师事务所与贵公司之间不存在可能影响独立性的关系和事项；
（三）我们已经根据法律法规和职业道德规范的规定采取了必要的防护措施，以防止可能出现的对独立的威胁。
二、重大事项
以下内容是与我们对贵公司20×7年度财务报表进行审计相关的、按规定应予沟通的重大事项：（一）对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法
（二）审计工作中遇到的重大困难
（三）未更正错报。
我们发现，贵公司。
我们已于20×8年×月×日就上述事项与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。
如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果。
根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵
公司20×7年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。
现再次提请贵公司予以更正。
（四）其他事项。
xx会计师事务所（盖章）
中国注册会计师：（签名并盖章）
二〇×x年×月×日
贵公司的意见：
结论：
是否同意上述本所就独立性问题所作的声明以及就上述重大事项所作的说明
贵公司授权代表签字：日期：。