现代企业财务审计-PPT课件
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From beyond the grave, art connoisseur and collector Sir Denis Mahon - who died two years ago at the grand old age of 100
From beyond the grave, art connoisseur and collector Sir Denis Mahon - who died two years ago at the grand old age of 100
审计的特殊目的是指注册会计师对被审单位 年度会计报表以外其他特定事项进行审计并 表示审计意见。特殊审计意见一般包括公允 性、合法性和一贯性几个方面，只不过审计 意见所表述的对象有所差异而已。
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There is one kind of job though, that is both indispensable and difficult – perhaps impossible – to automate: the kind that requires
But it turns out that it can lead to happiness. Optimism and self-esteem are some of the best indicators of people who lead happy lives. Happy people feel empowered, in control of their lives, and have a positive outlook on life.
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审计重要性PPT(共27张PPT)
册会计师的角度考虑的。所以，注册会计师在作出审计重
要性的判断之前，必须在充分了解报表使用人的基础上评
估财务报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容
忍程度。
审计重要性
• 【相关关系】
审计重要性与审计证据之间的关系 审计重要性与审计证据之间的关系是反向关系，即重要性水平越
低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。 例如，当重要性水平为20万元时，注册会计师只要执行必要的审
审计重要性
• 我们在理解这个概念时应从以下几方面把握： 判断考虑的角度是报表使用人。审计重要性虽然
是注册会计师作出的专业判断，但是其判断考虑的角度却 是报表使用人。注册会计师在判断被审计单位财务报表中 的错报或漏报是否重要，是以是否影响会计报表使用者的 判断或决策为依据的，而不是从被审计单位管理当局或注
值。 注、应当在审计工作底稿中充分记录在确定
明显微小错报的临界值时所作出的职业判 断的依据
➢C、资产总额， 0.5 ‰ -1‰ 。 B、非营利组织，总收人或费用总额的1%是适当的。
（2）被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如银行贷款）； 注册会计师在判断被审计单位财务报表中
➢注、专项审计通常要求更低的百分比
审计重要性
➢ 2、确定百分比 ➢ 在确定百分比时，考虑因素包括但不限于:
审计重要性
➢ （三）确定实际执行的重要性
• 对于审计风险较高的审计项目，需要确定较低的实际 执行的重要性。 如果存在下列情况，注册会计师可能
考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：
• （1）首次接受委托的审计项目； • （2）连续审计项目，以前年度审计调整较多； • （3）项目总体风险较高； • （4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
要性的判断之前，必须在充分了解报表使用人的基础上评
估财务报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容
忍程度。
审计重要性
• 【相关关系】
审计重要性与审计证据之间的关系 审计重要性与审计证据之间的关系是反向关系，即重要性水平越
低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。 例如，当重要性水平为20万元时，注册会计师只要执行必要的审
审计重要性
• 我们在理解这个概念时应从以下几方面把握： 判断考虑的角度是报表使用人。审计重要性虽然
是注册会计师作出的专业判断，但是其判断考虑的角度却 是报表使用人。注册会计师在判断被审计单位财务报表中 的错报或漏报是否重要，是以是否影响会计报表使用者的 判断或决策为依据的，而不是从被审计单位管理当局或注
值。 注、应当在审计工作底稿中充分记录在确定
明显微小错报的临界值时所作出的职业判 断的依据
➢C、资产总额， 0.5 ‰ -1‰ 。 B、非营利组织，总收人或费用总额的1%是适当的。
（2）被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如银行贷款）； 注册会计师在判断被审计单位财务报表中
➢注、专项审计通常要求更低的百分比
审计重要性
➢ 2、确定百分比 ➢ 在确定百分比时，考虑因素包括但不限于:
审计重要性
➢ （三）确定实际执行的重要性
• 对于审计风险较高的审计项目，需要确定较低的实际 执行的重要性。 如果存在下列情况，注册会计师可能
考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：
• （1）首次接受委托的审计项目； • （2）连续审计项目，以前年度审计调整较多； • （3）项目总体风险较高； • （4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
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信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
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审计职业道德规范
添加标题
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案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
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文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
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审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
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审计职业道德规范
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案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
审计业务培训课件58页PPT
一、审计、鉴证、认证及服务业务
（三）认证 ❖认证是指由专门资质的认证机构证按照相关 技术与质量规范及其强制性要求，或者按照技 术与质量标准对委托人的产品、服务、管理体 系符合程度进行评定、认可，并出具证明的活 动。然后再写与审计有关的认定包括哪些、有 什么特点。
一、审计、鉴证、认证及服务业务
（四）服务业务 ❖服务业务是审计机构在其业务领域中开展的 非认证业务，该业务是审计人员由于具有会计 、财务、税务和管理专业技能，而承接的相关 服务，这种服务不具有为委托单位做出保证、 或认证的性质，仅仅是代替委托单位在某一方 面实施职责。 ❖服务业务主要包括代编财务信息、税务服务 包括税务代理和税务筹划、MAS(管理咨询服 务)、会计服务等。
第二章
审计业务
Contents
1 第一节 审计及相关业务
2 第二节 财务审计业务 3 第三节 管理审计业务
4 第四节 相关服务业务
Contents
1 第一节 审计及相关业务
一、审计、鉴证、认证及服务业务
（一）审计 ❖我国三大审计准则（国家审计准则、注册会 计师审计准则和内部审计准则）从各自不同的 角度对审计的职能和业务做出了规定。
二、审计业务
❖审查企业财务报表，出具审计报告 ❖验证企业资本，出具验资报告 ❖办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具相关报告 ❖办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的审计报告 ❖审查企业内部控制，出具相关审计报告
三、审阅业务
审阅业务的目标是审计人员在实施审阅程序 的基础上，说明是否注意到某些事项使其相信 财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计 制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反 映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流 量。相对审计业务而言，审阅程序简单，保证 程度有限，审阅成本也较低。
财税实操-集团公司审计的内容.pptx
，并对自己所分担的工作质量负责；
3、审计组长领导审计小组了解集团公司的基本业务情况
搜集、学习、掌握有关法规、政策，并讨论提出审计组进入集团公司的项目启动会提纲（目的、内容、时间、 参加人、工作配合等）；
4、制定审计方案
审计方案由审计负责人组织审计小组讨论后提出，经审计负责人审核，报管理层批准。经批准的审计方案作为 内部审计部门检查、控制审计组工作质量、进度的主要依据之一。审计方案内容应根据集团公司的实际情况和审计 目标的要求确定。具体应包括：集团公司组织机构构成、审计业务种类、审计目标、审计范围、审计方式、计划工 作时间、人员组成和审计组预算等内容；
成内部审计工作底稿;
7、出具审计报告
在内部审计工作底稿的基础上，与集团公司各部门负责人交换审计意见，然后出具正式内部审计报告。 三、集团公司审计所需材料 ）公司营业执照副本（〃五证合一〃）、行业资质复印件; （2）亩计委托协议书签字、盖章;审计有关事项说明签字、盖章（提供统一格式）： （3）公司基本情况简介、企业内部机构设置图（纸质及电子版）; （4）公司内部财务核算制度复印件;企业内部控制制度调查表（提供统一格式）； （5）基准日财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表、相关附表、汇总报表分户表）； (6)基准日所有资产负债明细表，包括电子表格; (7)现金(包括现金盘点表、现金失盗或费用专项说明、未入账费用借条复印件)； (8)银行存款(含对账单、调节表复印件、银行询证函，明细表需提供每个账户开户行、账号、余额)； (9)应收账款、预付账款、其他应收款：明细表提供每个单位名称、发生时间(以最后一笔发生时间填列)、款项 内容、余额，并进行函证：坏账损失提供相关证明文件等。
5、下达审计通知书
审计通知书的内容及格式应当符合内部审计部门有关审计文书内容和格式规范。审计通知书由审计负责人或其 指定的审计人员起草，经管理层审核，由审计组在实施审计三日发放给集团公司相关部门，并附审计进点会议的项 目启动会提纲；
财务报表审计工作底稿编制讲解(PPT)
初步业务(yèwù)活动内容
➢会计师事务所在承接业务前,需要开展初步业务活动,以决定是否接受委托。在开展初 步业务活 动时,一是考虑客户(包括被审计单位的主要股东(gǔdōng)、关键管理人员和 治理层)是否诚信(评价可 审计性);二是考虑工程组是否具有执行业务必要的素质、专业 胜任能力、时间和资源;三是考虑会计师事务所和工程组是否能够遵守职业道德 标准, 主要是能否保持独立性。 ➢首次接受委托考虑与前任会计师的沟通 ➢连续接受委托主要是关注相关事项是否变化和变化后是否影响接受委托
财务报表审计工作底稿(dǐgǎo)编制讲解
第一页，共六十九页。
目录
➢初步业务活开工作底稿编制 ➢风险评估(pínɡ ɡū)工作底稿编制 ➢控制测试工作底稿编制
2
第二页，共六十九页。
初步业务(yèwù)活开工作底稿编制
➢初步业务活动内容 ➢初步业务活动涉及的底稿(dǐgǎo)的编制
3 第三页，共六十九页。
34
第三十四页，共六十九页。
中小企业舞弊(wǔbì)风险评估
➢舞弊的动机
➢ 偷逃或骗取税款
➢ 骗取外部资金 ➢ 牟取以财务业绩为根底的私人报酬(bào chou)最大化 ➢ 掩盖侵占资产的事实
35 第三十五页，共六十九页。
中小企业舞弊(wǔbì)风险评估
➢舞弊的时机 ➢ 高估或低估收入:小型企业的业务形式使得收入确认更具灵活性;
➢ 会计政策的变更；
➢ 新公布的财务报告准那么、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。
➢底稿编制 ➢
12
第十二页，共六十九页。
了解要点与底稿(dǐgǎo)编制
➢目标、战略以及相关经营风险的了解要点
➢ 行业开展
财务报表分析课件PPT67张
长期投资
• 这些投资是在什么环境下产生的？ • 这些投资的流动性如何？ • 这些投资一旦变现，价值怎么样的？
（2）负债及资本项目
•
分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的
来源构成，借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。
①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。
短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短 期借款等。对短期负债的分析，首先要了解企业短期负债的 数额有无漏计；其次，要了解短期负债的期限，如已过期， 可能会被处以罚款。
• 一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比 率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐
款数额和存货周转速度。
• 这个比率的特点可以显示企业以流动资产抵偿流动负债的 程度。这个比率越高，以流动资产抵偿流动负债的程度就 越大，流动负债获得清偿的机会就越多；反之则相反。
• 值得注意的是，尽管流动比率是衡量借款方短期偿债能力 的重要指标，但仍不免带有一定的局限性。具体表现为：
（2）现金流量表
•
在现金流量变动表中，任何负债的增加或
非现金资产的减少都是现金来源，负债的减少
和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发
行或盈余的净增加代表现金来源，营业收入也
是现金来源，而现金支出、纳税和分红则是现
金运用。
现金流量表的内容
• 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
• 2．本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表 中“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系式等；
• 3．主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中 某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；
• 4．各类报表之间的勾稽关系，如资产负债表与损益表之 间、实际项目的勾稽关系等。
审计学 ppt课件
审计学ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计目标
我国独立审计 的总目标
根据我国《独立审计准则》，独立审 计的总目标是对被审计单位会计报表 的合法性和公允性发表意见。
审计具体目标
审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它 包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目 标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目 审计目标则是按每个项目分别确定的目标。一般 的说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当 局的认定和审计总目标来确定。
一般范围审计方法
详细审计法 抽样审计法
1、任意抽查法 2、判断抽查法 3、统计抽查法
财务审计的实质性审查方法
审阅法 复核法 核对法 函证法 盘点法 观察法 调节法 分析法
思考题：
1、现代企业财务审计的基本特征。 2、审计目标及其内容。 3、审计程序的含义及其内容（社会审计） 4、审计方法的体系。
2
在审计对象上
3
在审计监督的性质上
4
在审计实施的手段上
5
在审计的独立性上
单向独立：即仅独立于审计 第二关系人（被审计单位）
依据审计署制定的国家审计 准则 《中华人民共和国审计法》
6 7
在所依据的审计准则 法律依据
财务审计的基本特征
审计范围国际化 审计领域扩大化 审计层次立体化 审计内容复杂化 审计主体多元化 审计行为规范化和审计技术科学化
注册会计师审计 受托审计 受委托人的委托，对包括一切营利 及非营利组织进行审计 根据其审计结论发表独立、客观、 公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单 位会计报表的可靠程度。审计结论 不具强制性。 是由中介组织（会计师事务所）进 行的，是有偿审计。 双向独立：既独立于第三关系人 （审计委托人），又独立于第二关 系人（被审计单位）。 依据中国注册会计师协会制定的 独立审计准则。 《中华人民共和国注册会计师法》
管理当局认定、一般审计目标和项目审计目标之间的关系
管理当局 的认定 具 体 一般审计目标 1．总体合理性 审 计 目 标
项目审计目标（存货为例） 全部存货及销售成本合理，看来无重要错报 其 他 特 定 目 标
1．存在与发生 2．完整性 3．权利和义务
2．真实性 3．完整性 4．所有权
资产负债表日，已记录的存货均存在 现有存货均盘点并计入存货总额 （1）公司对所有存货均拥有所有权 （2）存货未作抵押
审计程序含义
含义：指在审查被审计单位财务收支活动中， 审计机构和被审计单位双方必须遵循的顺序， 形式和期限等。 作用：1、有利于保证审计质量 2、有利于提高工作效率 3、有助于提高熟练程度 4、有利于审计工作规范化
国家审计程序：
审计准备阶段：
审计的实施阶段：
审计的终结阶段：
社会审计程序
现代企业财务审计
第一章 现代企业财务审计总论 教学要点：
财务审计的涵义 财务审计的基本特征 财务审计的作用 财务审计的目标 财务审计的内容
审计的涵义
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并 随着社会经济的发展而发展。审计的产生得益 于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系 的形成。财产的所有权和经营权的分离是审计 产生的最直接条件。
内注 部册 审会 计计 的师 关审 系计 与
1
委托审计
3
主要围绕会计报表进行，是 对会计报表发表审计意见。 需要对投资者、债权人及社 会公众负责，对外出具的审 计报告具有鉴证作用
注册会计师审计同政府审计的关系
比较 1 在审计方式上
政府审计 强制审计 主要是各级政府及其部门的 财政收支情况及公共资金的 收支、运用情况 可以根据审计结果发表审 计处理意见，如被审计单位 拒不采纳，政府审计部门可 以依法强制执行 是行政监督，是政府行为， 所以是无偿审计
审 计 活 动 中 涉 及 到 三 方 关 系 人
委托方
被审计方
审计方国家审计Fra bibliotek审计审计监督体系
内部审计
社会审计
比较 在审计的独立性 上 在审计方式上 2 在审计内容和目 的上 在审计职责和作 用上 4
注册会计师审计 双向独立
内部审计 相对独立、仅仅强调与所审的 其他职能部门独立 授权审计，根据本部门、本单 位经营管理的需要自行安排施 行 主要是审查各项内部控制的执 行情况、经营管理状况等，提 出各项改进措施 审计的结果只对本部门、本单 位负责，只能作为本部门、本 单位改进管理的参考，对外不 起鉴证作用，并向外界保密
7．机械准确性 5．表达和披露 8．披露 9．分类
财务审计的内容
企业资产审计 企业负债审计 企业所有者权益审计 企业收入审计 企业费用审计 企业利润审计 企业财务报表审计
第二章 审计程序与方法
教学要点： 审计程序含义 审计程序内容 审计方法的发展 一般顺序审查法 一般范围审计方法 实质性审查方法
财务审计的作用
1、能及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济 领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。 2、能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各项正确 决策提供可靠的依据。 3、可以保证国有、集体资产的安全、完整，保证企业经营活动 的合规、合法。 4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和 经济目标的实现。 5、有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内 部控制制度，加强管理，提高经济效益。
签订审计业务约定书 计划审计工作 内部控制制度测评 编制审计工作底稿 完成审计外勤工作 出具审计报告
财务审计方法的发展
以经济业务为基础的审计方法 以内部控制制度为基础的审计方法 以风险为基础的审计方法 以计算机为工具的审计方法
一般顺序审查方法
顺查法 逆查法 直查法 制度基础审计法
4．估价或分摊
5．估价
6．截止
（1）账面存货量与实有实物数量相符，用以估价存货 的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详细数 据的加总正确（2）当存货的可变现净值减少时已冲减 存货价值 （1）年末采购截止是恰当的 （2）年末销售截止是恰当的
存货项目的总计数与总账一致 （1）存货主要种类和估价基础已揭示； （2）存货的抵押与转让已作揭示 存货已恰当地分为原材料、在产品和产成品等几类