出口退税计算实例详解.
生产企业出口退税的计算方法典型例题详解
生产企业出口退税的计算方法典型例题详解例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率 17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。
则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税金——应交增值税（进项税额）850000贷：银行存款5850000（2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款24000000贷：主营业务收入24000000（3）内销产品，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税金——应交增值税（销项税额）510000（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）=2400×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本480000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000（5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
（6）实际缴纳时借：应交税金——未交增值税90000贷：银行存款90000（7）计算应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价¡外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3600000贷：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）-（6）分录同上。
如何计算出口退税
出口退税计算退税额 = 含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率=销售金额x出口商品退税率出厂价=销售金额*（1+0.17）销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下：销售金额=出厂价/（1+0.17）例如：汽车配件出口退税率5%出厂单价：1.50元/件数量：10000件出厂价：15000元出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元外贸关键秘密之：退税制度退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。
为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。
正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。
而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。
假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。
按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。
这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。
在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。
一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。
假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。
因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。
出口退税四步法公式
出口退税四步法公式出口退税是一项重要的税收政策，对于从事外贸业务的企业来说，了解和掌握出口退税的计算方法至关重要。
下面就给您详细讲讲出口退税的四步法公式。
咱们先来说说这第一步，计算“当期不得免征和抵扣税额”。
这个公式是：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。
您可别被这一堆术语给弄晕了，咱举个例子来说明。
比如说有一家生产玩具的企业，他们出口了一批玩具到国外，出口货物离岸价是 100 万元，外汇人民币折合率假设是 1：6.5，出口货物适用税率是 13%，出口货物退税率是 10%。
那咱们来算算，当期不得免征和抵扣税额 = 100×6.5×（13% - 10%）= 19.5 万元。
接下来是第二步，计算“当期应纳税额”。
公式是：当期应纳税额=当期销项税额 - （当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额）。
假设这家玩具企业当期内销的销项税额是50 万元，当期进项税额是80 万元，那当期应纳税额 = 50 - （80 - 19.5）= -10.5 万元。
第三步是计算“当期免抵退税额”。
公式为：当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率。
还是刚才那家玩具企业，当期免抵退税额 = 100×6.5×10% = 65 万元。
最后一步就是确定应退税额。
如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，那么当期应退税额=当期期末留抵税额；如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，那么当期应退税额=当期免抵退税额。
在咱们这个例子中，因为当期期末留抵税额是 10.5 万元，小于当期免抵退税额 65 万元，所以当期应退税额就是 10.5 万元。
您看，这出口退税的四步法公式其实也没那么难理解，对吧？不过在实际操作中，企业还得注意各种细节，比如单证的收集和整理、申报的时间节点等等。
我之前就遇到过一家企业，因为在申报时间上错过了，结果导致了一系列的麻烦。
出口退税举例
例：某生产型外商投资企业，2008年12月-2009年3月发生下列业务（该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为6.84）。
企业12月份发生如下业务：（1）12月购入原材料，取得增值税专用发票上的税额为80万元（增值税税率为17%），已验收入库。
（2）12月发生内销销售收入（不含税价）200万元人民币。
（3）12月的出口销售额（CIF价）110万美元，其中有40万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联），预估运保费10万美元。
（4）计算12月免抵退税不得免征和抵扣税额。
免抵退税不得免征和抵扣税额＝（1,100,000－100,000）×6.84×（17%－13%）＝273,600元（5）企业上期没有留抵税额，计算12月应退税额和免抵税额。
当月期末留抵税额＝－[340,000－（800,000－273,600）]＝186,400元当期免抵退税额＝（1,100,000－100,000－400,000）×6.84×13%＝533,520元当月期末留抵税额<当期免抵退税额当期应退税额＝当月期末留抵税额＝186,400元当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝533,520－186,400＝347,120元根据计算的应退税额：根据计算的免抵税额：2009年1月份发生如下业务：（6）2009年1月购入原材料，取得增值税专用发票上的税额为80万元（增值税税率为17%），已验收入库。
（7）1月发生内销销售收入（不含税价）200万元人民币。
（8）1月的出口销售额（FOB价）80万美元，其中当月出口有30万美元未拿到出口报关单（退税专用联），当月收到2008年12月出口货物的报关单（退税专用联）20万美元。
实现的出口销售收入：800,000×6.84＝5,472,000元（9）计算1月免抵退税不得免征和抵扣税额。
免抵退税不得免征和抵扣税额＝800,000×6.84×（17%－13%）＝218,880元（10）计算1月的应退税额和免抵税额。
出口退税计算实例详解.
出口退税计算实例详解出口退税计算实例详解在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。
正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。
目前，在实务上,出口退税在销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种超低税率”即征税率（17%、13%与退税率（各货物不同之差，即税法规定的出口退税不得免征和抵扣税额”的计算比率。
我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行免、抵、退”办法。
免、抵、退”的含义如下：免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。
一、归纳起来，免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：（一计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价W外汇牌价冬出口货物征收率出口货物退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X出口货物征收率出口货物退税率相关会计处理为:根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税（进项税额转出（二计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额■（当期进项税额■当期免抵退税不得免征和抵扣税额•上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少,还要进行计算比较。
（三计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价X外汇牌价X出口货物退税率•免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额二免税购进原料价格X出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:进料加工免税进口料件的组成计税价格 =货物到岸价+海关实征关税和消费税（四确定应退税额和免抵税额1、若应纳税额为零或正数时，即:没有留抵税额，当期应退税额为零;免抵税额= 免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。
出口退税计算案例
出口退税计算案例出口退税是指国家对出口货物实行的一种税收政策，旨在鼓励出口，促进国民经济的发展。
对于出口企业来说，能够及时、准确地计算出口退税金额，对于企业的资金流动和经营成本具有重要意义。
下面我们通过一个具体的案例来演示出口退税的计算方法。
假设某企业出口了一批货物，货物的出口价格为100,000美元。
根据相关规定，出口货物的增值税率为17%，企业可以通过出口退税来返还相应的增值税。
首先，我们需要计算出出口货物的增值税金额。
出口货物的增值税金额 = 出口货物价格增值税率。
出口货物的增值税金额 = 100,000 17% = 17,000美元。
接下来，我们需要计算出口货物的退税金额。
根据相关规定，出口货物的退税率为13%。
因此，出口货物的退税金额可以通过以下公式计算：出口货物的退税金额 = 出口货物的增值税金额退税率。
出口货物的退税金额 = 17,000 13% = 2,210美元。
因此，该企业可以通过出口退税获得2,210美元的退税金额。
这笔款项将有助于企业的资金流动和经营成本，对企业的出口业务具有积极的促进作用。
通过以上案例，我们可以看到出口退税的计算方法并不复杂，但需要企业对相关政策和规定有所了解，并且需要准确掌握出口货物的价格、增值税率和退税率等关键信息。
只有在掌握了这些信息的基础上，企业才能够准确地计算出口退税金额，最大限度地发挥出口退税政策的利好。
总之，出口退税对于出口企业来说具有重要意义，能够有效地促进企业的出口业务，提高企业的竞争力。
因此，企业需要加强对出口退税政策的了解，合理利用出口退税政策，从而实现企业的可持续发展和长期稳定经营。
希望以上案例能够为企业在出口退税方面提供一定的参考和帮助。
出口退税计算案例
出口退税计算案例
出口退税是指对出口产品实行免税或者退税政策，以减轻企业负担，提高出口
竞争力。
在国际贸易中，出口退税是一个非常重要的环节，对企业的出口业务影响深远。
下面，我们以某企业出口商品为例，来演示一下出口退税的具体计算方法。
某企业出口了一批商品，货物总价值为100000美元，增值税率为17%，企业
按照规定可以申请退税。
首先，我们需要计算出货物的增值税额：
增值税额 = 货物总价值×增值税率。
= 100000 × 17%。
= 17000美元。
接下来，我们需要计算出口退税的具体金额。
出口退税金额的计算公式为：
出口退税金额 = 增值税额×出口退税率。
= 17000 × 13%。
= 2210美元。
所以，该企业可以申请的出口退税金额为2210美元。
需要注意的是，不同国家对出口退税的政策和规定可能会有所不同，企业在申
请出口退税时需要遵循当地的相关规定，并提供相应的申请材料。
此外，出口退税金额的计算也可能会受到一些其他因素的影响，比如汇率变动、关税政策等，企业在计算出口退税金额时需要综合考虑这些因素。
总之，出口退税对于企业来说是一个重要的财务政策，能够有效减轻企业负担，提高出口竞争力。
企业在申请出口退税时需要仔细核对相关规定和计算方法，确保申请的准确性和合法性，以免出现不必要的损失和风险。
希望本文的出口退税计算案例能够为企业在出口退税方面提供一定的参考和帮助。
出口退税免抵退计算举例详解
出口退税免抵退计算举例详解一、进料加工业务案例1:某化工生产企业，系一般纳税人，兼营内销与外销，2019年9月发生以下业务：1、国内采购原料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额13万元;2、当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元;3、内销货物不含税价格80万元，外销货物销售额120万元。
该出口货物退税率为10% ,上期留抵税额2万元。
计算该企业免抵退应退税额。
解析：进料加工，通俗地说进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系。
生产企业出口退税的实质是将买的原料、辅料、能源、动力含的税都退掉，由于进料加工进口时免税，所以出口时也不用退，但加工完的离岸价中包含这些成本，要将不退的减去，所以要计算"免抵退税抵减额"。
进料加工实行的是免税并退税政策，加工耗用的国内料件的进项税，要退给出口企业的，不用作进项税转出。
根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税（2012） 39号）第五条规定，增值税免抵退税计算为：1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价x外汇人民币折合率x（出口货物适用税率 -出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额二当期免税购进原材料价格X （出口货物适用税率-出口货物退税率）3、当期免抵退税额=当期出口货物离岸价格X外汇人民币折合率x出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额，当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格X出口货物退税率4、当期应纳税额＜0时，且当期期末留抵税额S 当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额＜0时，当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时当期应退税额二当期免抵退税额当期免抵税额=0时:结转下期抵扣的进项税额二当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额＞0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。
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出口退税计算实例详解.出口退税计算实例详解在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。
正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。
目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%与退税率(各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。
我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。
“免、抵、退”的含义如下:“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。
一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:(一计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率相关会计处理为:借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额贷:应交税金———应交增值税(出口退税2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税:(1若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。
相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”为:借:应收补贴款-出口退税(与通知单上所载“应退税额”一致应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额(与通知单上所载“免抵税额”一致贷:应交税金———应交增值税(出口退税(与通知单上所载“免抵退税额”一致(2若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。
相关会计处理为:借:应收补贴款贷:应交税金———应交增值税(出口退税借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税贷:应交税金———未交增值税“应收补贴款”所对应的金额,才是真正的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得知,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。
应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零。
由此可见,“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和,即税法中规定的“当期免抵退税额”(=出口销售额*退税率。
而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。
如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加,其实也就是内销情况下,应当交纳的销项税额。
在内销情况下,增值税(销项税应由购买方支付,但由于出口实行免税政策,购买方免于向销售方支付增值税款(这就是免税的结果,对此,国家以“出口退税”的办法进行补偿。
在这个意义上讲,出口退税就相当于销项税,其目的就是用于进项税的抵扣,抵扣有余的部分则给予退还。
在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。
免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额”科目的数额,如果不计算出免抵税额,在财务处理时将无法平衡。
二、现结合实例说明如何进行计算和账务处理。
(一一般生产企业例:某自营出口生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13% ,2008年1—3月有关业务资料如下:1、一月份,期初增值税留抵5万元,购进原材料等货物500万元,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币1200万元。
①外购原材料、备件、能耗等,会计分录为:借:原材料等科目5000000应交税金—应交增值税(进项税额850000贷:银行存款等科目5850000②产品外销时,会计分录为:借:银行存款等科目12000000贷:主营业务收入12000000③内销产品,会计分录为:借:银行存款等科目3510000贷:主营业务收入3000000应交税金—应交增值税(销项税额510000④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%=48(万元借:主营业务成本480000贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出480000⑤计算应纳税额本月应纳税额=51-(85-48-5=9(万元>0,仍应交税。
借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税140000贷:应交税金—未交增值税140000结转后,月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。
⑥确定应退税额和免抵税额:免抵退税额=12000000*13%=1560000从应纳税额计算可知,本月应纳税大于0,则应退税额=0;免抵税额=免抵退税额-应退税额=1560000-0=1560000借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额 1560000贷:应交税金———应交增值税(出口退税15600002、二月份,外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元。
①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似,不再赘述。
②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%=20(万元借:主营业务成本200000贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出200000③计算应纳税额(即抵税应纳税额=300×17%-(144.5-20=-73.5(万元④计算免抵退税额(即算尺度免抵退税额=500×13%=65(万元<73.5(万元,可全部申请退税⑤确定应退税额和免抵税额应退税额=65万元免抵税额=0期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元借:应收补贴款650000贷:应交税金—应交增值税(出口退税650000借:应交税金—未交增值税85000贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税850003、三月份,免税进口料件一批,支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元,该料件进口关税税率20%,料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销①免税进口料件组成计税价格=(300+50×(1+20%=420 (万元借:原材料4200000贷:银行存款等科目3500000应交税金—应交关税700000②出口的会计分录与前2个月类似,不再赘述。
③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%= 16.8(万元免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%-16.8 =7.2(万元借:主营业务成本72000贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出72000④计算应纳税额(即抵税应纳税额=0-(0-7.2-8.5=-1.3(万元⑤计算免抵退税额(即算尺度免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元⑥确定应退税额和免抵税额应退税额=1.3万元当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元借:应收补贴款13000应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额221000贷:应交税金—应交增值税(出口退税234000借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税85000贷:应交税金—未交增值税85000(二进料(来料加工企业案例:某公司从事对外加工业务(以及国内销售业务,对外加工出口A产品,发生国内成本:国内材料成本10,000,000元、国内其他成本(工资、折旧等无进项税金42,800 ,000元。
1.该业务采取进料加工方式A、进料加工的核算进料加工贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税核算大致相同,只是在计算当期不予抵扣或退税的税额和应退税额上限时,对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款。
即:本期不予抵扣或退税的税额=本期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(征税率-退税率-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率;应退税额上限=本期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率。
免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准。
出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后,依据注明的“不得抵扣税额抵减额”(即:本期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率作如下分录:借:主营业务成本——进料加工贸易出口(红字贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出(红字B、进料加工方式效果计算:A产品当年出口销售收入(离岸价×外汇兑换率170,000,000元,加工A产品进口材料成本(当年海关核销免税组成计税价格100, 000,000元,当年应退税额1,500,000元。
适用“免、抵、退”出口退税政策,进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加,A产品税率17%、退税率13%,城建税税率7%,教育费附加费率3 %。
(1销售收入:170,000,000元(2销售成本:150,000,000元,其中:进口材料成本:100,000,000元;国内材料成本:10,000,000元;国内其他成本:40,000,000元;不予抵扣或退税进项税额:170,000,000元×(17%-13%-100,000,000元×( 17%-13%=2,800, 000元(3应交增值税:-免、抵税额=-〔(出口销售收入-进口材料成本×退税率-应退税额〕=-〔(170,000,000元-100,000, 000元×13%-1,500,000元〕=-7,600,000元(4销售税金及附加:-免、抵税额×(7%+3%=-760,000元(5利润=(1-(2-(4=20,760,000元2.该业务采取来料加工方式A、来料加工的核算(1合同约定进口料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录:借:应收外汇账款贷:主营业务收入——来料加工(2合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款和工缴费,作如下会计分录: 借:应收外汇账款(工缴费部分贷:主营业务收入——来料加工(原辅料款及加工费(3外商投资企业转加工收回复出口a、销售收入同(1、(2b、进口料件外商不作价,在发出加工时作如下:借:拨出来料——加工厂名(**来料(只核算数量贷:外商来料——国外客户名(**来料(只核算数量凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费借:主营业务成本——来料加工贷:银行存款(应付账款委托加工的成品验收入库时作如下会计分录借:代管物资——国外客户名(加工成品名称(只核算数量贷:拨出来料——加工厂名(来料名称c、进口料件外商要作价。