全面预算管理复习重点

一、单选题。

1. 全面预算管理组织体系的最高层是（A）

A．预算决策机构B．预算工作机构C．预算执行机构D．预算核算机构

2.以下哪一项属于全面预算管理的法定权力机构（B）

A．董事会B．股东（大）会C．监事会D．预算管理委员会

3．以下哪一项属于投资中心的典型的业绩计量标准（C）

A．成本费用变动额B．成本费用变动率C．投资报酬率D．销售毛利率4．预算期是以某一固定业务量（如产品产量、销售量）水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法为（C）

A.零基预算法

B.增量预算法

C.固定预算法

D.滚动预算法

5．以下哪一项是仅对成本或费用负责的责任中心（A）

A．成本中心B. 利润中心C．投资中心D．收入中心

6．以下哪一项不属于全面预算编制的程序（D）

A．下达预算目标B. 编制草案上报C．审议批准D．预算分析

7．以下哪一项属于定性分析方法(B)

A. 比较分析法

B. 经验判断法

C. 因素分析法

D. 比率分析法

8．以下哪一项不属于预算考评应遵循的原则（C）

A. 目标原则

B. 激励原则

C. 谨慎性原则

D. 分级考评的原则

9、关于全面预算管理，能够体现“全面”特征的是（D）

A．全员B．全过程C．全方位D．全员、全过程、全方位。

10、企业年度预算编制的起点是（B）

A．长期战略目标B．年度目标C．季度目标D．月度目标。

11、企业预算管理的最高权力组织是（A）

A．股东大会B．董事会C．预算管理委员会D．预算管理工作组。

12、全面预算管理系统中的指标特征应当是（D）

A．货币量化B．准确量化C．模糊量化D. 全方位量化。

13、最能体现目标管理与预算管理相结合的企业组织形式是（B）

A．单主体企业B．企业集团C．集团分公司D. 集团子公司。

14、财务预算的主要特征是（D）

A．以财务人员为主体B．不涉及实物计量C．不涉及成本因素D．是企业的综合性价值预算。

15、对于成长期企业来说，预算的起点应当是（A）

A．销售B．利润C．成本D．现金流量。

16、对于衰退期企业来说，预算的起点应当是（D）

A．销售B．利润C．成本D．现金流量。

17、对于稳定期企业来说，预算的起点应当是（B）

A．销售B．利润C．资本D．现金流量。

18、在Y=a+（）X中，Y表示总成本，a表示固定成本，x表示销售额，则x的系数应是（A）。

A．单位变动成本B．单位边际贡献C．变动成本率D．边际贡献率

19、下列组织中，负责预算管理具体流程的应当是（C）

A．股东大会B．董事会C．预算管理委员会D．预算管理工作组。

20、你认为做好预算管理的关键是（C）

A．编制好预算B．指标分解到位C．做好过程控制D．做好预算执行情况的分析

21、在对成本中心预算执行情况进行分析时，实际单位产品固定费用偏离预算单位产品固定费用的差异是（A）

A．固定制造费用差异B．固定制造费用产量差异C固定制造费用能量差异D．固定制造费用效率差异

22、应纳入成本中心考核的成本指标是（C）

A．产品成本B．目标成本C．责任成本D．制造成本。

23．下列说法不正确的是（D）

A．预算管理是公司治理在企业部的延伸

B．做好预算管理有利于提升公司治理效率

C．只有做好预算管理才能有效地运行激励机制

D．提升公司治理效率是公司预算管理的出发点和最终目的.

24、预算管理与战略管理的关系是（B）

A．预算管理是战略管理的前提B．预算管理是战略管理的阶段化和具体化C．预

算管理的起点是长期战略目标D．没有预算管理就没有战略管理

25、下列说确的是（B）

A．预算管理是战略管理的前提B．战略目标必须通过目标管理和预算管理来实现C．长期战略目标就是企业预算目标D．没有目标管理就没有战略管理26、下列分析指标中，能体现投入与产出关系的是（D）

A．营业毛利率B．营业利润率C．成本费用利润率D．资产利润率

27.在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（A）。

A.弹性预算方法

B.增量预算方法

C.零基预算方法

D.流动预算方法

28.预算期正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法称为（C）。

A.零基预算

B.定期预算

C.静态预算

D.滚动预算

29.全面预算差异分析的主体应该是(D)

A.预算编制人员

B.财务人员

C.董事会

D.预算管理委员会

30.预算管理的核心是( A)

A.资金管理

B.成本管理

C.费用管理

D.现金流量管理

31.通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系及其变动情况的预算分析方法是(B)

A.水平分析法

B.垂直分析法

C.趋势分析法

D.比率分析法

33（D）是编制全面预算的关键和起点

A.产品成本预算

B.生产预算

C.销售费用预算

D.销售预算

34.(A)是全面预算的基础，是预算编制的起点和根据，对企业生产经营具有重要的指导意义

A.战略计划

B.战略规划

C.战略目标

D.年度经营计划

35通过预算编制可以进行(D)

A.事前控制

B.事中控制

C.事后控制

D.全程控制

36.预算的决策机构是(A)

A.董事会

B.经理

C.股东大会

D.财务部门

37.(C)既是企业预算总目标的细化，也是企业预算总目标实现的基础

A.预算控制标准

B.预算控制指标

C.预算控制容

D.预算控制程序

38 预算最本质的功能在于(C)

A计划B考核C控制D评价

39全面预算管理中，不属于总预算容的是（B）。

A.现金预算

B.生产预算

C.预计利润表

D.预计资产负债表

40、在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（A）

A.弹性预算方法

B.增量预算方法

C.零基预算方法

D.流动预算方法

41. 根据预算编制所依据的业务量的数量特征，预算编制方法可分为（A）

A .固定预算和弹性预算

B .增量预算和零基预算

C .资本预算和财务预算

D .定期预算和滚动预算

42. 在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算，是（B）

A .定期预算

B .弹性预算

C .零基预算

D .固定预算

43 下列各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是（C）

A .日常业务预算

B .专门决策预算

C .财务预算

D .现金预算

44. 编制生产预算的基础是（A）

A .销售预算

B .直接人工预算

C .管理费用预算

D .现金预算

45 为规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收入而编制的预算是（B）

A .全面预算

B .经营预算

C .资本预算

D .财务预算

二.多选题。

1 预算编制的程序包括(ABC)

A. 自上而下

B. 自下而上

C. 上下结合

D. 上下并行

2 全面预算管理获得成功的前提是(ABCDE )

A. 高层领导的支持

B. 合理的预算管理模式

C. 全员参与和认同

D. 基础信息的准确完

E. 财务人员素质的提高

3. 企业整体预算管理目标的分解，通常采用的方式有(ABCDE )

A. 倒挤的方式

B. 固定比例分配的方式

C. 零基法

D. 因素分析法E量本利法

4一个公司的全面预算管理组织体系通常包括(ABCDE)

A. 预算审批机构

B. 预算决策机构

C. 预算组织机构

D. 预算执行机构

E. 预算控制机构

5.理解全面预算管理的“全面”本质，可从(ABC)方面入手

A.全面覆盖

B.全程控制

C.全员参与

D. 全面动员

5 全面预算管理的特征包括(ABCD)

A.权威性

B.适应性

C.全面性

D.机制性

6.推行全面预算管理的意义包括（ABCD）

A.推行全面预算管理，有助于公司的可持续发展

B.推行全面预算管理，有助于公司战略的切实执行

C.推行全面预算管理，有助于公司治理结构的清晰

D. 推行全面预算管理，有助于公司管理的规可控

7.根据权责围，责任中心可以分为( ACB)

A. 投资中心

B. 利润中心

C. 成本中心

D.资产中心

8.预算考评制度包括(ABCD)

A. 预算编制考评制度

B. 预算执行考评制度

C. 预算控制考评制度

D. 预算分析考评制度

9. 在预算实务中，受企业产品在市场上供求关系的影响，预算编制的起点主要包括（AD）

A. 以生产为起点编制全面预算

B. 以供应为起点编制全面预算

C. 以采购为起点编制全面预算

D. 以销售为起点编制全面预算

10．以下哪些属于预算调整的条件（ABCD）

A．国家相关政策发生重大变化，导致无法执行现行预算。B. 国外市场环境发生重大变化，企业必须调整营销策略和产品结果。C．突发事件及其他不可抗事件导致原预算不能执行。D．企业决策层对生产经营做出重大调整，致使现行预算与实际差距甚远。

11.在综合业绩考评中，无论是评价体系建立还是具体评价指标设定上，都必须考虑下述原则：（ABCDE）

A.目标一致原则

B. 战略符合性原则

C. 可控性原则

D. 协调性原则

E. 公平与公正原则

12.全面预算分析的方法主要包括：(ABCDE )

A. 水平分析法

B. 垂直分析法

C. 趋势分析法

D. 比率分析法

E. 因素分析法

13全面预算管理体系层次有（ABCD）

A年度预算B季度预算C月度预算D周计划

14、标准成本差异分析的容有（ABC）

A．直接材料差异；B．直接人工差异；C．制造费用差异；D．管理费用差异；E．销售费用差异

15、要做好预算过程控制，需要关注的因素有（ABCDE）

A．健全的预算管理组织B．合理的授权制度C．信息反馈与传递的及时充分D．随时关注环境的动态变化E．能够严格执行考核制度

16、下列项目中，你认为会影响成品成本水平的有（ABCDE）

A．劳动生产率B．生产周期C．产品结构D．产品质量状况E．原材料种类17、下列项目中，你认为会影响利润水平的有（ABCDE）

A．劳动生产率B．生产周期C．产品结构D．产品质量状况E．原材料种类25、下列项目中，你认为会影响收入水平的有（ABCDE）

A．劳动生产率B．生产周期C．产品结构D．产品质量状况E．原材料种类18、下列方案应由股东大会行使决策权有（ABCDE）

A．公司资本性投资预算方案B．公司年度总体经营方案C．公司年度全面预算方案D．公司年度财务决算方案E．整体预算考评与奖惩方案

19、战略目标和年度经营计划是年度预算管理的前提，企业在确定战略目标和年度经营计划时应考虑的环境因素有（ABCDE）

A．市场需求情况B．竞争对手情况C．产业政策D．资源配置情况E．资源营运能力

20投资预算具体包括（ABC）

A固定资产购置预算B无形资产预算C收购兼并预算D现金收支预算

21、在下列各项预算中，属于财务预算容的有（CD）。

A.销售预算

B.生产预算

C.现金预算

D.预计利润表

简答题

1. 如何理解全面预算管理中的"全面"二字。理解全面预算管理的"全面"本质，可

从以下三个方面入手（1）全面覆盖:全面预算管理应该覆盖整个公司。全面预算管理涉及生产经营的所有活动，这就意味着一个公司要控制其生产经营业务，不仅需要编制经营预算和资本预算，而且需要编制财务预算（2）全程控制:全面预算管理以预算为主线对公司各种经营活动以及经营活动过程的各个环节进行控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制通过预算目标确定和预算编制环节完成，事中控制通过预算控制环节完成，而事后控制则依赖于预算分析与预算考评。以上环节构成了完善的预算管理循环。要发挥全面预算管理的控制作用，这几个环节缺一不可（3）全员参与:全面预算管理实施的过程就是将预算的总体目标分解、落实到各个部门的过程，从而使各部门都明确了自己的工作目标和任务。一个公司的整体目标只有在各个部门和各个岗位的共同努力下才能得以实现。

2. 简述全面预算管理的基本功能。（1）设置目标.预算是公司战略目标进一步的分解与细化，是公司预算责任的逐层分担与落实，也是公司部各部门实现其预算目标的具体行动方案与措施（2）配置资源.公司需要站在整体的角度和战略的高度，利用一种工具围绕既定目标有效地整合资金、技术、物质、市场渠道等各种资源（3）控制业务.控制是预算管理系统最基本的功能，预算的控制作用贯穿于整个经营活动过程中。预算编制是一种事前控制，预算执行是一种事中控制，预算分析与考评是一种事后控制。尤其是通过预算执行结果反馈以及与预算目标的差异分析，有助于发现经营和管理的薄弱环节并纠正不利差异，从而改进工作，实现目标（4）考评业绩.定期或不定期检查考评各部门所承担的经济责任和工作任务的完成情况，并将预算执行的实际结果与预先设置的预算目标进行比较，确保公司整体目标的实现，是企业管理的核心。

3. 试述全面预算管理的基本程序。包括预算目标的确定、预算编制、预算控制、预算分析、预算考评五个程序.（1）预算目标的确定.预算目标的确定就是对战略目标的分解与细化，包括预算控制指标的形成与预算控制标准的确定两个方面。（2）预算编制.预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执行者的过程。预算编制是预算管理循环的一个重要环节，预算编制质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评价（3）预算控制.预算控制是对预算执行过程的控制，它是预算目标能否实现的关键，因

此它在全面预算管理系统中处于核心环节。（4）预算分析.全面预算分析是预算管理中的重要环节，由预算执行部门对全面预算进行分析，发现预算目标与实际情况的差异，追究原因，分析预算目标与实际执行的偏差，使经营管理活动能够有针对性地纠正不利偏差。预算分析是预算控制过程的信息反馈，它是预算执行过程的逆向过程。（5）预算考评.预算考评包括预算评价和预算激励两个方面。预算评价是对企业部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行评价，是管理者对预算执行者实行的一种有效的激励和约束形式。激励制度的作用贯穿了预算控制系统的全过程，激励是预算管理系统的一个在的环节。

4. 全面预算管理的成功前提有哪些？（1）获得公司高层的持续支持（2）采用与公司环境相适应的预算管理模式（3）建立相对正确和完整的基础信息库（4）引入先进科学的信息系统（5）促进全员的参与和认同（6）提高财务人员的综合素质（7）维护预算实施的严肃性

5. 简述全面预算编制程序的类型及其优缺点。（1）全面预算编制程序视企业不同情况、不同预算模式分为自上而下式、自下而上式和上下结合式三种。（2）自上而下式的优点是防止本位主义，有利于实现整体目标；缺点是不利于部门主观能动性的发挥（3）自下而上式的优点是有利于发挥部门的主观能动性；缺点是可能导致严重的本位主义，影响到企业整体目标的实现。（4）上下结合式的优点是既可以防止本位主义，又有利于发挥部门的主观能动性；缺点是过度的讨价还价可能削弱预算编制的战略性和严肃性，同时降低预算编制的效率。

6. 简述全面预算编制容。(1)全面预算编制的基本容应该包括财务预算、经营预算和资本预算。（2）财务预算是企业预算期财务状况、经营成果和现金流量的最终结果和高度概括，财务预算是企业在预算期规划资金的筹集和分配而编制的反应有关预计现金支出、经营成果和财务状况的预算，主要包括预计利润表、现金收支预算和预计资产负债表。（3）经营预算是对企业经营活动的规划和反映。经营预算也可称为营业预算，是为规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收入二编制的预算。从容上看，经营预算主要容包括采购预算、销售预算、生产预算、其他预算。（4）资本预算是对企业投资、筹资活动的规划和反映。资本预算是规划未来期间选择和评价长期资本投资活动（如固定资产的构建、扩建）和筹资活动的预算。投资预算一般包括：研究开发费用

预算、固定资产购置预算、固定资产清理预算、在建工程预算和无形资产预算等。筹资预算具体包括银行借款预算和财务费用预算等。

7.预算决策机构包括哪些机构？各个机构在全面预算中分别扮演什么决策？全面预算机构一般分设为决策机构、办事机构和执行机构三个层次，在全面预算实行过程中有不同的功能，发挥不同的作用。1、决策机构：全面预算管理委员会，一般由企业的董事长或总经理任主任委员，吸纳企业各相关部门的主管，如主管销售的副总经理、主管生产的副总经理、主管财务的副总经理等，并设预算管理委员会秘书长。全面预算管理委员会是最高决策机构，从公司经营层角度领导全面预算管理工作的开展；预算管理委员会的主要职责是组织有关人员对目标进行预测，审查、研究、协调各种预算事项。2、办事机构：全面预算管理职能部门，为常设办事机构，一般由财务部、计划部或二者联合承担，全面预算管理委员会秘书长作为负责人。职能部门负责处理与预算相关的日常事务，协助管理各部门预算信息资料的搜集和整理，全面预算管理委员会与各部门的沟通、协调，预算汇总、编制、调整、监控。3、执行机构：各全面预算责任部门，全面预算编制、调整、执行以及考核的主体，按照部门的职能和在企业中的地位，可以分为成本中心、利润中心等，设置预算指标体系分别进行管理。

8.投资中心、利润中心和成本中心分别有哪些特点？成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。成本中心具有只考虑成本费用、只对可控成本承担责任、只对责任成本进行考核和控制的特点。利润中心是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。产品销售权、价格制定权、材料采购权及生产决策权，产品品种（含劳务）、产品产量、作业方法、人员调配、资金使用等。投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。投资中心是最高层次的责任中心，它拥有最大的决策权，也承担最大的责任。投资中心必然是利润中心，但利润中心并不都是投资中心。利润中心没有投资决策权，而且在考核利润时也不考虑所占用的资产。

1. 武钢动态预算管理案例分析：试回答以下问题：（1.）武钢集团是如何科学合理建立预算管理组织体系的？（2）.全面预算管理的本质是什么？武钢集团的预算管理是否体现了全面预算管理的本质？1.一个公司的全面预算管理组织体系通常包括预算审批机构、预算决策机构、预算组织机构、预算执行机构和预算控

制机构等五大系统。武钢1999年开始推行预算管理，首先在组织结构上进行了配套改革，成立了公司预算管理委员会，并利用机构改革之机，把公司的年度生产经营计划和公司财务管理部门合并，组建了计划财务部，优化了预算管理的组织结构。预算委员会设预算管理办公室，集团公司总会计师兼任办公室主任，负责全面预算管理工作的日常事宜。委员会下各单位成立相应的预算管理组织，一般设在财务部门，由多个部门参加，负责本单位部的预算编制和监督执行。预算委员会建立例会制度，定期分析预算的执行情况，督促检查预算的实施。（2）.正确理解全面预算管理的本质要三个方面出发，在组织结构和预算容上要全面覆盖，对预算的整个流程要全面控制，需要各个部门的领导和员工都积极参与和配合。武钢预算管理的全员参与、全程控制、全面管理的特点正是全面预算管理本质的体现。结合实际情况进行分析。全面预算管理是具有企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营等功能的一种综合贯彻企业战略方针的机制，是对公司相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。要了解全面预算管理的本质，需要明确以下几点：1、预算不等于预测。预测是基础，预算是根据预测结果提出的对策性方案，是针对预测结果采用的一种预先的风险补救及防御系统。预测是预算的前提，没有预测就没有预算。有效的预算是企业防风险的重要措施。2、全面预算不等于财务计划。3、全面预算管理是一种管理机制。其根本在于通过预算来代替管理，使预算成为一种自动的管理机制，而不是单纯的管理手段。作为一种管理机制，预算管理一方面与市场机制相对接，以市场为起点。另一方面，与企业部管理组织和运行机制相对接，包括企业各组织权、责、利对等原则和决策权、执行权、监督权三权分离原则，以保证权力的制衡。4、全面预算管理是一种与公司治理结构相适应的一套管理系统。全面预算管理不是简单的数据堆砌和表格罗列，而是一种与公司治理结构相适应的一套管理系统。企业健全的预算管理制度是完善法人治理结构的具体体现。5、全面预算管理是一种战略管理。企业预算管理的目标实际上就是企业的战略目标，通过预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻，长期与短期计划得以沟通与衔接。

2 红塔集团（1）预算的事前和事后控制. 预算的事前控制主要是控制预算单位的业务围和规模，以及可用资金的限额。由于企业预算的资金是有一定限度的，

因此，预算可促使企业合理安排资金，使有限的资金发挥充分的作用。预算的事后控制主要是进行预算和实际执行结果的比较，分析差异产生的原因，以便及时采取有效措施，消除薄弱环节，保证预定目标更好的完成。相应对策（2）预算的控制方法：1审批控制：企业通过建立审查批准制度。确保一切经济活动都能按照预算的安排运行。2调整控制：企业通过采用调查预算醒目或预算指标的方法，提高预算的可执行性。3核算控制：通过建立和实施责任会计核算，对预算执行过程和预算执行结果进行及时反映和有效控制。4报告控制：通过预算执行的反馈和报告制度，确保预算执行信息的传输及时、准确有效，促进全面预算目标的实现。5审计控制：通过对预算执行部门、预算执行过程和预算执行结果的审计监督，实现全面预算管理的有效控制。6分析控制：是指通过建立分析制度，及时纠正预算差异，有效控制预算执行过程和预算执行结果。7考评控制是指通过建立预算考核、评价和奖惩程度，增强预算的权威性，有效促进全面预算管理活动的顺利进行。（3）预算分析：是以预算指标、预算报告、预算执行情况以及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对全面预算管理过程和结果进行分析、确认的综合管理活动。狭义的预算分析只包含事后分析，即是指对预算执行结果的分析。其目的是为了确定预算执行结果与预算标准之间的差异，找出发生差异的原因，并确定其责任归属。预算分析方法由定量分析方法和定性分析方法两大类组成。定量：比较分析法、比率分析法、因素分析法；预算分析的作用：预防、控制、评价、辨析、促进作用。（4）预算执行中的业绩考评：预算执行考评是一种动态考评，是对预算执行和预算标准之间的差异所做的即时确认、即时处理。对预算偏差确认和处理得越及时，对预算执行的调控就越有利，也就越有利与预算目标的实现。因此，这一阶段预算考评的主要容是建立预算执行考评制度，对各部门预算执行过程进行考核和评价，及时发现预算执行中存在的预算偏差和问题，为预算管理部门及预算执行部门实施预算控制、纠正预算偏差或调整预算提供依据。

下附简答题缩印版

下附简答题缩印版

1. 如何理解全面预算管理中的"全面"二字。理解全面预算管理的"全面"本质，可从以下三个方面入手（1）全面覆盖:全面预算管理应该覆盖整个公司。全面预算管理涉及生产经营的所有活动，这就意味着一个公司要控制其生产经营业务，不仅需要编制经营预算和资本预算，而且需要编制财务预算（2）全程控制:全面预算管理以预算为主线对公司

各种经营活动以及经营活动过程的各个环节进行控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制通过预算目标确定和预算编制环节完成，事中控制通过预算控制环节完成，而事后控制则依赖于预算分析与预算考评。以上环节构成了完善的预算管理循环。要发挥全面预算管理的控制作用，这几个环节缺一不可（3）全员参与:全面预算管理实施的过程就是将预算的总体目标分解、落实到各个部门的过程，从而使各部门都明确了自己的工作目标和任务。一个公司的整体目标只有在各个部门和各个岗位的共同努力下才能得以实现。

2. 简述全面预算管理的基本功能。（1）设置目标.预算是公司战略目标进一步的分解

与细化，是公司预算责任的逐层分担与落实，也是公司部各部门实现其预算目标的具体行动方案与措施（2）配置资源.公司需要站在整体的角度和战略的高度，利用一种工具围绕既定目标有效地整合资金、技术、物质、市场渠道等各种资源（3）控制业务.控制是预算管理系统最基本的功能，预算的控制作用贯穿于整个经营活动过程中。预算编制是一种事前控制，预算执行是一种事中控制，预算分析与考评是一种事后控制。尤其是通过预算执行结果反馈以及与预算目标的差异分析，有助于发现经营和管理的薄弱环节并纠正不利差异，从而改进工作，实现目标（4）考评业绩.定期或不定期检查考评各部门所

承担的经济责任和工作任务的完成情况，并将预算执行的实际结果与预先设置的预算目标进行比较，确保公司整体目标的实现，是企业管理的核心。

3. 试述全面预算管理的基本程序。包括预算目标的确定、预算编制、预算控制、预算分析、预算考评五个程序.（1）预算目标的确定.预算目标的确定就是对战略目标的分解

与细化，包括预算控制指标的形成与预算控制标准的确定两个方面。（2）预算编制.预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执行者的过程。预算编制是预算管理循环的一个重要环节，预算编制质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评价（3）预算控制.预算控制是对预算执行过程的控制，它是预算目标能否实现的关键，因此它在全面预算管理系统中处于核心环节。（4）预算分析.全面预算分析是预算管理中的重

要环节，由预算执行部门对全面预算进行分析，发现预算目标与实际情况的差异，追究原因，分析预算目标与实际执行的偏差，使经营管理活动能够有针对性地纠正不利偏差。预算分析是预算控制过程的信息反馈，它是预算执行过程的逆向过程。（5）预算考评.预算考评包括预算评价和预算激励两

个方面。预算评价是对企业部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行评价，是管理

者对预算执行者实行的一种有效的激励和约

束形式。激励制度的作用贯穿了预算控制系

统的全过程，激励是预算管理系统的一个在

的环节。

4. 全面预算管理的成功前提有哪些？（1）

获得公司高层的持续支持（2）采用与公司环

境相适应的预算管理模式（3）建立相对正确

和完整的基础信息库（4）引入先进科学的信

息系统（5）促进全员的参与和认同（6）提

高财务人员的综合素质（7）维护预算实施的

严肃性

5. 简述全面预算编制程序的类型及其优缺

点。（1）全面预算编制程序视企业不同情况、

不同预算模式分为自上而下式、自下而上式

和上下结合式三种。（2）自上而下式的优点

是防止本位主义，有利于实现整体目标；缺

点是不利于部门主观能动性的发挥（3）自下

而上式的优点是有利于发挥部门的主观能动

性；缺点是可能导致严重的本位主义，影响

到企业整体目标的实现。（4）上下结合式的

优点是既可以防止本位主义，又有利于发挥

部门的主观能动性；缺点是过度的讨价还价

可能削弱预算编制的战略性和严肃性，同时

降低预算编制的效率。

6. 简述全面预算编制容。(1)全面预算编制的

基本容应该包括财务预算、经营预算和资本

预算。（2）财务预算是企业预算期财务状况、

经营成果和现金流量的最终结果和高度概

括，财务预算是企业在预算期规划资金的筹

集和分配而编制的反应有关预计现金支出、

经营成果和财务状况的预算，主要包括预计

利润表、现金收支预算和预计资产负债表。

（3）经营预算是对企业经营活动的规划和反

映。经营预算也可称为营业预算，是为规划

和控制未来时期的生产、销售等经常性业务

以及与此相关的各项成本和收入二编制的预

算。从容上看，经营预算主要容包括采购预

算、销售预算、生产预算、其他预算。（4）

资本预算是对企业投资、筹资活动的规划和

反映。资本预算是规划未来期间选择和评价

长期资本投资活动（如固定资产的构建、扩

建）和筹资活动的预算。投资预算一般包括：

研究开发费用预算、固定资产购置预算、固

定资产清理预算、在建工程预算和无形资产

预算等。筹资预算具体包括银行借款预算和

财务费用预算等。

7.预算决策机构包括哪些机构？各个机构在

全面预算中分别扮演什么决策？全面预算机

构一般分设为决策机构、办事机构和执行机

构三个层次，在全面预算实行过程中有不同

的功能，发挥不同的作用。1、决策机构：

全面预算管理委员会，一般由企业的董事长

或总经理任主任委员，吸纳企业各相关部门

的主管，如主管销售的副总经理、主管生产

的副总经理、主管财务的副总经理等，并设

预算管理委员会秘书长。全面预算管理委员

会是最高决策机构，从公司经营层角度领导

全面预算管理工作的开展；预算管理委员会

的主要职责是组织有关人员对目标进行预

测，审查、研究、协调各种预算事项。2、

办事机构：全面预算管理职能部门，为常设

办事机构，一般由财务部、计划部或二者联

合承担，全面预算管理委员会秘书长作为负

责人。职能部门负责处理与预算相关的日常

事务，协助管理各部门预算信息资料的搜集

和整理，全面预算管理委员会与各部门的沟

通、协调，预算汇总、编制、调整、监控。3、

执行机构：各全面预算责任部门，全面预算

编制、调整、执行以及考核的主体，按照部

门的职能和在企业中的地位，可以分为成本

中心、利润中心等，设置预算指标体系分别

进行管理。

8.投资中心、利润中心和成本中心分别有哪

些特点？成本中心是指只对成本或费用负责

的责任中心。成本中心具有只考虑成本费用、

只对可控成本承担责任、只对责任成本进行

考核和控制的特点。利润中心是指既对成本

负责又对收入和利润负责的责任中心，它有

独立或相对独立的收入和生产经营决策权。

产品销售权、价格制定权、材料采购权及生

产决策权，产品品种（含劳务）、产品产量、

作业方法、人员调配、资金使用等。投资中

心是指既对成本、收入和利润负责，又对投

资效果负责的责任中心。投资中心是最高层

次的责任中心，它拥有最大的决策权，也承

担最大的责任。投资中心必然是利润中心，

但利润中心并不都是投资中心。利润中心没

有投资决策权，而且在考核利润时也不考虑

所占用的资产。

1. 武钢动态预算管理案例分析：试回答以下

问题：（1.）武钢集团是如何科学合理建立

预算管理组织体系的？（2）.全面预算管理

的本质是什么？武钢集团的预算管理是否体

现了全面预算管理的本质？1.一个公司的全

面预算管理组织体系通常包括预算审批机

构、预算决策机构、预算组织机构、预算执

行机构和预算控制机构等五大系统。武钢

1999年开始推行预算管理，首先在组织结构

上进行了配套改革，成立了公司预算管理委

员会，并利用机构改革之机，把公司的年度

生产经营计划和公司财务管理部门合并，组

建了计划财务部，优化了预算管理的组织结

构。预算委员会设预算管理办公室，集团公

司总会计师兼任办公室主任，负责全面预算

管理工作的日常事宜。委员会下各单位成立

相应的预算管理组织，一般设在财务部门，

由多个部门参加，负责本单位部的预算编制

和监督执行。预算委员会建立例会制度，定

期分析预算的执行情况，督促检查预算的实

施。（2）.正确理解全面预算管理的本质要

三个方面出发，在组织结构和预算容上要全

面覆盖，对预算的整个流程要全面控制，需

要各个部门的领导和员工都积极参与和配

合。武钢预算管理的全员参与、全程控制、

全面管理的特点正是全面预算管理本质的体

现。结合实际情况进行分析。全面预算管

理是具有企业计划、协调、控制、激励、评

价生产经营等功能的一种综合贯彻企业战略

方针的机制，是对公司相关的投融资活动、

经营活动和财务活动的未来情况进行预期并

控制的管理行为及制度安排。要了解全面预

算管理的本质，需要明确以下几点：1、预算

不等于预测。预测是基础，预算是根据预测

结果提出的对策性方案，是针对预测结果采

用的一种预先的风险补救及防御系统。预测

是预算的前提，没有预测就没有预算。有效

的预算是企业防风险的重要措施。2、全面预

算不等于财务计划。3、全面预算管理是一种

管理机制。其根本在于通过预算来代替管理，

使预算成为一种自动的管理机制，而不是单

纯的管理手段。作为一种管理机制，预算管

理一方面与市场机制相对接，以市场为起点。

另一方面，与企业部管理组织和运行机制相

对接，包括企业各组织权、责、利对等原则

和决策权、执行权、监督权三权分离原则，

以保证权力的制衡。4、全面预算管理是一种

与公司治理结构相适应的一套管理系统。全

面预算管理不是简单的数据堆砌和表格罗

列，而是一种与公司治理结构相适应的一套

管理系统。企业健全的预算管理制度是完善

法人治理结构的具体体现。5、全面预算管理

是一种战略管理。企业预算管理的目标实际

上就是企业的战略目标，通过预算管理使企

业的战略意图得以具体贯彻，长期与短期计

划得以沟通与衔接。

2 红塔集团（1）预算的事前和事后控制. 预

算的事前控制主要是控制预算单位的业务围

和规模，以及可用资金的限额。由于企业预

算的资金是有一定限度的，因此，预算可促

使企业合理安排资金，使有限的资金发挥充

分的作用。预算的事后控制主要是进行预算

和实际执行结果的比较，分析差异产生的原

因，以便及时采取有效措施，消除薄弱环节，

保证预定目标更好的完成。相应对策（2）预

算的控制方法：1审批控制：企业通过建立审

查批准制度。确保一切经济活动都能按照预

算的安排运行。2调整控制：企业通过采用调

查预算醒目或预算指标的方法，提高预算的

可执行性。3核算控制：通过建立和实施责任

会计核算，对预算执行过程和预算执行结果

进行及时反映和有效控制。4报告控制：通过

预算执行的反馈和报告制度，确保预算执行

信息的传输及时、准确有效，促进全面预算

目标的实现。5审计控制：通过对预算执行部

门、预算执行过程和预算执行结果的审计监

督，实现全面预算管理的有效控制。6分析控

制：是指通过建立分析制度，及时纠正预算

差异，有效控制预算执行过程和预算执行结

果。7考评控制是指通过建立预算考核、评价

和奖惩程度，增强预算的权威性，有效促进

全面预算管理活动的顺利进行。（3）预算分

析：是以预算指标、预算报告、预算执行情

况以及其他相关资料为依据，采用一系列专

门的分析技术和方法，对全面预算管理过程

和结果进行分析、确认的综合管理活动。狭

义的预算分析只包含事后分析，即是指对预

算执行结果的分析。其目的是为了确定预算

执行结果与预算标准之间的差异，找出发生

差异的原因，并确定其责任归属。预算分析

方法由定量分析方法和定性分析方法两大类

组成。定量：比较分析法、比率分析法、因

素分析法；预算分析的作用：预防、控制、

评价、辨析、促进作用。（4）预算执行中的

业绩考评：预算执行考评是一种动态考评，

是对预算执行和预算标准之间的差异所做的

即时确认、即时处理。对预算偏差确认和处

理得越及时，对预算执行的调控就越有利，

也就越有利与预算目标的实现。因此，这一

阶段预算考评的主要容是建立预算执行考评

制度，对各部门预算执行过程进行考核和评

价，及时发现预算执行中存在的预算偏差和

问题，为预算管理部门及预算执行部门实施

预算控制、纠正预算偏差或调整预算提供依

据。