2019-第4章审计数据分析-文档资料
2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点
2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布:第1层次重点章，集中在第二部分。
是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。
但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。
最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。
在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。
在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。
二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。
这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。
做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。
（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。
（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。
（4）做模拟题掌握一下时间。
一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。
第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。
2019审计考试：第21讲-分析程序(2)
第21讲-分析程序（2）第一编•第三章•审计证据考点和典题第四节分析程序三、用作实质性程序2.设计和实施分析程序的考虑因素（3）评价预期值的准确程度【多选题考点】准确程度是预期值与真实值之间的接近程度的度量，预期值越准确，分析程序越有效。
真题和模拟题精讲多项选择题【模拟题】在评价针对营业收入和毛利率的实质性分析程序作出的预测值的准确程度时，注册会计师易烊千玺可能考虑的因素有（）。
A.行业关键指标数据的可获得性B.收入按照销售地区的可分解程度C.被审计单位毛利率的稳定性D.已记录金额与预测值之间可接受的差异额[答案]ABC[点评]本题存在一定的难度，旨在训练同学们考场上遇到陌生选项的解题能力；选项A属于信息的可获得性的范畴；选项B属于信息可分解的程度的范畴；选项C影响对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性；选项D不属于在评价预测值准确程度时的考虑因素。
（4）可接受的差异额a）可接受的差异额的影响因素【多选题考点】应当确定已记录金额与预测值之间可接受的差异额。
b）实务要求【单选题/简答题考点】在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性。
真题和模拟题精讲多项选择题【2016年真题】下列各项因素中，注册会计师在去确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的有（）。
A.重要性B.预期值的准确程度C.计划的保证水平D.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报可能性[答案]ACD多项选择题【2009年真题】注册会计师实施实质性分析程序，在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（）。
A.各类交易、账户余额和列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试D.财务信息和非财务信息的可分解程度[答案]AB[点评]选项B中，评估的风险增加时，可接受的差异额将会降低；选项D是评价预期值的准确程度的考虑因素，与题干无关。
中央财政科技计划项目(课题)结题审计指引讲解
第二章 审计指引结构与内容
主要内容（续） 9 了解、评价及测试与结题审计相关的内部控制
序号
制度名称
1 财务管理制度
2 科研项目预算管理制度
3 科研项目资金内部管理制度
4 科研经费支出批准制度
5 科研项目间接费用和绩效支出管理办法
6 专家咨询费管理制度
第二章 审计指引结构与内容
主要内容（续）
5 责任主体
承担单位 遵守法律法规； 强化法人责任和诚信意识； 按照承诺保证其他来源的资金及时足额到位； 规范资金管理，保证验收资料真实、合法、完整； 建立健全项目资金内部管理与核算制度，加强日常监督 和管理。
第二章 审计指引结构与内容
主要内容（续）
资料：发放清单、支付证明等
第二章 审计指引结构与内容
主要内容（续） 11 实质性程序— — 直接费用
审计关注—其他支出 是否列支与项目无关的费用，如各种罚款、捐款、赞助、 投资等支出 是否与前述 1-8 项预算科目的支出内容重复 可以列支相关的审计费用
第二章
审计指引结构 主要内容
第二章 审计指引结构与内容
指引结构
资本正市文场地位
7+3
1 总则 2 初步业务活动 3 计划审计工作 4 风险评估 5 控制测试 6 实质性程序 7 审计报告
附录
1审计业务约定书 2课题结题审计报告 3项目结题审计汇总报告
资料：中标通知书（招标）、合同、出入库记录等
第二章 审计指引结构与内容
主要内容（续）
11 实质性程序— — 直接费用
审计关注—测试化验加工费 数量过多或单价较高且总费用>= 10万的清单 可以列支与任务相关的软件测试、数据加工整理、大型计 算机机时等费用 委托外单位的-委托合同、结算清单、发票、测试结果报 告（总结或相关报告）、测试单位资质证明 单位内部的-独立经济核算，但必须在单位统一的财务核 算体系内，按照实际成本或内部结算价 是否以测试化验加工费名义转包科研任务
审计数据分析方法
审计数据分析方法审计数据分析是指通过对企业财务数据和业务数据进行深入挖掘和分析，以发现潜在的风险和问题，并提供有效的解决方案。
在当今信息化时代，数据已经成为企业经营管理的重要资源，而审计数据分析方法的运用，能够为企业提供更加准确、全面的数据支持，为企业的发展提供有力保障。
首先，审计数据分析方法需要建立合理的数据分析框架。
在进行数据分析之前，需要明确数据的来源、类型和质量，建立数据分析的框架和目标。
通过对数据进行分类、筛选和整理，建立起完整的数据分析体系，为后续的数据挖掘和分析奠定基础。
其次，审计数据分析方法需要运用适当的数据挖掘技术。
数据挖掘是指通过对大量数据进行分析和挖掘，发现其中隐藏的模式、规律和关联性。
在审计数据分析中，可以运用聚类分析、关联规则挖掘、异常检测等技术，从海量数据中提取有用信息，揭示数据背后的价值和风险。
另外，审计数据分析方法需要结合专业的审计知识和业务理解。
审计数据分析并不仅仅是对数据的机械分析，更需要审计人员具备丰富的业务经验和专业知识。
只有深入了解企业的经营模式、行业特点和风险点，结合实际业务进行数据分析，才能够更好地发现潜在的问题和风险，并提出切实可行的建议。
最后，审计数据分析方法需要及时有效地呈现分析结果。
通过数据可视化和报告呈现，将数据分析的结果清晰地展现给企业管理层和相关部门，帮助他们更好地理解数据分析的结论和建议，从而及时采取相应的措施，规避风险，优化业务流程，提升经营绩效。
综上所述，审计数据分析方法是一项复杂而又重要的工作。
只有建立合理的数据分析框架，运用适当的数据挖掘技术，结合专业的审计知识和业务理解，及时有效地呈现分析结果，才能够实现对企业数据的深度挖掘和全面分析，为企业的可持续发展提供有力支持。
审计人员需要不断提升自身的数据分析能力和专业素养，不断探索和创新审计数据分析方法，以更好地适应信息化时代的审计需求，为企业的发展保驾护航。
审计数据分析(ppt 33页)
12
AO的审计抽样功能
8
AO的账表分析功能
9
数据查询
是目前面向数据的计算机辅助审计中最常用的数据分析方法。
数据查询是指审计人员根据自己的经验，按照一定的审计分析 模型，在通用软件中采用SQL语句来分析采集来的电子数据，或采用 一些审计软件通过运行各种各样的查询命令以某些预定义的格式来 检测被审计单位的电子数据。
优点： 提高了审计的正确性与准确性；
6
账表分析
账表分析是指通过审计软件把采集来的财务备份数据还原 成电子账表，然后直观地审查被审计单位的总账、明细账、凭 证、资产负债表等财务数据，从而达到审计分析的目的。
优点：
简单方便、比较直观；
现场审计实施系统
对审计人员的技术水平要求较低。 （AO）中就采用了这种方法！
7
AO的账表分析功能
张文秀
Email: zhangwenxiu@
第六章 审计数据分析
概述 审计证据及审计取证 常用审计数据分析方法 其它审计数据分析方法介绍
2
审计数据分析
审计数据分析的目的是为了通过对采集来的电子 数据进行分析，从而获取审计证据。
指审计机关和审计人员获取的用以说 明审计事项真相，形成审计结论基础 的证明材料。
延伸取证
如果数据分析的结果仅是 揭示了问题的线索，不能直 接发现和合适问题，则应根 据审计线索进行延伸审计， 获取审计证明材料。
审计数据分析培训课件(PPT 55页)
概述----审计数据分析的重要性
审计的过程实质上就是不断收集、鉴定和综合运用审计证据 的过程。要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。
审计数据分析的目的是为了通过对采集来的电子数据进行分 析，从而获取审计证据。因此，如何对采集来的数据进行分析是 审计人员面临的重要问题。
6-3
审计证据
审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审 计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。审计证据有 下列几种：
信息化环境下，审计证据的获取多是通过采用信息技术对 被审计电子数据的分析来完成的，也就是说，通过对被审计数 据的分析，发现可疑数据，并通过对可疑数据的审计判断，最 终获取审计证据。
▪ 直接取证
▪ 延伸取证
6-7
常用审计数据分析方法
▪ 账表分析 ▪ 数据查询 ▪ 审计抽样 ▪ 统计分析 ▪ 数值分析 ▪ 账龄分析
6-21
审计抽样实例：AO中的审计抽样功能
6-22
审计抽样实例：IDE析----原理
在面向数据的计算机辅助审计中，统计分析的目的是 探索被审计数据内在的数量规律性，以发现异常现象，快 速寻找审计突破口。一般来说，常用的统计分析方法包括 一般统计、分层分析和分类分析等，在不同的审计软件中， 统计分析方法的叫法略有不同。
根据决策依据方法的不同，审计抽样可以分为两大类： 统计抽样和非统计抽样。统计抽样是在审计抽样过程中， 应用概率论和数据统计的模型和方法来确定样本量、选择 抽样方法、对样本结果进行评估并推断总体特征的一种审 计抽样方法。非统计抽样也称为判断抽样，由审计人根据 专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评。
6-5
纸质审计证据和电子审计证据的比较
6-6
审计取证
审计师-初级-审计理论与实务-第二部分企业财务审计-第四章货币资金审计
审计师-初级-审计理论与实务-第二部分企业财务审计-第四章货币资金审计[单选题]1.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。
最有效的审计程序是：A.审查12月31日银行对账单B.审查（江南博哥）12月份支票存根及银行存款日记账C.询证12月31日银行存款余额D.审查年末银行存款总账[单选题]2.对银行存款进行截止测试的关键是：A.审查当年各月的银行存款余额调节表B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码C.审查当年各月的银行存款对账单D.审查被审计年度企业发生的大额收付业务[单选题]3.下列业务流程容易导致内部控制失效的是：A.从企业外部结转来的结算凭证直接送交财会部门入账B.出纳员根据销售发票和收款通知单办理收款业务C.收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行存款账D.定期编制银行余额调节表核对存款余额[单选题]4.下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是：A.支票与印章的保管B.现金的收付与库存现金日记账的登记C.现金的支付与报销单据的审批D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记[单选题]5.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：A.企业发生的汇兑损益一律计入财务费用B.清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C.与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D.企业会计核算时，在管理费用科目中设置汇兑损益明细账目[单选题]6.对于库存现金的监盘，应采取的方式是：A.通知式监盘B.突击式监盘C.踩点式监盘D.抽查式监盘[单选题]7.下列不属于对外埠存款的审查的是：A.开立账户是否专门为了采购业务需要，有无代其他单位或个人办理结算事项B.审查余额是否真实，通过函证或索取对账单查证核实C.审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的开支D.审查“其他货币资金——银行汇票存款余额”[单选题]8.下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：A.对库存现金实施监督盘点B.核对现金日记账和总账余额C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性[单选题]9.下列关于货币资金审计目标的说法中，不正确的是：A.要证实货币资金余额的真实性B.存放在被审计单位的货币资金，其所有权一定属于被审计单位，因此货币资金审计的目标不包括证实货币资金的所有权C.要证实货币资金余额的完整性D.要证实货币资金收付业务的合法性[单选题]10.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A 注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查银行存款余额调节表[单选题]11.下列关于运用分析方法检查货币资金总体合理性的说法中，不正确的是：A.审计人员应了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险B.审计人员应计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当C.审计人员应分析银行存款中定期存款占全部存款的比例，存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例D.审计人员对现金与银行存款余额进行趋势分析时，不必检查所有的运营报告和内部审计报告[单选题]12.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账[单选题]13.为证实库存现金相关内部控制的有效性，审计人员可以实施的审计程序是:A.分析速动比率变化情况B.抽查大额现金收支的真实性C.对现金收支业务实施截止期测试D.实地观察现金是否存放于保险柜内[单选题]14.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金[单选题]15.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。
审计数据分析
计算机辅助审计原理及应用（第二版）
6-6
@ 清华大学出版社
纸质审计证据和电子审计证据的比较
计算机辅助审计原理及应用（第二版）
6-7
@ 清华大学出版社
审计取证
传统环境下，审计人员可以采用审阅法、复算法、盘存法、 函证法、鉴定法等收集审计证据。各种审计证据可用来实现各 种不同的审计目标，审计人员形成任何审计结论和意见，都必 须以合理、充分的审计证据为基础。由此可见，审计证据对审 计人员而言事关重大，它贯穿独立审计的全过程，是形成审计 意见的依据。因此，审计人员必须注重选择审计证据，保证审 计质量，以降低审计风险。 信息化环境下，审计证据的获取多是通过采用信息技术对 被审计电子数据的分析来完成的，也就是说，通过对被审计数 据的分析，发现可疑数据，并通过对可疑数据的审计判断，最 终获取审计证据。
第6章 审计数据分析
6-1
本章学习目标
理解审计数据分析的重要性
掌握什么是审计证据？审计证据的种类有
哪些？什么是电子审计证据（EAE）？
掌握审计取证的两种方式 掌握常用审计数据分析方法
计算机辅助审计原理及应用（第二版）
6-2
@ 清华大学出版社
按字符分层
计算机辅助审计原理及应用（第二版） 6-34 @ 清华大学出版社
统计分析实例：IDEA中统计分析功能
按日期分层
计算机辅助审计原理及应用（第二版） 6-35 @ 清华大学出版社
数值分析----原理
数值分析是根据被审计数据记录中某一字段具体的数 据值的分布情况、出现频率等指标，对该字段进行分析， 从而发现审计线索的一种审计数据分析方法。这种方法是 从“微观”的角度对电子数据进行分析的，审计人员在使 用时不用考虑具体的被审计对象和具体的业务。在完成数 值分析之后，针对分析出的可疑数据，再结合具体的业务 进行审计判断，从而发现审计线索，获得审计证据。 相对于其它方法，这种审计数据分析方法易于发现被 审计数据中的隐藏信息。
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际不一。
节
目
录
4.1.2审计数据分析手段
3.核对
核对是将某些具有内在联系的数据，按照其勾稽关 系，进行逐一核对与排查，目的是验证被审计单位 信息系统处理流程的正确性和控制的有效性，有无 人为非法干预等。
4.统计
统计是审计人员对被审计单位提供的审计数据进行
整理和分析的工作过程。在数据审计过程中常用的
统计方法有数据分类与汇总。
章
节
目
录
4.1.2审计数据分析手段
5.审计抽样
审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，依据特 定的原则与方法，从审计对象总体中选取一定数量 的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体 特征的一种方法。
6.审计预测
审计预测是审计人员在掌握现有信息的基础上，运
用已经存在的知识与经验，依照一定的方法与规律
章 节 目 录
4.2.1建立审计数据分析模型的步骤
4.完成审计分析 按照分析模型，采用一定的方式、方法，对数据进 行具体的分析，得出结果，完成分析。在实现的过 程中，应根据数据、模型和对应用软件、计算机语 言掌握等方面的具体情况，确定分析的实现方式， 按照审计分析模型对数据进行分析，得出具体结果。
重视。目前常的数据库包括SQL Server、Oracle、
Access、FoxPro等。
章
节
目
录
4.1.1审计分析工具
3.审计软件类
审计软件类分析工具主要是根据审计分析需求而 开发的一些专业软件和程序，如现场审计实施系 统、金剑审计软件、用友审易软件、中岳审计软 件、IDEA、ACL、ECPA审计软件等。
对未来的事情进行推理与判断，预见问题的类型与 章
可能发生的环节，以了解事情发展的结果。
节
目
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4.2 审计数据模型分析过程
主要内容： 4.2.1建立审计数据分析模型的步骤 4.2.2建立审计数据分析模型的方法
章 节 目 录
4.2.1建立审计数据分析模型的步骤
1.建立审计数据分析模型
结合审计目的和已有电子数据，进行审计需求分析， 找出符合审计目的并且能利用现有电子数据实现的 分析方向或拟分析的具体问题。然后根据对相关的 政策、法律法规的把握，对被审计业务的认知，以 及积累的审计经验，对将要分析的问题作出概括的、 抽象的表达，建立可通过审计软件或计算机语言表 达的检索、计算、统计等条件，建立审计分析模型。
主要内容： 4.1.1审计分析工具 4.1.2审计数据分析手段
章 节 目 录
4.1.1审计分析工具
1.通用类
通用类数据分析工具是指在日常工作中常用的一 些电子表格软件，如Excel、WPS表格等。
2.数据库类
数据库技术，特别是SQL查询功能具有强大的数据
统计分析功能，能够满足审计人员多角度、多层
次的开展审计分析工作，越来越受到审计人员的
行的，业务运行环境中的诸多因素，如设备、设施、
技术、资金、专业人员等在一定时期是固定不变的， 章
所以被审计单位的业务中会存在反映业务运行环境 节
中这些不变因素的固定的经济指标。
目
录
4.2.2建立审计数据分析模型的方法
3.根据数据勾稽关系建立审计数据分析模型
在各类会计账簿和报表中，在各类经济业务的统计
章 节 目 录
4.1.2审计数据分析手段
2.检查
检查是按照政策或法规，对被审计单位提供
的审计数据进行总体检查或对数据处理方法
进行检查，目的是检查政策与法规的执行情 况。
重点关注：摘要不清楚；内容不合理，不正
确；业务发生时间的不正常；经济业务发生
额发生异常；经济业务发生频率不正常；明
细账户名称异常；余额方向错误；标准与实 章
章 节 目 录
4.2.1建立审计数据分析模型的步骤
2.分析审计数据
主要是指为实现分析模型，需要哪些具体的审计数
据，根据已建立的审计分析模型，确定待用的基础
表，并且要对具体的数据进行研究，确定各字段、
代码和业务数据具体内容代表的含义等。对被审计
数据分析的正确与否直接关系到数据分析的成败和
正误。分析的过程中，需要综合数据词典和数据库
第4章 审计数据分析
学习目标： 1、了解审计分析的工具和审计数据分析手段。 2、掌握审计数据分析模型建立的基本步骤。 3、掌握审计数据分析的基本方法。
章 节 目 录
第4章 审计数据分析
章节目录： 4.1审计分析工具与分析手段 4.2 审计数据模型分析过程 4.3审计数据分析方法
章 节 目 录
4.1审计分析工具与分析手段
章 节 目 录
4.2.2建立审计数据分析模型的方法
1.依据法律法规建立审计数据分析模型
在对合法性的审计中，审计人员依据的是相关的法 律法规的规定。我国的法律是成文法，所以对于特 定的业务而言，相关的法律法规一般都规定得非常 具体。
2.根据业务处理逻辑建立审计数据分析模型
被审计单位的业务总是在特定的经济技术条件下进
指标体系中，每一类、每一个数据都有明确的经济
含义，并且数据间往往存在着某种明确而固定的对
应关系，这些对应关系便是勾稽关系。勾稽关系一
般体现为机械准确性，指不同经济变量之间在量上
的依赖、对应关系。在建立审计模型时，可以充分
利用经济标中有关数据之间存在的这种可以据以进
行相互查考、核对的关系，方便、快捷地建立分析
4.统计分析软件类
统计分析工具软件是专门用于统计调查资料分析
的计算机应用软件，它是为满足各种统计分析需
求，依数理统计理论为基础而开发的，如SPSS
章
（PASW）、STATA、EViews、SAS等，
节
目
录
4.1.2审计数据分析手段
1.重算 重算是审计人员对被审计单位的数据文件中 的数据，按照与被审计单位相同或相似的处 理方法重新计算，目的是验证被审计单位提 供的数据的真实性与准确性，以及被审计单 位信息系统处理逻辑的正确性。
说明等技术文档对数据的含义，对业务、业务流程
的理解等方面的认知情况，对数据产生全面、深入
的认识。
章
节
目
录
4.2.1建立审计数据分析模型的步骤
3.建立分析性“中间表” 对采集的数据经过清理、转换后，在进行审计分析 前，还需要按审计目的进行“再加工”，从基础数 据中选择出所需要的数据，生成能完成审计分析的 数据表。为了实现最终的分析，在数据分析的过程 中往往需要构建多个数据表，这就是分析性“中间 表”。建立审计分析性“中间表”一般是通过对选 定的基本表进行筛选等操作来实现。