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公司递延资产管理制度
第一章总则第一条为了规范公司递延资产管理，提高资产使用效率，降低财务风险，根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有涉及递延资产的管理、使用和处置。
第三条公司递延资产是指公司在一定期间内已经支付或发生，但按照会计准则规定不能立即计入损益，而是需要在一定期间内分期计入损益的资产。
第二章递延资产的分类第四条公司递延资产分为以下几类：（一）预付费用：如预付租金、预付保险费等。
（二）长期待摊费用：如装修费用、广告费用等。
（三）递延收益：如政府补贴、投资收益等。
第三章递延资产的管理第五条公司应建立健全递延资产管理制度，明确各部门职责，确保递延资产的安全、完整和有效利用。
第六条公司财务部门负责递延资产的核算、管理和监督，其他部门按照职责分工配合财务部门做好相关工作。
第七条递延资产的取得、使用、变更和处置，应按照以下程序进行：（一）取得递延资产时，应取得相关凭证，明确递延资产的性质、金额、使用期限等。
（二）使用递延资产时，应按照用途和期限分期计入损益。
（三）递延资产的变更，应取得相关凭证，并报财务部门审核。
（四）递延资产的处置，应按照以下原则进行：1. 递延资产的使用期限届满，且无继续使用价值时，应予以处置。
2. 递延资产的使用期限未届满，但预计无法实现预期收益时，应予以处置。
3. 递延资产的处置，应按照公允价值确定。
第八条递延资产的核算，应按照以下要求进行：（一）按照递延资产的性质、用途和使用期限，合理确定摊销期限。
（二）递延资产的摊销，应按照直线法进行。
（三）递延资产的摊销金额，应计入当期损益。
第四章递延资产的监督与考核第九条公司审计部门负责对递延资产的管理、使用和处置进行监督，确保递延资产管理制度的有效执行。
第十条公司应定期对递延资产的管理情况进行考核，考核内容包括：（一）递延资产的取得、使用、变更和处置是否符合本制度规定。
（二）递延资产的核算是否准确、完整。
税法对资产最低折旧年限和长期待摊费用摊销期限的规定
税法对资产最低折旧年限和长期待摊费用摊销期限的规定固定资产：《企业所得税法实施条例》第五十七条规定，企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
第六十条规定，国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。
参考文件：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第五十七条、第六十条无形资产《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十七条规定：“ 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。
”《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第七条规定：“企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
”作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
土地使用权摊销的年限是根据取得的土地使用权规定的年限进行计算土地使用权摊销，土地使用权摊销年限一般为70年，可以根据土地使用权证上的使用日期来确定分期摊销计入企业管理费用中。
企业如果因利用土地建造某项目时，应该将未摊销完的土地使用权的价值全部转入在土地建造工程上的在建工程成本。
参考文件：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第六十七条《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第七条生产性生物资产（一）林木类生产性生物资产，为10年；（二）畜类生产性生物资产，为3年。
递延所得税资产
递延所得税资产
1、递延资产是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。
包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的长期待摊费用。
递延资产实质上是一种费用，但由于这些费用的效益要期待于未来，并且这些费用支出的数额较大，是一种资本性支出，其受益期在一年以上，若把它们与支出年度的收入相配比，就不能正确计算当期经营成果，所以应把它们作为递延处理，在受益期内分期摊销。
“递延资产”科目，很早以前就取消了，已经改为“长期待摊费用”科目了。
2、递延所得税资产，通俗的说，是指企业按照企业所得税法的规定当期和以前期间已缴纳的企业所得税额，大于按照会计准则规定处理应缴纳的企业所得税额，这一差异在未来期间会计处理时，转回会减少未来期间按照会计准则处理确定的应纳税所得额和应缴所得税，这对于企业来说是一项递延资产，称为递延所得税资产。
从会计处理的角度说，递延所得税资产是对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。
企业应当将当期和以前期间已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。
存在可抵扣暂时性差异的，应当按照所得税会计准则规定确认递延所得税资产。
从税务处理的角度来看，它是
因为税法与会计准则差异造成的影响，税法一般不考虑递延所得税资产。
递延收益分摊时限计算公式
递延收益分摊时限计算公式在财务会计中，递延收益是指在一定期限内无法确认为收入的收益，需要在未来的一段时间内分摊到相关的成本或费用中。
递延收益的分摊时限计算是财务会计中非常重要的一环，它能够帮助企业合理地分配收益和成本，确保财务报表的准确性和可靠性。
本文将介绍递延收益分摊时限计算的公式及其应用。
递延收益分摊时限计算公式如下：递延收益分摊时限 = 递延收益总额 / 预计分摊期限。
其中，递延收益总额是指在一定期限内无法确认为收入的收益总额，预计分摊期限是指递延收益需要在未来分摊的时间长度。
这个公式简单明了，可以帮助企业快速计算出递延收益的分摊时限。
在实际应用中，企业需要根据具体的情况来确定递延收益的总额和预计分摊期限。
递延收益的总额通常是根据相关的合同或协议来确定的，而预计分摊期限则需要考虑到递延收益的性质、金额大小、分摊对象等因素来确定。
一般来说，预计分摊期限不宜过长，以免影响财务报表的真实性。
递延收益分摊时限的计算对企业的财务报表具有重要的影响。
首先，它能够帮助企业合理地分配收益和成本，避免出现虚增利润或者虚增成本的情况。
其次，递延收益分摊时限的计算结果将直接影响到财务报表中相关项目的数值，对企业的财务状况和经营业绩产生直接影响。
因此，企业在进行递延收益分摊时限的计算时需要慎重对待，确保计算结果的准确性和合理性。
递延收益分摊时限的计算还需要考虑到相关的会计准则和法规。
在国际财务报告准则（IFRS）中，对于递延收益的分摊时限有着具体的规定，企业需要按照这些规定来计算递延收益的分摊时限。
而在中国的企业会计准则中，对于递延收益的分摊时限也有着具体的规定，企业需要按照这些规定来计算递延收益的分摊时限。
因此，企业在进行递延收益分摊时限的计算时需要充分了解相关的会计准则和法规，确保计算结果的合规性和准确性。
除了计算递延收益分摊时限外，企业还需要对递延收益的分摊过程进行合理的管理和控制。
一方面，企业需要建立健全的内部控制制度，确保递延收益的分摊过程符合相关的会计准则和法规，避免出现违规操作或者错误计算的情况。
递延收益的摊销会计处理
递延收益的摊销会计处理递延收益是指未来一段时间内可以被实现的收益，如某项专利技术的使用权、土地增值权等。
在财务报表中，递延收益应该被摊销，反映公司将来经营活动所获得的经济利益。
本篇文章将详细介绍递延收益的摊销会计处理。
1. 定义递延收益递延收益是指未来某一段时间内实现的收益，如：长期合同履行或信用证等有关的担保项下所承担的义务。
2. 摊销递延收益的目的递延收益的摊销实质上是成本的摊销，目的在于将长期的利益分配到未来一段时间中，避免重大的一次性费用对于财务报表的影响。
摊销后的递延收益可以反映经营活动的未来效益，在未来的期间逐渐地写入收入。
3. 会计处理方法3.1 计算递延收益金额在计算递延收益金额时，应该首先确定递延收益的来源和期限。
该金额应该准确反映未来的经济效益，并应该根据公允价值计量，也就是应该根据市场情况和交易价格来估算。
3.2 递延收益的摊销摊销递延收益应该通过一定的方法进行。
其中一种方法是使用线性摊销法，这种方法将递延收益平均分配到摊销期间。
例如，如果递延收益的期限是5年，那么递延收益应该在未来的5年均匀地摊销。
3.3 递延收益的减值递延收益可能在未来的实施过程中出现失败或减值的情况，因此在摊销递延收益的同时，必须注意递延收益是否有减值的风险，必要时需要进行减值处理。
4. 递延收益摊销的案例假设公司A签署了一份长期合同，在合同中约定了5年的服务期限，每年获得300,000元的递延收益。
那么在每一年的财务会计报表中，A公司应该将其递延收益以线性摊销法的方式列入财务报表中。
例如，在第一年的财务会计报表中，A公司应该记载300,000元的递延收益，这个收益的公允价值是基于未来5年的现金流量净额来估算的。
根据线性摊销法，A公司应该在未来的5年中，每一年摊销60,000元的递延收益。
总的来说，递延收益是一种经营活动中的特殊经济实体，摊销递延收益的目的是为了避免重大的一次性费用对财务报表的影响，同时能够正确反映公司未来的经济利益。
企业所得税之开办费用与递延资产的稽查
企业所得税之开办费用与递延资产的稽查企业所得税是指企业根据所得税法规定按照一定税率，对其取得的税前利润进行纳税的一种税种。
在企业进行所得税申报和缴纳时，开办费用和递延资产是两个需要特别关注和稽查的方面。
本文将分别对开办费用和递延资产在企业所得税中的相关规定和稽查要点进行详细介绍。
首先，开办费用是指企业在开始运营之前发生的与开展正常生产经营活动有关的支出。
根据我国《企业所得税法》的规定，开办费用可以选择按照实际发生额在当年全部扣除，或者分5年等额分摊扣除。
在稽查中，税务机关会重点关注企业申报的开办费用是否符合法律法规的规定，是否属于符合开办费用范围的支出。
开办费用的范围包括但不限于以下几个方面：企业设立登记费用、租赁合同签署费用、建筑工程预算与施工费用、开办活动筹备费用、工会组织经费、招聘费用、培训费用等。
在稽查中，税务机关会要求企业提供相关的凭证和发票作为支出的证明，并核对开办费用的金额与实际支出是否一致。
同时，在开办费用的稽查中，税务机关还会对企业的抵扣比例和扣除方式进行审查。
企业在申报开办费用时，应按照法律法规规定和实际情况进行选择，并按照要求填报相关报表和申报表格。
税务机关会核对企业填报的信息与实际情况是否相符，对于不符合规定的情况会要求企业进行调整和修正。
其次，递延资产是指企业在生产经营活动中所形成的，具有持续使用价值或权益的资源，并以预计未来收益或直接或间接减少未来生产成本为目的的可控制的资源。
递延资产主要包括无形资产、长期待摊费用和递延所得税资产等。
在企业所得税申报中，递延资产的相关规定主要包括以下几个方面：递延费用应在未来的有限期限内摊销，递延所得税资产应在合理时期内摊销，消耗或减少。
在稽查中，税务机关会关注企业所申报的递延资产是否合理、真实，并核对相关的凭证和文件。
在递延资产的稽查中，税务机关还会审查企业递延资产的计量方法和摊销政策是否符合法律法规的规定。
企业在进行递延资产的摊销时，应根据资产的实际使用情况和损耗程度进行合理的计算和摊销。
折旧和摊销 税法及会计准则规定的年限及方法
一般有直线法、产量法、余额递 减法、年数总和法。企业选择的 无形资产摊销方法，应当反映与 该项无形资产有关的经济利益的 预期实现方式。无法可靠确定预 期实现方式的，应当采用直线法 摊销。
条
(财工字〔1996〕041号)
无业，单独购入 的软件
税法
年限
20 按法律规定的有效期限或合同 规定的受益年限进行摊销，没 有规定有效期限或受益年限 的，在5年内平均摊销。
方法
其他
受让的无形资产，法律和合同 或企业申请书分别规定有效期 限和受益期限的，按法定有效 期限与合同或企业申请书中规 定的受益年限孰短原则摊销;法 律没有规定使用年限的，按照 合同或者企业申请书的受益年 限摊销;法律和合同或者企业申 报书没有规定使用年限的，或 者自行开发的无形资产，摊销 期限不得少于10年。
直线法
依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条 《企业所得税暂行条例实施细则》1994年第三十三条 《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字〔1996〕041号) 《企业会计制度》第四十六条 《企业会计准则》第六号——无形资产第十七条
无形资产
会计准则
年限 方法
企业应无形资产应当自取得当月起在预计 使用年限内分期平均摊销，计入损益。如 预计使用年限超过了相关合同规定的受益 年限或法律规定的有效年限，该无形资产 的摊销年限按如下原则确定： （一）合同规定受益年限但法律没有规定 有效年限的，摊销年限不应超过合同规定 的受益年限； （二）合同没有规定受益年限但法律规定 有效年限的，摊销年限不应超过法律规定 的有效年限； （三）合同规定了受益年限，法律也规定 了有效年限的，摊销年限不应超过受益年 限和有效年限两者之中较短者。 如果合同没有规定受益年限，法律也没有 规定有效年限的，摊销年限不应超过10年 。
递延收益的摊销会计处理
递延收益的摊销会计处理
递延收益的摊销是指将固定资产、无形资产、招商引资等因其长期产生的经济效益而不得不进行初始确认的收益，在其使用年限内平均摊销到当期收益中的会计处理方法。
以固定资产为例，其递延收益的计算和摊销过程如下：
1. 计算固定资产的递延收益：递延收益=固定资产原值-固定资产净值。
2. 确定固定资产的使用年限：一般按照固定资产的预计使用寿命进行计算，如机器设备一般为5年，房屋建筑一般为30年等。
3. 每年平均摊销固定资产的递延收益：每年摊销金额=递延收益÷使用年限。
4. 记账处理：在固定资产原值和折旧累计账户之间设立递延收益摊销账户，每年按照摊销金额进行分录处理，将递延收益平均摊销到当期账面价值和折旧费用中。
以上是递延收益的摊销会计处理的基本方法，需要根据不同的资产类型和国家法规进行具体的操作。
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递延资产摊销年限有什么规定？
会计法上规定几年内摊销完?税法上规定几年内摊销完?如果临近末尾，因销售情况不好，可是这个项目还没有摊销完。
如何进行账务处理呢?根据这些问题，会计网小编整理了一些相关解答，希望能为大家提供参考。
1、开办费的摊销：
《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定，企业在筹办期发生的费用，应当从开始生产、经营月份的次月起，分期摊销;摊销期限不得少于五年。
《企业会计制度》第五十条规定，除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。
2、其他长期待摊费用摊销方法：在受益期内平均摊销，其中：预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销。
3、这家私营企业没有摊完的费用，可以将剩余的费用全部摊入成本费用中，年终做纳税调整就可以了。
递延资产的核算
(1)递延资产
递延资产是指不能全部计入当年损益，而应在以后年度内分期摊销的各项费用支出。
它包括开办费、以经营租赁方式租入固定资产的改良支出、债券发行费、股票发行费、固定资产大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他长期待摊费用等。
(2)核算使用的主要科目
为了反映和监督递延资产的发生、摊销和结存等情况，企业应当设置“递延资产”科目。
该科目属于资产类科目，其借方登记企业发生的开办费等各项递延资产支出，贷方登记摊销期内的摊销数额，借方余额反映期末尚未摊销的递延资产余额。
企业的递延资产应按照费用支出的种类设置明细科目，以进行明细分类核算。
(3)主要的账务处理
企业发生开办费等递延资产时，应按其实际发生额借记“递延资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
企业的各项递延资产应在其摊销期内平均摊销。
其中，企业发生的开办费应从开始生产经营的当月起，按不超过五年的期限平均摊销;如开办费不大的，也可在开始生产经营的当月一次摊销，计入损益。
以经营方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。
企业按递延资产的摊销期限进行摊销时，应按每期的摊销额，借记“管理费用”科目，贷记“递延资产”科目。