AFP上市公司财务报表粉饰与识别答案
财务报表的粉饰与识别
财务报表的粉饰与识别会计信息质量的高低直接关系到公平和效率，那么，可以看出，上市公司管理层试图改变或修饰会计信息质量的做法，便可理解为合乎逻辑的博弈行为。
现代企业制度所形成的两权分离，赋予上市公司管理层经营管理权，其中包括编制财务报表的权利。
根据代理理论，上市公司管理层有义务及时、准确地向投资者等利益相关者提供能够真实地反映财务状况、经营业绩和现金流量的财务报表，以利于利益相关者作出决策并评价管理层是否有效地履行其受托责任。
多数情况下，上市公司管理层能够比较诚实地履行提供会计信息的义务。
然而，基于利益驱动，上市公司的管理层或控股股东，有时也会利用其掌握的信息优势，利用会计准则和制度所赋予的会计政策选择权，进行报表粉饰以人为地修饰、提高上市公司的财务状况、经营成果和现金流量。
对于财务报表使用者而言，期望上市公司管理层如实地提供财务报表显然是不切合实际的。
相反，了解上市公司管理层的报表粉饰动机及惯常粉饰手段，避免被误导才是上策。
所谓财务报表粉饰，是指公司管理层通过人为操纵，使财务报表反映“预期”财务状况、经营成果和现金流量的行为。
传统上，财务报表分析的一个假设前提是，目标公司的财务报表是可信、没有水分的。
银广厦、安然事件、帕马拉特事件后，这一假设前提的正当性倍受质疑。
事实上，财务报表分析与财务报表粉饰识别是相互联系在一起的。
当目标企业的财务报表存在着广泛的粉饰行为，导致信息严重失真时，如果不有效地识别财务报表粉饰，财务报表分析的方法再合理，工具再复杂，也是徒劳无益的。
财务报表粉饰的动机有：(一)为了业绩考核而粉饰会计报表；因为企业的经营业绩，其考核办法一般以财务指标为基础，如利润(如扭亏)计划的完成情况、投资回报率、产值、销售收入、国有资产保值增值率、资产周转率、销售利润率等，均是经营业绩的重要考核指标。
而这些财务指标的计算都涉及到财务数据。
除了内部考核外，外部考核如行业排行榜，主要也是根据销售收入、资产总额、利润总额来确定的。
上市公司会计报表粉饰及其识别与防范
山东省农业管理干部学院学报2003年第19卷 第1期上市公司会计报表粉饰及其识别与防范赵咏梅(东营职业学院经济系,山东东营 257091)摘要:目前,我国上市公司粉饰会计报表行为已使财务信息的公信力受到严重质疑。
本文从它们粉饰报表的目的和动机方面入手,简要分析了其惯用手法,并有针对性的提出了相应的识别方法和防范措施。
关键词:报表;粉饰;识别;防范中图分类号:F231.5 文献标识码:A 文章编号:1008-7540(2003)01-0096-02收稿日期:2002-11-18作者简介:赵咏梅(1975- )女,山东寿光人,东营职业学院经济系。
会计报表对于投资者评估公司的投资价值,维护投资者利益,优化资本市场的资源配置而言具有重要的作用。
然而,长期以来,在我国现有市场环境下,由于上市公司拥有诸如国家政策倾斜,税收优惠,广告效应,资金募集功能等极大的竞争优势,使得各地企业为取得并保持这些优势,利用会计手段调整报表、粉饰业绩的事件屡见不鲜。
应该也必须给予认真剖析有效防范。
一、会计报表粉饰的目的和动机(一)确保股票得以发行或上市,以筹集大量股权资金 公司法 规定: 上市公司申请配股的, 必须在最近三年内连续盈利,并可向股东支付股利。
因此,企业为取得上市资格,达到法律要求的盈利标准,以确保股票发行或上市而对其会计报表进行粉饰。
(二)获得配股资格,以便继续从投资者手中圈钱公司法 第137条第2款规定: 公司发行新股 公司最近三个会计年度加权平均税后净资产利润率平均不低于6% 因此,上市公司为了获得配股权,就有可能对其年报利润进行粉饰以提高每股盈利,获得配股权,通过配股从市场上募集更多的资金。
(三)避免S T 或摘牌,以期继续保留上市公司资格公司法 第157条规定: 上市公司最近三年连续亏损的,由国务院证券管理部门决定暂停其股票上市 ;另外,深沪两个交易所也规定,凡最近两年连续亏损的上市公司一律要被 S T 处理,即意味着公司股票从此步入 垃圾股 行列。
财务报告分析参考答案(3篇)
第1篇一、概述财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要文件。
通过对财务报告的分析，可以了解企业的经营状况、盈利能力、偿债能力、运营效率等关键财务指标。
以下是对财务报告分析的参考答案，旨在帮助读者更好地理解和评估企业的财务状况。
二、财务报告分析步骤1. 收集和分析财务报表首先，需要收集企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。
然后，对这些报表进行详细分析，了解企业的财务状况。
2. 分析盈利能力盈利能力是企业经营成果的体现，主要指标有营业收入、净利润、毛利率、净利率等。
（1）营业收入：分析营业收入的变化趋势，了解企业的业务发展情况。
如果营业收入持续增长，说明企业具有较强的市场竞争力。
（2）净利润：分析净利润的变化趋势，了解企业的盈利能力。
如果净利润持续增长，说明企业的经营状况良好。
（3）毛利率：分析毛利率的变化趋势，了解企业的成本控制能力。
如果毛利率持续下降，说明企业的成本控制能力有所下降。
（4）净利率：分析净利率的变化趋势，了解企业的盈利水平。
如果净利率持续下降，说明企业的盈利能力有所下降。
3. 分析偿债能力偿债能力是企业偿还债务的能力，主要指标有流动比率、速动比率、资产负债率等。
（1）流动比率：分析流动比率的变化趋势，了解企业的短期偿债能力。
如果流动比率持续下降，说明企业的短期偿债能力有所下降。
（2）速动比率：分析速动比率的变化趋势，了解企业的短期偿债能力。
如果速动比率持续下降，说明企业的短期偿债能力有所下降。
（3）资产负债率：分析资产负债率的变化趋势，了解企业的长期偿债能力。
如果资产负债率持续上升，说明企业的长期偿债能力有所下降。
4. 分析运营效率运营效率是企业利用资源创造价值的能力，主要指标有存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。
（1）存货周转率：分析存货周转率的变化趋势，了解企业的存货管理能力。
如果存货周转率持续下降，说明企业的存货管理能力有所下降。
财务报表粉饰的识别
24.05.2021
Comparative Study on Measures of
22
Window Dressing
A公司案例 --- 巨额冲销
– 非关联方欠款：S Co.Ltd, Au Co.Ltd，其他出口经 商商、国内客户
欠款单位名称 S Co.Ltd*
本年增加 4,822
本年欠 款余额
9,793
15
Window Dressing
Triangle of Fraud • Albrecht el.al 提出的舞弊铁三角
Pressure
Opportunity
Fraud
Rationalization
24.05.2021
Comparative Study on Measures of
16
Window Dressing
6,757
净利润 20,010
50000 0
-50000
2000 3,014
6,797 -16,585
-10000 0
-15000
0
2019 - 198,868 5,187 -225,724 -20000
0 -25000
0 1999 2000 2001
24.05.2021
净资产 主营收入 净利润
Comparative Study on Measures of
否
否
9/11
• 其他公司
– Microsoft, GE, IBM, Boeing, Lucent, Cisco, Oracle, AOL, Nortel, Qwest, Tyco, Global Crossing, Cendant, WMX, Sunbeam, Adelphia
上市公司财务报表的粉饰与识别
上市公司财务报表的粉饰与识别班级：学号：姓名：摘要：从识别真假财务报表的角度来说，常常是上了虚假财务报表或是虚假会计信息的当。
而会计报表粉饰是会计造假的最大手段之一，应当说，这是会计舞弊行为中的一个“重灾区”。
会计报表粉饰在我国上市公司中已经是一种普遍存在的现象，因此，为了保护自身利益，研究粉饰财务报表的动机，提高识别真假财务报表的能力，在市场经济中就具有特别重要的现实意义。
关键词：上市公司财务报表粉饰被粉饰财务报表的识别一、上市公司为什么要对财务报表进行粉饰呢？深刻剖析其原因，我认为常见的粉饰财务报表的动机主要有以下几种：（一）为了给财务报表业绩考核“脸上贴金”考核上市公司的经营业绩，一般总是要求以财务指标为基础，例如利润计划完成情况，投资回报率，营业利润率，总资产报酬率等等，这些都是经营业绩的重要考核指标。
而这些财务指标的计算，都要涉及到会计数据。
而且，更为重要的是，经营业绩的考核，不仅涉及公司总体的经营情况，还涉及经营管理人员的业绩考核的评定。
上市公司一般是通过契约规定高级管理人员的报酬，且将报酬与公司的经营业绩挂钩，并且影响到他们的提升和奖金福利，为了在经营业绩上多得分，对财务报表进行包装和粉饰成为一个重要手段。
因此，用来反映经营业绩的会计收益信息的真实性是非常重要的。
（二）为了获取信贷资金和商业信用以便与融资和再融资的动机从已被揭露出来的造假的上市的典型案例分析中发现，虽然我国的法律法规对企业上市有着严格的规定，但发行股票可以在短期之内筹集到数以亿计的资金，这种巨大的市场诱惑驱使不少拟发行股票的公司为达到上市的目的而不惜造假。
准备上市的企业为了能够募集更多的资金，就必须“塑造”优良的业绩形象，其主要手段就是在涉及股份制改革方案的时候，对财务报表进行粉饰。
已上市公司千方百计虚增经营业绩不排除是为了迈过净资产收益率连续三年达到10%这道增资配股的门槛，而10%成了上市企业的“生命线”。
同时那些暂时被挡在门外的上市公司也以业绩的提升向债权人展示其盈利能力的增强，进而更方便地大肆举债。
上市公司粉饰财务报表的手段与识别方法有哪些
上市公司粉饰财务报表的手段与识别方法有哪些一、财务报表粉饰的手段（一）利用实物资产、股权置换的手法调节利润这种手法通常为上市公司与母公司或其他关联方所用，他们通过实物资产、股权置换的方式，达到其增加利润的目的。
譬如，世茂股份公司与上海世茂建设有限公司进行资产置换的决议，同意公司以所持有的上海世茂国际广场有限责任公司18.375 万股权及现金6792万元，与参股公司世茂建设所持有的上海世茂湖滨房地产有限公司50 万股权进行置换。
如此一置换，世贸股份2003年年度业绩同比猛增25 倍。
（二）利用调节营业外收入或补贴收入粉饰年报这是ST公司惯用的手法。
营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，它不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。
它不具有长期性和稳定性，对利润的影响是暂时的，所以，营业外收入常常成为利润的“调节器”。
（三）利用对存货价值的调节进行利润操纵首先，存货计价的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响。
期末存货计价过高或期初存货计价过低，当期收益都可能因此而增加，反之亦然。
所以，存货计价方法的变更可以产生一定的利润调整空间。
其次，有的企业采用定额成本法计算产品成本时，将产品定额成本差异在产品和库存产品之间分摊，本期销售产品却不分摊，以降低本期销售成本。
更有甚者，故意虚列存货或隐瞒存货的短缺或毁损，从而达到虚增本期利润的目的。
这样的做法，虽然使上市公司当年的财务报表好看了，但却为其今后的发展前景蒙上了阴影。
（四）利用调节应收账款、其他应收款、其他应付款粉饰年报其他应收款、其他应付款被称为会计报表中的“垃圾桶”和“聚宝盆”，前者隐瞒潜亏，后者隐瞒利润。
年报不实的上市公司在应收款或其他应收款方面做文章，从而达到虚增利润目的的手法屡见不鲜，一些上市公司往往把一些难以收回的应收款挂在账上，以虚增资产。
（五）利用计提手段结合会计估计调节利润企业巨额计提秘密准备，使估计计提成了操纵利润的一种普遍手段。
财务报表分析课后习题答案
第一章财务报表分析概论第四部分：教材关键术语和思考题参考答案一、关键术语解释1. 结构分析法：又称为垂直分析法、纵向分析法或者共同比分析法。
它是以财务报表中的某个总体指标作为100%，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，揭示各个项目的相对地位和总体结构关系，判断有关财务活动的变化趋势。
2. 趋势分析法：又称为水平分析法或者横向分析法。
它是将两期或连续数期的财务报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。
3. 比率分析法：是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。
由于比率是相对数，采用这种方法，能够把某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标，将复杂的财务信息加以简化，以利于进行分析。
由于它揭示了报告内各有关项目（有时还包括表外项目，如附注中的项目）之间的相关性，因而由此产生了许多新的、在许多决策中更为有用的信息。
4. 比较分析法：是通过比较不同的数据，从而发现规律性的东西并找出预备比较对象差别的一种分析法，比较形式可以是本期实际与计划或定额指标的比较、本期实际与以前各期的比较，可以了解企业经济活动的变动情况和变动趋势；也可以将企业相关项目和指标与国内外同行业进行比较。
5. 项目质量分析法：主要是通过对财务报表的各组成项目金额、性质的分析，还原企业对应的实际经营活动和理财活动，并根据各项目自身特征和管理要求，在结合企业具体经营环境和经营战略的基础上对各项目的具体质量进行评价，进而对企业的整体财务状况质量做出判断。
在这种方法下，财务报表分析可以包括资产质量分析、资本结构质量分析、利润质量分析以及现金流量质量分析，最终上升到财务状况整体质量分析。
二、思考题参考答案1. 财务报表分析经历了怎样的演变过程，发展趋势何在？财务报表分析始于西方银行家对贷款者的信用分析，之后又广泛应用于投资领域与公司内部。
财务报表分析课后答案
财务报表分析概论一、关键术语解释 1. 结构分析法：又称为垂直分析法、纵向分析法或者共同比分析法。
它是以财务报表中的某个总体指标作为100%，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，揭示各个项目的相对地位和总体结构关系，判断有关财务活动的变化趋势。
2. 趋势分析法：又称为水平分析法或者横向分析法。
它是将两期或连续数期的财务报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。
3. 比率分析法：是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。
由于比率是相对数，采用这种方法，能够把某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标，将复杂的财务信息加以简化，以利于进行分析。
由于它揭示了报告内各有关项目（有时还包括表外项目，如附注中的项目）之间的相关性，因而由此产生了许多新的、在许多决策中更为有用的信息。
4. 比较分析法：是通过比较不同的数据，从而发现规律性的东西并找出预备比较对象差别的一种分析法，比较形式可以是本期实际与计划或定额指标的比较、本期实际与以前各期的比较，可以了解企业经济活动的变动情况和变动趋势；也可以将企业相关项目和指标与国内外同行业进行比较。
5. 项目质量分析法：主要是通过对财务报表的各组成项目金额、性质的分析，还原企业对应的实际经营活动和理财活动，并根据各项目自身特征和管理要求，在结合企业具体经营环境和经营战略的基础上对各项目的具体质量进行评价，进而对企业的整体财务状况质量做出判断。
在这种方法下，财务报表分析可以包括资产质量分析、资本结构质量分析、利润质量分析以及现金流量质量分析，最终上升到财务状况整体质量分析。
二、思考题参考答案 1. 财务报表分析经历了怎样的演变过程，发展趋势何在？财务报表分析始于西方银行家对贷款者的信用分析，之后又广泛应用于投资领域与公司内部。
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上市公司财务报表粉饰与识别
1JXJYD4202
所有者和经营者之间、大股东和中小股东之间的利益不一致矛盾是财务报表粉饰产生的经济诱因。
（）∙ A 、正确
∙ B 、错误
正确答案:A 您选择正确: A 答对率83.3%
2JXJYD4203
利用关联交易调节利润的最大特点是，亏损大户可在一夜之间变成盈利大户，且关联交易的利润大都体现为“其他业务利润”、“投资收益”或“营业外收入”，上市公司利用关联交易赚取的“横财”，往往带有持久性，意味着上市公司的盈利能力发生了实质性的变化。
（）
∙ A 、正确
∙ B 、错误
正确答案:B 您选择正确: B 答对率83.59%
3JXJYD4204
下列哪项不属于企业对经营业绩进行粉饰的内容？（）
∙ A 、利润最大化
∙ B 、利润均衡化
∙ C 、利润最小化
∙ D 、利润资本化
正确答案:D 您选择正确: D 答对率71.25%
4JXJYD4205
企业向不存在的客户开出销售发票，这种做法会导致收入发生何种变化？（）
∙ A 、虚增
∙ B 、虚减
∙ C 、无变化
∙ D 、视能否收回现金而定
正确答案:A 您选择正确: A 答对率98.46%
5JXJYD4206
下列哪类人员会对甲公司的财务报表进行粉饰？（）
∙ A 、甲公司的客户
∙ B 、甲公司的供应商
∙ C 、甲公司的管理层
∙ D 、甲公司的贷款行
正确答案:C 您选择正确: C 答对率91.94%
6JXJYD4207
资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益。
（）
∙ A 、正确
∙ B 、错误
正确答案:A 您选择正确: A 答对率97.2%
7JXJYD4208
如把资本性支出作为收益性支出，结果多计了资产价值，少计了当年费用，虚增当年利润；反之，如把收益性支出作为资本性支出，则是少计了资产价值，多计了当年费用，虚减当年利润。
（）
∙ A 、正确
∙ B 、错误
正确答案:B 您选择正确: B 答对率87.21%
8JXJYD4209
乙公司于20×9年支付了1000万元在电视、报纸上宣传公司的产品，公司管理层认为，这些宣传活动极大地提高了公司的知名度，同时也促进了公司产品的销售，因此要求公司会计人员将该笔支出确认公司的无形资产，如果会计人员按照管理层的要求进行了处理，公司20×9的财务状况和经营成果会出现以下哪种情况？（）
∙ A 、资产虚增，利润虚减
∙ B 、资产虚增，利润虚增
∙ C 、资产虚减，利润虚减
∙ D 、资产虚减，利润虚增
正确答案:B 您选择正确: B 答对率81.11%
9JXJYD4210
一位分析师在阅读丙公司年报时，发现丙公司在利比亚有大量的在建工程已经因该国内战而停止并且部分毁损，该分析师认为，这些在建工程已经减值，丙公司应对这些在建工程计提减值准备，如果分析师的观点是正确的，那么丙公司的财务报表应如何调整？（）
∙ A 、调减资产价值，调增费用
∙ B 、调减负债金额，调增费用
∙ C 、只调减资产价值
∙ D 、只调增费用
正确答案:A 您选择正确: A 答对率80.62%
10JXJYD4211
一位分析师发现丁公司年报中收入的80%均来自于向集团内关联公司销售产品所得，该分析师判断丁公司的年报存在利润最大化粉饰，下列哪项可以支持他的这一判断？（）
∙ A 、丁公司按市场价向关联公司销售产品
∙ B 、丁公司按低于市场价向关联公司销售产品
∙ C 、丁公司按远高于市场价向关联公司销售产品
∙ D 、丁公司按市场价向关联公司销售产品但未收取款项
正确答案:C 您选择正确: C 答对率83.24%。