高新技术企业认定专项审计工作底稿之无形资产摊销审计程序表
高新技术企业认定专项审计工作底稿之无形资产摊销费用审定表
高新技术企业认定专项审计工作底稿之无形资产摊销费用审定表高新技术企业认定专项审计工作底稿之无形资产摊销费用审定表一、导言无形资产是指无形的、非金融性的资源，可以被企业控制，并预期能给企业带来经济利益。
无形资产的存在和增值都与企业的创新能力密切相关。
随着我国经济的快速发展，无形资产作为企业价值的重要组成部分已经越来越受到企业和投资者的关注。
目前，无形资产已经成为企业竞争的重要因素之一。
高新技术企业作为我国国家战略性新兴产业的代表，无形资产占资产总额的比例很高。
这些无形资产包括专利、技术、商标、软件、研究成果等，是企业创新能力的重要体现。
因此，无形资产的摊销，对企业的财务报表及经营决策具有重要的影响。
本文旨在通过对高新技术企业无形资产摊销费用的审计，发现问题和缺陷，提出建议和改善方案，确保企业的财务报表真实、准确、完整，为其经营决策提供可靠的财务依据。
二、审计原则根据我国《审计准则》和《企业会计准则》，审计人员需遵循下列原则：1.客观性原则：审计人员应根据独立的、客观的原则出发，保持审计工作的独立性和客观性。
2.审慎性原则：审计人员应审慎地考虑企业的各项财务信息，不断地评估审计证据的充分性与可靠性，确保审计报告符合客观情况。
3.一致性原则：审计人员应保持审计过程中的一致性，遵循一致的审计方法和标准，减少误导性和歧义性呈现，使审计报告的结论更为一致和可信。
4.保密性原则：审计人员应具有保密性原则，确保审计报告技术性、专业性和个人信息的不外露。
三、审计程序1.明确无形资产摊销的政策和程序，通过查阅企业的相关政策和流程文件，了解财务部门的流程等方式，确保无形资产摊销符合企业政策和规定。
1 / 3。
无形资产具体审计计划表模板
是否正确；
5、验明无形资产是否已在 资产负债表上恰当披露。
签名
日期
索引号 页次
适应否
索引号
D 1－1 1
执行人
无形资产具体审计计划表模板
客户：
审计项目：无形资产
编制人
截至日：
复核人
一、审计目标
1、确定无形资产是否存 在；
2、确定无形资产是否归被 审计单位所有；ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
3、确定无形资产的增减变 动及其摊销的记录是否完整；
4、确定无形资产的摊销政 策是否恰当
5、确定无形资产年末余额 是否正确；
6、确定无形资产在会计报 表上的披露是否恰当。
二、审计程序
1、获取或编制无形资产明 细表，复核加计数是否正确， 并与明细帐与
总帐余额核对是否相 符；
2、获取有关文件、资料， 检查无形资产的构成内容和计 价依3、据检；查以接受投资或购入 方式取得的无形资产的价值是 否分别报与告验及资资产评估结果确 认书或合同协议等证明文件一 致，检查取得
无形资产的法律程序是 否完整；
高新技术企业认定专项审计工作底稿之编制说明
高新技术企业认定专项审计工作底稿之编制说明一、概述：高新技术企业认定专项审计工作底稿是高新技术认定审计工作的基本依据，是审计工作的核心和基础，包括了审计工作的主要内容和步骤，用于规范和标准化审计工作的实施。
二、编制主体：高新技术企业认定专项审计工作底稿的编制主体为审计师事务所及其它具备高新技术认定专项审计资质的专业机构。
三、编制程序：（一）准备工作：首先要对高新技术企业的申请材料进行初步的了解和分析，明确企业的基本情况，审计方案的制定应该根据高新技术企业的具体情况，制定详细的审计工作计划，明确审计的范围和目标；（二）内部控制评价：审计师事务所及其它具备高新技术认定专项审计资质的专业机构要进行企业内部控制的评价，主要包括对企业的财务报表、财务制度、会计核算方法、内部控制流程及相关制度、业务流程等方面进行评估，并出具内部控制评价报告。
如果企业的财务制度、财务报表编制及内部控制制度存在缺陷，审计师应提出意见和建议，企业应及时予以改进完善；（三）审计程序：对高新技术企业的核心技术、产品、专利、研发投入、人员结构、管理制度等进行详细的调查和审核，从材料是否真实、准确、具有合法性出发，要对企业各项数据进行深入分析，排除虚报冒领等可能存在的问题，出具审计报告；（四）出具审计报告：审计师事务所及其它具备高新技术认定专项审计资质的专业机构出具审计报告，作为企业申请高新技术认定的依据提交给管理机构。
该报告除包含内部控制评价报告之外，还要反映审计过程中发现的问题及相应的事实依据，给出合理的解释和建议，认真、客观、负责地完成高新技术企业认定审计工作。
四、编制要求：（一）条理清晰：高新技术企业认定专项审计工作底稿必须条理清晰，内容必须全面、准确、详实，审计过程中，对事实要有充分、确凿的证据和依据。
（二）严格把关：高新技术企业认定专项审计工作底稿要认真、细致、严格地把关，确保工作的准确性和规范性，要严格按照高新技术认定有关规定开展审计工作，确保获得有力的证据和资料。
高新技术企业认定专项审计工作底稿之无形资产摊销审计程序表
被审计单位：
索引号：3161项目：
财务报表截止日期：编制：
复核：编制日期：
复核日期：
一、审计目标：二、审计程序
审计重点索引号
执行情况说明无形资产摊销审计程序表
计入研发费用的无形资产摊销在所审计会计期间已发生且与申报企业及研究开发项目有关，且完整、准确的计入相应的会计期间及相应的研发项目，并已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地分类、列报和披露。
5.检查是否有将自行研发的无形资产资本化部分重复进行摊销计入
研发费用的情况，若有，提请申报企业调整。
1.检查是否属于因研究开发活动需要而使用的专利、非专利发明、
许可证、专有技术、设计和计算方法等所发生的费用摊销；
2.取得相关无形资产初始购置时的协议或合同、发票、付款凭证
等，检查无形资产原值的确认是否正确；
3.检查无形资产摊销的政策是否正确，且前后各期是否保持一致，
摊销的金额是否正确；
4.检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销的情
形，若有，提请申报企业调整。
审计程序。
高新技术企业认定专项审计工作底稿及专项审计关联方及其交易
适应与否
索引号
适应与否
三、针对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的应对措施
1.针对管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易： 1.1立即将相关信息向项目组其他成员通报； 1.2要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并 询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；
1.3实施恰当的实质性程序； 1.4重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的 风险，如有必要，实施追加的审计程序；
1.5如果显示管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大 错报风险，评价这一情况对审计的影响。
索引号
审计目标和审计程序 2.针对超出正常经营过程的重大关联方交易：
9.1异常频繁变更高级管理人员或专业顾问；
9.2利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易；
9.3有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出。
10.向管理层询问是否拟在申报明细表中声明关联方交易是按照等同于公平交易中的通行条款执行。
11.向组成部分注册会计师提供集团管理层编制的关联方清单，以及集团项目组知悉的任何其他关联方。
2.1关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化； 2.2被审计单位和关联方之间关系的性质；
2.3被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的；
3.获取管理层编制的关联方关系及其交易的清单，将以前审计中形成的有关关联方的工作底稿与管理层提 供的信息进行比较。
4.如果管理层建立了与关联方关系及其交易相关ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ控制，询问管理层和被审计单位内部的其他人员，实施 其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解：
19 审计工作底稿编制指引无形资产
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ZU002 张三
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无形资产审定表
被审计单位: ABC股份有限公司 报表截止日: 2008-12-31
项目名称 借/ 贷 借 贷 贷 期末 未审数 18,360,382.00 396,101.87 18,756,483.87
编制: 张三 复核: 李3 日期: 2009-1-22
14
审计工作底稿编制指引—无形资产
一、会计记录概况
ABC 股份有限公司无形资产原价：期初余额为 360,381.00 元，本期增加 18,000,000.00 元， 期末余额 18,360,382.00 元； 累计摊销： 期初余额为 24,025.47 元， 本期摊销额 372,076.40 元， 期末余额 396,101.87 元； 账面价值： 期初余额为 336,356.53 元， 期末余额为 17,964,280.13 元，包含土地使用权和软件两项。具体数据见 “无形资产明细表”（底稿见 ZU003） 。
二、审计步骤
第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制无形资产明细表并复核； 第三步：检查无形资产本期增加、减少会计记录； 第四步：复核无形资产摊销金额、减值准备计提金额； 第五步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第六步：与报表附注进行核对； 第七步：其它需执行的程序。
无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 合计
-
审计说明：无形资产账面价值期末比期初增加17,700,000.00 元，为本期购入土地使用权增加原价1800万元，本期摊销37万元。
审计结论：经审计，未发现重大异常情况。
重分类调整 借方 贷方 索引 号
索引号:ZU001 项目:无形资产
期末 审定数 18,360,382.00 396,101.87 18,756,483.87 上期末 审定数 360,382.00 24,025.47 384,407.47 本期审定数与上期 审定数的比较 变动额 18,000,000.00 372,076.40 18,372,076.40 4779% 变动率 4995% 1549%
高新技术企业认定审计工作底稿模版
高新技术企业认定审计工作底稿目录总表一、工作底稿总目录注：“档案册号格式”为X/Y， Y表示共Y册（不含永久性档案，永久性档案单独装订），X表示第X册。
二、审计报告意见类型1.标准意见2.强调段无保留意见3.保留意见4.无法表示意见5.否定意见6.其他三、项目组主要成员表四、底稿移交记录移交人：接交人：工作底稿目录专项审计报告xxX字[200×]××号ABC股份有限公司：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）20×1、20×2和20×3年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。
一、管理层的责任在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明细表发表审计意见。
我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。
《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。
高新技术企业认定专项审计工作底稿之无形资产摊销审计程序表
高新技术企业认定专项审计工作底稿之无形资产摊销审计程序表无形资产摊销审计程序表审计对象：高新技术企业认定专项审计项目审计目的：审核企业无形资产的摊销情况，确定是否符合相关法规和企业会计准则的要求，以保证企业财务信息的真实、准确和完整性。
审计程序：1.了解企业的无形资产种类和计量方法了解企业所拥有的各类无形资产，包括专利权、商标权、著作权、技术秘密等等，并了解企业采用的计量方法，确定是否符合企业会计准则的相关要求。
2.查阅企业的无形资产建档表及相关凭证查阅企业的无形资产建档表，确认该表中包括各类无形资产的初始量、净值、预计使用年限、残值率等信息是否真实、准确。
同时，查阅相关凭证，确定是否有无形资产出售、转让、借用等情况，以及是否有无形资产的净值发生变化，需要进行摊销调整。
3.核实企业摊销计提核实企业已计提的摊销金额，包括本期的摊销、累计摊销和剩余摊销额等，确认计提情况是否符合相关法规和企业会计准则的要求。
4.确定无形资产是否存在减值迹象核实企业是否存在无形资产减值迹象，如被侵犯、技术过时、产品出现市场冷却等情形，需要重新评估无形资产的净值，计提减值准备。
5.确认企业无形资产对应的收入和费用情况了解企业无形资产对应的收入和费用情况，以及摊销对企业的财务状况和经营业绩的影响，评估无形资产的价值和作用。
6.评估企业无形资产管理情况评估企业对无形资产的管理情况，包括无形资产的鉴定和评估、登记管理、使用和摊销等，确定是否有效、规范和规定化。
7.形成审计意见和工作底稿根据审计程序中获取的信息、数据和资料，形成审计意见，并按照规定的底稿格式，形成审计工作底稿，详细记录企业无形资产摊销审计过程中的情况、问题和结论。
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二、审计程序 审计重点
审计程序
执行情况说明 索引号
1.检查是否属于因研究开发活动需要而使用的专利、非专利发明、 许可证、专有技术、设计和计算方法等所发生的费用摊销；
2.取得相关无形资产初始购置时的协议或合同、发票、付款凭证 等，检查无形资产原值的确认是否正确；
3.检查无形资产摊销的政策是否正确，且前后各期是否保持一致， 摊销的金额是否正确；
无形资产摊销审制日期：
索引号： 3161 财务报表截止日期： 复核： 复核日期：
一、审计目标：
计入研发费用的无形资产摊销在所审计会计期间已发生且与申报企业及研究开发项目有关，且完整、准确 的计入相应的会计期间及相应的研发项目，并已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地分类、 列报和披露。
4.检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销的情 形，若有，提请申报企业调整。
5.检查是否有将自行研发的无形资产资本化部分重复进行摊销计入 研发费用的情况，若有，提请申报企业调整。