27-新旧会计准则股东权益差异调节表
会计师差异调节表
会计师差异调节表
（实用版）
目录
1.会计师差异调节表的定义与作用
2.差异调节表的分类
3.差异调节表的具体内容
4.差异调节表的编制方法
5.差异调节表的实际应用
正文
一、会计师差异调节表的定义与作用
会计师差异调节表，又称为会计调整分录表，是指在企业进行财务报表审计时，为了调整企业账面数据与审计要求的数据之间的差异，所编制的一种专用表格。
其主要作用是确保企业财务报表的真实性、准确性和完整性，从而提高财务报表的可信度。
二、差异调节表的分类
差异调节表主要分为两类：
1.资产负债表差异调节表：主要针对企业资产负债表中的各项数据进行调整，包括资产、负债和所有者权益等方面的差异。
2.利润表差异调节表：主要针对企业利润表中的各项数据进行调整，包括收入、成本和费用等方面的差异。
三、差异调节表的具体内容
差异调节表的具体内容包括以下几个方面：
1.账面价值：指企业账面上的数值，即企业自己记录的数据。
2.调整金额：指将账面价值调整为审计要求的数值所需的金额。
3.调整后价值：指账面价值经过调整后的数值，即符合审计要求的数值。
四、差异调节表的编制方法
差异调节表的编制方法如下：
1.根据审计要求，对比企业账面数据和审计要求的数据，找出存在的差异。
2.针对差异原因，编制相应的分录，调整账面数据，使其符合审计要求。
3.将调整分录汇总，形成差异调节表。
五、差异调节表的实际应用
差异调节表在企业财务报表审计中具有重要作用，它能帮助审计师快速定位账务处理中的问题，及时调整错误，确保财务报表的真实性、准确性和完整性。
会计师差异调节表
会计师差异调节表摘要：一、引言二、会计师差异调节表的定义与作用三、会计师差异调节表的具体内容与格式四、会计师差异调节表的编制方法与步骤五、我国会计师差异调节表的应用现状与挑战六、结论正文：一、引言随着经济社会的快速发展，会计信息在企业和政府决策中的作用日益突出。
作为会计信息的重要组成部分，会计师差异调节表在反映企业财务状况、揭示企业经营风险等方面具有重要作用。
本文将对会计师差异调节表进行详细解析，以帮助读者更好地理解和运用这一重要工具。
二、会计师差异调节表的定义与作用会计师差异调节表，是指注册会计师在对企业财务报表进行审计过程中，对财务报表中存在的重要差异进行调整后所形成的表格。
它反映了审计过程中对财务报表的调整情况，有助于企业、投资者和其他利益相关者更准确地了解企业的财务状况和经营成果。
三、会计师差异调节表的具体内容与格式会计师差异调节表通常包括以下几个部分：1.报表名称及编制单位2.报表日期3.重要会计政策及估计变更4.重要事项及会计差错更正5.关联方交易及关联方往来余额6.货币资金及现金流量7.存货及成本核算8.投资及收益9.固定资产及折旧10.无形资产及其他资产11.负债及所有者权益12.收入及费用13.利润及利润分配四、会计师差异调节表的编制方法与步骤会计师差异调节表的编制通常包括以下几个步骤：1.分析被审计单位的财务报表，识别重要差异。
2.取得充分的审计证据，证实重要差异的存在及金额。
3.根据审计证据，编制会计师差异调节表。
4.与企业沟通，确认调节表中的差异及调整方案。
5.形成审计报告，对财务报表及差异调节表进行披露。
五、我国会计师差异调节表的应用现状与挑战目前，我国会计师在审计过程中对差异调节表的应用日趋规范，有助于提高财务报表的准确性和可靠性。
但与此同时，也面临着一些挑战，如差异调节表编制质量参差不齐、审计报告对差异调节表的披露不够充分等。
六、结论会计师差异调节表作为审计过程中的重要成果，对企业、投资者和其他利益相关者具有重要的参考价值。
会计师回函差异调节表
会计师回函差异调节表一、差异调节表概述会计师回函差异调节表是一种财务报表附注，用于说明会计师在审计过程中发现的财务报表数据差异及其原因。
差异调节表可以帮助企业深入理解财务报表中的各项数据，并为内部管理者和外部利益相关者提供有益的决策信息。
二、差异调节表的编制方法1.差异来源差异来源主要包括：会计政策差异、会计估计差异、报表项目调整和其他差异。
在编制差异调节表时，企业应详细列示这些差异的来源，以便于分析者和监管机构了解差异的根本原因。
2.差异分类差异调节表应对差异进行分类，如：永久性差异、递延性差异和一次性差异等。
分类有助于企业了解差异对财务报表的影响程度和持续性。
3.差异分析对于每个差异项目，企业应进行分析，包括差异产生的原因、影响程度和对财务报表数据的具体调整。
差异分析有助于企业找出财务报表中的问题，并采取相应措施进行改进。
三、差异调节表的应用1.财务报表分析差异调节表可以为财务报表分析提供有力支持。
通过分析差异，企业可以了解财务报表的可靠性、盈利能力和偿债能力等，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。
2.内部管理决策差异调节表有助于企业内部管理者了解财务报表数据的准确性，发现潜在问题，并采取措施进行改进。
此外，差异调节表还可以为企业制定未来发展战略提供参考。
四、差异调节表的优化与完善1.提高数据准确性为保证差异调节表的数据质量，企业应加强对原始数据的审核和管理，确保差异项目的准确性和完整性。
2.提升表格可读性企业应关注差异调节表的可读性，采用清晰的表格结构和表述方式，便于用户快速了解差异项目和原因。
3.结合其他分析工具差异调节表可以与其他财务分析工具相结合，如：财务报表分析、财务比率分析等，以提供更全面、深入的财务信息。
总之，会计师回函差异调节表是企业财务报表的重要组成部分，通过对差异的揭示和分析，为企业内部和外部利益相关者提供有价值的决策依据。
会计师差异调节表
会计师差异调节表摘要：1.会计师差异调节表的定义和作用2.会计师差异调节表的具体内容3.会计师差异调节表的编制方法4.会计师差异调节表在财务报表中的运用5.会计师差异调节表的优缺点分析6.我国对于会计师差异调节表的相关规定及实践正文：会计师差异调节表，是指注册会计师在对企业财务报表进行审计过程中，为消除资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表中存在的某些项目差异而编制的一种调节报表。
它主要起到了衔接不同财务报表、反映企业真实经营状况和财务状况的作用。
会计师差异调节表的具体内容包括：调整资产负债表项目的差异、调整利润表项目的差异、调整现金流量表项目的差异、调整所有者权益变动表项目的差异等。
其中，调整资产负债表项目的差异主要包括存货、递延所得税资产、递延所得税负债、商誉等项目；调整利润表项目的差异主要包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等；调整现金流量表项目的差异主要包括经营活动现金流、投资活动现金流、筹资活动现金流等；调整所有者权益变动表项目的差异主要包括净利润、其他综合收益、股东权益等。
会计师差异调节表的编制方法主要包括：分析财务报表各项目间的逻辑关系，找出存在差异的项目；确定差异的原因，如会计政策、估计方法等；根据差异原因，采用适当的调整方法，如追溯调整、未来适用法等；将调整后的数据填入会计师差异调节表，并加总各项目，确保调节表整体平衡。
会计师差异调节表在财务报表中的运用，有助于提高财务报表的准确性和可靠性，为投资者、债权人、管理层等报表使用者提供更加真实、全面的企业经营和财务信息。
在实际运用中，会计师差异调节表也存在一定的局限性，如调节表的编制依赖于企业的内部控制制度、会计政策等，如果企业内部控制制度不健全或会计政策发生变化，可能导致调节表的编制出现偏差。
此外，会计师差异调节表不能完全消除财务报表中的所有差异，仍需要报表使用者结合其他相关信息进行综合分析。
我国针对会计师差异调节表的相关规定，主要体现在《企业会计准则》和《注册会计师审计准则》中。
所有者权益(股东权益)变动表
所有者权益（股东权益）变动表
年 本年金额
资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润
（股东权益）变动表
所有者权益 实收资本 合计 （或股本）
资本公积
上年金额 减：库存股
盈余公积
单位：元 未分配利润 所有者权益合计
பைடு நூலகம்
单位名称： 单位名称
项目
实收资本 （或股本）
一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正
二、本年年初余额 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）
（一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得和损失
1、可供出售金融资产公允价值变动净额 2、权益法下被投资单位其他所有者权益变 3、与计入所有者权益项目相关的所得税影 4、其他
上述（一）和（二）小计 （三）所有者投入和减少资本
1、所有者投入资本 2、股份支付计入所有者权益的金额 3、其他 （四）利润分配 1、提取盈余公积 2、对所有者（或股东）的分配 3、其他 （五）所有者权益内部结转 1、资本公积转增资本（或股本） 2、盈余公积转增资本（或股本） 3、盈余公积弥补亏损 4、其他 四、本年年末余额
所有者权益(股东权益)变动表
编制单位:
项目
行次
一、上年年末余额 1．会计政策变更 2．前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列） （一）本年净利润 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 1．可供出售金融资产公允价值变动净额 2．现金流量套期工具公允价值变动净额 3．与计入所有者权益项目相关的所得税影响 4．其他 小计 （三）所有者投入资本 1. 所有者本期投入资本 2．本年购回库存股 3．股份支付计入所有者权益的金额 （四）本年利润分配 1．对所有者（或股东）的分配 2．提取盈余公积 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本 2．盈余公积转增资本 3．盈余公积弥补亏损 四、本年年末余额
实收资本 (或股本)
资本公积
本年金额
盈余公积
未分配利润
所有者权益(股东权益)变动表
年
额
上年金额
库存股 （减项）
所有者权益 合计
实收资本 (或股本)
பைடு நூலகம்
资本公积
盈余公积
未分配利润
库存股 （减项）
会企 04表 单位: 元
所有者权益 合计
会计师差异调节表
会计师差异调节表会计师差异调节表是一种财务报表，用于解释公司财务报表中的差异以及原因。
差异是指实际数值与预期数值之间的差距，而差异调节表则是用于分析和解释这些差异的工具。
差异调节表通常包括以下几个方面的内容：1. 销售差异：销售差异是指实际销售额与预期销售额之间的差距。
销售差异可能由于市场需求的变化、竞争压力的增加或销售策略的调整等原因产生。
差异调节表应该详细说明销售差异的原因，并提出相应的解决措施。
2. 成本差异：成本差异是指实际成本与预期成本之间的差距。
成本差异可能由于原材料价格的波动、生产工艺的改变或劳动力成本的上升等原因产生。
差异调节表应该对成本差异进行分析，并提出相应的控制措施。
3. 费用差异：费用差异是指实际费用与预期费用之间的差距。
费用差异可能由于管理费用的增加、市场推广费用的提高或人力资源成本的上升等原因产生。
差异调节表应该对费用差异进行解释，并提出相应的控制方法。
4. 利润差异：利润差异是指实际利润与预期利润之间的差距。
利润差异可能由于销售额的下降、成本的增加或税收政策的变化等原因产生。
差异调节表应该对利润差异进行分析，并提出相应的改进措施。
5. 现金流量差异：现金流量差异是指实际现金流量与预期现金流量之间的差距。
现金流量差异可能由于资金周转速度的变化、收款周期的延长或付款周期的提前等原因产生。
差异调节表应该对现金流量差异进行解释，并提出相应的管理方法。
差异调节表的编制应遵循以下原则：1. 明确目标：差异调节表的编制应明确目标和目的，以便更好地分析和解释差异。
2. 精确数据：差异调节表应基于准确的数据和信息，以确保分析的准确性和可信度。
3. 分析原因：差异调节表应对差异的原因进行详细分析和解释，以便提出相应的改进措施。
4. 提出建议：差异调节表应提出具体的建议和措施，以帮助公司改善经营和财务状况。
会计师差异调节表是一种重要的财务工具，用于解释和分析财务报表中的差异。
通过差异调节表的编制和分析，公司可以更好地了解自身的经营状况，并提出相应的改进措施和建议。
新旧准则中合并会计报表差异实例.
新旧准则中合并会计报表差异实例2009-6-18 11:43【大中小】【打印】【我要纠错】一合并报表具体操作方法上的差异1、合并资产负债表（1）新准则规定在购买日，母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额的差额，应当在商誉项目列示，商誉发生减值的，应当按照经减值测试后的金额列示。
而旧准则规定抵销时发生的合并价差，在合并资产负债表中以“合并价差”项目在长期股权投资中单独反映。
例：假设某母公司对其子公司长期股权投资的数额为30000元，并拥有该子公司80%的股份。
该子公司所有者权益总额为35000元，其中实收资本为20000元；资本公积为8000元，盈余公积为1000元，未分配利润为6000元。
分析：母公司对子公司长期股权投资额30000元与其在子公司所有者权益总额中所拥有的份额28000元（35000×80%）元之间的差额，应作为商誉列示。
至于子公司所有者权益中的20%的部分，则属于少数股东权益，在抵消处理时应作为少数股东权益处理。
母公司应作以下抵消分录：借：实收资本20000资本公积8000盈余公积1000未分配利润6000商誉2000贷：长期股权投资30000少数股东权益7000（2）新准则规定母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目。
而旧准则规定对于长期股权投资中内部债券投资与应付债券抵销时发生的差额，作为合并价差处理。
（3）新准则规定母公司与子公司、子公司相互之间销售商品（或者提供劳务）或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等包含的未实现内部销售损益应当抵销。
而旧准则只提及母公司与子公司、子公司相互之间发生的存货、固定资产的交易所产生的未实现内部销售利润的抵销。
（4）新准则规定子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益下以“少数股东权益”项目列示。
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*机密*
****股份有限公司
新旧会计准则股东权益差异调节表的审阅报告
深南专审报字（2007）第****号
****有限公司全体股东：
我们审阅了后附的****股份有限公司新旧会计准则股东权益差异调节表（以下简称“差异调节表”）。
按照《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》和“关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知”（证监发[2006]***号，以下简称“通知”）的有关规定编制差异调节表是****股份有限公司管理层的责任。
我们的责任是在实施审阅工作的基础上对差异调节表出具审阅报告。
根据“通知”的有关规定，我们参照《中国注册会计师审阅准则第2101号－财务报表审阅》的规定执行审阅业务。
该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对差异调节表是否不存在重大错报获取有限保证。
审阅主要限于询问公司有关人员差异调节表相关会计政策和所有重要的认定、了解差异调节表中调节金额的计算过程、阅读差异调节表以考虑是否遵循指明的编制基础以及在必要时实施分析程序，审阅工作提供的保证程度低于审计。
我们没有实施审计，因而不发表审计意见。
根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信差异调节表没有按照《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》和“通知”的有关规定编制。
深圳南方民和会计师事务所中国注册会计师
有限责任公司
中国注册会计师
中国深圳2007年*月*日
****股份有限公司
新旧会计准则股东权益差异调节表
金额单位：人民币元项目注释项目名称金额2006年12月31日股东权益（现行会计准则）
1 长期股权投资差额
三、2 其中：同一控制下企业合并形成的长期股权投资差额
其他采用权益法核算的长期股权投资贷方差额
2 拟以公允价值模式计量的投资性房地产
3 因预计资产弃置费用应补提的以前年度折旧等
4 符合预计负债确认条件的辞退补偿
5 股份支付
6 符合预计负债确认条件的重组义务
7 企业合并
其中：同一控制下企业合并商誉的账面价值
根据新准则计提的商誉减值准备
8 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供出售金融资产
9 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
10 金融工具分拆增加的权益
11 衍生金融工具
12 三、3 所得税
13 其他
14 三、4 按照新会计准则调整的少数股东权益
2007年1月1日股东权益（新会计准则）
后附差异调节表附注为本差异调节表的组成部分。
企业负责人：主管会计工作的负责人：会计机构负责人：
****股份有限公司
新旧会计准则股东权益差异调节表附注
(除特别注明外，金额单位为人民币元)
一、编制目的
****股份有限公司（以下简称公司或本公司）于2007年1 月1日起开始执行新会计准则。
为分析并披露执行新会计准则对上市公司财务状况的影响，中国证券监督管理委员会于2006年11月颁布了“关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知”（证监发[2006]136号，以下简称“通知”），要求公司按照《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》和“通知”的有关规定，在2006年度财务报告的“补充资料”部分以差异调节表的方式披露重大差异的调节过程。
二、编制基础
差异调节表系公司根据《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》和“通知”的有关规定，结合公司的自身特点和具体情况，以2006年度合并财务报表为基础，并依据重要性原则编制。
对于《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第五条至第十九条中没有明确的情况，本差异调节表依据如下原则进行编制：
1、子公司、合营企业和联营企业按照《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》第五条至第十九条的规定进行追溯调整，对于影响上述公司留存收益并影响本公司按照股权比例享有的净资产份额的事项，公司根据其业务实际情况相应调整留存收益或资本公积。
2、编制合并财务报表时，公司按照新会计准则调整少数股东权益，并在差异调节表中单列项目反映。
三、主要项目附注
1、2006年12月31日股东权益（现行会计准则）的金额取自公司按照现行企业会计准则和《企业会计制度》(以下简称“现行会计准则”)编制的2006年12月31日合并资产负债
表。
该报表业经深圳南方民和会计师事务所审计，并于2007年3月23 日出具了深南财审报字(2007)第CA258号带强调事项段的无保留意见审计报告。
该报表相关的编制基础和主要会计政策参见本公司2006年度财务报告。
2、长期股权投资差额
本公司2006年12月31日长期股权投资差额借方余额5,266,861.21元。
按照新会计准则的规定，同一控制下企业合并形成的长期股权投资借方差额减少2007年1月1日留存收益5,266,861.21元。
3、所得税
本公司按照现行会计准则的规定，制定了公司的会计政策，据此公司计提了应收款项坏账准备、存货减值准备。
根据新会计准则应将资产账面价值小于资产计税基础的差额计算递延所得税资产，增加了2007年1月1日留存收益21,712,745.60元，其中归属于母公司的所有者权益增加21,494,665.59元、归属于少数股东的权益增加218,080.01元。
4、少数股东权益
公司2006年12月31日按现行会计准则编制的合并报表中子公司少数股东的享有的权益为91,920,870.52元，新会计准则下计入股东权益，由此增加2007年1月1日股东权益91,920,870.52元。
此外，由于子公司计提坏账准备和存货跌价准备产生的递延所得税资产中归属于少数股东权益218,080.01元，新会计准则下少数股东权益为92,138,950.53元。