财务负责人在中小企业财务管理中的独特作用

财务负责人在中小企业财务管理中的独特作用一、中小企业和财务负责人的概念中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。

2003年2月19日国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局国经贸中小企[2003]143号发布），中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。

其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

财务负责人，目前在会计法、公司法、税收征管法等法律中尚无明确定义。

参照中国保险监督管理委员会令2008年第4号《保险公司财务负责人任职资格管理规定》，财务负责人是负责会计核算、财务管理等单位价值管理活动的高级管理人员。

二、财务负责人在中小企业财务管理中的独特作用财务负责人在中小企业财务管理中的独特作用主要表现在以下九个方面。

认真研究财务负责人在中小企业财务管理中的作用对中小企业有深刻意义。

(一) 会计核算管理财务负责人应根据国家的会计准则会计制度制定企业适用的会计制度。

国家的会计制度及会计准则只是一个共性的框架。

企业有自身经营的特点。

根据企业的经营特点制定企业适用的会计制度是财务负责人的基本职责。

影响会计核算的企业特点主要有：（1）企业的经营和管理模式。

笔者觉得这是影响企业核算的一个重要方面。

企业有哪些数据需要归纳、总结、提炼，财务部门就应该根据管理需要设置独立的核算账户和分析体系，以适应企业的经营管理需要。

（2）国家的相关政策法规。

特别是劳动、工资、税务、外汇管理、重要的优惠政策很大程度上影响了企业的会计账务处理。

（3）企业管理的深度。

表现在数据的统计上，很多细节数据需要统计出来供管理者参考。

在会计核算上尤其需要注意以下两点：（1）会计核算的及时性。

中小企业的经营特点之一是决策灵活。

大企业相比之下就显得模式化，一套程序走完往往会浪费很多时间。

因此会计核算必须跟上决策，会计核算必须非常及时。

（2）企业经营及会计资料的真实、合法性。

财务管理必须确保会计原始资料的真实性。

很多中小企业财务负责人会遇到这样一个头痛的问题。

中小企业企业大多数是私营企业，一般不会考虑粉饰会计利润。

但是出于企业税收方面的影响往往会考虑节税方案，因此带来了会计资料的真实性、合法性问题。

如何把握会计资料的真实性、合法性显示出财务负责人的高度的政策水平和道德水平。

(二) 资产管理资产管理的目标是资产的流动性、安全性、收益性。

中小企业的流动资产一般就是货币资金、应收账款、存货；固定资产主要是房屋和机器设备；投资很少。

基于以上特点，财务负责人在资产管理上的目标应该是①货币资产的高效使用和快速收回②财务负责人应该重视存货的周转，存货价格变化频繁时需要提醒企业负责人谨慎决策，财务上核算存货的出库成本应该做合理选择③应该重视固定资产的投入可行性研究，结合企业的财务状况分析投入，研究是否会因为固定资产的投入使企业现金流量枯竭。

(三) 资金管理⑴筹资管理中小企业的筹资渠道主要有：银行信贷资金、内部职工集资、外部企业及个人的资金融通及新发展起来的债务工具融资等。

①银行信贷资金是中小企业筹资的重要渠道。

其特点是：银行对中小企业贷款有比较苛刻的限制条件，如企业的资产、负债、盈利情况、担保抵押条款；准入调查时间长和审批流程长，二者相加至少在一月以上，甚至半年。

②企业内部职工集资。

企业在内部职工间融通资金。

在规模不是很大，资金用于生产经营情况下，这是一条比较快捷通道。

③外部资金融通。

一般是企业间的临时性融通资金。

主要用于企业的授信已经批复、信贷资金还在审批过程中、展期资金的前期贷款必须先偿还情况。

④债务工具直接筹资。

这是最新发展起来的融通资金形式，如南京银行推出的中小企业集合票据。

财务负责人对中小企业的筹资管理注意以下几点：（1）筹资的临界点。

一般而言，要求流动资产大于流动负债，其实主要是速动资产大于流动负债。

在企业的原料供应商的应付款较为正常的情况下，流动资产远远小于流动负债时也可以有操作的空间，此时只要使银行贷款小于一个月的销售收入款项。

款项到期时，企业必须集中资金先偿还贷款以后再展期贷款，这种还款方式不利于企业的经营。

极端的情况下，可以有两种操作方式：一笔贷款多次还款先后展期，银行一般不支持这种操作方式；在多个银行获取授信，拆东墙补西墙。

这种方式只能用于暂时性的银行贷款管理。

企业利用这段时间可以迅速盈利以补充流动资金。

（2）谨慎性筹资在企业没有很好的投资渠道时，过分借贷资金是不明智的。

这样会导致企业在使用资金时过分奢侈。

⑵营运资金管理财务负责人主要通过资金预算的方式控制营运资金的管理⑶投资管理对长期投资财务负责人一般只是参与，基本上不起主要作用。

短期投资往往有财务负责人负责处理。

⑷股利分配中小企业的股利分配一般比较简单。

财务负责人管理的空间非常有限。

(四) 税务管理⑴正常的税收核算、申报管理、培训学习。

这些都是企业的税务管理日常工作。

⑵利用税收优惠政策。

在企业完全符合税收优惠政策的条件下用好税收政策。

⑶税收筹划管理。

税收筹划的要点是合法性、合理性。

其要点如下：①创造实质上的合法条件。

企业由于受经营模式尤其是生产和营销模式制约，很多税收优惠政策往往无法利用。

企业通过改变经营模式就可以符合税法法定条件，从而利用税收优惠政策。

比如高新技术企业企业所得税率为15%，必要条件是必须有专利技术。

财务负责人可以建议企业在技术开发上加大投入，研制专利，从而符合高新技术企业的必要条件。

②创造形式上的合法条件。

原来外商投资企业所得税方面有两免三减半的优惠政策。

但是其经营期限必须是十年以上。

假如企业的经营年限是九年，财务负责人就可以建议企业经营期限设置为10年以上，从而创造税法条件。

⑷税收政策的研究、预测。

税法公布后，企业改头换面以适用税法还不是最好的办法。

企业有必要对国家的税收政策做预测性研究。

中小企业在这方面往往心有余而力不足。

⑸税收风险控制。

从很多企业税收筹划的情况看，所谓的合理避税往往是逃税。

财务负责人很有必要加强在税收风险方面的控制。

主要措施有宣传税法、特别是税收征管法宣传；加强与企业领导人的沟通交流；利用好逃税罪的数量条件设置最起码的犯罪障碍，使企业避免最大限度损失。

(五) 成本管理中小企业的成本管理是一个难点。

主要原因是财务负责人一般在会计核算和税收的筹划上功力相对较深，而在成本管理上的功夫相对较弱，这种弱点就映射到财务管理上。

财务负责人在成本管理上的作用表现如下：⑴透彻理解全面成本管理的概念。

全面的成本管理涉及全员管理、全面管理、全过程管理。

财务负责人首先要透彻理解全面成本管理的理念并将这种理念运用在生产管理中，因而有一定难度。

全员管理方面，企业各部门从总经理到车间普通操作员工都要承担成本管理的任务，千斤担子众人挑，人人肩上有指标。

车间管理上要推行车间班组核算，使每一个人心中都有一个成本帐。

运用全面的方法。

对主要原料运用标准成本管理（定额控制）。

以化工企业和制药企业为代表的企业在原料上的定额配方比较严格，其他企业可能相对比较宽松。

在成本控制执行上一般运用预算管理控制执行。

对水电蒸汽等间接分配费用投入受计量设备影响，一般可以运用作业成本法进行控制。

在市场价格一定情况下，可以运用目标成本法来倒轧成本从而使产品成本达到盈利要求。

企业可以运用本量利分析法来分析经营杠杆。

全过程管理涉及产品研发设计、生产制造、组织核算、产品销售四个过程。

全过程从控制手段上又可以有预测决策、计划、组织执行、核算、分析、考核等过程。

全面成本管理关键是质量优先和客户需求优先及事前控制原则。

在充分满足客户需求满足质量要求前提下从开发设计阶段考虑成本控制。

⑵克服成本核算上的难点。

大多数企业虽然也运用财务软件核算总账，但是成本核算仍然是手工核算，因而在核算的及时性及核算对象上达不到企业管理的要求。

核算一般是事后核算，分析一般是事后分析。

企业产品品种较多比如制药企业，手工核算有一定难度。

化工产品有复杂的联产品成本核算，多道工序相互领用前道工序产品等问题影响了产品核算难度。

在成本核算方面比较好的思路是：设计适合企业自身的核算模块运用电算化核算；对联产品在充分考虑市场价格机制基础上，利用产品在工艺上较固定的实际收率（接近理论产量）乘以市场价格设计一个常量，不妨叫做行业收率标准。

运用行业收率标准可以很好解决化工行业联产品成本核算难题，具体表现在：可以解决运用固定分配率带来的弊端即成本与市场价格不配比，核算出来的成本在产品价格变化较大时失去了实用价值；便于同期对比和行业对比。

笔者在氯碱化工行业的感受尤为深刻（备注：国际氯碱行业有一个叫公制电化单位成本的概念，笔者在此加以推广到一般化工行业，希望对联产品的成本核算有所帮助）。