研发费用归集操作指引
研发费用操作指南
研发费用操作指南一、研发费用的定义研发费用是指企业为开展科学技术研发活动，购置必要的材料、装备和试制样品所发生的费用，以及直接投入研发项目中的现金、劳务报酬等支出。
二、研发费用的分类研发费用可分为以下几个方面：1.研发设备购置费用：包括购买研发所需的科研仪器、设备等。
2.研发材料费用：包括购买研发所需的原材料、试剂等。
3.外包研发费用：包括委托外部机构或个人进行研发所产生的费用。
4.试制样品费用：包括制作研发过程中所需的样品、原型等。
5.人力资源费用：包括研发人员的工资、福利待遇等。
6.管理和运营费用：包括研发项目管理人员的工资、办公用品等。
三、研发费用的核算和计提1.核算研发费用：企业应当严格核算与研发活动相关的各项费用，并建立相应的费用档案，详细记录每笔研发费用的发生时间、金额、用途等信息。
2.研发费用计提标准：企业应根据研发项目的具体情况，制定研发费用计提标准，合理计提研发费用。
3.研发费用计提方法：企业可以采用直接计提法或预付款后确认法计提研发费用。
直接计提法是指研发费用发生时直接计入成本或费用科目，不进行预付账款确认；预付款后确认法是指研发费用发生时先支付研发费用，再在预付款确认后计入成本或费用科目。
4.研发费用的摊销：对于长期或多期研发项目的研发费用，企业应当按照相关法规和会计准则的要求进行分期摊销，摊销期限一般不超过3年。
四、研发费用的认定1.研发费用认定的原则：企业应遵循合理性、经济性、合规性的原则，按照独立承担风险、重要性、年度可量化绩效等因素综合考虑，确定是否将支出作为研发费用认定。
2.研发费用的认定方法：可参考以下几个方面进行认定：(1)按照研发活动的阶段性进行认定，包括技术可行性研究、产品概念开发、技术开发、样品试制等。
(2)按照研发费用的性质进行认定，例如购买的设备、材料等是直接用于研发活动的，可以认定为研发费用。
(3)参考国家和行业相关政策和标准进行认定。
五、研发费用的管理和监督1.建立研发费用管理制度：企业应建立科学的研发费用管理制度，明确各项费用的核算和计提规定，加强财务制度和风险管控。
高新技术企业研发费用如何归集
高新技术企业研发费用如何归集高新技术企业认定过程中研发费用该怎样归集企业在进行高新技术企业认定的资料申报时，最近三年研发费用占销售收入的比例是与财务密切相关的一个硬指标，关系到企业能否成功取得高新技术企业的认定。
我们在进行高新技术企业认定审计的过程中发现，绝大部份企业没有专门单列核算研究开发费用，或设置了“研发费用”等科目核算研发费用，但归集的内容与2021年7月8日印发的《高新技术企业认定管理工作指引》不完全一致，怎样来归集研究开发费用？是很多财务工作的朋友们经常问我们的一个问题。
我们钻研了最近崭新施行的一系列与高新技术企业判定有关的规定，再融合我们在高新技术企业判定审计工作过程中的经验，就研究研发费用的划付并作了一个总结，期望对各位正在准备工作展开审计工作技术企业判定审计工作和资料申报工作的朋友存有一些协助。
研究开发费用总体判断原则为：所有因研究开发活动而发生的费用均可计入研究开发费用。
与此相对应的是公司生产、经营等日常经营性活动不属于研究开发活动，不应计入研究开发费用。
研究开发费用既包括直接发生的费用，也包括间接发生的费用。
我们可以对照《高新技术企业判定管理工作提示》中列明的八项研究研发费用项目，区分相同的研究研发活动项目扣除对应的费用明细表项目中，研究研发费用先分成：内部出现的研究研发费用和委托外部研究研发费用，内部出现的研究研发费用分成：人员人工、轻易资金投入、折旧费用与长期费用折旧、设计费、装备调试费和、无形资产折旧、其他费用。
须要特别注意的就是研究研发费用应当尽量归为对应的费用项目中，的确无法划付至前茅的各具体内容的费用项目中，可以扣除其他费用中，但其他费用严禁少于研究研发费用总额的10%。
研究开发费用主要包括：研发和辅助研发人员的工资及附加、奖金、社会保险、福利、专家聘用费等人工费用；直接投入的原料、低值易耗品、产品试制费用、样品样机费、试验检费、研发设备维护费、技术咨询费；研发部门使用的仪器、设备、电脑等固定资产折旧费；发设施的改建、装修费；研发设备的改装、修理费等其他长期费用的摊销；占用的办公场地及物业费；研发部门办公费、差旅费、通讯费、专利费、保险费等其他费用可计入。
研发费用归集操作指引0810
将广告费、宣传费归集进推广费。 （9）其他费用
其它费用预算很大，但实际发生很少。建议技术部作 费用预算调整，经科技部同意后交财务备案。现主要归 集的是修理费、运费、少量的包装费。 （10）费用预算执行准确性
由于研发费用的归集需要，要从销售费用或制造费用 往研发费用上调整，这样来对每个成本中心、每个科目 调多少，由财务来做。
? 国际合作与交流费
是指课题研究过程中开展国际合作与交流而发生的 课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。
? 出版/文献/信息传播/知识产权事务费
是指课题研究过程中，需要支付的出版费、资料费、 专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请 及其他知识产权事务等费用。
? 专家咨询费
是指在课题研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的 费用。专家咨询费不得支付给参与项目管理的工作人员。 该项科目一般只在国家科技计划中才有专门设置。
Company Logo
研发费用归集范围
3、项目申报的经费预算，同一支出科目最好不要分开在政 府资助经费和自筹经费列支，如国家科技计划项目就明 确规定“同一支出科目一般不得同时列支专项经费与自 筹经费”，如果某一支出科目使用专项经费或自筹经费 单独列支确存在困难时，也可以同时列支，但应该在预 算说明书中详细说明，明确专项经费和自筹经费的具体 用途；虽然，地方政府计划项目目前对此还没有明确要 求，但从方便日后项目结题经费决算（或审计）考虑， 在经费预算时还是尽量按此要求为宜。
Company Logo
3. 具体操作指引
Company Logo
具体操作指引
1、项目整理和规划 对于现有的仍未结题的项目作资料整理，技术部提交
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。
为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。
本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。
二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。
2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。
三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。
a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。
b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。
2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。
3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。
四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。
研发费用归集说明完整版
研发费用归集说明 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】1. 企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等。
2. 研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
——技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
研究开发费用包括企业独立组织研究开发活动、参与研究开 发活动的其他企业支究开发费用的范围
企业为研究开发新产品、新工艺所发生的研发费用，包括 新产品设计费、工艺流程制定费、设备调整费、原材料和 半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中 间试验费、研发成果评审费、研发成果鉴定费等。
研究开发费用归集及相关税收政 策操作指南
xx年xx月xx日
目 录
• 研究开发费用概述 • 研究开发费用的归集 • 研究开发费用的税收政策 • 研究开发费用与高新技术的关系 • 研究开发费用在实践中的应用
01
研究开发费用概述
研究开发费用的定义
研究开发费用是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生 的研究开发费用。
VS
加计扣除比例
企业在一个纳税年度内进行多项研究开发 活动的，应按照不同开发项目分别归集可 加计扣除的研究开发费用额，并填写《研 究开发费用加计扣除情况归集表》，再与 企业所得税年度纳税申报表附表一（15% 加计扣除优惠明细表）一并报送主管税务 机关。
研究开发费用的税前扣除政策
税前扣除基本条件
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳 税所得额时扣除。
税收优惠等。
合理筹划
02
根据企业实际情况，合理安排研发费用的归集和核算，以便最
大程度地享受税收优惠政策。
规避风险
03
注意避免不符合税收规定的操作，如虚构研发费用、滥用税收
优惠政策等，以免引发税收风险。
03
研究开发费用的税收政策
研究开发费用的加计扣除政策
加计扣除政策内容
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生 的研究开发费用，未形成无形资产计入当 期损益的，在按照规定据实扣除的基础上 ，按照研究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。
研发费用归集措施
研发费用归集措施研发费用是企业在进行科研和技术开发过程中所发生的费用支出，它是企业创新能力的重要衡量指标。
为了更好地管理和控制研发费用，企业需要采取有效的归集措施。
本文将从研发费用的定义、归集的目的和原则以及具体的归集措施等方面进行阐述。
一、研发费用的定义研发费用是企业在研究、开发和试验新产品、新技术以及改进现有产品和技术过程中所发生的费用支出。
该费用涉及到人员薪酬、设备投资、材料采购、外部服务等方面的支出。
二、研发费用归集的目的和原则1. 目的：研发费用归集的主要目的是为了准确衡量企业的创新能力和科技实力，为企业的决策和经营管理提供依据。
同时，通过归集，可以更好地控制和管理研发费用，提高资源利用效益。
2. 原则：研发费用归集应遵循以下原则：（1）全面性原则：要求对所有与研发活动相关的费用进行归集，确保数据的完整性和准确性；（2）实质性原则：要求根据费用发生的实际情况进行分类和归集，避免虚报或漏报；（3）合理性原则：要求根据不同的研发项目和活动性质，采用合理的归集方法和标准；（4）稳定性原则：要求在一定时期内保持归集方法和标准的稳定性，方便后续的对比分析和管理。
三、研发费用归集的具体措施1. 人工费用的归集：人工费用是研发活动中最主要的支出之一。
根据不同的研发项目和人员的工作量，可以采用直接法、间接法或综合法进行归集。
直接法是根据人员的实际工作时间和工作记录进行费用归集；间接法是根据企业的人力资源记录和统计数据进行费用分摊；综合法是根据直接法和间接法的结合进行费用归集。
2. 设备费用的归集：研发活动通常需要购置和使用各种设备。
设备费用的归集可以根据设备的购置金额、使用年限和研发项目的相关程度进行分摊。
可以采用直接法、折旧法或综合法进行归集。
3. 材料费用的归集：研发活动需要大量的材料支持，如实验材料、样品等。
材料费用的归集可以根据实际采购金额和使用情况进行分摊。
可以采用直接法、间接法或综合法进行归集。
企业研发费用归集流程
企业研发费用归集流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!企业研发费用归集流程。
1. 研发费用识别。
根据企业会计准则和内部管理规定，对研发活动产生的费用进行识别和归类。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
研发费用归集范围
3、项目申报的经费预算，同一支出科目最好不要分开在政 府资助经费和自筹经费列支，如国家科技计划项目就明 确规定“同一支出科目一般不得同时列支专项经费与自 筹经费”，如果某一支出科目使用专项经费或自筹经费 单独列支确存在困难时，也可以同时列支，但应该在预 算说明书中详细说明，明确专项经费和自筹经费的具体 用途；虽然，地方政府计划项目目前对此还没有明确要 求，但从方便日后项目结题经费决算（或审计）考虑， 在经费预算时还是尽量按此要求为宜。
材料费
材料费（或材料易耗品费）是指课题研究过程中消耗的各 种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整 理等费用。 注：人员工资、折旧费、水电费、材料费的分配由会计根据 各课题预算进行合理分摊；其中人员工资按该课题的研发人 员工资和研发工作时间在预算内合理分摊，折旧费按该课题 所需要的设备产生的折旧费分摊，水电费、材料费按课题预 算上合理分摊。
4、对于条件建设项目和资助经费≥100万元的重大专项， 在项目结题验收时，经费支出使用情况都必须由指定的 会计师事务所进行审计并出具经费使用符合相关要求的 审计报告，方能进行项目的技术验收。
Company Logo
研发费用归集范围
二、经费科目的内涵要点 ：
人员费（劳务费）
指直接参加项目人员支出的工资性费用。项目实施主 要研究人员不是全时投入本项目工作，在归集人员费时， 应以每个研究人员的年度工资总额和实际投入项目的工 作月数为依据。根据项目主要研究人员每年实际投入到 本项目的月数，得出个人年投入的时间比例，以个人年 度工资总额为基数乘以该比例得出项目每个人员的人员 费用。
差旅费
是指课题研究过程中开展科学实验（试验或现场试验）、科学考察、 业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通、住宿等费用。 差旅费的开支标准应当按照国家有关规定执行。
该项费用还可包括为项目开展的技术服务、应用推广发生的差旅费。
Company Logo
研发费用归集范围
会议费
是指课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨询以及 协调项目或课题等活动而发生的会议费用。
Company Logo
研发费用归集范围
测试化验加工费
是指课题研究过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经 济核算单位）的租赁费用、试验、测试、化验及加工等费用。
该项费用优先考虑支付给外单位的试验、测试、化验及带料外协加 工等费用以及仪器设备的租赁费用；其次是本单位部分检测人员的工资 支出（应按期间投入本项目的月数据测算）；再其次是本单位检测实验 室的房租和仪器设备的折旧、使用费（应按期间投入本项目的月数据测 算），若该费用已纳入“管理费”支出，则在“测试化验加工费”中不 能重复列支）。
实际支出部分中的具体科目支出数额，允许有5 ％以内的变动。当变动较大，特别是“设备费” 变动较大时，在项目执行中期之前，应及时向上 一级主管部门提交变更申请并得到批准后，方能 变更。 2、自筹经费支出总额一般应≥自筹经费支出预算 总额，最好也不要超15％，以免给审计查找凭证 增添工作量。自筹经费实际支出部分中的具体科 目支出数额，在经费审计中稍为宽松点，也应控 制在10％以内变动。
Company Logo
研发费用归集范围
管理费
指项目承担单位为组织管理项目而支出的各项费用，包括现有仪器 设备和房屋使用费或折旧、直接管理人员费用和其他相关管理支出。
课题管理费实行总额控制（一般占项目经费总预算的比例为5％）, 由课题承担单位管理和使用。
国家科技计划项目管理费按照课题专项经费预算分段超额累退比例 法核定，核定比例如下：
折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及 研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改 建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
Company Logo
研发费用归集范围
燃料动力费
是指课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等 运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。
LOGO
研发费用归集操作指引
2010-07
1.有关优惠政策 2.研发费用归集范围 3.具体操作指引
Company Logo
1.有关优惠政策
Company Logo
有关优惠政策
加计扣除的概念及扣除标准
新企业所得税法第三十条第一款规定，企业用于开发新 技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应 纳税所得额时加计扣除。而加计扣除是指按照税法规定在实 际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所 得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
课题经费预算在100万元及以下的部分按照8%的比例核定； 超过100万元至500万元的部分按照5%的比例核定； 超过500万元至1000万元的部分按照2%的比例核定； 超过1000万元的部分按照1%的比例核定。投入，提高经济效 益，对于产业部门当年实际投入的技术开发费， 在经税务机关审核批准后，允许再按技术开发费 实际发生额的50%调减企业所得税的计算基数。
Company Logo
2.研发费用归集范围
Company Logo
研发费用归集范围
一、项目经费预、结算的要点： 1、政府拨款支出总额应＝政府经费支出预算总额。
此外，加计扣除的比例在实施条例第九十五条中规定， 研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产 品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益 的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。
Company Logo
国际合作与交流费
是指课题研究过程中开展国际合作与交流而发生的 课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。
出版/文献/信息传播/知识产权事务费
是指课题研究过程中，需要支付的出版费、资料费、 专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请 及其他知识产权事务等费用。
专家咨询费
是指在课题研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的 费用。专家咨询费不得支付给参与项目管理的工作人员。 该项科目一般只在国家科技计划中才有专门设置。