研发费用归集范围
高新技术企业认定研发费用归集界定范围明细
高新技术企业认定研发费用归集界定范围明细申报高新技术企业认定有关单位请注意研发费用归集范围明细参考如下：1、人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
2、直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
3、折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
5、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
6、装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
7、委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
研发费用归集说明20191106
研发费用归集流程一、研发费用归集依据●《企业所得税法》●《会计准则》【财企〔2007〕194号】●《高新技术企业工作指引》【国科发火〔2016〕195号】●《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》【财税〔2015〕119号】●《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》【国统字〔2019〕47号】二、研发费用归集范围（口径）对比三、高企申报材料里研发费用的三个不同归集口径（一）会计准则口径●年度审计报告中研发费用金额●纳税申报表-期间费用明细表中研究费用●年度审计报告利润表中的研发费用以上的研发费用相等。
（二）高新技术企业认定口径●高新技术企业研发费用专项审计报告（研发费用结构明细表）●纳税申报表-高新技术企业优惠情况及明细表以上的研发费用相等。
（三）研发费用加计扣除归集口径●纳税申报表-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表●纳税申报表-研发费用加计扣除优惠明细表以上的研发费用相等。
四、研发费用归集流程•项目立项技术需求调研研发项目立项报告编制领导层决议•过程管理研发人员工时记录原辅材料领用记录设备仪器使用记录研发成果管理•明细账人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销费新产品设计费•辅助账和归集表五、高企研发费用归集重难点（一）人员人工费重点：1、企业参与研发项目的科技人员（包括外聘人员）A、直接从事研发和相关技术创新活动人员；B、专门从事上述活动的管理人员；C、提供直接技术服务人员；累计实际工作时间在183天以上的人员2、确定可归集的人员费用范围工资薪金；五险一金；以及外聘科技人员的劳务费用。
难点：1、不同部门人员费用归集；2、同一个科技人员在同一个年度中参与N个研发项目；3、跨年度的人员人工费用（包括年终奖）。
解决方法：1、立项报告：参与人员与预算2、整理完善好企业科技人员的背景资料；（比如，参保证明、学历证明、项目分工等）；3、按研发项目，建立科技人员（研发人员）工时记录台账；（为会计事务所出具研发费用专项审计报告及享受研发费用加计扣除政策，税务部门核查提供可溯源的依据）研发费用工时记录台账（模板）见下表。
高新技术企业研发费用归集范围Word版
高新技术企业研发费用归集范围（1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
（2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
（3）折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（5）装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
（6）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
（7）委托外部研究开发费用:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
（8）其他费用:为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
研发费用财务管理的一般原则:企业应当明确研发费用的开支范围和标准,严格审批程序,并按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用。
研发费用归集的范围
研发费用归集的范围研发费用归集是企业在研发活动中产生的费用进行核算和管理的过程。
研发费用是指企业用于研发活动的各项支出，包括人力资源、设备购置、材料费用、测试费用等。
在企业的财务报表中，研发费用通常被归类为费用，通过归集和分摊，反映企业在研发活动中的实际支出和贡献。
研发费用归集的范围包括了研发活动中的全部费用支出。
首先是人力资源费用，包括研发人员的工资、奖金、培训费用等。
人力资源是研发活动的核心，研发人员的工作时间和付出是企业研发能力的直接体现和投入。
其次是设备购置费用，包括研发设备的购买、维护和更新等。
研发设备是研发活动的基础设施，对于保证研发效率和质量具有重要作用。
再次是材料费用，包括研发过程中所需的各种材料和试剂的采购费用。
材料是研发活动的重要组成部分，直接影响到研发结果的可靠性和可重复性。
最后是测试费用，包括对研发产品进行测试和验证所需的费用。
测试是研发活动的最后一道工序，通过测试可以评估研发成果的性能和可行性。
研发费用归集的目的是为了准确反映企业在研发活动中的实际支出和贡献。
只有通过精确的费用归集，企业才能对研发投入进行合理的分析和评估。
研发费用归集还可以为企业管理层提供决策依据，帮助他们合理安排研发资源和预算。
同时，研发费用归集也是企业对外披露的重要信息，可以向投资者和利益相关方展示企业在研发活动中的实力和成果。
在进行研发费用归集时，企业需要建立相应的核算体系和流程。
首先，需要确定研发费用的分类和核算方法。
不同企业的研发活动可能存在差异，需要根据实际情况进行分类和核算。
其次，需要建立研发费用的数据收集和记录机制。
研发活动中的费用支出需要及时记录和归集，以保证数据的准确性和完整性。
最后，需要进行研发费用的分摊和核算。
根据研发活动的实际情况，可以采用直接法、间接法或混合法进行费用分摊，以确保费用的合理性和公平性。
研发费用归集不仅是企业管理的需要，也是一种财务管理的要求。
通过对研发费用的归集和分析，企业可以更好地了解研发活动的成本和效益，为后续的研发决策提供参考。
(完整版)研发费用归集说明
1. 企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等。
2. 研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
——技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
研发费用归集说明完整版
研发费用归集说明 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】1. 企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等。
2. 研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
——技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
研发费用归集的范围
研发费用归集的范围
研发费用归集的范围是指企业在进行研发活动时所发生的费用，包括
直接费用和间接费用。
直接费用是指直接用于研发活动的费用，如研
究人员的工资、实验室设备的购置费用、试验材料的采购费用等。
间
接费用是指与研发活动相关的费用，但不是直接用于研发活动的费用，如管理人员的工资、办公室租金、水电费等。
在归集研发费用时，企业需要注意以下几点：
1.费用必须与研发活动相关。
企业需要明确哪些费用是与研发活动相关的，哪些费用不是。
只有与研发活动相关的费用才能被归集为研发费用。
2.费用必须能够被准确计量。
企业需要建立科学的费用计量方法，确保研发费用的准确计量和归集。
3.费用必须符合会计准则的规定。
企业需要遵守会计准则的规定，确保研发费用的归集符合法律法规和会计准则的要求。
4.费用必须能够被合理分摊。
企业需要根据实际情况，合理分摊研发费用。
例如，研发活动涉及多个部门或项目，需要根据实际情况进行费
用分摊。
总之，研发费用归集的范围是企业在进行研发活动时所发生的费用，包括直接费用和间接费用。
企业需要遵守会计准则的规定，建立科学的费用计量方法，确保研发费用的准确计量和归集。
同时，企业需要根据实际情况，合理分摊研发费用。
研究开发费用的归集范围及归集方法
研究开发费用的归集范围及归集方法1、研究开发费用的归集范围：（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
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研发费用归集范围标准化工作室编码[XX968T-XX89628-XJ668-XT689N]
研究开发费用的归集范围
（1）人员人工费用
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；
——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
（8）其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。