企业所得税练习题

企业所得税一、单选题1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（）。

A在省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在的外资独资企业C在美国注册的企业设在的办事处D在省注册但在中东开展工程承包的企业2.某大型工业企业2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。

公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）万元。

A、10B、12C、15D、273.2009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。

收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。

企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.44.某企业2009年度境所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.50B.60C.70D.805.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2009年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。

A.36.6 B.35.4C.32.7D.31.56. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（）。

A.用于职工奖励或福利B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：7. 某公司2008年度实现会计利润总额30万元。

经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。

该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元。

A.20B.30C.31D.30.48.某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为（）万元。

A.10B.30C.21D.209.某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是()万元？A.5B.6C.8D.1010.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。

A.销售货物收入B.债务重组收人C.转让无形资产所有权的收入D.确实无法偿付的应付款项11.某居民企业2008年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.0B.7.75C.9.75D.35.5012.2008年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（）万元。

A.15B.60C.75D.9513.某企业2008年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。

当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A.10B.12C.15D.2014.某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2007年经税务机关核定的亏损额为30万元，2008年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元（其中，研发费用60万）。

下列说确的是（）。

A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元B.该企业2008年适用20％的优惠税率C.2007年的亏损不得用2008年的所得弥补D.应纳所得税额是41.34万元15.某国有企业2008年境所得1200万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。

则2008年该国有企业应纳所得税（）万元。

A.300B.305C.308D.316二、多选题1.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（）。

A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.企业为投资者支付的补充养老保险2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（）。

A. 外购货物管理不善发生的损失B.违反法律被司法部门处以的罚金C.非广告性质的赞助支出D.银行按规定加收的罚息3.下列各项中，属于企业所得税征收税围的有（）A、居民企业来源于境外的所得B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境的所得C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境的所得4．根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是（）A、在中国境的居民企业B、在中国境设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业C、在中国境设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业D、在中国境未设立机构场所的非居民企业5.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（）A、将货物用于投资B、将商品用于捐赠C、将产品用于集体福利D、将产品用于在建工程三、计算题1.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。

主营办公用品。

2009年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元；（2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元；（3）销售费用60元，其中业务宣传费5万元；（4）管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元；（5）“财务费用”账户列支20万元，其中：2009年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。

不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算：（1）该企业所得税前可以扣除的销售费用（）万元。

A.27.18B.29.98C.58D.60（2）该企业所得税前可以扣除的管理费用（）万元。

A.7.48B.15.65C.20.56D.21.15（3）该企业税前可以扣除的财务费用（）万元。

A.11B.27C.28D.31（4）该企业应纳所得税税额（）万元。

A.4.078B.8.25C.5.60D.162.某市一餐饮企业于2009年10月成立，职工共50人，企业的资产总额为500万元，企业2009年销售收入1000万元，销售成本750万元，财务费用、管理费用、销售费用、营业税金及附加共计270万元，企业自行计算的应纳税所得额为－20万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：（1）企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入30万元，相应成本为20万元；（2）已计入成本费用中实际支付的工资86万元，并计提但未上缴工会经费1.72万元，实际列支职工福利费7万元，计提2万元的职工教育经费（已经全部用于员工的技能培训）；（3）管理费用中列支的业务招待费20万元；（4）管理费用中列支企业的财产保险费用12万元，为股东支付的商业保险费15万元；（5）销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费30万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）企业应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加为（）万元。

A.1.65B.1.55C.1.5D.1.35（2）企业工资及三项费用调整金额为（）万元。

A.6.61B.6.76C.6.91D.6.56（3）企业管理费用和销售费用应调整的金额为（）万元。

A.23B.29.85C.32.25D.89.15（4）企业应纳企业所得税为（）万元。

A.3.74B.4.99C.6.24D.8.233.假定某企业为工业企业，2008年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1343万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费320万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税l20万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款5万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。

根据上述资料回答下列问题：(1)企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（）万元。

A. 0B. 5C. 6D. 61(2)企业营业外支出需要调增的数额为（）万元。

A. 9.6B. 10.16C. 15.16D. 20.16(3)企业“工会经费、职工教育经费、福利费”合计应调增所得额为（）万元。

A. 7.25B. 4.25C. 2.25D. 1.25(4).2008年应纳企业所得税为（）万元。

A. 3.71B. 4.48C. 5.48D. 6.71四、综合题1.某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。

2009年度发生相关业务如下：（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元；（2）发生销售费用1400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元。

发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元一年的借款利息160万元（同期银行贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元；（3）2007年度、2008年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元；（4）2009年度在A.B两国分别设立两个全资子公司，其中在A国设立了甲公司，在B国设立乙公司。