金融资产分类分析
金融资产组成内容及分类
金融资产组成内容及分类
金融资产是指具有一定价值并能够为持有人带来经济利益的资产。
根据金融资产的不同特征和性质，可以将其分为以下几类：
1. 货币资产：包括现金、银行存款、票据、存款证明等。
货币资产具有流动性强、风险低的特点。
2. 证券资产：包括股票、债券、基金、可转债等。
证券资产是通过购买证券来参与企业经营或债务融资的一种方式。
3. 保险资产：包括保险公司发行的各类保险产品，如人寿保险、车险、财产险等。
保险资产是通过购买保险来转移风险和获得保障的一种方式。
4. 信贷资产：包括贷款、债权、债务等。
信贷资产是通过向借款人提供资金来获取利息和本金回报的一种方式。
5. 衍生品资产：包括期货、期权、掉期等金融衍生品。
衍生品资产是以其他金融资产为基础而衍生出来的金融工具。
还有其他一些特殊类别的金融资产，如不动产投资信托（REITs）等。
需要注意的是，金融资产的组成和分类因国家、地区和金融市场的不同而有所差异。
以上分类仅为一般的概述，具体情况还需根据各个国家或地区的法规和市场规则来确定。
长期股权投资与金融资产重分类分析
长期股权投资与金融资产重分类分析长期股权资产是企业金融资产体系的重要组成部分，其管理与运作质量会对企业的投资回报性、效益稳定性、资产安全性产生很大影响。
所以，为了保证企业投资决策与资产管理的落实质量，有必要对长期股权投资与金融资产的重分类问题展开探究讨论。
一、长期股权投资与金融资产重分类的内涵在会计准则多次调整的背景下，企业在向被投资企业实施投资行为后，其对股权的持有具有长效性。
在此基础上，若企业投资额度高、股权占比大，其在涉及投资盈亏的基础上，还会深度参与到被投资企业的经营运行当中，并对被投资企业形成一定的控制与干预影响。
如此一来，企业在持有长期股权投资资产时，既能与被投资企业建立紧密的互动关系，也能在一定程度上提高投资决策的实效性，使自身的投资效益得到保障。
但需要注意的是，无论是金融市场还是投资行为，都会表现出一定的变化性，企业在投资中涉及的投资额度、股权比例也不是一成不变的。
一方面，若企业的初始投资力度较大，或在追加投资中注入了更多资本，被投资企业的受控性也会随之增强，甚至出现由共同持股转化为独立控制的情况。
另一方面，若企业因投资决策变动、自有资产减损、经营效益波动等问题而降低投资额，其在被投资企业中的持股比例也会随之下降。
与此同时，企业对被投资企业的话语权、掌控权也会明显减弱。
此时，企业在进行长期股权投资的核算计量时，便不可使用成本法，而应转变为权益法，并受到公允价值的影响。
在此背景下，长期股权投资资产就需要通过重分类的方式，处理为其他类型的金融资产，如交易性资产、可出售的金融资产等。
由此可见，重分类行为就是根据企业经营投资的实际情况，对企业各类金融资产的类别及计量方式进行充分划分认定，以达到调整企业资产结构、优化企业投资行为的目的[1]。
二、长期股权投资与金融资产重分类的原则在开展长期股权投资与金融资产重分类的实践时，主要应遵循如下基本原则：企业投资行为中形成的股权投资资产可重分类为交易性资产，但交易性资产不能转化为其他类型的金融资产。
中国金融资产结构分析及政策含义
中国金融资产结构分析及政策含义中国金融资产结构是指中国经济体系中各类金融资产的组成情况。
金融资产包括货币、存款、贷款、债券、股票、金融衍生品等各类资产，其结构状况反映了一个国家金融体系的发展水平和经济风险的分布情况。
中国金融资产结构的分析可以从以下几个方面展开：中国金融资产结构的重要特点是债权型金融资产占比过高。
长期以来，由于国内金融体系中银行担负着主导地位，存款和贷款一直是中国金融资产的主要组成部分。
截至2020年底，中国金融资产中的存款和贷款占比分别为43.3%和42.8%，而股权型资产（包括股票、基金等）仅占比9.3%。
这种债权型金融资产占比过高的结构会导致金融风险集中在银行体系，一旦银行发生问题，就会对整个金融体系产生较大冲击。
中国金融资产结构的变化逐渐趋于多元化。
近年来，中国金融体系中的非银行金融机构不断发展壮大，股权型金融资产的占比也逐渐增加。
随着证券市场和资本市场的发展，股票、基金、债券等股权类资产的规模快速增长，市场化程度不断提高。
这种多元化的金融资产结构有利于降低金融风险的传染性，提高整个金融体系的韧性和稳定性。
中国金融资产结构的不平衡反映了中国经济的结构问题。
一方面，存款和贷款占比过高表明中国经济依赖银行信贷过于严重，实体经济缺乏直接融资的渠道。
股权类金融资产的占比较低反映了中国股市的相对不发达，企业融资仍然主要依赖于银行贷款。
这种金融资产结构的不平衡局面需要通过深化金融体制改革，加快发展资本市场等措施来解决。
对于中国金融资产结构存在的问题，需要制定相应的政策来加以解决。
需要加强金融监管，限制债权型金融资产过快增长，降低金融风险。
要加大对股权类金融资产市场发展的支持力度，引导企业通过股市等渠道融资，提高直接融资比重，减少对银行信贷的依赖。
还应继续推进金融体制改革，加强金融基础设施建设，提高金融市场的透明度和效率，推动金融体系向更加稳健、多元化和可持续的方向发展。
旧企业会计准则 金融资产
旧企业会计准则金融资产金融资产在旧企业会计准则中扮演着至关重要的角色。
它们是企业经营活动中的重要资源，能够为企业带来收入和增加净利润的机会。
本文将探讨金融资产在旧企业会计准则下的定义、分类和计量方法，以及它们对企业财务报表的影响。
旧企业会计准则对金融资产的定义进行了明确界定。
根据准则的规定，金融资产是指企业拥有的具有货币性质的资产，包括现金、存款、债券、股票等。
金融资产的特点是可以在市场上进行交易，并且其价值可以通过市场价格或其他可靠的估值方式来确定。
根据旧企业会计准则的规定，金融资产可以分为两类：交易性金融资产和可供出售金融资产。
交易性金融资产是指企业购买目的是为了短期内进行出售或获取短期利益的金融资产。
可供出售金融资产是指企业购买目的不是为了短期内进行出售的金融资产，但是企业可以选择在未来出售以获取投资收益。
针对不同类别的金融资产，旧企业会计准则规定了不同的计量方法。
对于交易性金融资产，企业需要按照公允价值计量，并将其变动计入当期损益。
公允价值是指在充分竞争的市场上，买方和卖方在交易时所愿意支付或接受的价格。
对于可供出售金融资产，企业同样需要按照公允价值计量，但是其变动则计入所有者权益中的其他综合收益。
金融资产在企业财务报表中起到了重要的作用。
它们不仅能够为企业带来收入和增加净利润的机会，还能够提高企业的流动性和风险管理能力。
企业财务报表中的资产负债表和利润表都会反映金融资产的情况。
在资产负债表中，金融资产将列示在流动资产或非流动资产中，根据其流动性和可变现性质进行分类。
在利润表中，金融资产的买入和卖出将反映在投资收益或损失中，对企业的经营业绩产生影响。
然而，旧企业会计准则对金融资产的处理方式也存在一些问题。
首先，公允价值计量的主观性和不确定性给企业带来了挑战。
由于金融资产的市场价格可能波动较大，企业需要进行频繁的估值调整，这会增加企业的成本和风险。
其次，旧企业会计准则对金融资产的分类方法较为简单，不能很好地反映金融资产的实质特征。
金融资产风险分类管理报告
金融资产风险分类管理报告一、引言随着金融市场的不断发展和深化，金融资产的风险管理成为金融机构和投资者面临的重要课题。
本报告旨在对金融资产风险进行分类管理，分析各类风险的特点和影响，提出相应的风险管理措施，为金融机构和投资者提供决策参考。
二、金融资产风险分类1.市场风险：指由于市场价格波动导致金融资产价值变动的风险。
市场风险包括利率风险、汇率风险、股票价格风险等。
2.信用风险：指债务人或交易对手因违约或信用评级下降导致金融资产价值损失的风险。
3.流动性风险：指由于市场流动性不足或资产变现困难导致金融资产无法及时以合理价格进行买卖的风险。
4.操作风险：指由于内部流程、系统或人员失误导致金融资产损失的风险。
三、各类风险特点及影响分析1.市场风险：市场风险具有普遍性，难以完全避免。
利率、汇率和股票价格的波动会对金融机构和投资者的资产组合产生较大影响，可能导致资产价值的大幅波动。
2.信用风险：信用风险具有个体差异性和不确定性。
不同债务人的信用状况不同，违约风险各异。
同时，信用评级的变动也可能对金融资产价值产生较大影响。
3.流动性风险：流动性风险在金融市场出现剧烈波动时尤为突出。
在市场流动性紧张的情况下，金融机构和投资者可能难以将金融资产变现，导致损失。
4.操作风险：操作风险往往与内部控制和人员素质密切相关。
操作失误可能导致交易损失、数据泄露等风险事件，对金融机构和投资者的声誉和利益造成损害。
四、风险管理措施1.市场风险管理：通过多元化投资、使用衍生品进行对冲、建立风险限额等方式降低市场风险。
同时，加强对市场动态的监测和分析，及时调整投资策略。
2.信用风险管理：建立完善的信用评级体系，对债务人进行信用评估。
通过分散投资、设置信用担保等方式降低信用风险。
同时，加强对应收账款的管理和催收工作。
3.流动性风险管理：保持充足的流动性储备，确保在市场波动时能够及时应对。
优化资产组合结构，降低流动性风险。
同时，加强与市场的沟通与合作，提高资产的流动性。
IAS39与IFRS9金融资产分类比较分析
IAS39与IFRS9金融资产分类比较分析分类标准：根据IAS39，金融资产被分为四类，包括可供出售金融资产、持有至到期日金融资产、贷款和应收款项和可供出售金融资产之外的金融资产。
而IFRS9将原有的四类金融资产分为两类，即按摊余成本计量的金融资产和按公允价值计量的金融资产。
计量方法：根据IAS39，金融资产的计量方法根据其分类不同而有所不同。
其中，按摊余成本计量的金融资产是以有效利率方法计量，按公允价值计量的金融资产则分为两类，可供出售金融资产以公允价值计量，其他以公允价值计量的金融资产则计入损益表。
而IFRS9将所有金融资产的计量方法统一为按摊余成本计量或公允价值计量，可以更好地反映金融资产的真实价值，并提供更准确的信息供决策者参考。
减值准备：IAS39要求金融机构在确认单项或群体计提减值损失时，必须具备“减值已经发生的证据”，即要求出现实质损失以后，金融机构才能计提相应的减值准备。
而IFRS9则是根据风险预测模型，也就是根据未来的预期损失来计提减值准备。
这种风险评估模型能够更准确地评估金融资产潜在的减值损失，提高了风险管理的能力。
会计处理：综上所述，IAS39和IFRS9在金融资产分类和计量方面有着明显的区别。
IFRS9通过将金融资产分类方法由四类简化为两类，统一计量方法为按摊余成本计量或公允价值计量，提高了金融资产计量的准确性和信息的可比性。
此外，IFRS9的减值准备计提方法也更加准确和全面，更好地满足了风险管理和决策者的需要。
因此，IFRS9对于金融资产分类和计量提出了更加严格的要求，有助于提高财务报告的质量和可靠性。
关于上市公司金融资产分类的分析
关于上市公司金融资产分类的分析作者：徐晖来源：《今日财富》2017年第17期摘要：在我国资本主义市场迅速发展的大背景下，上市公司的金融资产持有量不断增加，但因金融资产分类难度大、会计处理复杂程度高等原因，严重影响了上市公司发挥金融资产效益的最大化。
本文对金融类以及非金融类上市公司金融资产分类的现状进行了分析，对上市公司金融资产分类现状的原因进行了分析，并提出了对上市公司金融资产分类问题的相关建议。
关键词：上市公司；金融资产；分类金融资产是上市金融公司资产的重要组成部分，影响着上市金融企业的投资方向、投资结构以及风险管理的能力和水平，同时也是上市金融公司盈利的一个重要来源。
根据对沪深A 股上市公司数据进行研究分析发现，金融类的上市公司趋于采用两种金融资产组合的方式，以发挥自身的优势，提高对风险的管控能力；非金融类上市公司则相对保守，更趋向于单一金融资产。
主要原因就在于金融资产分类问题，金融资产分类标准不规范、金融资产的使用标准不明确、公允价值计量使用不成熟。
财政部于2014年7月正式实施了《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》，在此规定正式实施后，上市公司必须要重新对金融资产分类进行研究。
一、上市公司金融资产分类现状分析本文选取沪深A股上市公司作为数据进行案例分析，将上市公司分为金融类和非金融类两种，从年报中选择交易性金融资产、可供出售金融资产以及持有到期投资三类数据对金融资产分类现状进行分析。
（一）金融类上市公司趋于两种金融资产的组合由金融类上市公司金融资产分类数据统计可以看出，在金融类上市公司当中，有百分之90以上的上市公司持有交易性金融资产以及可供出售金融资产。
这种现象的出现是因为在存续期间，交易性金融资产会受到公允价值变动的影响而对自身造成损耗，在资本市场下行期间，通过对交易性金融资产进行抛售，以减少对自身利益的影响。
同时，可供出售金融资产受市场波动的影响较小，不会对当期利益造成损耗。
新准则下金融资产分类与减值分析
新准则下金融资产分类与减值分析刘博摘要：本文首先对金融资产分类原则与影响进行分析，并对新旧准则的分类情况进行对比，然后阐述新准则下金融资产减值准则的实施难点与解决措施，最后分别列举持有至到期投资、应收款项处理、可供出售金融资产处理的会计处理方法。
力求通过本文研究，使资产减值损失确认、是否转回等得以明确，为会计工作开展提供有力依据。
关键词：新准则；金融行业；资产分类；资产减值引言：在金融行业与资本市场飞速发展下，以往金融资产分类与减值方式带有浓厚的主观色彩，与当前经济环境不相适应。
对此，我国正式出台新准则对金融资产分类、减值方式做出合理调整。
因新旧准则在许多方面存在差异，在实施中面临着公允价值确定、减值客观正确确定、未来现金流量现值计量等问题，应积极制定高质量会计准则、完善减值计量支持环境、培养更多高素质从业者等方式，使新准则能够更好地适应金融市场变化需求，将企业财务状态与经营成果客观真实的反映出来，为财会工作提供更多助力。
一、金融资产分类原则与对比分析（一）分类原则新准则的分类原则体现在两个方面，一方面是金融资产业务模式，另一方面是合同现金流特点。
在业务模式方面，主要是指主体采取何种方式获取现金流，通常分为三种，一是通过采集合同规定现金流方式；二是在合同期满之前以获取差价方式将金融资产售出；三是在采集合同现金流的基础上获取买卖差价。
新准则对业务模式评估给予高度重视，要求在合同预期内，站在整体角度实施业务评估，如若单纯在紧急情况下售出金融资产，对业务模式评估不会产生较大影响。
在评估期间，不但要综合分析历史现金流量，还要根据后续可能发生的事件，对现金流的实现方式进行改变，使业务模式得到全面评估。
在合同现金流特点方面，主要是指现金流能否包含本金和未支付本金时的利息。
要求现金流应具备“本金”与“利息”特点，如期货、期权等等，此类带有高杠杆、现金流量较大的金融工具不包含在内；还要注意“未支付”特点，只有在没有支付本金情况下产生的利息，才与“未字符”条件相符。
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金融资产分类分析
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
此类资产按取得时的公允价值确定投资成本，发生的交易费用计入当期损益，持有期间按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。
1.满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产
(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期出售。
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
(3)属于衍生工具。
但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具的结算的衍生工具除外。
2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
企业不能随意将某项金融资产直接指定为以公允价值
计量且其变动计入当期损益的金融资产。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资(即长期股权投资)，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
只有在满足以下条件时，企业才能将某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。
(2)企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
金融资产分类的分析
二、持有至到期投资
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
此类资产按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。
1.分类为持有至到期投资的金融资产在持有期间受以下条件限制
(1)如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，
则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其最初意图。
也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。
(2)企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。
发生变化的，应当将其重分类为或供出售金融资产进行处理。
(3)企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。
如果处置或重分类前的总额较大(如5%)，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产(注意：这是惩罚性规定)。
2.持有至到期投资作为一种承诺，表示一种信用与能力，对资产结构产生影响，从而对信息使用者作决策产生影响;如果改变，则可能意味着违背承诺，必须作出合理的解析才能免除惩罚。
持有至到期投资在持有未到期时出售符合以下条件的可以对出售后余下部分不重分类为可供出售金融资产：
(1)出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
(2)根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金。
(3)出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。
此种情况产要包括：
①因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售。
②因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售。
③因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售。
④因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售。
⑤因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售。
三、贷款和应收款项
贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为
初始确认金额。
一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。
持有期间所确认的利息收入，根据实际利率计算。
贷款和应收款项泛指一类金融资产，主要指金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。
非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权(不包括在活跃市场上有报价的债务工具)等，只要符合贷款和应收款项的定义，可以划分为这一类。
划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。
四、可供出售金融资产
可供出售金融资产是指初如确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类金融资产以外的金融资产：贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
例如：企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产。
此类资产按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间按公允价值计量，公允价值变动计入资
本公积，取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。
可供出售金融资产与交易性金融资产后续计量的主要差别是将公允价值变动计入资本公积，而不是计入当期损益，目的就是为了避免因证券市场的波动引起利润的波动。
因而在处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益，同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额由资本公积转出，计入投资收益。