会计账簿的设置、登记、更换与保管PPT(82张)

①三栏式日记账：三栏式日记账有收入、支出、 结存三个金额栏。
日期栏：记账凭证日期
凭证号栏：注意登记银行存款日记账的依据主要 是银行存款收、付凭证，存入现金所编制的现 金付款凭证也登记。种类、编号都要登记。
结算凭证栏：
•摘要栏、对应科目栏： •收入、支出栏：银行日记账应每日结出收入合计、 支出合计及余额。
（一）定义
2、活页式账簿
优点：可以根据实际需要随时增减账页，也便于 分工记账。
缺点：账页容易散失和抽换。
适用：各种明细账，大多采用这种形式的账簿。
3、卡片式账簿 其优点、缺点与活页式账簿相同，因此，使用 这种账簿时也应加强管理。 适用：使用时间比较长的财产物资明细账。如 固定资产卡片账等。
第二节 会计账簿的设置与登记
总结：分录簿不能提供分类资料，专栏日记账 虽然能提供分类资料，但账页过长。
（二）特种日记账
1、现金日记账：有三栏和多栏式两种。且都为订本 式。由出纳根据现收、现付和银付凭证登记
①三栏式日记账：三栏式日记账有收入（借）、 支出（贷）、结存（余）三个金额栏。
日期栏：记账凭证日期，
凭证号栏：注意登记现金日记账的依据主要是现金收、 付凭证，提取现金所编制的银行付款凭证也登记。 种类、编号都要登记。
（二）会计账簿按其外表形式分类
1、订本式账簿
优点：可以避免账页散失和防止账页随意抽换。
缺点：因账页固定，不能增减，如果预留帐页不 够，就会影响账簿记录的连续性，若预留过多，则 造成浪费。此外，使用这种账簿，在同一时间内， 只能由一人登记，不便于分工记账。
适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账， 一般采用这种形式的账簿。
一、会计账簿的意义
（一）定义：
分类记录企业在一定时期内发生的经济业务的账 簿。 （二）会计账簿的意义
经济业务 A 系统归纳、积
累会计资料的工
经济业务 具
经济业务
账簿
计划预算 等 规章制度
B 考核经营成果，进 行会计监督的重要依据
C 编制会计报表 的主要资料来源
会计报表
二、会计账簿的分类
（一）会计账簿按其用途可分为日记账簿、分类 账簿和备查账簿三种。
•过账。已登入分类账的，在此栏画“√”

2、专栏日记账：对常用会计科目置专栏，以专 栏来汇总经济业务的数额。
日期栏、凭证栏、摘要栏的填写同两栏式日记账。
涉及及专栏的科目只用填写金额，非专栏科目在其 他账户栏对应位置填写科目名称及金额。
过账栏：专栏项目以合计数一次过入分类账，其他 科目逐笔过入分类
•结余栏：
②多栏式日记账：是指把经常重复发生的经济业 务，在日记账中分设专栏，把在专栏里汇总的发 生额，一次过入分类账的一种日记账。
优点：多栏式日记帐的作用，主要是减少逐笔 过分类帐的繁重工作，大大简化了逐笔过分类账 的手续。
缺点：账页过长，故往往设银行存款收入、银 行存款支出两本日记账。 日期栏、凭证号栏、摘要栏、结算凭证栏同三栏 式日记账
将发生经济业务的日期记入日期栏，年度记入该栏的 上端，月、日分两小栏登记。以后只有在更换账页或年 度、月份变动时，才再次填写年度和月份。
凭证号数根据记账凭证的号码
在“摘要”栏内，简要地记入经济业务的内容。
•将应借会计科目记入“借方科目”栏，应贷会计 科目记入“贷方科目”栏。金额栏的填写的科目行 次对应
②多栏式日记账：是指把经常重复发生的经济业务， 在日记账中分设专栏，把在专栏里汇总的发生额， 一次过入分类账的一种日记账。
优点：多栏式日记帐的作用，主要是减少逐笔过 分类帐的繁重工作，大大简化了逐笔过分类账的手 续。
缺点：账页过长，故往往设现金收、现金支出两 本日记账。 日期栏、凭证号栏、摘要栏同三栏式日记账
第八章 会计账簿
[内容提示]本章在论述会计账簿的意义 及其种类的基础上，重点介绍账簿的登 记、对账、结账及错账更正等内容。
第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 记账规则（错账更正） 第四节 对账和结账 第五节 会计账簿的更换与保管
第一节 会计账簿的意义和种类
银行存款收入： 应贷科目：每日结出专栏、收入合计数
支出合计：根据银行存款支出日记账登记 结余：日清月结，和银行对账。 银行存款支出：
应借科目：每日结出专栏、支出合计数 收入合计：根据银行存款支出日记账登记 结余：日清月结，和银行对账。 过账：专栏合计数一次过入总账，注意涉及现金的 不再过账
四、总分类账的设置与登记
⑵明细分类账簿简称明细账，它是按照明细分类账户 设置和登记的账簿。
3、备查账簿：（简称备查账）是对某些在序时 帐和分类账等主要账簿中未能记载的经济事项进 行补充登记的账簿，又称辅助账簿。
受托加工材料登记簿，租入固定资产登记 簿、应收票据登记簿等。
不记入资产负债表进行试算平衡。
以上三种账簿，序时账、分类账必须设置， 备查簿不是必须设置账簿
一、设置原则
1、兼顾国家统一规范和会计主体的具体情况 2、适应特定账务处理程序的约束 3、便于为编制会计报表提供资料 4、便于人员的分工
二、基本结构
1、封面 2、启用交接表 3、账页
三、日记账的设置与登记
（一）普通日记账:
1、分录簿 ：日记账最一般的格式设有借方和贷方两个 科目栏。这种日记账称为两栏式日记账。在此种日记账 中登记经济业务的步骤如下：
1、日记账簿:（简称序时账）
⑴特种日记账是用来登记某一类经济业务， 如现金日记账、银行存款日记账、商品购销日记 账等；
⑵普通日记账是用来登记全部经济业务。
2、分类账簿：（简称分类账）是对全部经济业务按照 总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
⑴总分类账簿简称总账，它是按照总分类帐户设置和 登记的账簿；
现金收入日记账： 应贷科目：每日结出专栏、收入合计数 支出合计：根据现金支出日记账登记 结余：日清月结，并同库存核对
现金支出日记账： 应借科目：每日结出专栏、支出合计数 收入合计：根据现金收入日记账登记 结余：日清月结，并同库存核对
过账：专栏合计数一次过入总账，注意涉及银行 存款 的不再过账
2、银行存款日记账：有三栏和多栏式两种。且 都为订本式。由出纳根据银收、银付和现付凭 证登记