经营计划与预算管理讲义
企业财务决算管理讲义(PPT36张)
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五、中国诚通2005年财务决算重点关注的问题 （四）加强年度决算报表编制质量的审核，决算 报表要与审计报告一致，同时要真实反映企业 的实际情况。 各公司要认真检查符合本级和下级公司的 决算报表，最大限度的减少各种漏报、错报。
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五、中国诚通2005年财务决算重点关注的问题 （五）各公司要认真积极配合中介机构的审计工 作，按要求提供各种资料，如实反映本企业的 实际情况，不得消极应付。遇情况及时向上级 公司或集团反映。
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三、2004年度中央企业财务决算 和审计管理中存在的突出问题
财务决算问题的处理 对于财务决算数据基本真实，会计核算存在技术性差错的， 在财务决算批复中予以提示； 对于财务决算或会计核算存在较大差错，导致财务会计信息 失真、经营成果不实的企业，在财务决算批复中要求企业限 期纠正并调整财务决算； 对于在财务管理或会计核算中存在较严重违规、违纪问题或 管理混乱的少数企业，要求其限期整改，对经营成果不予确 认。
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三、2004年度中央企业财务决算 和审计管理中存在的突出问题
（二）部分企业经营亏损严重，亏损面较大 （三）部分企业持续经营能力较差，经营风险甚忧 （四）部分企业财务管理混乱，少数企业存在违规行为 （五）部分企业未分配利润负数挂账，利润分配不规范 （六）少数企业存在重大经营决策失误 （七）部分企业人工成本增长过快 （八）企业风险意识淡薄，高风险投资业务问题突出
（七）积极探索境外企业财务决算管理有效途径 认真分析境外企业资产与财务的基本状况 加强对境外企业、境外资产的统计与管理 加强了境外子企业财务决算的审计管理 积极研究加强境外子企业监督管理的途径与方法
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精选新预算法介绍讲义
第12页，共75页。
亮点一：匡正立法宗旨和调整范围
3、法定预算改革目标
新修改的预算法增加“建立健全全 面规范、公开透明的预算制度”的规定 ，增强预算完整性、透明度。
第13页，共75页。
亮点一：匡正立法宗旨和调整范围
预算、决算 的编制
预算、决算
的审查
预算、决算
的批准
预算法
调整范围
预算、决算 的监督
要保障。
第5页，共75页。
二、预算法的修改历程
1994年，旧预算法于1994
年在第八届全国人大二次会 议上通过。
1995年1月1日，旧预算法
正式实施。
2004年，启动预算法修订
，起草小组成员包括财政部 、国家发改委、审计署等部 门。
第6页，共75页。
二、预算法的修改历程
2009年2月，全国人大常委会预工委、财政部、 审计署等部门成立预算法修订领导小组。
第21页，共75页。
亮点三：充实全口径预决算体系
第6条：一般公共预算是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济 社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。
第9 条：政府性基金预算是对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收
取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算。
预算应当保持完整、独立。政府性基金预算、国有资
本经营预算、社会保险基金预算应当与一般公共预算 相衔接。
第24页，共75页。
国有资本经营预算
第25页，共75页。
亮点三：充实全口径预决算体系
“我们说，改革是中国最大的红利，
现在要让这个‘利’,更多地落在百姓身上 。”
2024年高级经济师工商精讲班讲义
第二章企业制度与组织结构【本章知识结构】【本章考情概况】本章是考试中比较重要的章节，在22年、21年均考查了案例题，分值在20分左右；在23年还考察了30分的论述题目。
本章难度不大，但需理解的概念较多，尤其是中国特色国有独资公司法人治理结构的相关内容，22年及23年真题均考察此知识点，要熟练掌握。
有余力的学员可以了解一下《公司法》关于公司法人治理结构相关内容，对比理解掌握。
【本章知识点讲解】第一节企业制度【本节知识点】【知识点】企业制度的基本形式【知识点】企业制度对经营管理的作用（2021年案例）【知识点】企业制度的基本内容【本节内容精讲】【知识点】企业制度的基本形式(一）原始企业制度及其特征典型形式最典型的、占支配地位的形式是业主制企业企业特点业主个人出资兴办，归个人所有和控制的非法人企业（自然人企业），不具有法人资格制度特点（1）责任的无限性。
企业主要对企业的全部债务负无限责任，即当企业的资产不足以清偿企业的债务时，法律强制企业主以个人资产来清偿企业的债务，企业亏损或倒闭的直接后果可能就是业主的倾家荡产。
（2）资本结构的单一性。
业主制企业由业主个人独立出资，资本的所有者直接控制和经营企业，资产所有权、控制权、经营权、收益权高度统一。
（3）规模的局限性。
业主制企业基本上是封闭式经营，缺少外部资本来源，因而经营规模较小，企业自身易生易灭。
（4）管理的经验性。
业主制企业的一个突出特点是没有完全摆脱小规模生产经营方式的影响，仍然靠个人的经验进行企业的经营与管理。
(二）近代企业制度及其特征典型形式最典型的、占支配地位的形式是合伙企业企业特点各合伙人订立合伙协议，共同出资、共同经营、共同收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限责任的非法人企业制度特点（1）无限责任的关联性。
与业主制企业一样，合伙企业也是非法人企业，不具有法人地位，必须对企业的债务承担无限责任。
但合伙企业无限责任是由若干合伙人共同承担的，相互之间有着责任上的关联关系，最终必须有人来履行企业的债务责任。
财会类专业知识-财务管理学3(预算管理)
理论攻坚-财务管理学3（讲义）第三章预算管理一、预算的概念预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排，预算是企业战略导向预定目标的有力工具。
二、预算的分类1.按照内容的不同分类2.按照预算指标覆盖的时间长短分类【习题演练】1.（单选）某期现金预算中假定出现了负值的现金收支差额，从财务预算调剂现金余缺的角度看，应采用的措施是（）。
A.抛售短期有价证券B.购入短期有价证券C.偿还部分借款利息D.偿还部分借款本金2.（多选）下列各项中，能纳入企业现金预算范围的是（）。
A.资本性现金支出B.资本化借款利息C.经营性现金支出D.经营性现金收入三、预算的编制方法1.按出发点的特征不同分为：增量预算法与零基预算法2.按业务量基础的数量特征分为：固定预算法与弹性预算法3.按预算期的时间特征分为：定预算法与滚动预算法3.（单选）某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型（y=a+bx），测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是（）。
A.滚动预算法B.固定预算法C.弹性预算法D.零基预算法4.（多选）按预算期的时间特征分类，预算编制方法可以分为（）。
A.增量预算法B.零基预算法C.定期预算法D.滚动预算法第四章筹资管理（一）筹资概念企业筹资，是指企业为了满足经营活动、投资活动、资本结构管理和其他需要，运用一定的筹资方式，筹措和获取所需资金的一种财务行为。
二、筹资的分类（一）按企业所取得资金的权益特性不同（二）按是否借助于金融机构为媒介（三）按资金的来源范围不同（四）按所筹集资金的使用期限不同【习题演练】1.（单选）根据财务管理理论，按是否以金融机构为媒介获取社会资金，可将筹资分为（）。
A.直接筹资和间接筹资B.内部筹资和外部筹资C.股权筹资、债务筹资和衍生工具筹资D.短期筹资和长期筹资2.（多选）下列筹资方式中，属于间接筹资的有（）。
部门预算管理--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义1
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义1部门预算管理本节主要讲六个问题：中央部门预算的内容及编制规程（一般了解）中央部门收入预算编制（掌握）中央部门支出预算编制（掌握）政府收支分类（重点）中央部门财政拨款结转和结余资金管理（重点）财政支出绩效评价管理（重点）部门预算是政府预算的重要组成部分，反映了政府各个组成部门履行职能时所发生的资金收支情况。
一、中央部门预算的内容及编制规程中央部门包括：党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院等行政机关和中央级的科研机构（如：社科院、工程院）等事业单位。
（一）中央部门预算的内容中央部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理，其内容包括一个部门所有的收入和支出。
其核心思想是将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入和支出，都按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映，实行统一管理，统筹安排、综合平衡。
（二）中央部门预算的编制规程1.编制方式部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。
2.编制流程中央部门预算编制程序实行“二上二下”的基本流程（如下图）：3.预算调整在预算执行过程中，出现国家政策发生变化或重大自然灾害等不可预见因素，由预算单位向上级部门提出预算调整申请，部门进行审核后，对符合预算调整条件的报财政部申请调整预算。
预算调整申请应当包括调整的事项和原因、调整的必要性、调整的金额等。
二、中央部门收入预算编制（一）收入预算的内容中央部门预算收入，是部门或单位编制年度预算时，预计该年度将要从不同渠道取得的各类收入的总称，是中央部门履行职能的财力保障。
包括：上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、下级单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额等。
（二）收入预算的编制要求：合法、完整、准确1.项目合法合规。
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内部流程
转变
核心竞争力
技术
一个行动纲领，需要根据市场波动的情况经 常进行审视和修订 一个重复的操作过程 对如何开展竞争的问题做出清晰的选择
竞争优势
传统战略
分解创新
虚拟商务
供应链
制订战略的三个步骤
对你的生意制订一个大方向上的规 划
——找到聪明、实用、快速的能够获得持续 竞争优势的办法：用”五张幻灯片”检测
缺乏坦诚的影响绝对是毁灭性的
扼杀敏锐创意 阻挠快速行为 妨碍优秀的人们贡献出自己 的所有才华
……10%
坦诚发挥的成功作用
吸引更多的人到对话中 推动速度的加快 节约成本而且是许多成本
……
灌输坦诚精神是一项艰难而费时的工作
同人类的本性 做斗争
同公司里根深蒂固的 传统战斗
年复一年地 坚持下去
铲除边界壁垒 （Boundaryless）
有效的使命感需要在可能的 目标与不可能的目标之间寻 求一种平衡。它要给大家一 个清晰的方向感，以赢得商 业利益为导向，也要充满壮 志雄心，让人们感觉到自己 是伟大事业中的一部分
全员参与，并获得认同
价值观是实现使命的办法、争取最 终盈利目标的手段，是具体的、本 质的、可以明确描述的，不能留有 太多的想象空间
智慧 wisdom
有一种强烈的求知欲，有宽广的知识面，可以在今天这个复杂的世界与其他 优秀的人一起工作，或者领导他们
成熟 ripeness
能够控制怒火、承受压力和挫折，在功成名就的时候能够喜悦但不失谦逊地 享受成功的乐趣，尊重别人的情感，充满自信但并不傲慢无礼
招聘程序中的“4E（和1P）”计划
渴望行动，习惯
把合适的人放到合适的位置上，以 落实这个大的规划
全面预算管理培训讲义(ppt 169页)
(二)预算委员会(没有设立预算委员会的， 即为企业财务管理部门，下同)主要拟订 全面预算的目标、政策，制定全面预算管 理的具体措施和办法，审议、平衡全面预 算方案，组织下达预算，协调解决预算编 制和执行中的问题，组织审计、考核预算
执行情况，督促企业完成预算目标。 预算管理机构
(三)企业财务管理部门在预算委员会或 企业法定代表人领导下，具体负责组织 企业预算的编制、审查、汇总、上报、 下达、报告等具体工作，跟踪监督预算 的执行情况，分析预算与实际执行差异 及原因，提出改进管理的措施和建议
❖（二）、重要性：
❖ 一流的企业管理，是业务流、资金流、人力 资源流、信息流的高效和统一。
❖ 理财活动：筹资—投资（资金运用）—资金 回收—资金分配，每一个理财活动都离不开 预算；
❖ 理财过程：预测—决策—计划（预算）—控 制—分析—考核，预算是中间环节。
它的重要作用在于：
❖ 明确今后的目标；协调各职能部门的工作； 控制日常经济活动；评定实际工作的成绩； 对资金管理特别现金收支管理起着很重要的 作用。
❖ 5、编制制造费用预算 ❖ 制造费用预算，是指为规划一定预算期内除直
接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生 产费用水平而编制的一种日常业务预算。 ❖ 在变动成本法下，本预算可按变动性制造费用 和固定性制造费用两部分内容分别编制。其中 前者可根据单位产品预定分配率和预计的生产 量进行预计；后者可在上年的基础上根据预期 变动加以适当修正进行预计。 ❖ 变动性制造费用预算分配率=变动性制造费用 预算总额/相关分配标准预算总数
❖ 6、编制产品成本预算
❖ 产品成本预算，是指为规划一定预算期内每种产品的 单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的 一种日常业务预算。
预算管理--中级会计师辅导《财务管理》第三章讲义1
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中华会计网校会计人的网上家园
中级会计师考试辅导《财务管理》第三章讲义1
预算管理
考情分析
本章为次重点章，主要介绍全面预算的有关知识，主客观题型均可能出现，并可能与其他章节合并出综合题，如成本费用管理等，平均分值在8～10分左右。
本章近三年题型、分值分布
主要考点
1.全面预算体系的内容及工作组织
2.各种预算方法的原理及其优缺点
3.日常业务预算、专门决策预算、财务预算的编制程序及相关指标的推算
4.预算的执行与考核
第一节预算管理概述
一、预算的特征与作用
1.预算的含义：企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
2.预算的特征
1）必须与企业的战略或目标保持一致；
2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
3.预算的作用
1）奋斗目标：通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标
2）协调工具：实现企业内部各个部门之间的协调
3）考核标准：作为业绩考核的标准
【例题1·多项选择题】（2012）企业预算最主要的两大特征是（）。
A.数量化
B.表格化
C.可伸缩性
D.可执行性
[答疑编号5688030101]
【正确答案】AD
【答案解析】财务预算的特征是数量化和可执行性，所以，选项AD正确。
二、预算的分类与预算体系
1.按预算内容的分类——全面预算体系。
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经营计划与预算管理
目标
资源
分配资源 控制过程 实现目标
活动
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经营计划与预算管理
规划未来
细化和量化战略目标
预算 整合资源
管理 优化财务与非财务资源
作用
配置
强化控制
作为控制经济活动的手段
内部沟通
纵向和横向沟通
考评业绩
考核责任中心业绩
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经营计划与预算管理
2.构建全面预算管理体系
决策
预算 审议 管理 组织
企业管理层的关键成功要素
CFO
CEO
COO
….
各部门的关键成功要素 (SUB-ORGANIZATION CSFs)
部门管理层的关键成功要素
Mgr. A
Mgr. B
Mgr. C
….
战略层面 组织层面
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经营计划与预算管理
战略关注的焦点 支持企业成长的关键因素
市场份额领先 新产品战略
老产品增长战略
盈利能力领先
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经营计划与预算管理
年度经营计划
年度经营分析与预测
全面预算
年度经营策略和目标 预
年度销售计划
算 目
标
和
研发 计划
采购 计划
生产 计划
人力资源 计划
财务
指
计划 。。。
标
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经营计划与预算管理
范围
现状 分析
目标
制定 方法
解决 方案 框架
行动 计划
企业宗旨（使命）
客户需求与市场趋势
竞争环境
愿景及发展目标
关键成功因素
策略实施计划
财务预测
潜在问题
相互依存关系
第一年计划
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经营计划与预算管理
第一步：客户需求和市场趋势：在市场调研的基础 上，了解客户现在和未来的需求，分析并找出重点客户， 预测市场发展趋势。
第二步：竞争环境：分析外部环境的机会和威胁， 企业内部条件的优势和劣势，确定本企业的核心竞争力。
第三步：企业宗旨：企业宗旨是企业存在和发展的 主要目的和意图。明确企业宗旨可以为本企业组织和合 作伙伴提供明确的发展方向。如惠普的企业宗旨是“创 造信息产品以便加速人类知识的进步，并且从本质上改 进个人及组织的效能”。
部门间的矛盾，有些是在对什么是企 业最大利益的问题上持不同意见而引起 的，有的是对部门利益与公司利益间权 衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不 幸地是由于部门间的老框框和偏见所造 成的。
－菲利普．科特勒 （美）
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经营计划与预算管理
13
经营计划与预算管理
防止 误区
14
经营计划与预算管理
第二、经营计划与预算目标
第五步：关键成功因素：在确定战略目标的基础上， 分析行业和企业关键成功因素，并加以量化。
第六步：策略实施计划：策略是企业根据自身的优 势和劣势，为适应环境和实现目标所采取的对策和方式。 制定策略实施计划，以便发挥优势、优化配置各种资源， 去实现企业发展目标。
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经营计划与预算管理
全公司的增长和发展目标
建立有效的管理责任体系 施行按利润成果分配的分配方式 建立业绩管理系统 建立资本中心式的经营模式
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经营计划与预算管理
第七步：财务预测：主要包括收入、成本、利润和 资金等财务指标的预测。
第八步：相互依存关系：分析企业各部门或单位之 间、企业内部与外部之间的相互依存关系，如研发部门 对新产品的技术支持，人力资源部门增员计划的落实， 外部战略伙伴的长期合作等。
关系
• 供应商 • 顾客
• 分销商
您的公司
财务
• 成本 • 边际利润
市场
• 市场大小 • 市场前景 • 产品选择 • 代替品
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经营计划与预算管理
第四步：愿景和目标：愿景是由企业內部的成员讨 论制订，并获得组织一致的共识，大家愿意为之奋斗的 前景和发展方向。如中国惠普的愿景是“培养一流国际 人才，提供全面创新服务，与中国共同成长”。愿景具 有指明方向、激励员工等作用。在确定企业愿景的基础 上，进一步规划企业3-5年的发展目标。
2
经营计划与预算管理
第一、如何导入全面预算管理
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经营计划与预算管理
１.如何认识全面预算管理
外部环境分析
企
公
企业 业
司
规划
方 针
战 略
内部条件分析
资本预算
中长期 计划
短期计划 预算管理 控制
日常经营
反馈
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经营计划与预算管理
一般《管理会计》教材：预算是对企业未 来一定时期内预计经营活动的数量说明（狭 义）。 企业 国际著名咨询公司：预算是一种系统的方 预算 法，用来分配企业的财务、实物和人力等资 源，以实现企业既定的战略目标。企业可以 通过预算来监控战略目标的实施进度，有助 于控制开支，并预测企业的现金流量与利润 （广义）。
国际市场拓展 销售体系强化
学术推广 品牌管理
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经营计划与预算管理
市场和销售的策略
策略 计划
产品策略
从专业型向复合型企业转变 通过咨询式销售，开创出更广阔的市场 通过综合性的销售，使产品高附加价值 化
推出高附加值产品 认真对所有产品的利润进行分析 从硬件向软件进行产品革命 新产品的自主开发
研发目标
•开发独创新产品 •建立系统的预算计划系统 •完善公司绩效管理体系
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经营计划与预算管理
企业发展部
市场部 生产部
部门
中长期目标
实现销售额2亿 •通过营业推广，新客户增加20％； •货款回收期90天 •生产效率提高20％，成本降低10％
年度目标
实现目标销售额6千万 •新客户增加4％； •货款回收期缩短5天； • 销售费用水平降低1％。
预算 种类
存货预算 采购预算
生产预算
直接材料 预算
直接工资 预算
制造费用 预算
销售成本预算 产品成本预算 现金收支预算
预计损益表
预计 资产负债表
期间费用预算 当期 实施
销管 财 售理 务 费费 费 用用 用
筹资预算
预计 现金流量表
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经营计划与预算管理
预算 起点
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经营计划与预算管理
沟通 机制
3.全面预算管理中的沟通
物流策略
高效产品配送系统 通过对销售的咨询，开创出共存的市场 通过综合性的销售，使商品高附加价值 化
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经营计划与预算管理 生产策略
人力资源的策略 财务管理策略
强调灵活性的生产能力 提供足够的生产能力，能迅速实施权变 计划 对储备性生产能力作出投资
使员工生活水准超过同行业其他公司水平 使缩短时间的举措完全制度化 通过统一核心价值观建立健康企业文化 培养职业化管理人才
管理能力领先
收入增长
成本控制
创新能力领先 产品创新
工艺创新
市场巩固与 渗透
进入新的市 场
自主开发
合作开发
战略联 建材行 施工行 装饰行 盟业业业
香港市 场
品牌形象领先
投资与融资体 系
财务控制体系
财务预算体系 研发
质量控制 组织结构调整
激励体系 绩效考核体系 培训体系建立 企业文化建立
人才引进与招 聘
现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中 国企业联合会、中国房地产协会、中国工商管理培训中心、国资 委职业经理研究中心、中国财税管理咨询网、国家会计学院、清 华大学、北京大学、财政部科研所、中国地产商学院、清华紫光 管理培训中心、北大纵横、新华信、时代光华、华夏基石、和君 创业、智联招聘、正业宏通、温州亚美信、南昌一佳等机构高级 培训师和高级顾问，十几家企事业单位常年高级财税顾问。
曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，国家经贸委培训中心 客座教授，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北 京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会 计师事务所高级管理咨询经理.
为中国几十家大中型企事业单位提供财税和管理咨询,为上 百家企事业单位提供内部培训服务,在全国上百场高级财税研讨会 上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA 考试和 会计职称考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。
•5年后上市 •开拓新业务，占销售收入30％； •向西部投资。
确定 目标
5年计划 •公司上市 •销售额达到2亿 •主营业务占收入70％ •开发独创性产品
全公司的收益和运营效率指标
上市时销售额达到2亿 人均劳动生产率提高50％ 库存周期压缩至30天
公司的经营目标
员工生活水平提高目标
•员工薪酬提高50％ •福利待遇提高30％ •员工满意度提高30％
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经营计划与预算管理
1.企业经营计划的制定
经营计划是在经营决策的基础上，根据经营目标，
对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间
经营 和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系。
计划
经营计划要预先确定：
- 未来要做什么？（目标）
- 未来由谁去做？（责任）
- 未来何时做？ （时间）
- 未来如何去做？（措施）
组织
董事会
预算管理委员会 预算管理部门
执行
责任中心
战略规划
预
算
经营计划
管
理
会计和财务 相
关
人力资源
职
能
内部审计
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经营计划与预算管理
预算 管理 环节
经营战略
绩效管理
预算管理组织
预算目标 预算编制 预算执行 预算考核预算调整
差异分析
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经营计划与预算管理
经营计划
销售预算