《《会计学原理(第2版)》》第6章：会计凭证

6.2.1 原始凭证的填制
3. 原始凭证填制方法 现分别以常用原始凭证为例说明一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证的 填制方法。 (1) 一次凭证的填制方法 一次凭证包括全部外来原始凭证和部分自制原始凭证，现以收料单、支 票、增值税专用发票为例予以说明。 ① 收料单的填制 收料单属自制的一次性原始凭证。在购进材料验收入库时，由仓库保管 员根据发货票随货联及实际收到的材料等填写收料单原始凭证，并签名 盖章。收料单一式三联：一联留存仓库，供登记材料物资明细账和材料 卡片之用；一联随发票账单到会计部门报账；一联交采购人员存查。具 体格式如表6.1所示。
6.1.3 会计凭证的种类
2. 记账凭证 记账凭证是指根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，确定会 计分录，并直接作为记账凭证依据的会计凭证。 (1)按记录的经济业务内容与货币资金的收付是否有关可分为收款凭证、 按记录的经济业务内容与货币资金的收付是否有关可分为收款凭证、 按记录的经济业务内容与货币资金的收付是否有关可分为收款凭证 付款凭证和转账凭证。 付款凭证和转账凭证。 收款凭证指反映现金、银行存款收款业务的记账凭证，包括现金收款凭 证和银行存款收款凭证，它们分别根据有关现金和银行存款收入业务的 原始凭证填制的，是登记现金日记账和银行存款日记账以及有关总账和 明细账的依据，也是出纳员收讫款项的依据。 付款凭证指反映现金、银行存款付款业务的记账凭证，包括现金付款凭 证和银行存款付款凭证，它们是分别根据有关现金和银行存款付款业务 的原始凭证填制的，是登记现金日记账、银行存款日记账及有关明细账 和总账等账簿的依据，也是出纳员支付款项的依据。 转账凭证指反映的经济业务不涉及现金、银行存款的收付，是根据转账 业务的原始凭证填制，是直接登记总账及有关明细账的依据。
6.1.3 会计凭证的种类
(2) 按填制方法可分为复式记账凭证和单式记账凭证。 按填制方法可分为复式记账凭证和单式记账凭证。 复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的各个科目都填列在一张记账凭 证上。上述所讲的收款凭证、付款凭证、转账凭证都是复式记账凭证。 单式记账凭证指按一项经济业务所涉及的各个会计科目分别填制的记账 凭证，一张凭证只填一个会计科目。 (3) 按汇总方法不同，可分为分类汇总记账凭证和综合汇总记账凭证。 按汇总方法不同，可分为分类汇总记账凭证和综合汇总记账凭证。 分类汇总记账凭证是定期按现金、银行存款及转账业务分别汇总，形成 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证等。 综合汇总记账凭证是将单位在一定时期内编制的所有记账凭证按相同的 会计科目全部汇总在一张记账凭证汇总表上。
6.2.1 原始凭证的填制
仓库保管员(盖章)
收料人(盖章)
6.2.1 原始凭证的填制
② 支票的填制 支票是由出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构在见 票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票属自行填制 的原始凭证，但由于它最终涉及款项的实际支付，因此支票的填制方法 有严格的要求。 第一，使用碳素墨水或墨汁填写(人民银行另有规定除外)。 第二，数字金额前写“￥”人民币符号，小写金额与大写金额一致。 第三，日期必须大写。月为壹、贰和壹拾等，日为壹至玖和壹拾、贰拾 和参拾等，应在其前面加零；日为拾壹至拾玖的应在前面加“壹”。 第四，不准签发空头支票。 第五，出票人的印鉴应与预留银行的印鉴一致。 第六，支票若出现出票金额、日期、收款人名称方面的错误，不得在支 票上更改，应重填一张支票，并将原支票加盖“作废”戳记妥善保管； 出现除以上之外的其他错误，则可由原记载人签章证明才能更正。
6.1.3 会计凭证的种类
(2) 按填制次数不同可分为一次凭证和累计凭证。 按填制次数不同可分为一次凭证和累计凭证。 一次凭证是指在经济业务发生或完成时一次填制完成，用以 记录一项或若干项同类经济业务的原始凭证，如收料单、现 金收据、发票等。外来原始凭证一般都是一次凭证。自制原 始凭证则不全是一次凭证。 累计凭证是指在一定时期内对若干项同类经济业务连续记录， 并以期末累计数作为记账依据的自制原始凭证，如限额领料 单。
6.2.1 原始凭证的填制
(4) 金额准确无误 ① 阿拉伯数字应一个一个地写，不能连笔，阿拉伯数字前应加写人民 币符号“￥”，与阿拉伯数字之间不能留空白。数字大小以占横格高度 的1/2为宜，且应有一定的斜度(与底平线成60°角)。 ② 以“元”为单位的阿拉伯数字应填写到角、分，无角、分的，角位 和分位可分写“00”或符号“——”；有角无分的，分位应写“0”，不写 符号“——”。 ③ 金额大写汉字一律用正楷字或行书写。如：壹、贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元(圆)、角、分、零、整等。 ④ 大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字后写“整”或 “正”，大写金额数字有“分”的，分字后不写“整”或“正”。 ⑤ 填写大写金额时，若未印好货币名称的应加填货币名称，且与金额 数字之间不能留空白。
6.2.1 原始凭证的填制
2 .原始凭证的填制要求 原始凭证的填制要求 根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，取得或填制原始凭证，应符合下 列要求。 (1) 内容真实可靠 原始凭证应如实记录经济业务发生的完成情况，不能弄虚作假，原始凭证是具有 法律效力的证明文件。 (2) 记录完整清晰 原始凭证上的所有项目必须填写齐全，不得遗漏。年月日要按填制原始凭证的实 际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途明确，不能含糊；有关人员的 签章手续要齐全；各项目要清晰，字迹工整规范。原始凭证一般用蓝、黑墨水填 写，若需填制多联原始凭证，可用蓝、黑色圆珠笔书写，但要注意使各联字迹清 晰可认。 (3) 填制及时 经济业务发生时应及时填制，并按规定送交会计机构，由会计部门审核无误后据 此编制记账凭证。一般来说，原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会 计结算期。
第6章 会计凭证
（时间：2次课目标： 本章学习目标： 理解会计凭证的作用和种类。 理解会计凭证的作用和种类。 掌握原始凭证和记账凭证的内容及其填制与 审核。 审核。 了解会计凭证的传递与保管。 了解会计凭证的传递与保管。
第6章 会计凭证
6.1 会计凭证的作用和种类 6.2 原始凭证的填制与审核 6.3 记账凭证的填制与审核 6.4 会计凭证的传递、整理与保管 会计凭证的传递、 习题
6.1.3 会计凭证的种类
1. 原始凭证 (1)按来源渠道不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 按来源渠道不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 按来源渠道不同 自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位有关 部门或人员填制的原始凭证，如材料入库的收料单、工资结 算单、制造费用分配表等。 外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或 个人取得的原始凭证。如购买材料从供货方取得的发货单、 出差时取得的火车票，银行代付款项的付款通知单等。
6.2.1 原始凭证的填制
⑥ 阿拉伯数字之间有“0”的，汉字大写金额要写“零”字。如 “￥305.00”，汉字大写金额应写成“人民币叁佰零伍元整”。阿拉伯数 字中间连续有几个“0”字，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。阿 拉伯数字元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但 角位不是“0”，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。 如￥68000.30可写成“人民币陆万捌仟元叁角整”，也可写成“人民币 陆万捌仟零叁角整”。 (5) 不得涂改、挖补、刮擦 不得涂改、挖补、 如内容有误，应由开具单位重开或按规定更正并在更正处盖公章。如金 额有误则不能更正，只能由原开具单位重开。 (6) 签名或盖章 对外开具原始凭证须加盖本单位公章；从外单位取得的原始凭证须加盖 填制单位公章；从个人取得原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。
6.2.1 原始凭证的填制
6.2.1 原始凭证的填制
(2)累计凭证的填制 累计凭证的填制 累计凭证是在一张凭证上连续、累计登记一定时期 内相同的经济业务，可反映同类业务的累计发生额， 也可减少凭证数量。“限额领料单”是反映在一定 期间内连续领用的同种材料(但不能超过批准的限额) 的业务。其格式及填制如表6.4所示。
6.2.1 原始凭证的填制
第七，现金支票只能支取现金，不能转账。转账支票只能转 账不能支取现金，支票可支取现金也可转账，但用于转账时， 应在支票正面注明。 现以转账支票为例说明，如表6.2所示。
6.2.1 原始凭证的填制
③ 增值税专用发票的填制 增值税一般纳税人销售商品时须开具的销货发票，一式四联， 销货单位和购货单位各两联。留销货单位的两联，一联作会 计机构的记账凭证，一联留存有关业务部门；交购货单位的 两联，一联作购货单位的结算凭证，一联为税款抵扣凭证。 购货单位向一般纳税人购货，应取得增值税专用发票，因为 只有增值税发货票税款抵扣联支付的进项税才能在购货单位 作为“进项税额”列账，销货单位也不漏税，否则销货单位 就会漏税，给国家带来损失。其具体格式如表6.3所示。
6.1.2 会计凭证的作用
1. 可以及时正确地反映经济业务的完成情况 每发生一项经济业务，都必须填制或取得会计凭证。在会计凭证上注明 业务的发生时间、相关内容(数量、金额等)，并有相关人员的签字，如 实地将经济业务发生的完成情况反映出来。 2. 为登记账簿提供可靠的依据 会计凭证是登记账簿的依据。对发生的每项经济业务经认真填制和严格 审核会计凭证后，据以登账，保证会计核算资料的真实性、准确性。 3. 便于明确经济责任，加强经济管理的岗位责任制 便于明确经济责任， 对发生的经济业务填制会计凭证，包括有关经手人员在会计凭证上签名 盖章，以对其真实性、合法性负责。这就明确了责任，促使其严格按有 关政策和规章制度处理经济业务。一旦出现问题，易于分清责任，从而 加强岗位责任制。
6.2 原始凭证的填制与审核
6.2.1 原始凭证的填制 6.2.2 原始凭证的审核
6.2 原始凭证的填制与审核
上一节已经介绍了会计凭证的作用和种类，本节针 对原始凭证的基本内容、填制要求、填制方法和审 核进行详细介绍。
6.2.1 原始凭证的填制