内部控制设计与执行.ppt

控制环境
内
内部控制结构五要素的关系（二）
部
控
监 监
制
督
督
结
沟 控制
活信 动 息
构
与
信 沟评
的
息
估
境
通
风险 与 通
环
内
制
容
控制环境
控
内
COS0五要素－控制环境
部
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业
控
文化，并影响企业员工的控制意识，是所有 其它内部控制组成要素的基础。
制
控制环境的因素具体包括:
内
危险？我们从理论上设立的那么多风
控
险防范机制和预警控制系统，为什么 没能发挥效用呢？
体
系
上市公司内部控制体系分析
上
公我司内部控制体系是企业风险防范体系，它是由公司股
市
东大会、董事会、经理阶层和职员实施的。为保证公司营运
内部控制设计与执 内部控制结构的内容
内
内部控制的设计
容
上市公司内部控制体系分析及案例
提
内部控制的评价
要
内部控制的基本形式
什么是内部控制
内
部
内部控制是为合理保证单位经营活动
控
的效益性、财务报告的可靠性和法律法
制
规的遵循性，而自行检查、制约和调整
结
诚信的原则和道德价值观 评定员工的能力
构
董事会和审计委员会
的
管理哲学和经营风格 组织结构
内
责任的分配与授权 人力资源政策及实务
容
内
COS0五要素－风险评估
部
控
风险评估：每个企业都面临来自内部和外 部的不同风险，这些风险都必须加以评估。
制
评估风险的先决条件，是制定目标。风险评
制
实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;
不相容职务相分离原则，保证单位内部涉及会计工作的
的
机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不
相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、
设
相互制约、相互监督;
计
成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果; 适时性原则，随外部环境变化、单位业务职能调整和管
理要求的提高，不断修订和完善。
内部控制的七个循环
内
销售及收款循环
部
控
采购及付款循环
投资循环
制
固定资产循环
的
生产循环 生产循环
设
薪工循环
融资循环
计
内 部 控 制 的 设 计
七个循环的具体内容（一）
销售及收款循环：包括争取客户订单、授信管理、运送货 品、开立销货发票、记录收入及应收帐款、开出帐单、执 行与记录现金收入等
结
估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的 风险。
构
风险评估的因素具体包括:
的
目标
内
风险 环境变化后的管理
容
内
COS0五要素－控制活动
部
控制活动，是确保管理阶层的指令得以执
控
行的政策及程序，如核准、授权、验证、调
制
节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分 工等。控制活动的因素具体包括:
结
高层经理人员对企业绩效进行分析
构
直接部门管理
的
对信息处理的控制
内
实体控制
容
绩效指标的比较
内
COS0五要素－信息与沟通
部
控
信息与沟通：企业在其经营过程中，需 按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行
制
沟通，以使员工能够履行其责任。
结
信息与沟通的因素具体包括:
构
信息系统
的
沟通
内
容
内
COS0五要素－监督
部
控
内部控制系统需被监督。监督是由适当 的人员，在适当及时的基础下，评估控制的
薪工循环：包括雇用、请 (休) 假、加班、辞退、训练、 退休、决定薪资率、计时、计薪津总额、计算薪资税及各 项代扣款、设置薪资纪录、编制与分发付薪支票等
融资循环：包括涉及股东权益及股务处理暨银行借款、保 证、承兑、租赁、发行公司债等资金融通交易事项之授权 、执行与记录等
固定资产循环：包括固定资产之增添、处分、维护、保管 与记录等
部
控
中国：三要素
COS0：五要素
制
结
1、控制环境
构
2、会计系统
的
3、控制程序
内
1、控制环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、监督
容
内
内部控制结构五要素的关系（一）
部
有
控
效可
合
性 靠法
性性
制
监督
交交. .
结
易易. .
构
信息与沟通
循循. . 环环. .
的
控制活动
1 2 ..
内
风险评估
容
概
内部业务活动的自律系统。其贯穿于经
述
营活动的全部过程.
内部控制的历程
内
萌芽期
部
——内部牵制
控
发展期
制
——内部会计控制与内部管理控制
概
述
成熟期
——内部控制结构和内部控制整体架构
内
部三 控个 制目 的标
目 标
经营的效果和效率－有效 财务报告的真实－可靠 法律法规的遵循－合法
内
中美内部控制结构内容对照
计
原则
原则
原则 原则
原则
我国〈规范〉规定的内部会计控制的六条原则
内
合法性原则，符合国家有关法律法规和本规范及单位的 实际；
部
有效性原则，约束单位内部涉及会计工作的所有人员， 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力；
控
全面性原则，涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业 务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落
投资循环：包括有价证券、不动产、衍生性商品及其它长 ( 短) 期投资之决策、买卖、保管与记录，及监督直、间接持 股超过百分之五十以上被投资公司之内部控制等
我国目前已发布的
内部会计控制规范
内
我
部
内部会计控制规范——基本规范（试行）
控
制
内部会计控制规范——货币资金 （试行）
的
设
内部会计控制规范——采购与付款 （试行）
制
设计和运作情况的过程。监督活动由持续监
结
督、个别评估所组成，其可确保企业内部控
制能持续有效的运作。
构
监督的因素具体包括:
的
持续的监督活动
内
个别评估
容
报告缺陷信息系统
设计内部控制的总体思路是:借
内
鉴内部控制理论，参考内部控制范
部
例，根据内部控制法规，结合企业 管理实际。
控
制
设计原则
的
设
相互牵制 协调配合 岗位匹配 成本效益 整体结构
计
内部会计控制规范——销售与收款 （试行）
内部控制的设计步骤
内
我
部
以流程图或调查表的 形式加以体现
控
确定控制措施
制
的
鉴别控制环节
设
整合控制流程
计
确定控制目标
上市公司内部控制体系分析
上
我
市
上市公司上市之初一般都是基础
公
较好的企业，而且基本上是按现代企
司
业制度建立管理模式。然而，为什么
一些原本不错的企业，会面临摘牌的
采购及付款循环：包括请购、进货或采购原料、物料、资 产和劳务 、处理采购单、经收货品、检验品质、填写验收 报告书或处理退货 、记录供应商负债、核准付款、执行与 记录现金付款等
生产循环：包括拟订生产计画、开立用料清单、储存材料 、投入生产、计算存货生产成本、计算销货成本等
内 部 控 制 的 设 计
七个循环的具体内容（二）