2017年注册会计师考试《审计》真题及答案
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案一、单项选择题1.下列各项中,属于对控制监督是()A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制有效性D.职权与责任分配【参考答案】 C2.下列有关了解被审计单位及其环境说法中,正确是().A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解程度,取决于会计师事务所质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度【参考答案】 D3.下列有关细节测试样本规模说法中,错误是().A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目变异性越低,通常样本规模越小【参考答案】 B4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通是().A.注册会计师识别出舞弊风险B.注册会计师确定关键审计事项C.注册会计师识别出值得关注内部控制缺陷D.未更正错报【参考答案】 C5.下列各项中,属于舞弊发生首要条件是().A.实施舞弊动機或压力B.实施舞弊機会C.为舞弊行为寻找借口能力D.治理层和管理层对舞弊行为态度一【参考答案】 A6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分是().A.特定项目审计B.财务信息审阅C.财务信息审计C.实施特定审计程序【参考答案】 B7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用是()A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行【参考答案】 A8.下列各项中,不属于鉴定业务是()A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序【参考答案】 D9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上风险是()A.测试会计分录和其它调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易商业理由D.获取有关重大关联方交易管理层书面声明【参考答案】 D10.下列有关前任注册会计师沟通说法中,正确是().A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通B.后任注册会计师与前任注册会计师沟通应当采用书面方式C.后任注册会计师应当在取得被审计单位书面同意后,与前任注册会计师进行沟通D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通情况记录于审计工作底稿【参考答案】 C11.下列关于检查风险说法中,错误是().A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发現错报,因而发表不恰当审计意见风险B.检查风险通常不可能降低为零C.保持职业怀疑有助于降低检查风险D.检查风险高低取决于审计程序設计合理性和执行有效性【参考答案】 A12下列关于书面声明作用说法中,错误是()A.书面声明为财务报表审计提供了必要审计证据B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及事项C.书面声明本身不为所涉及任何事项提供充分、适当审计证据D.书面声明提供可靠书面声明事实,可能影响注册会计师就具体认定获取审计证据性质和范围【参考答案】 D13.下列有关审计证据质量说法中,错误是()A.审计证据适当性是对审计证据质量衡量B.注册会计师可以通过获取更多审计证据弥补证据质量缺陷C.在既定重大错报风险水平下,需要获取审计证据数据受审计证据质量影响D.审计证据质量与审计证据相关性和可靠性有关【参考答案】 B14.下列选项中,有关实质性分析程序适用性说法中,错误是().A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系大量交易B.实质性分析程序不适用于识列出特别风险认定C.对特定实质性分析程序适用性确定,受到认定性质和注册会计师对重大错误风险评估影响D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序【参考答案】 B15.下列有关识别重要账户、列报及其相关认定说法中,错误是().A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定B.注册会计师通常将超过报表整体重要性账户认定为重要账户C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制影响D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报可能来源【参考答案】 C16.下列情形中考虑选择较高百分比来确定实际执行重要性是().A.首次接受委托审计项目B.以前年度调整较少项目C.处于高风险行业、面临较大市場竞争压力D.存在值得关注内部控制缺陷【参考答案】 B17.在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷说法中,错误是()A.如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B.注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生概率C.注册会计师在评价控制缺陷导致潜在错报金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响账户余额或各类交易涉及交易量D.注册会计师评价控制陷严重程度时,无需考虑错误是否已经发生【参考答案】 A18.下列关于财务报表审计和财务报表审阅区别说法中,错误是()A.财务报表审计所需审计证据数量多于财务报表审阅B.财务报表审计采用证据收集程序少于财务报表审阅C.财务报表审计提供保证水平高于财务报表审阅D.财务报表审计提出结论方式与财务报表审阅不同【参考答案】 B19.在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本是()A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用【答案】A20.下列有关职业怀疑说法中,错误是()A.职业怀疑要求注册会计师摒弃”存在即合理”逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作【答案】D21.下列有关超出被审计单位正常经营过程重大关联方交易说法中,错误是()A.此类交易导致风险可能不是特别风险B.注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露C.注册会计师应当检查与此类交易相关合同或协议,以评价交易商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致重大错报风险得出结论【答案】A22.下列有关管理层书面声明作用说法中,错误是()A.书面声明为财务报表审计提供了必要审计证据B.管理层已提供可靠书面声明事实,可能影响注册会计师就具体认定获取审计证据性质和范围C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及事项D.书面声明本身不为所涉及任何事项提供充分、适当审计证据【答案】B23.下列各项中,属于预防性控制是()A.财务主管定期盘点現金和有价证券B.管理层分析评价实际业绩与预算差异,并针对超过规定金额差异调查原因C.董事会复核并批准由管理层编制财务报表D.由不同员工负责职工薪酬档案维护和职工薪酬计算【答案】D24.下列有关职业判断说法中,错误是().A.职业判断能力是注册会计师胜任能力核心B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出所有职业判断C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量D.注册会计师工作可辩护性是衡量职业判断质量重要方面【答案】B25.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序说法中,错误是()A.注册会计师进行分析重点通常集中在财务报表层次B.注册会计师进行分析目在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险异常变化C.注册会计师采用方法与风险评估程序中使用分析程序基本相同D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性保证水平【答案】B二、多项选择题1.下列各项中,属于统计抽样特征有().A.随機选取样本项目B.评价非抽样风险C.运用概率论评价样本结果D.运用概率论计量抽样风险【参考答案】ACD2.下列各项中,属于被审计单位設计和实施内部控制责任主体有().A.被审计单位治理层B.被审计单位管理层C.被审计单位普通员工D.负责被审计单位内部控制审计注册会计师【参考答案】ABC3.下列要素中,注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑有().A.对诚信和道德价值观念沟通与落实B.管理层理念和经营风格C.人力资源政策与实务D.对胜任能力重视【参考答案】ABCD4.下列各项中,属于注册会计师应当遵守职业道德基本原则有()A诚信B.保密C.客观和公正D.专业胜任能力和应有关注【参考答案】ABCD5.下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序范围时,应当考虑有().A.确定重要性水平B.评估重大错报风险C.审计证据适用期间或时点D.计划获取保证程度【参考答案】ABD6.下列各项因素中,影响会计估计估计不确定性程度有().A.会计估计对假設变化敏感性B.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作C.是否存在可以降低估计不确定性经认可计量技术D.是否能够从外部来源获得可靠数据【参考答案】ACD7.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额有().A.财务报表整体重要性B.特定交易类别,账户余额或披露重要性水平C.实际执行重要性D.明显微小错报临界值【参考答案】BC8.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额有()A.财务报表整体重要性B.特定交易类别、账户余额或披露重要性水平C.实际执行重要性D.明显微小错报临界值【参考答案】BC9.在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行有().A.确定对组成部分执行工作类型B.了解合并过程C.对重要组成部分实施风险评估程序D.对不重要组成部分在集团层面实施分析程序【参考答案】ABD10.下列有关财务报表审计与内部控制审计共同点说法中,正确有()A.两者识别重要账户、列报及其相关认定相同B.两者审计报告意见类型相同C.两者了解和测试内部控制設计和运行有效性审计程序类型相同D.两者测试内部控制运行有效性范围相同【答案】AC三、简答题1.ABC会计师事务所 A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表.与审计工作底稿相关部分事项如下:1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过事项理由.2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司商誉减值测试进行评估,将专家工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存.3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明发货日期和购货方作为识别特征.4)A注册会计师对丙公司某张大额采购发票真实性产生怀疑,通过税务機关发票查询系统进行了验证,因未发現异常,未在审计工作底稿中记录查询过程.5)2016年3月20日,A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告.因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期.2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档.要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.答案:(1)恰当.(2)不恰当.(3)不恰当.(4)不恰当.(5)不恰当.2.会计师事务所质量控制制度部分内容摘录如下(1)项目合伙人对会计师事务所分派业务总体质量负责.项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人责任.(2)执行业务时,应当由项目组内经验较多人员复核经验较少人员执行工作.(3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所质量控制政策和程序.(4)质量控制部对新晋升合伙人每年选取一项已完成业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上合伙人每五年选取一项已完成业务进行检查.(5)业务工作底稿可以采用纸质、电子或其它介质,如将纸质工作底稿电子扫描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归档.要求:(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所质量控制制度内容是否恰当.如不恰当,简要说明理由.答案(1)不恰当.(2)恰当.(3)不恰当.(4)不恰当.(5)恰当.3.会计事务所 A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表.与货币资金审计相关部分事项如下:(1)2017年1月5日,A注册会计师对甲公司库存現金实施了监盘,并与当日現金日记账余额核对一致,据此认可了年末現金余额.(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户完整性存有疑虑,A注册会计师检查了管理层提供《已开立银行结算账户清单》,结果满意.(3)A注册会计师对甲公司存放于乙银行银行存款以及与该银行往来其它重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回银行存款证明,其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意.(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密码.A注册会计师检查了该账户交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司书面声明,结果满意.(5)甲公司年末余额为零社保专户重大错报风险很低,A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证理由.(6)为验证银行账户交易入账完整性,A注册会计师在检验银行对账单真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意.要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.答案(1)不恰当.(2)不恰当.(3)不恰当.(4)不恰当.(5)恰当.(6)恰当.四、综合题(快递公司)(1)风险评估(针对资料一,结合资料二,判断是否存在重大错报风险,如存在,说明理由并指出影响什么科目什么认定,题干限定了科目范围)1、2016年净利润如果比上年增加20%,管理层将获得增加部分10% 奖励(资料二中净利润确实增加了21%,新增3500万利润,确认应付职工薪酬350万元)2、运输价格下降40%,导致业务爆发式增长(资料二中营业收入大幅增加)3、一次性收取加盟费60万元,加盟期5年,2016年共收取加盟费3000万元(资料二中确认营业收入-加盟费3000万元)4、甲公司支付1000万元,在某电影片头打2分钟广告,如果电影未如期上映,全额退还.电影在2017年春节如期上映.(资料二中甲公司确认预付账款1000万元)5、甲公司支付500万元,与非关联方共同投资一家合营企业,甲公司占股45%,重大决策双方共同决定.(资料二中甲公司确认投资收益60万元)-----------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文--------------------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2017注册会计师考试审计真题及解析
2017年度注册会计师全国统一考试专业阶段《审计》试题一、单项选择题1.下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。
A.财务报表审计B.对财务信息执行商定程序C.财务报表审阅D.预测性财务信息审核【答案】B【真题新解】注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两种。
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务。
相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。
2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅【答案】C【真题新解】财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据，因此财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅。
3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作【答案】D【真题新解】职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，也不能直接假定管理层和治理层缺乏诚信，故选项D错误。
4.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。
A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面【答案】B【真题新解】注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。
2017-2018年注册会计师审计考试真题及答案解析
2017-2018年注册会计师审计考试真题及答案解析2017年注册会计师审计考试真题及答案解析一、单项选择题1、下列各项中，属于对控制的监督的是( )。
A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制的有效性D.职权与责任的分配【答案】C【解析】对控制的监督可能包括：对运营报告的复核和核对、与外部人士的沟通、其他未参与控制执行人员的监控活动、以及信息系统所记录的数据和实物资产的核对等。
在对被审计单位对控制有效性的内部监督进行了解和其有效性进行测试时，注册会计师还可以特别考虑如下因素：管理层是否定期将会计系统中记录的数额和实物资产进行核对;管理层是否为保证内部审计活动有效性而建立了相应的控制;管理层是否建立了相关内部控制以保证自我评价和定期系统评价的有效性;管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行，以监督分散地点控制。
2、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
A.注册会计师识别出的舞弊风险B.注册会计师确定的关键审计事项C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.未更正错报【答案】C【解析】注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。
3、下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。
A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度【答案】A【解析】舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。
4、下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是( )。
A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小【答案】B【解析】误受风险与样本规模反向变动、误拒风险与样本规模反向变动。
5、下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是( )。
A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行【答案】A【解析】控制测试采用审计程序有询问、观察、检查和重新执行。
西藏2017年注册会计师考试《审计》注册会计师考试试卷
西藏2017年注册会计师考试《审计》：注册会计师考试试卷一、单项选择题（共29 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。
凭证总体的账面值为$300000。
审计师认为可接受的最大误差是$900，并希望抽样结果有95%的可信赖程度。
(95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。
)其他信息见下表总体的前10个凭证表凭证号余额累计余额 1 $100 $100 2 150 250 3 40290 4 200 490 5 10 500 6 290 790 7 50 840 8 1901030 9 20 1050 10 180 1230在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270。
当样本量为1000，在抽样分析前如果无误差被发现，则高估的最大金额确定为$900。
从以上抽样信息中，内部审计师可以得出什么结论？A：他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和$1170之间；B：他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过$1170；C：他在95%的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170；D：根据以上信息不足以得出误报金额。
2、下面的网络图显示了完成项目所需要的几种活动之间的内在联系。
箭头代表了活动，并且以字母表示。
括号里面的数字表示了完成每种活动所需要的星期数目。
完成该项目的最短时间是A：18周B：17周C：16周D：14周3、在测试某公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现(1)5%的雇员是少数民族(2)过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当的结论是A：关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。
B：由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。
C：公司政策不能被审计，因此也不可能被执行D：分公司违反了公司政策4、增值税以下面哪项为征收依据？A：某公司的销售额与该公司从国内其他公司所购进货物的价值之差。
2017年注册会计师《审计》真题及答案（完整版）【3】
2017年注册会计师《审计》真题及答案（完整版）【3】三、简答题1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。
与审计工作底稿相关的部分事项如下：1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。
2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存。
3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。
4)A注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑,通过税务机关的发票查询系统进行了验证,因未发现异常,未在审计工作底稿中记录查询过程。
5)2016年3月20日，A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。
因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期。
2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档。
要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
答案：(1)恰当。
(2)不恰当。
(3)不恰当。
(4)不恰当。
(5)不恰当。
2.会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下(1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。
项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人的责任。
(2)执行业务时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
(3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。
(4)质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查。
2017注册会计师考试《审计》试题及答案【一】
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A.利用专家的工作B.项目合伙人提供更多的督导C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性D.实施控制测试和细节测试【答案】 D【解析】针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(A);(3)提供更多的督导(B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是( )。
A.甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效【答案】 C【解析】对于与收入完整性(营业收入低估)认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生(营业收入高估)认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确;针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。
3.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行【答案】 A【解析】控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
2017年注册会计师《审计》考试试题及答案
2017年注册会计师《审计》考试试题及答案一、单项选择题，本题型共25题，每题1分，共25分。
每题只有一个正确答1 针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中正确的是( )。
A.因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注B.注册会计师没有责任针对这些事项实施专门的审计程序C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出审计参考答案: C答案解析:选项D的说法本身没有错误，但是不属于财务报表日至审计报告日发生的期后事项的处理，而是在财务报表已经报出后的处理。
2 下列有关审计程序的表述中，不恰当的是( )。
A.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据B.在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以识别和评估重大错报风险C.评估的重大错报风险水平越高，注册会计师越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降至可接受低的水平D.分析程序、控制测试可为实质性程序的细节测试提供一定方向性指导参考答案: C答案解析:选项C，如果重大错报风险的估计水平高，注册会计师不能过多地依赖分析程序，而应更多地实施细节测试。
3 在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是( )。
A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证B.注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证C.在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证参考答案: D答案解析:因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉;另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D的论述是不恰当的。
2017年注会审计真题(3)
2017年真题三、简答题1.ABC会计师事务所的 注册会计师负责审计甲公司 年度财务报表。
与A2016存货审计相关的部分事项如下：1与材料入库相关的内部控制未发生变化不是（ ）甲公司 本年 。
因该控制应对的风险 特别A上年度有效性风险。
注册会计师决定利用 审计获取的有关该控制运行 的审计证据。
2A统计抽样领料单（ ） 注册会计师采用 测试 是否得到适当批准，发现一个样本对应的领料单因 而 ， 注册会计师认为该事项 进行了测试。
填写错误作废A不构成偏差，另选一个样本3A存货货龄分析表损（ ） 注册会计师获取了甲公司的 ，考虑了生产和仓储部门上报的存货毁状况存货可变现净值计算情况及存货监盘中对存货 的检查情况，认为甲公司财务人员编制的表计提不存在遗漏中 跌价准备的项目 。
4天气恶劣A无法20161231（ ）因 ， 注册会计师 在 年 月 日到达甲公司某异地仓库现场对检查存货盘点盘点记录存货实施监盘， 了甲公司的相关 报告，据此认可了 。
（ ） 注册会计师在实施 时，发现三个样本存在 ，系甲公司盘点人员疏忽所5A抽盘差异A重新盘点更正抽盘致， 注册会计师提请甲公司盘点人员 了这些项目并 了盘点记录，认为 结果满意。
要求：15A针对上述第（ ）至第（ ）项，逐项指出 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
【答案】1上次时间间隔每三年至（ ）不恰当。
应当运用职业判断确定本次测试与 测试的 ，以保证对控制 。
少测试一次2（ ）恰当。
（ ）不恰当。
的 。
3还需测试存货货龄分析表准确性4另择日期实施监盘间隔期交易（ ）不恰当。
应当 ，并对 内发生的 实施审计程序。
5原因考虑错报的潜在范围（ ）不恰当。
应当查明 ， 和重大程度。
A上市公司20162.ABC会计师事务所委派 注册会计师担任 甲银行 年度财务报表审计项目合伙ABC XYZ公司人。
会计师事务所和 处于同一网络。
审计中遇到下列事项：1A20092011（ ） 注册会计师 年度至 年度担任甲银行审计项目经理，并签署了审计报告， 201320142012未参与未以任何方年度和 年度担任甲银行审计项目合伙人， 年度 甲银行审计，也式影响审计结果。
2017注册会计师审计试题及答案解析
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2017注册会计师审计试题及答案解析一、单项选择题1、ABC会计师事务所已与B公司签订合同，负责对B公司2×10年度财务报表进行审计，D公司为B公司的子公司，继B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。
则下列说法中正确的是( )。
A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书C.改变原审计业务约定书的内容D.B公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书2、注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15 000元，但账面记录的金额却为l0 000元。
因此，存货和应付账款分别被低估了5 000元，这里被低估的5 000元就是( )。
A.判断错报B.推断错报C.累积错报D.己识别的对事实的具体错报3、在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是( )。
A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系4、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。
A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定5、]如果某一审计项目的审计风险为5%，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%，则检查风险应为( )。
A.75%B.16.67%C.35%D.20%6、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。
2017年浙江省注册会计师《审计》：注册会计师考试试卷
2017年浙江省注册会计师《审计》：注册会计师考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、审计委员会最有可能参与以下哪一事项的审批？A：审计职员的晋升和加薪。
B：内部审计报告中的审计观察结果和建议。
C：审计工作日程安排。
D：首席审计执行官的任命。
2、内部审计师可以受益于他们与外部审计师建立的牢固关系，将受益非浅，因为外部审计师可以A：提高内部控制抽样技术的成效B：为内部审计师提供独立的、有见识的观点C：通过提供从针对其他客户开展的类似审计获得的信息，为内部审计师提供协助。
D：赞同内部审计师的报告，从而提高内部审计师为管理层提供的保证服务的质量3、管理当局对存放于外部仓库的存货最大程度地增强了内部控制，主要是A：将运进和运出仓库的运输交易所与存记录相核对；B：扩大投保范围；C：将存货实存数与会计记录相核对；D：随同仓库管理员证实库存数量。
4、内部审计小组制定了一个初步的调查问卷，要求用下面几种选择作答1．也许不是问题2．有可能是问题3．很有可能是问题以下哪项可作为调查问卷的一个例子A：趋势分析。
B：比率分析。
C：不引人注目的评定或观察。
D：评级尺度。
5、为了防止工资计算系统按原计划自动给那些没有完成任务的员工提高工资；A：应将工资登记簿与员工的主文件相比较。
B：应将工资主文件与员工的主文件相比较。
C：应由工资发放部门提出工资的增加方案。
D：应经适当的主管人员明确批准后，工资方能按计划增加。
6、下列哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差？A：比率估计B：试验样本C：回归D：发现抽样7、某新来的助理审计人员受命对他并不熟悉的某一领域进行审计。
由于时间上的限制，没有配备相应的监督人员。
该审计人员受领这一任务是出于增加经验的考虑，但明显地审计领远远超过他的胜任能力。
不过该审计人员仍编制出全面的工作底稿并向管理当局报告了审计结果。
在该情形下A：审计部门使用不熟悉相关业务的审计人员，违反了准则的规定；B：审计部门未提供充分的监督工作，违反了准则的规定；C：既然《道德标准》未涉及监督，内部审计主管未违反《道德标准》；D：审计部门遵循了准则及《道德标准》。
2017年注会考试《审计》真题
2017年注册会计师考试《审计》真题(更新完)一、单项选择题1. 【题干】下列有关检查风险的说法中错误的有()。
【选项】A.检查风险不可能降低为0B.保持职业怀疑有助于降低检查风险C.检查风险是未通过审计程序发现的，导致出具不适当的审计报告D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性【答案】C【解析】检查风险指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险(选项C 错误);检查风险取决于审计程序审计的合理性和执行的有效性(选项D正确);由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零(选项A正确);保持职业怀疑有助于降低检查风险(选项B正确)。
【考点】检查风险2. 【题干】在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是()。
【选项】A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用【答案】A【解析】选项C，注册会计师选取的样本可能包含无效的项目，如无效的单据(比如空白的单据)如果注册会计师能够合理确信票据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据代替。
选项B,D，注册会计师对未使用或不适用的单据的考虑与无效单据类似;选项A，如果找不到该单据，或由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师就要考虑对评价样本时将该样本视为一项控制偏差。
【考点】选取样本并对其实施审计程序3. 【题干】考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性()。
【选项】A.首次接受委托的审计项目B.以前年度调整较少的项目C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力D.存在值得关注的内部控制缺陷【答案】B【解析】选项A,C,D属于考虑选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况。
考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：1、以前年度审计调整较少;2、项目总体风险低到中等，例如：处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;3、以前期间的审计经验表明内部控制的运行有效。