2020年注册会计师考试《会计》真题及答案(部分)
20×9年3月8日，甲公司董事会通过将其自用的一栋办公楼用于出租的议案，并形成书面决议。20×9年4月30日，甲公司已将该栋办公楼全部腾空，达到可以出租的状态。20×9年5月25日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将该栋办公楼出租给乙公司。根据租赁合同的约定，该栋办公楼的租赁期为10年，租赁期开始日为20×9年6月1日；首二个月为免租期，乙公司不需要支付租金。不考虑其他因素，甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产的转换日是（）。
A.20×9年3月8日
B.20×9年4月30日
C.20×9年6月1日
D.20×9年5月25日
【答案】C
【解析】自用建筑物停止自用改为出租，转换日通常为租赁期开始日（承租人有权行使其租赁资产的日期），即租赁期开始日为20×9年6月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，乙公司有权行使其租赁资产的权利，选项D正确。来现金流量按照预计的折现率在预计的资产剩余使用寿命内加以折现即可确定，选项C正确。
甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分别是乙公司的合营企业和联营企业，己公司和庚公司分别是丙公司的合营企业和联营企业。下列各种关系中，不构成关联方关系的是( )。
A.甲公司和丁公司
B.乙公司和己公司 C.戊公司庚公司
D.丙公司和戊公司
【答案】C
【解析】受同一关联方重大影响的企业之间不构成关联方，即戊公司与庚公司不构成关联方。
下列各项关于企业取得的政府补助会计处理的表述中，错误的有（）。
A.财政直接拨付受益企业的贴息资金采用总额法进行会计处理
B.同时使用总额法和净额法对不同类别的政府补助进行会计处理
C.同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助难于区分时，全部作为与资产相关的政府补助进行会计处理
D.总额法下在相关资产处置时尚未摊销完的与资产相关的政府补助继续按期摊销计入各期损益
【答案】ACD
【解析】财政将贴息资金直接拨付给受益企业，在这种方式下，由于企业先按照同类贷款市场利率向银行支付利息，所以实际收到的借款金额通常就是借款的公允价值，企业应当将对应的贴息冲减相关借款费用，因此属于净额法进行会计处理，选项A错误；综合性项目政府补助同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业需要将其进行分解并分别进行会计处理；难以区分的，企业应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处理，选项C错误；相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延，选项D错误。
2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）为给境外派到境内的10名高管人员提供临时住所，租入10套住房，每年租金共120万元；（2）因业务调整，拟解除150名员工的劳动关系，经与被辞退员工协商一致，向每位被辞退员工支付20万元补偿；（3）实施员工带薪休假制度，发生员工休假期间的工资80万元；（4）为40名中层干部团购商品房，2500万元购房款由甲公司垫付。下列各项中，甲公司应当作为职工薪酬进行会计处理的有（）。
A.为高管人员租房并支付租金
B.支付员工带薪休假期间的工资
C.为中层干部团购商品房垫付款项
D.向被辞退员工支付补偿
【答案】ABD
【解析】为中层干部团购商品房垫付款项应计入其他应收款，不作为职工薪酬核算。
（本小题10分。可以选用中文或英文解答。如用英文解答。须全部使用英文。答题正确的。增加5分。最高得分为15分。）
甲公司20×8年财务报表经董事会批准于20×9年3月15日向外报出。甲公司与20×8年度财务报表相关的交易或事项如下： （1）20×8年1月1日，甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持乙公司30%股权，转让价格为2000万元，款项已用银行存款支付，乙公司的般东变更登记手续已经办理完成。取得投资当日，乙公司净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为7000万元，除账面价值为1000万元、公允价值为3000万元的专利权外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该专利权预计使用20年，已使用10年，自甲公司取得乙公司股权起尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。受让乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司拟长期持有乙公司的股权。
20×8年度，乙公司账面实现净利润1000万元，因金融资产公允价值变动确认其他综合收益50万元。
（2）20×8年12月31日，甲公司与所在地政府签订协议。根据协议的约定，甲公司将按照所在地政府的要求开发新型节能环保建筑材料，政府将在协议签订之日起一个月向甲公司拨付款项2000万元，新型建筑材料的研究成果将归政府所有。当日，甲公司收到当地政府拨付的款项2000万元。
（3）20×9年1月26日，甲公司的办公楼完成竣工决算手续，实际成本为68000万元。上述办公楼已于20×7年12月28日完工并达到预定可使用状态，甲公司按预算金额62000万元暂估入账。该办公楼预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
其他有关资料：
第一，乙公司的会计政策和会计期间与甲公司相同。第二，甲公司和乙公司均为国内居民企业，其适用的企业所得税税率均为25%。第三，取得乙公司股权日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额不考虑企业所得税的影响。第四，除题目要求外，本题不考虑税费及其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），计算甲公司对乙公司股权投资的初始入账价值，并编制相关的会计分录。 （2）根据资料（1），计算甲公司对乙公司股权投资20×8年度应确认的投资收益和其他综合收益，并编制相关的会计分录。
（3）根据资料（1），判断甲公司对乙公司长期股权投资形成的暂时性差异是否应确认递延所得税，并说明理由；如应确认递延所得税，计算递延所得税金额并编制相关的会计分录。
（4）根据资料（2），判断甲公司从政府取得的款项是否为政府补助，说明理由，并编制相关会计分录。
（5）根据资料（3），判断甲公司完成办公室楼工程决算手续的事项是否为资产负债表日后调整事项，并说明理由；如为调整事项，计算该固定资产在20×8年12月31日资产负债表中列示的金额，编制调整20×8年度财务报表的会计分录。
【答案】
（1）甲公司取得乙公司30%股权的初始投资成本为2000万元，取得股权日，享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=7000*30%=2100（万元），大于初始投资成本，故长期股权投资的初始入账价值为2100万元。
借：长期股权投资——投资成本2000
贷：银行存款2000
借：长期股权投资——投资成本100
贷：营业外收入100 （2）甲公司20×8年应确认的投资收益金额=（1000-（3000-1000）/10]*30%=240（万元），应确认其他综合收益金额=50*30%=15（万元）。
借：长期股权投资——损益调整240
——其他综合收益 15
贷：投资收益 240
其他综合收益 15
（3）甲公司不确认长期股权投资相关的递延所得税。
理由：由于甲公司拟长期持有乙公司的股权，所以因长期股权投资初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，因确认投资收益产生的暂时性差异，在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税（居民企业间的股息红利免税），因确认应享有被投资单位其他综合收益变动份额而产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，所以均对未来期间所得税没有影响，不应确认递延所得税。
（4）甲公司其从政府取得2000万元资金用于开发新型节能环保建筑材料，但研究成果归政府所有，所以甲公司不应当按照政府补助进行会计处理。
借：银行存款2000
贷：其他应付款2000 （5）甲公司办公楼竣工决算属于资产负债表日后调整事项。该事项在资产负债表日已经存在，日后根据最新情况发生变化，所以应当作为资产负债表日后调整事项进行处理，按照竣工决算的实际成本调整原暂估入账的金额，不调整原已计提的折旧金额。
固定资产20×8年12月31日应列示的金额=68000-62000/50=66760（万元）
借：固定资产6000
贷：盈余公积600
未分配利润5400
2020年注册会计师《会计》基础试题及答案(二)
2020年注册会计师《会计》基础试题及答案（二）
一、单选题
1.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是( )。
A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货
C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
D.土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产
2.下列各项中，属于本企业无形资产的是( )。
A.企业自创的品牌
B.吸收合并中形成的商誉
C.经营租入的专利权
D.企业的经营特许权 3.2017年12月31日，英明公司从科贸公司购买一项商标权，由于英明公司资金被新产品的开发占用，资金周转较为紧张，其与科贸公司达成协议采用分期付款的方式支付款项。协议约定，该项商标权总计售价为2000万元，2018年起每年年末付款400万元，5年付清。另支付相关税费1万元和专业服务费5万元，于购入商标权日支付。假定银行同期贷款年利率为5%。为简化核算，假定不考虑其他相关税费，则该商标权的入账价值为( )万元。已知(P/A,5%，5)=4.3295
A.2000
B.2006
C.1731.8
D.1737.8
4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。2017年7月1日，甲公司以一批存货换入乙公司一项土地使用权，该批存货的账面价值为800万元，公允价值为1075万元，另收取乙公司支付补价57.75万元。甲公司取得该项土地使用权的剩余使用年限为40年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，甲公司2017年度该项土地使用权的摊销金额为( )万元。
A.15
B.12.72
C.30
D.16.67
5.A公司2017年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计200万元;11月研究阶段成功，进入开发阶段，支付开发人员工资160万元，福利费40万元，支付租金40万元，假设开发阶段支出有60%满足资本化条件。2017年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺。并于2018年2月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，律师费6万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费8万元。则A公司无形资产的入账价值为( )万元。
2020年注册会计师考试试题及答案：会计(精选第七套)
2020年注册会计师考试试题及答案：会计（精选第七套）
1.多选题
下列选项中，关于资产组的认定，表述准确的有（ ）。
A、一个资产组内相关资产的用途对于企业来说应该是相关的
B、如果管理层按照生产线来监控企业，能够将其生产线作为资产组
C、一个资产组产生的现金流量应该是独立的
D、资产组认定之后，应该随时根据业务的相关性实行调整
【准确答案】ABC
【答案解析】本题考查知识点：资产组的认定。
选项BC，资产组的认定，理应以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据；资产组的认定，理应考虑企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式和对资产的持续使用或处置的决策方式等；选项D，资产组认定之后，在各个会计期间理应保持一致，不得随意变更。
2.单选题
甲公司属于高新技术企业，行业内部技术创新速度很快，2020年年末，甲公司决定对出现减值迹象的生产线A，实行减值测试，甲公司在计量资产的可收回金额时，下列不属于甲公司应该考虑的因素的选项是（ ）。
A、市场经济中的通货膨胀因素
B、未来年度为改良资产发生的现金流出
C、资产的使用寿命
D、资产的处置费用
【准确答案】B
【答案解析】本题考查知识点：可收回金额的计量。
选项A，在考虑通货膨胀影响因素的问题上，资产未来现金流量的预计和折现率的预计，理应保持一致；选项B，预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不能考虑未来年度改良的现金流出；选项C，资产的使用寿命与带来的经济效益相关，需要考虑；选项D，处置费用，属于必要支出，需要考虑。
3.单选题
甲公司有一条生产线，2020年末，甲公司对其现金流量实行评估，预计2020年该生产线将发生如下现金流量：（1）预计将会给公司带来800万元的收益，（2）日常维护费为80万元，（3）以后期间的改扩建支出为100万元，（4）集团内部实行业务整合，该生产线将会被出售，处置价款为500万元，根据以上资料，甲公司预计该生产线2020年的现金流量为（ ）。
2020年注册会计师《会计》基础试题及答案(五)含答案
2020年注册会计师《会计》基础试题及答案（五）含答案
一、单项选择题
1、下列关于总部资产减值的说法中不正确的是( )。
A、总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至相关资产组的，应该按照合理的方法分摊总部资产的价值
B、总部资产在分摊至各不同资产组时需要考虑各资产组的使用寿命的不同
C、在确定包含总部资产的资产组的减值后需要将减值在总部资产与资产组其他资产之间进行合理的分配
D、为保证总部资产分摊的准确性，总部资产不可以结合资产组组合进行减值测试
2、甲制造企业有A车间、B车间、C车间和D销售门市部，A车间专门生产零件，B 车间专门生产部件，该零部件不存在活跃市场，A 车间、B 车间生产完成后由C 车间负责组装产品，再由独立核算
的D门市部负责销售。D门市部除销售该产品外，还负责销售其他产品。甲企业正确的资产组划分为( )。
A、A 车间、B 车间、C 车间和D门市部认定为一个资产组
B、A 车间、B 车间认定为一个资产组，C 车间和D门市部认定为一个资产组
C、A 车间、B 车间认定为一个资产组，C 车间认定为一个资产组，D门市部认定为一个资产组
D、A 车间、B 车间、C 车间认定为一个资产组，D门市部认定为一个资产组
3、下列关于商誉减值的说法中，不正确的是( )。
A、与企业合并产生的商誉相关的资产组或资产组组合是指能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合
B、商誉难以独立产生现金流量，因此商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试
C、因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在母公司个别财务报表中
D、包含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊
4、下列关于总部资产减值测试的说法中，正确的是( )。
A、总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组
2020注册会计师考试《会计》强化试题及答案7含答案
2020注册会计师考试《会计》强化试题及答案7含答案
一 、单项选择题
1.
企业计提的下列资产减值准备中，按照规定不能转回的是( )。
A.持有至到期投资减值准备
B.长期股权投资减值准备
C.可供出售金融资产减值准备
D.坏账准备
2.
下列关于资产期末计量的说法中，不正确的是( )。
A.存货的期末计量根据成本与可变现净值孰低计量
B.交易性金融资产根据公允价值计量
C.固定资产期末根据账面价值与可收回金额孰低计量
D.投资性房地产期末根据账面价值与可收回金额孰低计量
3.
下列项目中，不属于资产处置费用的有( )。
A.与资产处置有关的法律费用
B.与资产处置有关的相关税费
C.与资产处置有关的所得税费用
D.与资产处置有关的搬运费
4.
资产的公允价值减去处置费用后的净额中“公允价值”应当按照( )顺序进行确定。
A.销售协议价格、资产的市场价格(买方出价)、熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格
B.资产的市场价格(买方出价)、销售协议价格、熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格
C.熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格、销售协议价格、资产的市场价格(买方出价)
D.销售协议价格、熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格、资产的市场价格(买方出价)
5.
下列各项中，在预计资产未来现金流量时应当考虑的是( )。
A.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量
B.与筹资活动有关的现金流量
C.与所得税收付有关的现金流量
D.内部转移价格
6.
某企业2014年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2015年12月31日该设备账面价值为( )万元。
2020注会CPA《会计》精选习题及答案（三）含答案
2020注会CPA《会计》精选习题及答案（三）含答案
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一、单项选择题
1.关于企业存货的确认和计量，下列说法中不正确的是()。
A.在确认存货时，需要判断与该项存货相关的经济利益是否很可能流入企业
B.存货必须在满足存货定义的前提下，同时满足存货确认条件时，才能予以确认
C.通过提供劳务取得的存货，其成本包括从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用，但不包括可归属于该存货的间接费用
D.只有成本能够可靠地计量才可能确认为存货
『正确答案』C
『答案解析』通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确
定。
2.2×15年12月31日，甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的卡通毛绒玩具到货并收到相关购货发票，50万元货款已经支付。该卡通毛绒玩具将按计划于2×16年1月向客户及潜在客户派发。不考虑相关税费及其他因素，下列关于甲公司2×15年对订购卡通毛绒玩具所发生支出的会计处理中，正确的是()。
A.确认为库存商品
B.确认为当期销售成本
C.确认为当期管理费用
D.确认为当期销售费用
『正确答案』D
『答案解析』企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进行会计处理，待取得相关商品时计入当期损益(销售费用)。
3.甲公司为一家粮油生产公司，为增值税一般纳税人。2×18年5月25日，甲公司从农民手中购入一批初级农产品，支付的买价为200000元，发生的运输费为25000元，装卸费为10000元。按照税法规定，该农产品允许按照买价的10%计算抵扣进项税额。假定发生的运输费不考虑进项税额的计算。甲公司购入该初级农产品的入账价值为()。
A.235000元
B.207250元
C.184000元
D.215000元
『正确答案』D
『答案解析』农产品的入账价值=200000×(1-10%)+25000+10000=215000(元)。
【2020年注册会计师《会计》试题及答案(2)】2020注册会计师答案
【2020年注册会计师《会计》试题及答案(2)】2020注册会计师答案
1.甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。2009年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，年租金为1000万元，于每年年初收取，2010年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2010年1月1日转换日的公允价值为5000万元，该办公楼账面原值为4000万元，已计提的累计折旧为1000万元，未计提减值准备。2010年和2012年末该投资性房地产的公允价值分别为5300万元和5500万元。2013年12月31日租赁协议到期，甲公司将办公楼出售，该办公楼的价款为5600万元。则下列有关投资性房地产的会计处理中，正确的有()。
A、2010年1月1日转换房地产时借记“投资性房地产—成本”5000万元
B、2010年1月1日转换房地产时贷记“资本公积”2000万元
C、至2012年12月31日公允价值变动累计金额为500万元
D、2013年12月31日出售时影响营业利润的金额为100万元
【正确答案】ABC
【答案解析】选项B，转换日公允价值5000万元大于办公楼的账面价值3000万元，差额贷记资本公积2000万元;选项C，公允价值变动累计金额=5500-5000=500(万元);选项D，2013年12月31日出售时影响营业利润的金额=出售价款5600-账面价值5500+转换日产生资本公积2000=2100(万元)。
2.下列有关投资性房地产的会计处理方法，不正确的有()。
A、对投资性房地产进行后续计量，符合一定条件时可以将采用成本模式的转换为公允价值模式 B、无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目
C、将以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产—成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目
2020注册会计师考试《会计》强化试题及答案1含答案
2020注册会计师考试《会计》强化试题及答案1含答案
一、单项选择题
1、甲公司2×16年归属于普通股股东的净利润为2500万元，除发行在外的普通股以外，还发生了如下经济业务：(1)1月1日，因执行企业新会计准则，将作为短期投资的以交易为目的购入的股票，由按成本计量改为按公允价值计量，且作为“交易性金融资产”核算;(2)5月1日，以法定公积金转增股本，每10股转增2股;(3)6月1日发现2×15年少计提管理用设备折旧500万元;(4)6月10日，可转换公司债券持有人行权，将面值500万元的债券转换为50万股普通股股票。不考虑其他因素，甲公司编制2×16年的利润表时，不应重新计量比较报表每股收益的是( )。
A、短期投资因执行新准则进行的会计政策变更
B、公积金转增资本
C、进行会计差错更正
D、可转换公司债券持有人行权转换为普通股股票
2、A公司2×17年4月30日批准对外报出其2×16年的财务报告。2×17年3月1日，A公司一项未决诉讼判决，A公司应支付合同款220万元，并承担违约金40万元，承担诉讼费10万元。A公司服从判决，并支付价款。该未决诉讼资料如下：A公司2×16年8月被甲公司起诉，称其未按照建造合同约定支付工程款项，要求偿付合同款220万元并支付违约金50万元。A公司预计很可能败诉并承担赔偿。但是A公司经调查认为，第三方乙公司对其违约应付一定责任，因此要求乙公司进行补偿。至年末法院尚未判决，A公司律师预计很可能赔偿甲公司的违约金是35万元，预计很可能从乙公司收到补偿金25万元。不考虑其他因素，A公司关于该未决诉讼的处理，说法正确的是( )。
A、作为日后事项，调整2×16年的财务报表，并在报表附注中披露
B、作为差错更正处理，并追溯调整2×16年的财务报告
C、直接调整2×17年第一季度的财务报告
D、作为会计政策变更，追溯调整2×16年的财务报告
(附答案)2020年注册会计师考试《会计》选择题练习九
（附答案）2020年注册会计师考试《会计》选择题练习九
一、单选题
1.
甲公司20×8年自行研发一项无形资产，当期实际发生研发支出380万元，其中符合资本化条件前发生的支出为200万元，其余为符合资本化条件的支出。20×9年发生无形资产试车费用和专业人员培训费共10万元，20×9年1月份达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，与税法规定一致。20×9年末此无形资产发生减值，计提减值准备20万元。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司20×9年因此资产应确认的递延所得税资产是（ ）。
A
5万元
B
9.5万元
C
9.75万元
D
7.5万元
参考答案：A
2.
根据《企业会计准则第11号－股份支付》规定，下列属于授予日的是（ ）。
A
2012年1月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商
B
2012年2月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件已达成一致
C
2010年3月6日该协议获得股东大会或类似机构批准
D
2010年12月31日可行权
参考答案：C
3.
下列有关以权益结算的股份支付的说法中，不正确的是（ ）。
A
企业应在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时记入“资本公积－其他资本公积”科目
B
权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
C
企业以回购股份形式奖励本企业职工的，结算时应转销交付职工的库存股成本和等待期内确认的资本公积金额
D 企业应按照每个资产负债表日权益工具的公允价值确定当期的成本费用和应付职工薪酬
参考答案：D
4.
下列项目中，应确认递延所得税负债的是（ ）。
A
预收账款账面价值大于其计税基础
B
无形资产账面价值小于其计税基础
C
交易性金融资产账面价值小于其计税基础
D
预计负债账面价值小于其计税基础
参考答案：D
5.
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司将自产的一台设备出售给甲公司，成本为240万元，售价为360万元，甲公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，折旧政策与税法相同。至2011年12月31日，甲公司未对外处置此设备。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%.假定不考虑其他因素，则2011年合并报表中因此设备应确认的递延所得税资产为（ ）。
2020年注册会计师《会计》基础试题及答案(四)含答案
2020年注册会计师《会计》基础试题及答案（四）含答案
一、单项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人，2×11年1月1日向B银行借款1 000 000元，为期3年，一次还本付息，合同年利率为3%，实际利率为4%，为取得借款发生手续费30 990元。2×11年末的“长期借款”科目余额为( )。
A、1 007 770.4元
B、1 072 229.6元
C、977 770.4元
D、972 253元
2、甲公司于2×10年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1 000 000元，票面年利率5%，发行价格 965 250元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，假定经计算该债券的实际利率为6%。该债券2×11年12月31日应确认的利息费用为( )。
A、57 915元
B、61 389.9元
C、50 000元
D、1 389.9元
3、甲股份有限公司(简称甲公司)为其20×9年已经开工的工程建造项目筹集专用资金。2×10年1月1日，经批准发行3年期，面值为 5 000 000元的公司债券。该债券于每年年初支付上年利息、到期一次还本，票面年利率为3%，发行价格为4 861 265元，发行债券筹集的资金已收到。经计算，该债券的实际利率为4%。假定该债券于每年6月30日和12月31日各计提一次利息，2×10年12月31日，工程尚在建造中。下列关于甲公司发行债券会计处理的说法中，不正确的是( )。
A、应付债券的入账价值等于发行价格4 861 265元
B、债券发行时计入到“应付债券——利息调整”的金额为138 735元
C、债券的利息调整采用直线法摊销
D、2×10年债券利息费用应资本化计入在建工程
4、下列各项业务，会影响企业负债总额的是( )。
A、根据股东大会的决议进行股票股利的分配和发放
B、确认并支付本年的职工工资
2020 年注册会计师《会计》真题解析 第二批A卷
1
一、单项选择题
1.为了资产减值测试的目的，企业需要对资产末来现金流量进行预计，并选择恰当的折现率对其进行折现，以确定资产预计未来现金流量的现值。根据企业会计准则的规定，预计资产未来现金流量的期限应当是（ ）。
A.5 年
B.永久
C.资产剩余使用寿命
D.企业经营期限
【答疑】C
站在当前时点考虑未来现金流入
2.20×9 年 3 月 8 日，甲公司董事会通过将其自用的一栋办公楼用于出租的议案，并形成书面决议。20×9 年4 月 30 日，甲公司已将该栋办公楼全部腾空，达到可以出租的状态。20×9 年 5 月 25 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将该栋办公楼出租给乙公司。根据租赁合同的约定，该栋办公楼的租赁期为 10 年，租赁期开始日为 20×9 年 6 月 1 日；首二个月为免租期，乙公司不需要支付租金。不考虑其他因素，甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产的转换日是（ ）。
A.20×9 年 3 月 8 日
B.20×9 年 4 月 30 日
C. 20×9 年 5 月 25 日
D. 20×9 年 6 月 1 日
【答疑】D 2
“自用房地产或存货”转换为“投资性房地产”：租赁期开始日或用于资本增值的日期。
“空置建筑物或在建建筑物”是董事会或类似机构作出书面决议的日期。
“投资性房地产”转换为“自用房地产”：房地产达到自用状态日期。
“投资性房地产”转换为“存货”：租赁期届满，企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外出售的日期。
3.甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分别是乙公司的合营企业和联营企业，己公司和庚公司
分别是丙公司的合营企业和联营企业。下列各种关系中，不构成关联方关系的是（ ）。
A.甲公司和丁公司
B.丙公司和戊公司
C.戊公司和庚公司
D.乙公司和己公司
【答疑】C
戊庚受同一方重大影响的企业之间不构成关联方，