审计的重要性与风险
审计重要性和审计风险概述
审计重要性和审计风险概述审计的重要性可以从以下几个方面加以阐述：第一，审计可以提高财务报表的可靠性。
通过对财务报表进行审计，审计师可以确定报表是否符合相关会计准则和法规要求，并评估企业的会计政策和财务报表披露情况是否合理。
这有助于保证财务报表的真实性和可靠性，在一定程度上提高了报表用户对企业财务状况和经营业绩的信任。
第二，审计可以提供独立的意见和建议。
审计师作为第三方独立的专业机构，对企业的财务状况和经营情况进行客观、公正的评估，并根据审计发现提供专业意见和建议。
这些意见和建议对于企业的改进和稳健经营具有重要指导意义，有助于发现和纠正企业的财务问题和管理漏洞。
第三，审计可以促进企业发展和市场竞争。
通过审计，企业可以及时发现和纠正财务问题，提高财务管理水平和运营效率，加强内部控制，促进企业良好经营和可持续发展。
同时，审计报告的公开披露也有助于提高企业的信誉和品牌形象，增强市场竞争力。
然而，审计风险是一个不可忽视的问题。
审计风险是指由于审计目标、环境和过程的不确定性，可能导致审计师不能获得足够的审计证据或者失误判断，从而影响审计结论的准确性。
审计风险主要包括以下几个方面：第一，财务报表不完整或错误。
如果企业的财务报表有误或者漏报关键信息，审计师可能无法获得正确的审计证据，从而影响审计结论的准确性。
第二，内部控制缺陷。
如果企业的内部控制存在缺陷，审计师可能不能获得足够的可靠审计证据，并可能错过重要的审计问题，从而导致审计风险的产生。
第三，管理层欺诈行为。
如果企业的管理层存在欺诈行为，他们可能会通过虚假财务报表等手段掩盖实际情况，使得审计师难以发现真相，从而增加审计风险。
综上所述，审计对于企业和社会的意义重大，它可以提高财务报表的可靠性，为利益相关方提供独立、客观的信息。
然而，审计风险也是不可忽视的，需要审计师和企业共同努力，加强内部控制，降低审计风险，保障审计质量和公正性。
审计是一项具有重要意义的专业工作，它不仅对企业管理层和股东有重要意义，同时也对相关利益相关者和整个社会有着重要影响。
审计重要性和风险概述
审计重要性和风险概述审计的重要性和风险概述审计是一种对企业财务状况和运营过程进行独立、客观的评估和检查的过程。
它对于确保企业的财务报表准确、合规，以及识别企业内部控制缺陷和风险具有重要意义。
以下是审计的重要性和风险的概述。
审计的重要性：1. 提升财务报表的可靠性：审计师通过收集、分析和评估财务信息，提供一个独立的、客观的意见，使投资者、债权人和其他利益相关方能够对企业的财务报表的准确性和合规性有所了解。
这有助于维护市场的透明度和信任，提高投资者的信心。
2. 发现并预防欺诈和错误：审计师通过检查企业的内部控制体系和业务流程，有助于发现欺诈行为和错误发生的风险。
他们可以识别潜在的欺诈迹象，并提出建议来改进企业的内部控制措施，以防止财务报表中的欺诈和错误。
3. 评估企业风险：审计不仅对财务报表进行审查，还着重评估企业的风险管理和内部控制体系的有效性。
审计师可以帮助企业识别和评估风险，并提供建议来改进企业的风险管理和内部控制措施。
这有助于企业避免潜在的风险和损失。
审计的风险：1. 信息不完全或不准确：审计师依赖于企业提供的信息进行审计工作。
如果企业提供的信息不完全或不准确，审计的准确性和可靠性就会受到影响。
这可能导致审计师无法获得必要的证据，从而难以对财务报表的真实性和合规性作出准确的评估。
2. 内部控制缺陷：如果企业的内部控制体系存在缺陷，审计师可能无法检测潜在的欺诈行为和错误。
这可能会导致财务报表的准确性受到威胁，并增加潜在的风险。
3. 遗漏重大事项：审计是基于抽样原则进行的，意味着审计师只能检查抽样的交易和记录。
如果审计师没有正确选择抽样或遗漏了重大事项，可能会导致对财务报表的评估不准确。
4. 时间压力：一些企业可能会在临近财务报表截止日期时才寻求审计服务，这给审计师带来了时间压力。
时间压力可能导致审计师无法充分检查企业的财务信息和内部控制，从而增加审计风险。
总而言之，审计对于确保企业的财务报表准确、合规，以及识别企业内部控制缺陷和风险非常重要。
审计重要性与审计风险
资产总计
股东权益合计 营业收入 利润总额 净利润
180000
88000 240000 36000 24120
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要求： (1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、营业收 入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并 假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固 定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%， 请代A和B注册会计师计算确定X股份有限公司 2009年度财务报表层次的重要性水平(请列示计 算过程)。
第六章 审计重要性 与审计风险
第一节 审计重要性 第二节 审计风险
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引导案例
无保留意见等于没有错报吗 • 分析：
1. 注册会计师发表无保留意见并不意味着被审计单位 的财务报表没有错报。那么，为什么被审计单位的 财务报表有错报而注册会计师还要出具无保留意见 的审计报告呢？这就是重要性所要回答的问题。 2.错报是否重要的判断对注册会计师得出恰当的审计 结论是非常关键的。 3.注册会计师发表不恰当的审计意见，就可能承担法 律责任。审计面临着巨大的风险。
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重要性运用的步骤
①对重要性作出初步判断
②将重要性的初步判断分配于各账户
③估计每个区段错误总数
④估计联合错误
⑤将联合错误数与初步判断或其修正值作比较
⑥完成阶段的重要性考虑
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第二节 审计风险
一、审计风险的含义
二、审计风险的构成要素
三、审计风险模型
四、审计风险的控制 五、审计风险、审计重要性和审计证 据之间的关系
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理解和运用“重要性”需要注意的问题
3.重要性的确定需要运用职业判断 不同的CPA在确定同一被审计单 位的重要性时，得出的结果可能不同。
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理解和运用“重要性”需要注意的问题
审计学-第五章--审计重要性和审计风险
★美国注册会计师协会（AICPA）将重要性定义 为：“能影响有合理见识的报表使用者的决策的 错报金额。”
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第一节 审计重要性
❖ ★重要性是站在报表使用者的角度来考虑的 ❖ ★判断某事项对财务报表使用者是否重大，
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第一节 审计重要性
（二）评价审计结果时对重要性水平的应用
目的：最终修正重要性水平，确定审计意见类型 1. 对重要性水平的再次判断
随着对企业了解的增加，报告阶段最终确定的重要性 水平往往不同于计划阶段。
报告阶段重要性水平高于（或等于）计划阶段 执行了充分的审计程序
报告阶段重要性水平低于计划阶段 追加审计程序
或常规的报告要求而产生错报的影响； • 4．计算管理层报酬（资金等）的依据。 • 5．由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 • 6．重大或有负债。
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• 7．通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别 交易。
• 8．关联方交易。 • 9．可能的违法行为、违约和利益冲突。 • 10．财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成。 • 11．可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性。 • 12．管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者
账户或交易项目的性质及错报发生的可能性 ； 账户或交易项目的审计难易程度； 项目受关注的程度 ； 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 与财务报表层次重要性水平的关系
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第一节 重要性的概念
3．重要性水平分配的报表基础
一般是以资产负债表项目而不是利润表项目为基础进行的。
审计学第五章审计计划重要性与审计风险
4、认定层次重要性水平的确定
（1）可容忍错报 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性 水平称为“可容忍错报”。 可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层 次重要性水平的初步评估为基础。 它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下， 注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定 的可接受的最大错报。 可将报表层分配也可单独确定。
2、重要性与审计风险之间成反向关系。 这里的重要性是指报表使用者心中既定的
而风险是指注册会计师最终面临的
3、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理 确定重要性水平。
重要性水平偏高或偏低对注册会计师均不利。
例如：
重要性水平 审计风险 审计证据
4000元 高 低 少
2000元 低 高 多
三、计划阶段对重要性的评估
CPA评价审计结果时所运用的重要性水平，可能 不同于编制审计计划时所确定的重要性水平。
如果前者大大低于后者，CPA应当重新评估所执 行的审计程序是否充分。
因此，CPA在编制审计计划时，可能有意地规定 重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水 平，这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的 可能性，给CPA提供一个安全边际，从而减少审 计风险。
（2）调整的方法
注册会计师应当选用下列方法将审计风险降 至可接受的低水平：
①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施 追加的控制测试，降低评估的重大错报风险， 并支持降低后的重大错报风险水平；
②通过修改计划实施的实质性程序的性质、 时间和范围，降低检查风险。
四、终结阶段重要性的评估与运用
（一）评价审计结果时所运用的重要性水平
2、两个标准
是指对重要性金额和性质的考虑
重要性具有数量和质量两个方面的特征。
一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错 报或漏报更重要。
浅议审计重要性与审计风险的关系6页
浅议审计重要性与审计风险的关系6页摘要审计重要性与审计风险的关系是审计理论和实践中的重要内容，本文从审计的重要性水平与审计风险的关系出发，讨论了广义与狭义审计重要性的定义，分析了审计风险的构成要素及其产生的技术原因，并具体分析了三种审计重要性水平与审计风险的关系。
关键词审计重要性水平审计风险关系审计重要性与审计风险是现代审计中的两个核心概念，二者是紧密相连，不可分割的两个概念，他们互为存在条件，缺少任何一方，另一方的描述都显得毫无意义。
我国《独立审计具体准则第10号――审计重要性》指出：审计重要性与审计风险之间，存在反向变动关系。
一、审计重要性概述1.广义审计重要性与狭义审计重要性审计是根据相关标准对客观事实的判断，审计判断贯穿于审计工作的始终。
审计判断主要是围绕着有关被审计项目材料的取舍，以及被审计项目的定性工作展开的。
审计的重要性，首先是指审计工作中涉及到的主次之分的问题，即判断哪些问题是重要的，哪些问题是次要的；其次是指《独立审计具体准则第10号――审计重要性》①第二条所规定的：“被审计单位报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定情况下可能会影响会计报表使用者的决策和判断。
”广义的审计重要性概念包括上述的两个方面，而狭义的重要性概念仅仅包括后者，指的是被审计单位中财务报表的错报或漏报程度，以及其可能产生的影响和后果。
2.重要性与重要性水平首先，从狭义重要性概念来看，当本审计单位出具的会计报表中的错报和漏报程度足以影响会计报表使用者做出的决策和判断时，这种错报或漏报即为重要的；反之，则为不重要的。
在这种概念框架下，会计报表中的错报或漏报的程度是可以定性的，也是可以定量的。
错报或漏报的定性判断是从性质上去判断的，更多侧重于因果分析，判断哪些原因是主观造成的，哪些是客观原因造成的，哪些属于技术性错误，哪些属于舞弊行为，由此决定错报漏报性质的轻重程度。
至于错报或漏报的定量判断，要具体考虑错报或漏报的金额，但不管原因如何，当错报或漏报的金额超过一定限度是，即判断其为重要的。
第三章 审计重要性与审计风险
四、计划阶段初步评估重要性的方法
1.考虑的因素。
2.会计报表层重要性水平的确定方法。(69)
（1）判断基础。（资产总额、净资产、营业收入、净利润 等） （2）计算方法。（固定比率法、变动比率法） （3）实务数量指南。（税前净利润的5%--10%；资产总额 的0.5%--1%；净资产的1%；营业收入的0.5%--1%）
一、重要性的概念及理解
理解点：
1.重要性可视为会计报表中包含错报、漏报，能否影响会计 报表使用者对会计报表全面反映的、整体理解的临界值或临 界点。超过该点就会影响其做出正确判断或决策。
2.重要性概念是针对会计报表而言的。
3.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。
4.重要性水平的高低取决于被审计单位面临的特定环境（规 模、性质等），不同企业的重要性标准不相同，同一企业在 不同时期的重要性标准也不相同。
第三章 审计重要性与审 计风险
2021年7月30日星期五
Chap.3 审计重要性与审计风险
§1 审计重要性 §2 审计风险
பைடு நூலகம்
§1 审计重要性
一、重要性的概念及理解 二、有关重要性关系的界定 三、重要性的运用 四、计划阶段初步评估重要性的方法 五、审计报告阶段，评价审计结果时对重要 性的考虑
§2 审计风险
英国会计准则委员会(ASB)—错报或漏报可能影响 到会计报表使用者的决策即为重要性.重要性可能在 整个会计报表范围内、单个会计报表或会计报表的单 个项目中加以考虑。 我国独立审计准则——指被审计单位会计报表中错 报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影 响会计报表使用者的判断或决策。 理解点(6方面)。
2.审计风险的组成要素。(73)
审计风险（AR） 固有风险(IR)、控制风险 (CR)检查风险(DR)
审计重要性与风险
CPA124 孟子钰1223426审计风险和审计重要性的关系审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
我国新的审计准则1221号第11条把重要性与审计风险的关系描述为：重要性与审计风险之间存在反向关系。
重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
举例来说，比如一项重要性水平定为1万元，则意味着低于1万元的错报与漏报不会影响到会计信息使用者的判断与决策，审计人员需要通过执行有关审计程序查出高于1万元的错报或漏报。
如果另外一项重要性水平定为8千元，则审计人员需要付出更多的工作量来查出高于8千元的错报或漏报。
显然，查出所有高于1万元的错报与漏报要比查出所有高于8千元的错报与漏报的风险低。
但重要性水平与审计风险之间也存在着正向关系。
根据审计风险模型“期望的审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”可知，在重大错报风险一定的条件下，检查风险和期望的或可接受的审计风险成正向关系。
即如果期望的或可接受的审计风险较低，那么就必须接受较低的检查风险水平，必须扩大实质性测试的样本规模或追加审计程序，收集更多的审计证据，也就是说，应该确定较低的重要性水平，才能满足较低的期望或可接受的审计风险的要求；反之亦然。
由于审计工作固有的限制，审计风险的存在是必然的，而重要性水平则是抽样审计理论下的产物。
在现代的审计理论与实务中重要性水平与审计风险的相互作用表现在：一是重要性水平的确定需要考虑可接受的审计风险，如果注册会计师认为检查风险高，则重要性水平就会计划或估计的低一些，如果检查风险低，则重要性水平就会高。
二是重要性水平的确定会影响审计风险。
总之在审计的理论与实务中我们要从两方面考虑重要性水平与审计风险的关系，一方面从重要性的确定角度考虑审计风险，另一方面从审计风险的角度考虑重要性水平的确定。
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《审计》—第五章 重要性与审计风
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三、重要性在审计过程中的运用
• 对重要性作出初步判断
• 将重要性的初步判断数分配于各账户
• 估计错误并作比较
• 报告阶段的重要性考虑
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1、对重要性作出初步判断
• 重要性的初步判断，是指审计人员认为 会计报表中可以出现而又不至于影响有 理性的人员作决策的最大的错报数额。
(3)将联合错误的估计数与初步判断数进行比较， 如高于初步判断数，则报表不能接受，应进一 步确认，或提出保留或否定意见。
(举例)
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4、报告阶段重要性的考虑
审计人员在完成外勤审计工作后，应汇总所有在审计过 程中发现的审计差异得出尚未更正错误的累计数，并 将其与初步判断数进行比较。
(二)审计风险的构成 审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构 成，他们之间的关系是：
审计风险＝固有风险*控制风险*检查风险 （作定性和定量分析）
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《审计》—第五章 重要）
（一）评估固有风险应考虑的因素 1、评估与会计报表层次有关的固有风险时应着重考虑的
（1）容易产生错报的会计报表项目 （2）需要利用专家工作结果予以佐证的重要交易或事项的复杂程度 （3）确定账户金额时，需要运用估计和判断的程度 （4）容易遭受损失或别挪用的资产 （5）会计期间，尤其是临近会计期末发生的异常或复杂交易 （6）在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项
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• 目的：为检查数量上重要的错报确定一 个可接受的重要性水平。
• 在随后的审计过程中，审计人员往往需 要对重要性的初步判断数进行修正。
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2、将重要性的初步判断分配于各账户
• 分配的原因：证据是针对账户收集的，而不是针对整 个报表。
• 分配的方式：一般将初步判断数分配于资产负债表。 因为在复式记账法下，利润表中的错误大都对资产负 债表有相同的影响。
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第二节 审计风险
• 审计风险的含义及其构成
• 审计风险的评估与控制
• 重要性、审计风险及审计证据三者之间 的关系
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一、审计风险的含义及其构成
（一）审计风险的含义
审计风险是指当会计报表存在重大错报时审计 人员发表不恰当审计意见的可能性。
(1)如果尚未更正错误的累计数大于重要性水平初步判 断数
措施：考虑追加审计程序或提请管理当局调整会计报 表。如无效，则提保留或否定意见。 (2)如果尚未更正错误的累计数接近重要性水平初步判 断数
措施：考虑执行追加审计程序或要求管理当局就已确
定的错报调整会计报表，以降低审计风险。
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《审计》—第五章 重要性与审计风
重要性与审计风险
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《审计》—第五章 重要性与审计风
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本章主要内容
• 重要性的确定
• 重要性在审计过程中的运用
• 审计风险的含义及构成
• 审计风险的评估和控制
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第一节 重要性
• 重要性的含义 • 重要性的确定 • 重要性在审计过程中的运用
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二、重要性的确定（2）
重要性水平的确定
1、两个层次重要性水平的考虑 －－会计报表层次、账户或交易层次 2、会计报表层次重要性水平的确定 （1）判断基础和计算方法 ～判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润 ～计算方法有固定比率法和变动比率法 （2）会计报表层次重要性水平的选取 －－审计人员应选取最低者作为会计报表层次的重要性水平 （3）会计报表尚未编制完成时重要性水平的确定 ～根据期中会计报表推算或根据上年度会计报表修正 3、账户或交易层次重要性水平的确定（注）
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二、审计风险的评估与控制（3）
（二）控制风险的初步评估
1、评估原则：稳健性原则
2、将控制风险评估为高水平的条件：
（1）被审计单位内部控制失效
（2）审计人员难以对内部控制有效性做出评估
（3）审计人员不拟进行符合性测试
3、将控制风险评估为中、低水平的条件：
（1）相关内部控制可能防止、发现或纠正重大错报或漏 报
（2）审计人员拟进行符合性测试
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二、审计风险的评估与控制（4）
（三）符合性测试与控制风险的进一步评估 审计人员如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试程 序，以评估控制风险。
1、符合性测试程序 （1）检查交易或事项的凭证 （2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行
因素 （1）管理人员的品行和能力 （2）管理人员，特别是财务人员的变动情况 （3）管理人员遭受的异常压力 （4）业务性质 （5）影响被审计单位所在行业的环境因素
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二、审计风险的评估与控制（2）
（一）评估固有风险应考虑的因素
2、评估与账户余额或交易类别有关的固有风险时应着重 考虑的因素
• 可容忍错误：每个账户所分配的重要性初步判断数。 • 考虑因素：(1)特定账户发生错报的可能性；
(2)验证账户可能需要花费的成本。 (举例)
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3、估计错误并作比较
(1)从账户中抽取样本审查，记录发现的错误，估 计总体错误。
(2)将各账户的估计总体错误数加总，得出联合错 误的估计总数。
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一、重要性的含义
－－重要性是指被审计单位会计报表中错 报或漏报的严重程度，这一程度在特定 环境下可能影响会计报表使用者的判断 或决策。
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二、重要性的确定（1）
• 金额和性质的考虑 1、涉及舞弊与违法行为的错报或漏报 2、可能引起履行合同义务的错报或漏报 3、影响收益趋势的错报或漏报 4、不期望出现的错报或漏报