项目二：增值税办税业务 (1)
项目二 增值税计算与申报
项目二增值税计算与申报【技能实训】一、单选题1-5：DDDDA；6-8：D（题目已过时，现在没有作案）AD二、多选题1-5：CD ABCD ABC ABCD BC6-7：AD AD三、判断题1-5：错错对错对；6-8：错对错四、业务办理1、销项税额=100000*160*17%+23 400/（1+17%）+1 000*160*17%=2747200（元）。
2、进项税额=2 040 000+5 500+17 000+20 400=2082900（元）。
3、进项税额转出=52 000*17%=8840（元）4、应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）=2747200-（2082900-8840）=673140（元）附后【知识训练】一、单项选择题1.用来计算销项税额的销售额不包括（）A.全部价款B.价外向购买方收取的手续费C.延期付款利息D.代为收取的政府性基金2.支付给试点纳税人的且未取得增值税专用发票的税务处理正确的是（）A.可以抵扣进项税额，不得差额计税B.不可以抵扣进项税额，但可以差额计税C.可以抵扣进项税额，同时差额计税D.不得抵扣进项税额；也不得差额计税3.申报抵扣进项税的抵扣凭证不包括（）A.增值税专用发票B.购买农产品取得的农产品收购发票C.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额D.从小规模纳税人处取得的合法购进凭证4.有关增值税纳税义务发生时间的说法，不正确的是（）A.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.先开具发票的，为开具发票的当天C.未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为提供应税劳务的当天5.营改增后的交通运输业的适用税率为（）。
A.11%B.70%C.80%D.90%6.下列暂不属于增值税征税范围的是（）。
A.广告服务B.软件开发C.转让专利权D.铁路运输7.零税率（）免税。
增值税作业（1）
增值税作业：（涉及到计算的题目请写出计算步骤）一、选择题1.某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（）。
A 用于免征增值税项目的购进货物B 外购生产设备C 外购职工生活用水电D 外购发给职工的节日慰问品2.下列项目中，属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。
A 将购买的货物用于非应税项目B 将购买的货物委托外单位加工C 将购买的货物无偿赠送给他人D 将购买的货物用于集体福利3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售卷烟，开具普通发票上注明金额93600元，同时收取单独核算的包装物押金2000元（未逾期），此业务应计算增值税销项税为（）。
A 13600元B 13890.6元C 15011.32元D 15301.92元4.某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，旧电视折价200元/台，共收回150台旧电视，本月该业务应纳增值税（）。
A 61025.64B 65384.62C 73500D 765005.某汽车配件商店（小规模纳税人）6月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售取得收入18000元。
该商店应纳增值税为（）元。
A 1018.87B 720C 1080D 524.276.某电视机厂（一般纳税人）销售给某商场100台电视机，不含税单价为2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开普通发票）。
当月该厂可抵扣的进项税额为3400元，则该电视机厂应纳增值税为（）。
A 35955B 35917.95C 35700D 4127.957.某商业企业为增值税一般纳税人，适用17%税率。
2009年3月外购货物50完，增值税专用发票注明税款8.5万元，当月销售货物40万元（专用发票）；4月外购货物20万元（增值税专用发票），销售货物70万元（专用发票），则该商业企业2009年4月应纳增值税为（）。
学习任务2.3 增值税会计核算1
5月9日，夏新电器厂以自产的D产品7件，奖励给业绩优秀的职工 个人。其他资料同前例
作出奖励决策时，编制会计分录：
分 借：应付职工薪酬
22 736
析
贷：主营业务收入
19 600
应交税费——应交增值税（销项税额）3 136
（二）一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算
（2）视同销售行为销项税额的会计核算
（二）一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算
（3）特殊销售方式下销项税额的会计核算 ——① 折扣销售、销售折扣和销售退回（折让）
做中学 2-50
若夏新电器厂销售A产品的全部价款为420 000元，规定的折扣条件 为“2/10，1/20，n/30”（以不含税货款为折扣基数）
销项税额＝420 000×16%＝67200（元）
产品发出并办妥托收手续时，编制会计分录：
借：应收账款
487200
贷：主营业务收入
420 000
应交税费——应交增值税（销项税额）67200
5月1日，发出代销产品，编制会计分录：
借：委托代销商品
400 000
贷：库存商品
400 000
分 析
6月28日，收到代销清单时，开具增值税专用发票，编制会计分录：
借：应收账款
556 600
贷：主营业务收入
480 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 76 800
（二）一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
（二）一般纳税人增值税会计核算—1.销项税额的会计核算
做中学 2-37
5月2日，夏新电器厂向某商场销售A商品100台，每台不含售 价为6000元，开具增值税专用发票注明价款600 000元、税额 96 000元，收到商场开具的转账支票一份结算货款及税款。
增值税纳税操作指导手册
增值税纳税操作指导手册一、增值税概述 (1)1.1增值税的定义与特点 (1)1.2增值税的征收范围 (2)二、增值税纳税义务人 (2)2.1一般纳税义务人的认定 (2)2.2小规模纳税义务人的认定 (2)三、增值税税率与征收率 (2)3.1增值税税率的分类 (3)3.2增值税征收率 (3)四、增值税的计算 (3)4.1一般纳税人增值税的计算 (3)4.2小规模纳税人增值税的计算 (3)五、增值税的会计处理 (4)5.1一般纳税人的会计处理 (4)5.2小规模纳税人的会计处理 (4)六、增值税纳税申报 (4)6.1纳税申报期限 (4)6.2纳税申报资料 (4)七、增值税发票管理 (5)7.1增值税发票的种类 (5)7.2发票的开具与保管 (5)八、增值税优惠政策 (5)8.1免税政策 (5)8.2减税政策 (6)一、增值税概述1.1增值税的定义与特点增值税是一种流转税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。
其特点在于避免重复征税，具有税收中性的特征。
增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即销售收入减去购进货物和劳务的金额后的余额。
这一计税方式使得税收负担更加合理地分配在各个生产经营环节。
例如，在生产制造企业中，从原材料采购到产品销售的整个链条，只对每个环节的增值部分征税，不会对之前环节已征税款重复计算，有助于促进专业化分工和产业结构优化。
1.2增值税的征收范围增值税的征收范围广泛，涵盖了货物的生产、批发、零售和进口四个环节。
在货物方面，包括各种有形动产，如原材料、设备、消费品等。
应税劳务则包括加工、修理修配劳务。
经济的发展，还逐步将部分现代服务业纳入增值税征收范围，如交通运输业、邮政业、电信业以及部分现代服务业等。
这一广泛的征收范围保证了增值税在经济活动中的全面覆盖，有助于实现税收的公平性和完整性，对国家财政收入的稳定增长具有重要意义。
二、增值税纳税义务人2.1一般纳税义务人的认定一般纳税义务人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
项目二增值税2教案共12页文档
2.2 一般纳税人增值税的计算和会计处理（一）一般纳税人应纳税额的计算计算公式为：本月增值税=销项税额-进项税额2.2.1 销项税额的计算及会计处理销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
销项税额的计算公式为:一、一般情况下的销售额销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。
需要强调的是，增值税是价外税，公式中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额，销项税额应在增值税专用发票“税额”栏中填写。
价外费用(一般都为含税价)价外费用，是指在价外向买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
但不包括下列项目:（1）向购买方收取的销项税额。
（2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税。
（3）同时符合以下两个条件的代垫运费①承运部门的运费发票开具给购货方的②纳税人将该项发票转交给购货方的（2）含税销售额的换算销售额不包括向购买方收取的销项税额，但企业销售货物或应税劳务时（收取价外费用），常常采用价税合并计价方法。
遇到这种情况，在计税时先要将含税销售额换算为不含税销售额。
课堂练习某大型超市销售各类商品，销售额为1000万元（含税价），增值税率17%，该超市这个月的不含税销售额和销项税额分别是：不含税销售额=1000/(1+17%)=854.70（万元）销项税额=854.70*17%=145.30（万元）二、特殊销售方式下的销售额1、视同销售行为视同销售行为通常无销售额，按如下顺序确定销售额：1、按纳税人最近时期内同类货物的平均销售价格确定；2、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3、按组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）以上公式中“成本”分为两种情况:属于销售自产货物的为实际生产成本；属于销售外购货物的为实际采购成本。
税务师考试-(涉税服务实务)第29讲_增值税纳税申报(2)、增值税征税范围(1)
第一节增值税纳税申报代理与纳税审核一、增值税纳税申报（二）增值税纳税申报资料2.小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》；【提示】小规模纳税人发生应税行为，在确定应税行为销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的（差额），需填报；其他情况不需要填写该附列资料。
（3）《增值税减免税申报明细表》。
3.应填写《增值税预缴税款表》的情形：（1）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务；（2）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目；（3）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产等。
按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。
纳税人向主管税务机关申报纳税时，在当期增值税应纳税额中抵减预缴税款时，应同时报送《增值税预缴税款表》，并以完税凭证作为合法有效凭证。
【链接】“应交税费—预交增值税”核算一般纳税人一般计税方法下：（1）转让不动产；（2）提供不动产经营租赁服务；（3）提供建筑服务；（4）采用预收款方式销售自行开发的房地产项目；（5）其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
【例题·单选题】根据增值税相关规定，下列说法不正确的是（）。
A.财务公司以1个季度为1个纳税期B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）必须填报D.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，需填写《增值税预缴税款表》【答案】C【解析】一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的（差额），需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》；其他情况不需要填写。
（三）增值税专用发票的报税和抵扣凭证的确认用途（或认证）1.报税报税是指纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。
项目二 增值税计算与申报
【例题 多选题】
• 下列行为属于视同销售货物的，应征收增 值税的是（ ）。 • A.某商店为服装厂代销儿童服装 • B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福 利 • C.某花生油厂将自己生产的花生油用于职工 福利 • D.某企业将外购的洗衣液用于个人消费 • 【答案】AC
【例题 计算题】
• 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人， 12月份将自产家电移送职工活动中心一批， 成本价20万元，市场销售价格23万元（不 含税）。企业核算时按成本价格直接冲减 了库存商品。 • 【解析】应确认销项税额＝23×17%＝3.91 （万元）
2．混合销售行为
• （1）含义
• 一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及 非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销 售行为。 • 在混合销售行为中，涉及的货物和非增值税应税 劳务只是针对一项销售行为而言，它们之间有着 密不可分的从属关系（因果关系），也就是说， 提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。
（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于 销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 • ①指总分机构，不于“同一县市 ”
• （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税 应税项目。 • （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利 或个人消费。 • （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投 资，提供给其他单位或个体经营者。 • （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给 股东或投资者。 • （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠 送其他单位或者个人。
二、增值税的计税原理
• 直接相加法：应纳增值税额=（工资+利润）×税率 • 间接相加法：应纳增值税额=工资×税率+利润×税率 • 直接减除法：应纳增值税额=（产出—投入）×税率 • 间接减除法：应纳增值税额=产出×税率—投入×税 率
增值税办税实务及应纳税额计算.pptx
类型
计税
范围 纳税人
一、概述
兼营业务 VS 混合销售
➢ 混合销售是一项行为涉及两项业务，兼营
业务是两项业务
➢ 混合销售的两项业务密不可分，有直接的
从属关系，兼营业务的两项业务没有从属
关系
代购业务
类型
计税
范围 纳税人
一、概述
代购业务
所谓代购业务是指受托方按照委托方的购 货要求无偿或有偿从事商品购买的经营活 动。
增值税是我国的第一大税种，我国对增值税一般 纳税人企业十分重视，日常管理十分严格，这就要求增 值税一般纳税人企业的会计核算必须规范，也对企业的 会计人员提出更高的要求。作为财税工作者，只有及时 把握和理解增值税政策的变化、增值税的账务处理、增 值税的纳税操作，才能很好的为企业服务。
河北省航天信息职业培训学校愿与各位领导、同 仁携手共进。
三、增值税发票管理
1. 提出购票申请 2. 提供有关证件
税务登记证、纳税人单位财务专用章或发票专用章 印模、经办人身份证明和其他有关证明
3. 持簿购买发票
环节
三、增值税发票管理
领购管理
1．验旧
① 检验专用发票使用情况； ② 纳税申报有无异常；
③ 登记领购簿。
2．供新
① 检查相关证件及资料； ② 审核《增值税专用发票领购单》；
4、自产或委托加工的货物内部使用 （移送当天）
不纳增 值税
自产、委 托加工
纳增 值税
连续生产 应税项目
案例
非增值税 应税项目、集体 福利、个人消费
类型
计税
范围 纳税人
一、概述
例
某水泥厂4月份经济业务如下：
1.销售散装水泥200吨，每吨60元，共12000元；