项目二 增值税计算与申报
税费的计算与申报课后训练参考答案
税费的计算与申报项目一企业纳税事务办理知识训练参考答案一、单项选择题1-5 A B B A C 6-10 B C A D A二、多项选择题1-5 ABC BC ABCD ABC BC 6-10 ABCD ABD BC ABC ABC 三、判断题1-5 ×√√√√ 6-10 √××××项目二增值税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 D C D D B 6-10 A C C B D二、多项选择题1-5 CD ABCD ABD ACD ABC6-11 AB AD ABC CD BCD ABC三、判断题1-7 ××√×√×√技能实训参考答案答：（1）销项税额=1000001×60×17%=2 720 000元（2）销项税额=23400/1.17×17%=3 400元（3）进项税额=2 040 000+5 500=2 045 500元（4）销项税额=1000×160×17%=27 200元（5）进项税额=17 000元（6）进项税额转出=52 000×17%=8 840元（7）进项税额=20 400元宏发公司2016年6月增值税汇总如下：增值税进项税额=2 045 500+17 000+20 400=2 082900元增值税销项税额=2 720 000+3 400+27 200=2 750 600元应纳税额=2 750 600-2 082900+8840=676540元项目三消费税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 C D A D A 6-10 B C D D B二、多项选择题1-5 ABCD AB ABC AC BC备注：多选题5由于法律规定的修改，答案应修改为C，化妆品消费税率现为15%。
6-10 BC BD 无正确答案 BCD BCD备注：多选题8由于法律规定的修改无正确答案。
工程报价中的税费计算与合规要求
工程报价中的税费计算与合规要求工程报价中的税费计算与合规要求是工程项目预算编制过程中非常重要的一个环节。
正确计算和合规报价能够确保工程项目的可持续发展并有效控制成本。
本文将重点探讨税费计算的方法和合规要求，并提供有效的解决方案。
一、税费计算方法在工程报价中，税费计算是影响成本的重要因素。
税费计算涉及到不同类型的税费，包括增值税、营业税、城建税等。
以下是一些常见的税费计算方法：1.增值税计算增值税是工程建设中应纳税款项之一。
根据国家相关政策，增值税可以按照一般纳税人的实际情况来计算，也可以选择简易计税方法来计算。
一般纳税人多将增值税计入工程成本中，计税依据是增值税专用发票和相关合同。
通过正确使用增值税专用发票，并按照发票上明示的税率计算，可以确保税费计算的准确性。
简易计税方法适用于小规模纳税人，计税依据是销售额和城市维护建设税。
根据销售额的不同，可以按照不同税率计算。
2.营业税计算营业税适用于一些特定行业和交易。
计税依据根据国家相关政策来确定，需要根据实际情况进行计算。
3.城建税计算城建税是指在城市建设和发展中应缴纳的税款。
根据相关政策，城建税可以按照固定比例或者实际情况计算。
二、合规要求除了正确计算税费外，工程报价还需要满足一些合规要求，以确保项目的合法性和可持续性。
1.符合国家法律法规工程报价必须符合国家相关税收法律法规的要求。
任何形式的逃税行为都是违法的，应避免使用一些非法手段来降低税负。
2.准确披露信息工程报价应准确披露与税费相关的信息，包括纳税人的身份信息、税款计算依据、税率等。
通过准确披露信息，可以避免因漏报或误报而引发的税务风险。
3.申报纳税工程报价完成后，纳税人应按照国家规定及时申报并缴纳相应的税费。
逾期申报或逃避缴税都会导致不必要的经济和法律风险。
三、解决方案为了更好地计算税费和满足合规要求，在工程报价过程中可以采取以下解决方案：1.明确税费计算责任在项目组织中明确税费计算的责任，确保专业人员熟悉税法法规，并了解相应的计算方法和政策，以减少计算错误。
税务会计课程标准
《税务会计》课程标课程代码：320021、320022适用专业：会计专业编制单位：会计系合作单位：烟台亚辉塑粉有限公司一、适用对象高中后三年制学生。
二、适用专业会计专业三、课程性质本课程是会计专业的专业核心领域课程。
本课程是依据会计专业人才培养目标和相关职业岗位（群）的能力要求而设置的，是为会计专业讲授企业税务会计的基本理论、基本方法和培养应用能力而设置的一门专业课程。
它比较全面系统地讲述企业税务会计的基本理论、基本方法以及企业税务会计核算的基本循环过程，是非常重要一门专业课。
在课程设置上，前导课程有《会计职业基础》（320000）、《税法及纳税实务》（）等课程，后续课程有《财务会计》（320022）等课程。
四、课程目标总体目标《税务会计》着重培养了学生的创新思维能力和会计实践能力，以职业能力需求为切入点，对传统会计教学优化整合，同时又不打破职业体系，把应知应会知识点和能力要素落实到课程中，建立突出职业能力培养的课程标准，注重会计职业道德的培养，规范课程教学的基本要求，注意本课程与相关课程的关系，突出实践能力培养，突出职业能力培养，体现基于职业岗位分析和具体工作过程的课程设计理念，使学生能正确分析和解决企业税务会计一般问题的能力，以便较好地适应从事企业日常财务会计工作需要。
1、知识目标（1、了解我国现行税制概况。
（2、理解主要税种的含义及征税范围（3）掌握主要税种应纳税金的计算方法。
（4）熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。
（5）了解相关法规规定及有关金融知识。
2、技能目标（能力目标或岗位能力目标）（1）会办理企业税务登记、发票领购工作。
（2 ）能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种。
（3）能正确计算相关税费应纳金额并进行相关的会计处理。
（4）会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报。
（5）会组织数据的汇总与分析，开展简单的纳税筹划工作。
（6）会与税务、工商、外汇、银行等机构协商，处理一般的税务事项。
《税收实务》课程标准
《税务会计》课程标准一、办税岗位职业描述在中小企业会计人员的岗位设置调查中，最多的是要设置主办会计岗位和出纳岗位，其次就是设置报税岗位。
报税岗位一般具有税务登记、税款计算与会计处理、纳税申报表编制、发票管理、纳税申报和纳税筹划等工作任务。
税务登记：主要包括开业税务登记、一般纳税人认定、变更登记、重新登记、注销登记等工作。
税款计算与申报：主要包括流转税（增值税、消费税、营业税、关税）、（企业所得税、个人所得税）、与一般企业密切相关的其他地方税的税款计算、纳税申报表的编制申报和相关的会计处理事务以及税务自查和协助稽查工作。
发票管理：主要包括普通发票、增值税专用发票的领购；网上开票和增值税专用发票的验证工作。
纳税筹划：相关税收和简单筹划工作。
二、课程定位本课程是高等职业院校会计专业的一门专业核心课程。
其主要任务是：使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税金计算、纳税申报、税款缴纳、会计处理等相关的税收知识和技能。
三、课程教学目标通过以项目为单元的教学活动，使学生掌握税金计算、税务会计处理的基本知识和基本技能，能解决税务登记、纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，完成本专业相关岗位的工作任务。
(一) 基本知识教学目标1．了解我国现行税制概况。
2．理解主要税种的含义及征税范围。
3．掌握主要税种应纳税金的计算方法。
4．熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。
5．了解相关法规规定及有关金融知识。
(二) 职业能力培养目标1．会办理企业税务登记、发票领购工作。
2．能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种。
3．能正确计算相关税费应纳金额并进行相关的会计处理。
4．会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报。
5．会组织数据的汇总与分析，开展简单的纳税筹划工作。
6．会与税务、工商、外汇、银行等机构协商，处理一般的税务事项。
(三) 思想素质教育目标1．具有团队精神和协作精神；2．具有依法节税的意识；3．具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
增值税的计算方式是什么
增值税的计算方式是什么一、增值税计算方式法律常识：参考增值税暂行条例，增值税的计算方式一共有三种：增值税计算公式一为，销售额等于含税销售收入除以1加上17%的税率；公式二为含税销售收入等于销售额乘以1加上17%的税率等于销售额加上销售额乘以17%的税率等于销售额加上进项税，公式三为进项税额等于含税销售收入除以1加上17%的税率乘以17%税率等于销售额乘以17%的税率。
法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
税率的调整，由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
二、增值税的知识点总结增值税的概念以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
增值税应纳税额四种计算方法的总结
增值税应纳税额四种计算方法的总结名称公式备注适用范围常见题型基本方法应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额见附注一对一般纳税人销售货物或提供应税劳务计算题、综合题简易方法应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%）见附注二1、小规模纳税人销售货物；2、销售特定货物客观题进口方法应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）见附注三进口货物计算题、综合题出口方法见附注四见附注四出口货物计算题、综合题附注一对基本方法的说明:一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间）货款结算方式增值税纳税义务发生时间①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天（不论货物是否发出）②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到）③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天④预收货款方式销售货物货物发出的当天⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天⑦发生视同销售货物行为中第（3）至（8）项的货物移送当天 上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。
二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下： 进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下：行业划分抵扣时间工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业接受投资、捐赠或分配的货物收到增值税专用发票一般纳税人购进应税劳务必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税。
三、销项税额中销售额的确定。
销项税额=销售额×税率。
增值税的计算公式
一、增值税的计算公式增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。
本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。
应注意的是，如果一般纳税人企业进项税大于销项税，致使应交税金出现负数时，该项一律填零，不填负数。
应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税为方便企业填报，可根据实际情况采取下列方式填报：(1)一般纳税人企业，在实际操作中也可以根据“增值税纳税申报表”计算该指标，计算公式为：应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额)。
同时注意，计算该指标时应包括即征即退货物及劳务对应项目。
(2)执行简易征收办法的一般纳税人企业，可根据“增值税纳税申报表”中“简易征收办法计算的应纳税额”填报该指标。
(3)符合财税部门规定的对某些产品实行税额减征的一般纳税人企业，在根据“增值税纳税申报表”填报该指标时还应扣除“应纳税额减征额”。
(4)小规模纳税人企业，可根据“增值税纳税申报表”中“本期实际应纳税额”填报。
二、增值税税率是多少1、适用17%税率销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物、提供有形动产租赁服务。
2、适用13%税率根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；3、适用11%税率提供交通运输业服务。
4、适用6%税率提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。
5、适用0%税率出口货物等特殊业务。
三、增值税申报日期是什么时候增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。
以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日申报并结清上月应纳税款。
《税收筹划》课件 项目二 增值税的税收筹划
认定。
•
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税
务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
•
（1）有固定的生产经营场所；
•
（2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根
据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
• 2．一般纳税人向小规模纳税人身份转化 • 【引例】、 【做中学2-1-1】
练一练
项目二 增值税的税收筹划
内容提要
纳税人身份选择的税收筹划 销项税额的税收筹划 进项税额的税收筹划 增值税的其他筹划
任务一 纳税人身份选择的税收筹划
相关知识回顾
• 1、从事货物批发或零售的纳税人，年应税 销售额在（ ）以下的，为小规模纳税人。
• 万元（含） 万元（含） • 万元（含） 万元（含） • 答案：C
【做中学2-2-8】
• 某公司主要从事大型机械的生产和销 售，为扩大销售，主要采用赊销模式，销 售产品的同时全额开具增值税发票。但由 于收款周期过长，或者购货方面临资金压 力 ， 货 款 经 常 无适法当在的分当期月收一款次方式性 收 回 。 2013年7月销售额150万元（不含税），当 月无法收回销售款，估计每月可抵扣的进 项税额为5万元。该公司应选择何种结算方 式更有利？
难以退回。
（五）固定资产处置的筹划
• 1、固定资产处置的税收规定？ • 2、案例见【做中学2-2-6】（有改动）
•
2014年4月，A公司（属增值税一般纳税人），
清理出2009年8月31日购入的已提足折旧的不需用
固定资产5件，共计资产残值200万元。公司拟对
这部分资产进行处理，经市场调查，财务部拿出
• A．天然气
B．古旧图书
• C．汽车 • 答案：A
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项目二增值税计算与申报
【技能实训】
一、单选题
1-5：DDDDA；6-8：D（题目已过时，现在没有作案）AD
二、多选题
1-5：CD ABCD ABC ABCD BC
6-7：AD AD
三、判断题
1-5：错错对错对；6-8：错对错
四、业务办理
1、销项税额=100000*160*17%+23 400/（1+17%）+1 000*160*17%=2747200（元）。
2、进项税额=2 040 000+5 500+17 000+20 400=2082900（元）。
3、进项税额转出=52 000*17%=8840（元）
4、应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）=2747200-（2082900-8840）=673140（元）
附后【知识训练】
一、单项选择题
1.用来计算销项税额的销售额不包括（）
A.全部价款
B.价外向购买方收取的手续费
C.延期付款利息
D.代为收取的政府性基金
2.支付给试点纳税人的且未取得增值税专用发票的税务处理正确的是（）
A.可以抵扣进项税额，不得差额计税
B.不可以抵扣进项税额，但可以差额计税
C.可以抵扣进项税额，同时差额计税
D.不得抵扣进项税额；也不得差额计税
3.申报抵扣进项税的抵扣凭证不包括（）
A.增值税专用发票
B.购买农产品取得的农产品收购发票
C.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
D.从小规模纳税人处取得的合法购进凭证
4.有关增值税纳税义务发生时间的说法，不正确的是（）
A.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
B.先开具发票的，为开具发票的当天
C.未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天
D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为提供应税劳务的当天
5.营改增后的交通运输业的适用税率为（）。
A.11%
B.70%
C.80%
D.90%
6.下列暂不属于增值税征税范围的是（）。
A.广告服务
B.软件开发
C.转让专利权
D.铁路运输
7.零税率（）免税。
A.不等于
B.等于
C.优于
D.完全等同于
8.兼营增值税非应税劳务而没有分开核算的纳税原则是（）
A.纳税人自己决定
B.由主管国家税务局核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
C.由地方税务局核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
D.由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
二、多项选择题
1.根据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送的当天
B.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为收到销售款的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.进口货物的，为报关进口的当天
2.进项税额转出包括（）
A.已抵扣进项税额的购进货物用于非增值税应税劳务
B.已抵扣进项税额的接受加工修理修配劳务用于免征增值税项目
C.已抵扣进项税额的应税服务用于免征增值税项目
D.在产品、产成品等发生非正常损失
3.研发和技术服务包括（）
A.研发服务
B.技术咨询服务
C.合同能源管理服务
D.设计服务
4.以下属于增值税视同销售货物的行为的是（）
A.将委托加工的货物用于非应税项目
B.将购买的货物用做集体福利
C.销售他人代销的货物
D.将自产的货物用做投资
5.某旧货商场2013年8月出售一架旧钢琴，请钢琴厂维修，支付维修费200元（取得专用发票）；出售维修后的钢琴，零售价格5 000元。
该业务纳税的处理方法不正确的是（）
A.依简易办法按4%计算增值税，并实行减半征收
B.依简易办法按4%计算增值税
C.收购以原价可按10%计算抵扣进项税额
D.按售价17%计算销项税额，按收购价格的10%计算抵扣进项税额，维修费按专用发票可抵扣进项税额
6.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。
B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务。
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务。
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。
7.纳税人销售自己使用的固定资产，下列说法正确的是（）。
A.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按4%征收率减半征收
B.一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，按4%征收率减半征收
C.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按3%征收率征收
D.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税
三、判断题
1.年应税销售额未超过小规模纳税人认定标准的企业，即使企业会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，也不能申请办理一般纳税人手续。
（）
2.去年购进的一批货物，今年领用一部分发给职工，发放时应做销售计征销项税。
( )
3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，不属于增值税一般纳税人。
（）
4.采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为增值税专用发票的开具时限。
（）
5.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
（）
6.纳税人为鼓励顾客及早偿还货款而承诺给予顾客的折扣额，可以从销售额中扣除，按扣除折扣后的余额计算增值税的销项税额。
（）
7.现行销售货物的增值税的起征点为月销售额5000～20000元。
（）
8.研发服务属于非增值税应税劳务。
【技能实训】
宏发公司为增值税一般纳税人，纳税期限为1个月，2013年8月发生下列经济业务：
（1）销售产品10万件，每件不含税售价160元，税率17%，款项收到存入银行。
（2）没收逾期未退还包装物的押金23 400元。
（3）从“营改增”试点地区购入材料一批，专用发票注明价款12 000 000元，增值税2 040 000元；另外，支付运费并取得货物运输业增值税专用发票一张，注明运费50 000元，增值税5 500元，款项以银行存款支付。
（4）将自己生产的产品1 000件作为福利发给职工，该批产品的成本为每件100元，不含税售价为每件160元。
（5）接受甲企业捐赠的材料一批，收到的专用发票上注明价款100 000元，增值税17 000元。
（6）将上月外购的生产用材料一批转用于企业的不动产在建工程，该批材料的账面成本为52 000元。
（7）购入生产用机器设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款120 000元，增值税20 400元，款项以银行存款支付。
要求：根据上述经济业务计算本月进项税额、销项税额及应纳税额。