增值税税额计算与申报案例分析
增值税典型案例计算与分析
1.A建筑公司承揽一个1000万元的项目，分包出去300万元。
要求：计算A应缴纳的增值税。
分析：A 税收筹划的空间？A应缴纳增值税：1000*11%=110万元，如果分包方取得完税证明，A的增值税抵扣额为300*11%=33万元，所以A最终应缴纳110-33=77万元。
A可以以清包的方式提供建筑服务，只买辅助材料，可以通过收人工费，管理费或者其他费用来减少增值税的缴纳。
A最终需缴纳（1000-300）*3%=21万元2.B展览公司每月都要在市展览馆举办一期产品展览会，参展的客商有500多家，营业收入大约1000万元。
展览公司同时要支付C展览馆租金费用每月500万元。
要求：计算B应缴纳的增值税。
分析：B税收筹划的空间？B应缴纳增值税为1000*17%-500*11%=115万元会展服务企业的销售额有门票费、参展参会费、广告费、展品运输代理及装卸搬运服务费等。
由于各项收入涉及不同的税率，而依据税法规定，未分别核算销售额的，将从高税率征收。
因此，企业应分别核算适用不同税率的销售额，避免从高征收，以降低整体的销项税额。
分开核算不同税率的销售额，从而3.D酒吧每月收入30万元，其中15万元的收入是出售酒水、小食品带来的，也就是商品销售行为带来的；其他15万元收入属于娱乐收入。
要求：计算D应缴纳的增值税。
分析：D税收筹划的空间？D酒吧有两种缴纳增值税的行为分开缴纳：15*17%+15*6%=3.45万元合并缴纳：30*6%=1.8万元因为1.8万元<3.45万元,所以D酒吧合并缴纳增值税更优4.E与F（均为自然人）非亲非故，进行房产交易，为规避税收，两人签署了赠与协议。
要求：1）参照CPA 教材，指出正常交易下转让人应支付的税金有哪几种？税率多少？2）指出赠与情形下，赠与人应支付的税金有哪几种？税率多少？3）指出本案行为的后果。
1）转让人应支付的税金有增值税5%，个人所得税20%，印花税0.5%，土地增值税30%-60%，教育费附加：3%，地方教育附加：2%，城建税：1%，5%，7%。
会计经验：增值税纳税实例及案例分析
增值税纳税实例及案例分析增值税纳税实例及案例分析 【例】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
2013年11月有关生产经营业务如下: ①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元;另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
③将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
④销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元;该摩托车原值每辆0.9万元。
⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
⑥向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定)。
计算该企业2013年5月应缴纳的增值税税额。
①销售甲产品的销项税额: 80x17%+5.85÷(1+17%)x17%=14.45(万元) ②销售乙产品的销项税额: 29.25÷(1+17%)x17%=4.25(万元) ③自用新产品的销项税额: 20x(1+10%)x17%=3.74(万元) ④销售使用过的摩托车应纳税额: 1.04÷(1+4%)x4%x50%x5=0.1(万元) ⑤外购货物应抵扣的进项税额: 10.2+6x7%=10.62(万元) ⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额: (30x13%+5x7%)x(1-20%)=3.4(万元) ⑦该企业11月份应缴纳的增值税税额: 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.52(万元) 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
增值税案例分析
增值税案例分析增值税是一种普遍征收的税种，它对商品和服务的生产、流通、消费环节征收，最终由消费者承担。
增值税的征收方式是按照商品或服务的增值额进行征税，即在每个环节中，纳税人只对其增值部分缴纳税款。
下面通过一个案例来分析增值税的征收过程和计算方法。
案例背景：A公司是一家生产机械设备的制造企业，其销售给B公司的一台设备不含税价格为100万元。
A公司在生产过程中购入原材料，支付了不含税价格为60万元的原材料费用，并支付了10万元的增值税。
A公司需要向税务机关申报缴纳增值税。
分析过程：1. 首先，我们需要计算A公司在销售设备时的增值税额。
增值税的计算公式为：增值税额 = 销售额× 增值税率。
假设增值税率为13%，则A公司销售设备的增值税额为：100万元× 13% = 13万元。
2. 其次，我们需要计算A公司在购入原材料时可以抵扣的进项税额。
进项税额是指企业在购买原材料、固定资产等过程中支付的增值税额。
在本案例中，A公司购入原材料支付的进项税额为：60万元× 13% = 7.8万元。
3. 接着，我们需要计算A公司应缴纳的增值税额。
应缴税额 = 销项税额 - 进项税额。
在本案例中，A公司应缴纳的增值税额为：13万元- 7.8万元 = 5.2万元。
4. 最后，A公司需要向税务机关申报并缴纳5.2万元的增值税。
通过这个案例，我们可以看出增值税的征收和抵扣机制。
增值税的征收旨在避免重复征税，促进商品和服务的流通，同时确保税收的公平性。
企业在计算应缴税额时，需要准确记录销售额和进项税额，以确保税收申报的准确性。
此外，增值税的征收还有助于国家对经济活动的监管和调控，促进经济的健康发展。
增值税的案例和计算公式
增值税的案例和计算公式增值税（Value Added Tax，VAT）是一种按照货物和服务的增值额来征税的税收制度。
在绝大多数国家，增值税是一种非常重要的税收方式，它可以有效地为政府提供财政收入，同时也可以促进经济发展。
在本文中，我们将通过一些案例和计算公式来解释增值税的原理和应用。
案例一，小明开了一家服装店，他购买了一批服装，每件服装的进价为100元，他打算以每件服装200元的价格销售。
根据当地的增值税率为10%，请计算小明需要向政府缴纳多少增值税。
解析，根据增值税的原理，增值税是根据货物或服务的增值额来计算的。
在这个案例中，每件服装的增值额为200元-100元=100元。
根据增值税率为10%，小明需要向政府缴纳的增值税为100元10%=10元。
计算公式，增值税=销售额增值税率-进价增值税率。
案例二，某公司在某年度的销售额为1000万元，进项税额为800万元，销项税额为900万元，根据当地的增值税率为10%，请计算该公司需要向政府缴纳的增值税。
解析，根据增值税的原理，该公司需要向政府缴纳的增值税为销项税额-进项税额。
在这个案例中，销项税额为900万元，进项税额为800万元，所以该公司需要向政府缴纳的增值税为900万元-800万元=100万元。
计算公式，增值税=销项税额-进项税额。
通过以上两个案例，我们可以看到增值税的计算方法和应用。
在实际生活中，增值税的计算可能会更加复杂，但是其原理是一样的，即根据货物或服务的增值额来计算税收。
因此，了解增值税的原理和计算方法对于企业和个人都是非常重要的。
希望通过本文的介绍，读者能够更加深入地了解增值税，并且能够在实际生活中灵活运用增值税的知识。
增值税税收法律真实案例(3篇)
第1篇一、案例背景某餐饮企业（以下简称“餐饮企业”）成立于2005年，主要从事中式餐饮服务。
随着企业经营规模的不断扩大，其纳税金额也逐年增加。
然而，在2018年的一次税务稽查中，餐饮企业因增值税纳税问题与税务机关产生了争议。
以下是该案例的详细情况。
二、争议焦点1. 进项税额抵扣问题：餐饮企业在2017年度的增值税纳税申报中，对部分原材料采购发票进行了进项税额抵扣。
税务机关在稽查过程中，发现其中部分发票存在虚假记载，涉嫌虚开发票。
2. 销项税额计算问题：餐饮企业在计算销项税额时，对部分外卖订单的销售额未进行准确的增值税纳税申报，导致少申报税款。
三、争议处理过程1. 初步核查：税务机关对餐饮企业的纳税申报资料进行了初步核查，发现上述两个争议焦点。
2. 企业解释：餐饮企业对争议焦点进行了解释。
对于进项税额抵扣问题，企业表示，确实存在部分发票存在虚假记载，但并非故意为之，而是供应商的责任。
对于销项税额计算问题，企业解释称，由于外卖订单数量庞大，部分订单的销售额未能及时准确申报。
3. 进一步调查：税务机关对餐饮企业的供应商进行了调查，证实了部分发票存在虚假记载的事实。
同时，税务机关对餐饮企业的外卖订单进行了抽样核查，发现确实存在少申报税款的情况。
4. 协商调解：在初步调查和核实的基础上，税务机关与餐饮企业进行了协商调解。
税务机关指出，餐饮企业的行为已违反了增值税相关法律法规，应依法进行处理。
餐饮企业表示，愿意配合税务机关进行调查，并积极整改。
5. 处理决定：经协商，税务机关对餐饮企业作出了如下处理决定：（1）对虚假记载的进项税额进行追缴，并处以相应的罚款。
（2）对少申报的销项税额进行补缴，并处以相应的罚款。
（3）对餐饮企业进行税务约谈，要求其加强内部管理，提高纳税意识。
四、案例评析1. 企业纳税意识的重要性：本案例中，餐饮企业由于供应商的原因，导致进项税额抵扣存在问题。
这反映出企业在采购环节的纳税意识不足。
增值税案例分析
增值税案例分析增值税是一种按照货物和劳务的不同环节，按照一定比例向商品的最终消费者收取税款的一种税收制度。
在我国，增值税是一种非常重要的税收方式，对于企业和个人来说都有着重要的影响。
下面，我们将通过几个案例来分析增值税的具体应用。
案例一，某公司购进原材料生产产品销售。
某公司购进了1000万元的原材料，经过生产加工后，将产品销售出去，销售额为1500万元。
按照我国的增值税政策，企业需要向国家交纳的增值税为1500万元销售额减去1000万元原材料购进成本，即500万元。
假设增值税税率为13%，那么该公司需要向国家交纳的增值税为500万元乘以13%，即65万元。
案例二，某餐饮企业的增值税计算。
某餐饮企业在一年内的销售额为200万元，原材料和人工成本为100万元。
按照增值税的计算方式，该企业需要向国家交纳的增值税为200万元销售额减去100万元的成本，即100万元。
假设增值税税率为6%，那么该企业需要向国家交纳的增值税为100万元乘以6%，即6万元。
案例三，某服务企业的增值税计算。
某服务企业在一年内的服务收入为80万元，相关成本为30万元。
按照增值税的计算方式，该企业需要向国家交纳的增值税为80万元收入减去30万元成本，即50万元。
假设增值税税率为10%，那么该企业需要向国家交纳的增值税为50万元乘以10%，即5万元。
通过以上案例分析，我们可以看到增值税的计算方式是按照销售额减去相关成本，然后再乘以税率来计算的。
对于企业来说，合理的成本管理和税务筹划可以有效降低增值税的负担，提高企业的盈利能力。
总结起来，增值税作为一种重要的税收方式，对于企业和个人来说都有着重要的影响。
通过对增值税的案例分析，我们可以更好地了解增值税的计算方式和影响因素，为企业的税务筹划提供参考。
希望以上案例分析能够对大家有所帮助。
增值税案例分析
增值税案例分析增值税是一种按照商品增值额和劳务报酬额征收的税收制度，是国家税收体系中的重要组成部分。
在实际运作中，增值税的征收涉及到各个行业和领域，因此在实际操作中不可避免地会出现各种案例。
本文将通过对增值税案例的分析，来深入探讨增值税的征收原则、政策规定以及应对策略。
案例一：某公司进口原材料生产产品出口某公司从国外进口了一批原材料，经过加工后将产品全部出口到国外。
在此过程中，该公司需要对进口原材料和出口产品的增值税进行申报和缴纳。
根据我国的增值税政策，对于进口原材料，按照进口环节征收增值税，税率为13%，进口环节应当向海关进行增值税的申报和缴纳。
而对于出口产品，我国实行出口退税政策，即将出口产品的增值税退还给企业。
企业需要向税务机关提供相关证明材料，申请出口退税。
在此案例中，该公司可以通过合理规划进口原材料和出口产品的时间，最大程度地减少增值税的负担，提高企业的竞争力。
案例二：某餐饮企业开展外卖业务某餐饮企业开展了外卖业务，通过线上平台接单配送食品。
在这一过程中，餐饮企业需要对外卖业务中涉及的增值税进行合规申报和缴纳。
根据我国的增值税政策，对于餐饮服务业，按照销售额征收增值税，税率为6%。
对于外卖业务，餐饮企业需要根据实际销售额计算应纳增值税额，并按时向税务机关进行申报和缴纳。
在此过程中，餐饮企业需要合理把握增值税政策的相关规定，确保外卖业务的合规运作，避免发生税收风险。
案例三：某科技公司开展软件服务业务某科技公司开展了软件服务业务，向客户提供软件开发、定制和维护等服务。
在这一过程中，科技公司需要对软件服务业务中涉及的增值税进行合规申报和缴纳。
根据我国的增值税政策，对于服务业，按照劳务报酬额征收增值税，税率为6%。
对于软件服务业务，科技公司需要根据实际劳务报酬额计算应纳增值税额，并按时向税务机关进行申报和缴纳。
在此过程中，科技公司需要了解软件服务业务的具体征税规定，确保合规运作，避免发生税收风险。
增值税申报案例
增值税税款计算与申报黄河有限责任公司是增值税一般纳税人，除农产品外，公司的原材料和产品均适用17%的增值税税率。
2010年7月，公司发生相关业务如下：1、1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，增值税额34万元，款项已支付，材料尚未收到。
2、2日，购进免税农产品作为原材料，共支付买价70万元，材料已验收入库。
3、6日，1日购买的原材料运到并验收入库，向运输公司支付运费20万元，取得运输公司开具的普通发票。
4、10日，收到联营单位捐赠的原材料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税额17万元。
5、12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额170万元，另收取运杂费20万元，款项已转账收讫。
6、13日，向运输公司支付12日所售A产品的运杂费20万元，运输公司开具的普通发票上注明运费14万元、保险费2万元、装卸费4万元。
7、15日，没收出借包装物押金2万元。
8、20日，将自产的B产品用于在建工程，未开具发票，该产品的市场售价80万元（不含税），生产成本65万元。
9、21日，将新试制产品作为福利发放给职工，未开具发票，该产品无市场同类产品，其生产成本150万元，成本利润率10%。
10、25日，购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元。
11、26日，将外购的账面成本20万元的原材料用于在建工程。
12、期末A材料盘亏10万元，经查系管理不善造成材料被盗。
假设：当月购货取得的专用发票已认证通过，当月销货的专用发票均通过防伪税控系统开具。
上月尚有未抵扣增值税进项税额35万元。
问题：试计算该公司2010年7月的应纳增值税额。
分析：第一步，计算当月销项税额1、12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额170万元，另收取运杂费20万元，款项已转账收讫。
运杂费属于价外收入，计入销售额征税，但其属于含税收入。
销项税额=170+20÷（1+17%）×17%=172.9059832、15日，没收出借包装物押金2万元。
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增值税税额计算与申报案例分析案例一【案情说明】某农机生产企业为增值税一般纳税人。
2008 年 3 月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5 万元，取得的货物运输业发票上注明运费 3 万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。
计算该企业当月应纳增值税。
【案例分析】1 ．案情分析：本案例中的农机生产企业销售农机产品适用低税率，销售其他货物适用普通税率，因此重点是确定适用税率。
该企业销售农机产品适用13% 的低税率，销售零部件适用17% 的普通税率。
2 ．税额计算：销项税额＝500 × 13% ＋90 ÷（1 ＋17% ）× 17% ＝78.077 （万元）进项税额＝59.5 ＋ 3 × 7% ＝59.71 （万元）应纳增值税＝78.077-59.71 ＝18.37 （万元）Top...案例二【案情说明】某个体商店为增值税小规模纳税人。
2009年9月，该个体商店购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元，经主管税务机关审核批准允许抵扣当期应纳税额。
当月零售货物取得销售收入12400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元。
计算该个体商店当月应纳增值税。
【案例分析】1 ．案情分析：本案例是小规模纳税人的征税问题。
重点一是掌握小规模纳税人应纳税额的计算方法；重点二是确定用外购商品抵债的销售额；重点三是购买税控收款机的抵税。
2 ．税额计算：销售货物和抵债应纳增值税＝12400 ÷（1 ＋3% ）× 3% ＋1500 ÷（ 1 ＋3% ）× 3% ＝404.86 （元）购买税控收款机可抵免税额＝3200 ÷（ 1 ＋17% ）× 17% ＝464.957 （元）该个体商店当月应纳增值税＝404.86-464.957 ＝— 60.10 （元）Top...案例三【案情说明】某商贸企业当月发生几笔购销业务：（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货价金额是200万元，增值税34万元；同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的金额为3万元。
（2）销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为500万元；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物80万元（已扣除收购旧货支付的款额6万元）。
（3）委托加工了一批广告性礼品，分送给各客户及购货人，取得的专用发票上注明的加工费8万元，增值税0.58万元。
礼品成本10万元，无同类货物市场售价。
假设上述各项购销货物税率均为17%，扣税凭证于当月通过税务机关认证，计算该商贸企业当月应纳增值税。
【案例分析】1 ．案情分析：本案例涉及以旧换新销售方式下销售额的确定，以及将货物无偿赠送他人的纳税规定。
其中，以旧换新应按新货物的销售价格确定销售额。
2 ．税额计算：进项税额=200×17%+3×7%+1.36=35.57（万元）销项税额=500×17%＋×17%=97.50（万元）应纳税额=97.50－35.57=61.93（万元）Top...案例四【案情说明】某商业企业为增值税一般纳税人，2008年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10日前收回。
由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。
（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）计算该企业2008年3月应纳增值税。
【案例分析】1 ．案情分析：本案例中该企业采取分期收款销售方式，重点应放在分期收款销售额的确定上。
2 ．税额计算：应纳增值税＝300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%－30.6－0.051＝28.849（万元）Top...案例五【案情说明】某卷烟厂是增值税一般纳税人，3月发生如下业务：(1)外购烟丝620000元，发票注明进项税额105400元。
(2)将外购烟丝委托外单位加工，收到的专用发票上注明的加工费为84000元。
(3)外购生产用煤478000元，发票上注明进项税额81260元。
(4)外购的生产用煤供应职工取暖用，价款为86000元。
(5)仓库外购甲类烟丝被盗，价值53000元。
(6)外购一台切割机，价款66000元，发票注明进项税额11220元。
(7)销售成品烟不含税收入980000元，从购货方取得优质费50000元。
(8)上期留抵税额3000元。
假定上述增值税扣税凭证均于当月通过税务机关认证。
要求：计算该烟厂本月进项税额、销项税额、进项税额转出、应纳增值税额。
【案例分析】1 ．案情分析：本案例是卷烟生产企业采购烟丝、加工卷烟、销售卷烟的业务内容，重点应放在进项税额的确定、进项税额的转出、以及销售额的确定上。
进项税额=105400+84000×17%+81260+11220=212160（元）进项税额转出=86000×17%+53000×17%=23630（元）销项税额=980000 × 17%+ × 17%=173864.96 （元）应纳税额=173864.96－212160+23630－3000=－17665.04（元）Top...案例六【案情说明】某果酱厂为一般纳税人，本月从农场购进苹果一批，收购金额40万元，已开具税务机关负责监制的收购凭证；从某小规模纳税人购进菠萝一批，金额为20万元，已取得普通发票，支付运费5万元，取得运输业发票；购进一套生产用设备，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税款1.7万元。
当月销售苹果果酱100吨，开具专用发票，取得不含增值税销售额20万元，另外收取包装费1.17万元，销售菠萝果酱200吨，开具普通发票，取得含税销售额35.1万元，另将市场不含税价50万元的自产沙拉酱发给本厂职工。
计算当月的销项税额、进项税额、应纳的增值税税额。
（假定扣税凭证均在当月通过认证，并在当月扣除）【案例分析】1 ．案情分析：本案例是农产品采购与销售的业务内容。
一是确定农产品购进时的进项税额计算，二是确定农产品销售时的销售额，及农产品加工后的销售额。
卷烟生产企业采购烟丝、加工卷烟、销售卷烟的业务内容，重点应放在进项税额的确定、进项税额的转出、以及销售额的确定上。
销项税额＝（20+ ）× 17%+ × 17%+50 × 17%=17.17 （万元）进项税额＝40×13%+20×13%+5×7%+1.7=10.65（万元）应纳税额＝17.17—10.65=6.52 （万元）Top...案例七【案情说明】某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2007年5月和6月的生产经营情况如下：（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元，材料已验收入库。
外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20％部分运输途中被盗。
将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。
内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额1000万元。
（2）6月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元（适用进口关税税率20％），材料已验收入库。
出口货物销售取得销售额1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。
适用的增值税税率为17％，退税率为15％。
要求：（1）简述增值税“免、抵、退”的含义；（2）计算该企业免抵退税的情况并进行帐务处理。
【案例分析】1 ．案情分析：本案例属于出口环节“免、抵、退”税的税务处理。
“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
2 ．免、抵、退税的计算：5月份：增值税进项税额＝289＋51×（1－20％）＋10.2＋（20＋36）×7％＝343.92（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17％－15％）＝20（万元）当期应纳税额＝600×17％－（343.92－20）＝－221.92（万元）免、抵、退税额＝1000×15％＝150（万元）当期末留抵税额＞当期免抵退税额当期应退税额＝当期免抵退税额＝150（万元）当期免抵税额＝150－150＝0（万元）留待下期抵扣税额＝221.92－150＝71.92（万元）借：其他应收款——应收出口退税款——增值税150贷：应交税费——应交增值税（出口退税）1506月份：免税进口料件价格＝（600＋100）×（1＋20％）＝840（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝840×（17％－15％）＝16.8（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝1200×（17％－15％）－16.8＝7.2（万元）当期应纳税额＝〔280.8÷1.17×17％＋200×280.8÷600÷1.17×17％〕－（0－7.2）－71.92＝－10.32（万元）免、抵、退税额抵减额＝840×15％＝126（万元）免、抵、退税额＝1200×15％－126＝54（万元）当期末留抵税额＜当期免抵退税额当期应退税额＝当期末留抵税额＝10.32（万元）当期免抵税额＝54－10.32＝43.68（万元）借：其他应收款——应收出口退税款——增值税10.32应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）43.68贷：应交税费——应交增值税（出口退税）54Top...案例八【案情说明】B卷烟厂（一般纳税人）2009年3月份发生以下经营业务：（1）从W烟丝厂购进已税烟丝400吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额800万元，增值税额136万元。