山西省地方税务局关于做好企业财产损失所得税前扣除管理工作的通知

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国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》

国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》国税发【2000】第84号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除办法》，现印发给你们，请贯彻执行。

企业所得税税前扣除办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例”，“细则”）的规定精神，制定本办法。

第二条条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。

准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。

第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。

真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

第四条除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：（一）权责发生制原则。

即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

（二）配比原则。

即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。

纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

（三）相关性原则。

即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

（四）确定性原则。

即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

（五）合理性原则。

即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

第五条纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。

资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。

第六条除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：（一）贿赂等非法支出；（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。

企业所得税税前扣除凭证管理办法

企业所得税税前扣除凭证管理办法苏地税规［2011］13号第一章总则第一条为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》等规定,结合我省实际,制定本办法。

第二条凡企业所得税由我省地税部门征收的企业，均适用本办法。

第三条本办法所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证.第四条税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效性原则。

真实性是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生.真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。

合法性是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定。

有效性是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定.第五条企业取得的不符合规定的发票,不得单独用以税前扣除,必须同时提供合同、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。

第六条企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

第七条汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的,应要求企业限期改正。

企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的,可予以税前扣除。

第八条税务机关要将税前扣除凭证作为评估、检查的重要内容，加强对各类凭证和附列资料的真实性、合法性和有效性审核.第九条根据取得来源,税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证.根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。

第十条应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。

企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。

发票管理有特殊规定的除外。

第十一条发票应按规定进行填写，列明购买货物、接受服务的具体名称、数量及金额。

国家税务总局关于企业所得税汇算清缴管理办法国税发[2009]79号

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知国税发[2009]79号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向税务总局报告。

二○○九年四月十六日企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定，制定本办法。

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

第四条纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业资产损失所得税税前扣除管理办法

企业资产损失所得税税前扣除管理办法一、总则为规范企业资产损失所得税税前扣除管理行为，依据国家税法及相关法规，制定本办法。

二、适用范围本办法适用于依法纳税的企业。

三、资产损失范围资产损失指企业资产在经营活动中因意外事故、自然灾害等非经营管理因素造成的实际损失。

具体范围包括但不限于以下情况：（一）生产设备因故意、故障或不可抗力等原因造成的实际价值损失。

（二）原材料在储存、加工等过程中因意外事故、天灾等因素造成的实际损失。

（三）商品在运输、储存、销售等过程中因意外事故、天灾等因素造成的实际价值损失。

（四）土地、建筑等不动产在使用、维修、改建等过程中因故意、故障或不可抗力等原因造成的实际价值损失。

（五）其他因意外事故、天灾等因素造成的实际损失。

四、扣除前提条件企业申请资产损失所得税税前扣除，须符合以下条件：（一）资产损失应属于非正常经营损失，并有权威部门出具的相关证明材料。

（二）资产损失未被保险公司理赔的部分。

（三）未从其他任何途径获得赔偿或补偿。

（四）已依法报备、备案并及时缴纳有关税款。

（五）已依法进行会计核算。

五、计算方式资产损失所得税税前扣除的金额，应按照以下计算方法确定：税前扣除金额 = 实际损失额 - 已获得赔偿金额 - 其他任何获得的赔偿或补偿金额六、申请程序企业申请资产损失所得税税前扣除，应按以下程序进行：（一）企业应在产生损失后及时向有关部门报备、备案，并取得出具有权威性证明材料的相关机构的证明。

（二）企业应按照国家税务部门的相关规定填报企业所得税申报表，并说明扣除项目及金额。

（三）税务部门应核实企业所提供的相关资料，并依据本办法的规定进行核算。

七、监督与管理（一）税务部门应加强对企业资产损失所得税税前扣除申请的审核、核实及管理。

（二）对企业虚假、夸大损失以及其他违反税收法规的行为，税务部门应严肃查处，并依法予以处罚。

八、附则本办法解释权归国家税务总局所有。

本办法自发布之日起实施。

如因实施本办法需要修改的，国家税务总局另行发布。

国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知-国税发[2009]114号

国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步做好加强征管、堵漏增收工作，确保完成今年税收收入增长预期目标，税务总局制定了《进一步加强税收征管若干具体措施》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

各级税务机关要进一步统一思想，坚定信心。

既要看到完成全年税收收入增长预期目标的严峻形势，也要看到国民经济运行持续企稳向好，完成今年收入任务具备的有利条件。

要始终坚持依法治税和优化服务，越是收入形势严峻，越要坚决贯彻组织收入原则，越要优化纳税服务，越要公平、公正、文明、规范执法。

要在认真落实结构性减税政策的同时，积极采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到应收尽收。

要切实加强领导，对税务总局加强征管、堵漏增收相关文件落实情况抓紧进行自查，税务总局将适时组织督查。

国家税务总局二00九年七月二十七日进一步加强税收征管若干具体措施一、开展管户清查。

利用工商、质检等部门提供的企业信息、组织机构代码信息和国税局、地税局交换的税务登记信息，认真开展管户清查，重点对街道、车站、商场内租赁柜台、市场内租赁业户、写字楼和住宅楼内经营业户、房屋出租等薄弱环节进行清理；对假注销、假停业、假失踪纳税人进行清查，防止漏征漏管。

二、加强专业市场和个体工商户的税收管理。

结合实际，重点对大型专业市场中“前店后厂”型纳税人加强行业税负分析，掌握行业经营特点，加大纳税评估和稽查力度；加强对装饰、建材、钢材、家具、服装、餐饮、娱乐、美容等行业个体工商户定额核定，对定额偏低的，依法核定和调整定额；对经营规模较大、达到建账标准的，实行查账征收。

山西省物价局、山西省国家税务局、山西省地方税务局关于进一步规范税务师事务所服务收费有关问题的通知

山西省物价局、山西省国家税务局、山西省地方税务局关于进一步规范税务师事务所服务收费有关问题的通知文章属性•【制定机关】山西省国家税务局,山西省地方税务局,山西省物价局•【公布日期】2010.04.07•【字号】晋价服字[2010]72号•【施行日期】2010.04.15•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文山西省物价局、山西省国家税务局、山西省地方税务局关于进一步规范税务师事务所服务收费有关问题的通知（晋价服字[2010]72号）各市物价局、国家税务局、地方税务局：为了进一步规范税务师事务所服务收费行为，维护委托人和税务师事务所的合法权益，根据国家发展改革委、国家税务总局关于印发《税务师事务所服务收费管理办法》的通知（发改价格[2009]194号）精神，结合《关于税务师事务所服务收费有关问题的通知》（晋价服字[2009]32号）一年来的执行情况，对部分收费项目和标准进行了调整和规范，现将有关问题通知如下：一、税务师事务所执业须经省税务主管部门批准，持有税务师事务所执业证，并在山西省境内登记注册，年审合格，同时取得工商营业执照。

二、税务师事务所依据《注册税务师管理暂行办法》规定，严格按照业务规程开展涉税鉴证和涉税服务。

服务收费应遵循公开、公正、诚实信用的原则和公平竞争、自愿有偿、委托人付费的原则，与委托人签订收费合同（协议）并开具合法票据。

三、涉税鉴证业务实行政府指导价，收费方式分计件和计时两种，由双方协商选择，收费标准见附表；涉税服务业务实行市场调节价。

四、税务师事务所应当在显著位置公布服务项目和收费标准等信息，自觉接受价格主管部门的检查和社会监督。

五、涉税鉴证业务实行严格市场准入制，除依法设立并纳入省级税务机关监管的税务师事务所外，其他中介机构和团体一律不得从事涉税鉴证业务并收费。

六、本通知从2010年4月15日起执行，期限为一年。

山西省物价局、山西省国家税务局、山西省地方税务局《关于税务师事务所服务收费有关问题的通知》（晋价服字[2009]32号）同时废止。

国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知

国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知国税发[2008]116号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向税务总局（所得税司）反映。

附件：研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表二○○八年十二月十日企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）第一条为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6 号）的有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业）。

第三条本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

第四条企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告国家税务总局公告2018年第28号为加强企业所得税税前扣除凭证管理，规范税收执法，优化营商环境，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，现予以发布。

国家税务总局2018年6月6日企业所得税税前扣除凭证管理办法第一条为规范企业所得税税前扣除凭证（以下简称“税前扣除凭证”）管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定，制定本办法。

第二条本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

第三条本办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。

第四条税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。

真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

第五条企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

第六条企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

第七条企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。

内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

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山西省地方税务局关于做好企业财产损失所得税前扣除管理工作
的通知
【标签】税前扣除管理,企业财产损失所得
【颁布单位】山西省地方税务局
【文号】晋地税函﹝2006﹞159号
【发文日期】2006-07-04
【实施时间】2006-07-04
【有效性】全文有效
【税种】企业所得税
各市地方税务局，省局直属一分局:
国家税务总局《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号)公布施行以来，我省各级地税机关认真贯彻落实总局的有关规定，结合我省地税工作实际，对财产损失的内容、认定、需报送的资料、审批程序进行了规范和完善，进一步加强了财产损失税前扣除审批管理工作，基本上建立了行为规范、运转协调、公开透明、廉洁高效的企业财产损失税前扣除审批制度。

通过加强企业财产损失税前扣除审批管理，不仅墙塞了税收漏洞，而且减轻了企业负担，较好地发挥了税收调控作用，有力地支持了企业的发展和产业结构调整，为我省经济发展做出了积极贡献。

但是，在企业财产损失税前扣除审批管理工作中，个别地税机关还存在着责任心不强、审核不认真、把关不严格、适用政策不准确、附送的相关证据不充分以及盲目依从中介机构鉴证材料等问题。

这些问题的存在，直接影响到财产损失税前扣除审批工作的质量和地税机关的形象。

为了切实规范和加强企业财产损失税前扣除管理工作，更好地贯彻落实国家税务总局《企业财产损失所得税前扣除管理办法》和我省《企业财产损朱所得税前扣除管理实施办法》(晋地税发［2006］107号)，现就进一步做好企业财产损失税前扣除管理工作提出如下要求:
一、各级地税机关要充分认识企业财产损失税前扣除管理工作的重要性，将加强企业财产损失税前扣除的审核、审批及后续管理作为落实企业所得税科学化、精细化管理要求的具体工作来抓;要从推进依法治税、自觉维护税法的严肃性和统一性的高度出发，不折不扣地执行企业财产损失所得税前扣除管理的有关规定，不得随意变通，确保企业财产损失税前扣除的各项政策落实到位。

二、纳税人申请扣除的财产损失，必须按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》和《企业财产损失所得税前扣除管理实施办法》的有关规定，提供能够证明财产损失确已实际发生的合法证据，凡不能按规定提供合法证据的，一律不予税前扣除。

三、为了保证企业财产损失税前扣除审批工作公开透明、廉洁高效，各级地税机关要严格落实首办负责制和限时办结制，按规定对纳税人申报的财产损失内容和提供的证据与法定条件的相关性进行严格、认真的审查，经集体研究后，按时做出审核或审批决定，确保企业财产损失所得税前扣除的真实性、合法性;对审批的企业财产损失事项要按户建立审批台账，详细登记纳税人财产损失税前扣除年度的主要经济指标、财产损失的内容、金额、发生时间等基本情况。

主管地税机关要按规定做好企业财产损失税前扣除的后续管理工作。

二00六年七月四日。