【税会实务】实例讲解货币资金时间价值的会计处理
财务会计中的货币时间价值
财务会计中的货币时间价值财务会计中的货币时间价值（Time Value of Money，简称TVM）是指货币在不同时间点的价值差异。
在财务决策中，考虑到时间价值可以帮助企业进行更准确的投资、融资和资本预算决策。
本文将讨论货币时间价值的概念、计算方法以及在财务会计中的应用。
一、货币时间价值的概念货币时间价值指的是同一笔货币在不同时间点的价值并不相等。
由于货币可以通过投资获取回报，所以同样金额的货币未来的价值会比现在的价值高。
这是因为在未来的时间里，货币可以进行投资增值或者用于消费，而当前持有的货币则无法享受到这些增值收益。
二、货币时间价值的计算方法在财务会计中，常用的货币时间价值计算方法有现值、未来值和利息计算。
1. 现值计算现值是指未来一笔现金流量的折现价值。
它表示了未来现金流量在当前时间点的价值。
现值计算需要考虑折现率和未来现金流量的时间点。
常用的现值计算公式如下：PV = CF / (1 + r)^n其中，PV代表现值，CF代表未来现金流量，r代表折现率，n代表未来现金流量发生的期数。
2. 未来值计算未来值是指当前一笔现金流量在未来某个时间点的价值。
它表示了当前现金流量经过一段时间后的价值。
未来值计算需要考虑复利计算和投资期限。
常用的未来值计算公式如下：FV = PV * (1 + r)^n其中，FV代表未来值，PV代表当前现金流量，r代表复利率，n代表投资期限。
3. 利息计算利息是指在一定时间段内所获得或支付的货币增值或减值金额。
利息计算可以通过现值和未来值的差额得出。
常用的利息计算公式如下：I = FV - PV其中，I代表利息，FV代表未来值，PV代表现值。
三、货币时间价值在财务会计中的应用货币时间价值在财务会计中具有广泛的应用，其中主要包括资本预算决策、财务报表分析和债券计息等方面。
1. 资本预算决策在进行资本预算决策时，企业需要评估不同投资项目的现金流量，并且考虑到货币时间价值的影响。
资金时间价值课程案例
（3）先付年金
定义：（又称预付年金或即付年金），是指 发生在每期期初的等额收付款项
①先付年金终值
定义：是一定时期内每期期初等额收付款项的 复利终值之和
公式：FVA（即付）＝FVA（普通）×（1＋i）
财务管理
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FA（即付）＝FA（普通）×（1＋i）＝ FA×[FVIFA（i，n十1）－1]
财务管理
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递延年金
012
AA
M m+1 m+2
0
12
A
A
m+n-1 m+n
n-1 n
15.01.2021
财务管理
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①递延年金存在终值
012
AA M m+1 m+2 0 12
A
A
m+n-1 m+n
n-1 n
15.01.2021
财务管理
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递延年金的终值和普通年金的终值一样， 都为FA(1i)n 1，显然递延年金终值不
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计算
某公司准备建立一项奖学金，要求每年以提 取利息100000元作为奖学金，如果年利率 为5%，则该公司应一次性存入的款项是 （ ）。
A 1 000 000
B 2 000 000
C 3 000 000
D 162 889.46
答案：B
财务管理
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A 3000 B 1270 C 3240 D 4573
答案：D
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（年）偿债基金
实质是普通年金终值的逆运算
财务管理
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（年）偿债基金计算
例：某企业于1996年初向银行借款150000元， 规定在2000年底一次性还清借款的本息（复利计 息）。该企业拟从1996年至2000年，每年年末存 入银行一笔等额存款，以便在2000年年末还清借 款的本息。借款年利率为15%，存款年利率为 12%。求每年的存款额。
货币时间价值的会计应用
货币时间价值的会计应用货币时间价值（Time Value of Money, TVM）是财务管理和会计领域中的一个基本理念，指的是在经济交易中，货币的价值随着时间的推移而变化。
这一概念贯穿于投资决策、融资决策及财务报告等多个方面，在会计应用中尤为重要。
本文将探讨货币时间价值的基本原理，以及其在会计实践中的具体应用。
1. 货币时间价值的基本原理货币时间价值的核心理念是“今天的一元钱比未来的一元钱更有价值”。
具体来说，这一理论主要基于以下几个方面的考量：机会成本：在经济学中，机会成本是指为了选择某种行动而放弃的最佳替代品的价值。
资金的使用也面临机会成本，如果资金今天投资，就能够获得利息或其他收益。
风险和不确定性：未来的现金流存在风险和不确定性，因此未来收入相较于当前收入必须进行折现，以反映其当前价值。
通货膨胀：随着物价水平的上升，未来货币购买力下降，这使得未来的一元钱在购买力上显得不如今天的一元钱。
因此，正确理解货币时间价值对于财务决策至关重要。
2. 现金流折现现金流折现（Discounted Cash Flow, DCF）是评估项目、投资或企业价值时常用的方法。
其基本思想是将未来的现金流转化为现值，即通过设定一个折现率，将未来现金流以时间为基础进行调整。
折现率通常基于资本成本、预期收益率或市场利率等因素确定。
2.1 现值计算现值（Present Value, PV）是对未来现金流进行折现后的结果，可以通过以下公式计算：[ PV = ]其中： - PV 为现值 - FV 为未来现金流 - r 为折现率 - n 为时间期数例如，如果预期在5年后收到1000元，利率为5%，则：[ PV = ]这表明目前投资783.53元即可在五年后获得1000元。
2.2 净现值与内部收益率净现值（Net Present Value, NPV）是项目评估的重要指标，用于衡量投资项目的盈利能力。
其定义为项目所有未来现金流的现值总和减去初始投资。
货币资金时间价值在企业应用案例分析
货币资金时间价值在企业应用案例分析[日期:2011-03-01] 来源:会计论文网作者:市场经济时期,竞争激烈,优胜劣汰,适者生存,企业在经济生活中,应该时刻注重资金的时间价值,抢占商机,充分利用现代管理手段,使企业立于不败之地。
企业领导者应该在以下几方面充分注重资金时间价值,抓住商机。
一、在投资项目的可行性研究中应注重资金的时间价值随着企业的发展,就要进行设备的更新改造或上马新的项目。
更新改造或上马新项目就需要进行可行性研究论证,比较项目的全部收入的现值与支出的现值,最终做出决策。
如果收入的现值大于支出的现值,则可以更改或上马新项目,反之则不可。
在此项决策中,决策者考虑不考虑资金的时间价值,其结果不一样,对企业的影响也会有很大不同。
例如:某企业购买某设备需30万元,期初一次投入,设备可用5年,使用该设备企业可获收入分别为: 假设银行贷款利率10%,问是否可上马此项目?此项目,若不注重资金的时间价值,则收入与成本比较:收入40万元>30万元的支出成本,企业可多获利40万元-30万元=10万元,该项目可以上马。
若此项目注重了资金的时间价值,则全部收入折成现值:收入的现值与支出的现值对比=29.86万元-30万元=-0.14(万元),此项目不可以上马。
一个项目,对于决策者而言,是否注重资金的时间价值,最终得出的结论就完全不同,对企业效益的影响也是两种不同的结果。
为此,决策者应该充分注重资金的时间价值因素,使企业的资金用在产生效益的地方。
二、企业在应收账款的回收中,也应该注重资金的时间价值目前企业的经济交往中,买方握有主动权,卖方有的只能以赊销的方式销售产品,因而在应收账款上就会占用过多的资金。
为了加速资金回收,有的企业则采取现金折扣的方式。
此时,销售人员对于货款的回收,就应该注重资金的时间价值。
例如:某鞋厂赊销20万元的鞋款,估计第2年末,买方才能付给其全部款项。
该企业为了加速资金回收,采取现金折扣,条件是(3/第一年末,N/第2年末),这样能在第1年末将款项全部收回,如若按利率10%加以考虑,该鞋厂是否采取现金折扣的方式?若该企业销售人员不注重资金的时间价值,则:采取现金折扣在第1年末收回货款20万元(1%~3%)=19.4万元。
货币时间价值在公司财务中的应用分析
货币时间价值在公司财务中的应用分析摘要现在有两个机会可供选择，一个是现在就可以获得1000元，另一个则是要在十年后才获得1000元，对这种选择任何人都可凭直觉作出，会毫无疑问地选择现在就获得1000元，这是因为，同为1000元，现在就获得的话，这1000元可以为我们提供现时获得效用或用来投资收取利息的机会。
但如果要问你，另一个选择是十年后获得2000元呢，问题的回答就不那么的直接和简单了。
现在的1000元，和十年后的2000年发生于不同的时点，要对这两者选一，我们必须要知道现在的1000元，十年后是多少？或是十年后的2000元相当于现在是多少？这里就涉及到货币的时间价值问题，也是本文着重阐述的。
在财务管理活动中，许多信息来自于对未来现金流量的预测，即在不同时点上所发生的现金流量，由于货币具有时间价值而不能直接进行对比，因此不同时点上的现金流必须换算到同一时点上才能进行比较。
本文从什么是货币的时间价值着手，阐述了货币时间价值的概念，以及产生的原因，重点分析了货币时间价值的运算和在公司财务中的运用。
关键字：货币时间价值投资决策筹资决策目录第一章、货币的时间价值的理论综述 (2)（一）、什么是货币时间价值 (2)（二）、货币的时间价值的计算 (3)1、单利终值和现值的计算 (3)2、复利终值和现值的计算 (4)3、年金现值和终值的计算 (5)第二章、货币的时间价值产生的原因及其作用 (9)第三章、货币时间价值在公司财务中的应用分析 (10)（一）、在投资决策中的应用 (10)（二）、在筹资决策中的应用 (12)1、确定债券筹资的资本成本率 (12)2、选择融资租赁设备的付款方式 (13)第四章、运用中应注意的问题 (14)第一章、货币的时间价值的理论综述（一）、什么是货币时间价值本杰明·弗兰克说：钱生钱，并且所生之钱会生出更多的钱。
这就是货币时间价值的本质。
货币的时间价值，是指在不考虑通货膨胀和风险性因素的情况下，资金在其周转使用过程中随着时间因素的变化而变化的价值，其实质是资金周转使用后带来的利润或实现的增值。
哪些会计处理要用到货币时间价值
哪些会计处理要用到货币时间价值哪些会计处理要用到货币时间价值1、持有至到期投资。
比如购买某公司债券，票面价值与实际支付的价格不相等时，会倒挤出“持有至到期投资——利息调整”，该债券以后每期按照实际利率计算的投资收益和票面利息计算出的应收利息的差额就是“持有至到期投资——利息调整”，在计算实际利率时就会用到货币时间价值。
2、采用分期付款方式购买固定资产，需要用到货币时间价值。
相当于借钱购买固定资产。
借：在建工程——XX装置未确认融资费用贷：长期应付款3、存在弃置费用的固定资产，在计算弃置费用时需要用到货币的时间价值，计入固定资产。
虽然弃置费用没有当即发生，但是因为金额较大且必须承担，那么就要考虑货币时间价值。
非货币性职工薪酬会计处理有哪些如果你问的是发放非货币性福利时做的会计分录的话。
那么要区分外购产品和自产产品。
外购产品用于非货币性福利，进项税额不得抵扣，自产产品视同销售，销售价格以同一产品的平均销售价格计算。
计提的时候借：管理/销售/制造费用等贷：应付职工薪酬-非货币性福利外购借：库存商品应交税费-增值税-进项税贷：银行存款/库存现金/应付账款等借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：库存商品</ol> 应交税费-增值税-进项税转出然后自产产品的话借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：主营业务收入应交税费-增值税-销项税借：主营业务成本贷；库存商品如何巧用Excel计算货币时间价值货币时间价值是现代理财的基本观念之一，也可以说是理财活动的“第一原则”。
根据货币时间价值原理，在利率水平一定的条件下，同等数额的资金在不同时点上的经济价值是不等的；而数额不等的资金在不同时点上的经济价值又有可能是相等的。
因此我们在会计核算尤其是在进行理财分析与财务决策时，对于跨期较大（如跨年）的收入或支出，需要先把它们放到相同的时间基础上，然后才能进行加减或比较。
在这方面，巧妙地利用Excel是最好的选择，本文试图通过18个精选案例来加以阐释。
2020年税务师 财务与会计 第03讲_货币时间价值(2)
专题（二）货币时间价值（2）预付年金终值公式1：F A=A×（F/A,i,n）×（1+i）公式2：F A=A×[（F/A,i,n+1)-1]【期数加1，系数减1】计算公式推导【公式1】F A=A×（F/A，i，n）×（1+i）【公式2】F A=A×（F/A,i,n+1)-A=A×[（F/A,i,n+1)-1]【期数加1，系数减1】【教材·例2-4】为给儿子上大学准备资金，王先生连续6年于每年年初存入银行3000元。
若银行存款利率为5%,则王先生在第6年年末能一次取出本利和多少元？F A=A[(F/A,i,n+1)-1]=3000×[(F/A,5%,7)-1]=3000×(8.1420-1)=21426(元)（3）递延年金终值F A=A×（F/A，i，n）【递延年金终值与递延期无关】计算公式推导m=2 n=5F A=A×（F/A，i，n）【递延年金终值与递延期无关】2.年金现值（1）普通年金现值P A=A×[1-(1+i)-n]/i式中[1-(1+i)-n]/i为年金现值系数，记作（P/A,i,n）；n为计算利息的期数。
计算公式推导A=100、i=10%、n=5P A=100×（1+10%）-1+100×（1+10%）-2+100×（1+10%）-3+100×（1+10%）-4+100×（1+10%）-5=100×[1-（1+10%）-5]÷10%【教材·例2-5】某投资项目于2×12年年初动工，假设当年投产，从投产之日起每年年末可得收益40000元。
按年利率6%计算预期10年收益的现值。
P A=40000×[1-(1+6%)-10]/6%=40000×(P/A,6%,10)=40000×7.3601=294404(元)（2）预付年金现值公式1：P A=A×（P/A，i，n）×（1+i）公式2：P A=A×[（P/A，i，n-1）+1]【期数减1，系数加1】计算公式推导（公式1）P A=A×（P/A，i，n）×（1+i）计算公式推导（公式2）P A=A×（P/A，i，n-1）+A=A×[（P/A，i，n-1）+1]【期数减1，系数加1】【例题·单选题】已知（P/A，8%，5）=3.9927，（P/A，8%，6）=4.6229，（P/A，8%，7）=5.2064，则6年期、折现率为8%的预付年金现值系数是（）。
【货币资金时间价值分析】-复利现值计算及资金变化
【货币资金时间价值分析】-复利现值计算及资金变化
复利现值计算是一种基于时间价值理论的计算方法，用于分析货币资金在不同时间点的价值。
它可以帮助我们判断不同时间点的资金价值，并进行资金的比较和选择。
在复利现值计算中，我们需要考虑以下几个要素：
1. 本金（P）：即初始投入的资金。
2. 利率（r）：表示每一期资金的增长率。
一般情况下，利率是以年为单位计算的。
3. 时间（n）：即投资的期限，表示资金增长的时间段。
4. 复利（compounding）：表示资金利息收益再投资，实现“滚雪球”效应。
在复利计算中，资金的值随时间的推移以指数形式增长。
根据复利计算公式，我们可以计算出在特定时间点的资金价值：
复利现值 = 本金× (1 + 利率)^时间
同时，我们还可以计算资金在不同时间点的变化：
资金变化 = 复利现值 - 本金
举个例子来说，假设我们将1000美元以5%的年利率投资1年，那么在1年后的复利现值可以计算为：
复利现值= 1000 × (1 + 0.05)^1 = 1000 × 1.05 = 1050美元
资金变化 = 1050 - 1000 = 50美元
这意味着，我们的资金在1年后增值了50美元。
通过复利现值计算及资金变化分析，我们可以更好地理解时间对于资金的价值影响，为我们的投资决策提供参考依据。
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【税会实务】实例讲解货币资金时间价值的会计处理
当前，在介绍实际利率摊销法时，为便于说明长期资产或长期负债的现值与终值之差，常常把复利现值和年金现值加进去，并通过计算复利现值系数和年金现值系数，求得长期资产或长期负债的现值，而后确认未确认融资费用或未实现融资收益。
笔者认为，采用一定方法计算求得长期资产或长期负债的现值，及其未确认融资费用或未实现融资收益即可，无须增加复利现值系数和年金现值系数。
【例】假定A公司20×7年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到。
购货合同约定，N型机器的总价款为：1000万元，分3年支付，20×7年12月31日支付500万元，20×8年12月31日支付300万元，20×9年12月31日支付200万元。
假定A公司3年期银行借款年利率为6%。
有关会计处理如下：
第1步，计算总价款的现值
机器现值=500/(1+6%)+300/(1+6%)(1+6%)+200/(1+6%)(1+6%)(1+6%) =471.70+267.00+167.92
=906.62(万元)
第2步，确定总价款与现值的差额
未确认融资费用=1000-906.62=93.38(万元)
第3步，编制会计分录
借：固定资产/在建工程906.62
未确认融资费用93.38
贷：长期应付款1000。