审计查账技术

（四）按审计动机分类 1.强制审计 指审计机构根据法律、 强制审计： 1.强制审计：指审计机构根据法律、法规规定对被 审计单位行使审计监督权而进行的审计； 审计单位行使审计监督权而进行的审计； 2.任意审计 是根据被审计单位自身的需要， 任意审计： 2.任意审计：是根据被审计单位自身的需要，要求 审计组织对其进行的审计。 审计组织对其进行的审计。 例：市审计局于2008年2月15日——2月25日在 市审计局于2008年 2008 15日 2 25日在 局机关驻地对市属计量所2007 2007年度的财务收支进行 局机关驻地对市属计量所2007年度的财务收支进行 了审计。 了审计。
分析：甲的话没有道理，主要错在两个方面： 分析：甲的话没有道理，主要错在两个方面： 甲没有认识到注册会计师的审计只是一种合理保证， 1、甲没有认识到注册会计师的审计只是一种合理保证， 而不是绝对保证，经过注册会计师审计的财务报表尽 而不是绝对保证， 管可以提高其可信性， 管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提 对于那些精心伪造的虚假财务报表， 高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注会在遵循 了必要的审计程序之后， 了必要的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假 会计信息。 会计信息。 2、甲没有分清会计责任与审计责任 编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。 编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。 只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否， 只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业 管理当局都要承担法律责任， 管理当局都要承担法律责任，而注册会计师主要承担 审计责任。 审计责任。 不管财务报表有否问题， 不管财务报表有否问题，注会均按公认审计准则来 进行审计工作。如遵循了该准则， 进行审计工作。如遵循了该准则，即使存在虚假会计 信息，注会也不必承担责任。 信息，注会也不必承担责任。如财务报表没有任何问 但注会不按准则进行工作， 题，但注会不按准则进行工作，则也要承担责任
审计的方法： 6、审计的方法： 审计证据（事实） 审计证据（事实） 两相对照 审计工作底稿 审计报告 证据的载体） 意见结论） （证据的载体） （意见结论）
审计依据（尺度） 审计依据（尺度）
三、审计与财务会计的关系 一方面，企业财务会计产生并输出会计信息， 一方面，企业财务会计产生并输出会计信息， 审计对这些会计信息进行审查， 审计对这些会计信息进行审查，以验证这些信息的 公允性。另一方面，审计又与企业财务会计在目的、 公允性。另一方面，审计又与企业财务会计在目的、 方法、职能及对外承担的责任等方面存在区别。 方法、职能及对外承担的责任等方面存在区别。 （一）两者联系 1.工作对象均是企业的会计资料 1.工作对象均是企业的会计资料 2.工作范围都是涉及企业内部控制 2.工作范围都是涉及企业内部控制 3.都要对企业经营管理活动进行监督 3.都要对企业经营管理活动进行监督 4.都要促使企业改善经营管理 都要促使企业改善经营管理， 4.都要促使企业改善经营管理，提高经济效益
2.财经法纪审计： 2.财经法纪审计：指对严重违反财经法纪的行为所进 财经法纪审计 行的审计。 行的审计。 是我国审计监督的重要形式。 是我国审计监督的重要形式。其目的是维护财经 法纪，保护社会主义国家财产安全完整。 法纪，保护社会主义国家财产安全完整。 3.经济效益审计 经济效益审计， 3.经济效益审计，指审计机构对被审计单位的财政财 务收支及经营管理活动的经济性和效益性进行的审计。 务收支及经营管理活动的经济性和效益性进行的审计。 其目的是促使被审计单位改善经营管理， 其目的是促使被审计单位改善经营管理，提高经 济效益和工作效率。 济效益和工作效率。 二、审计的其他分类 （一）按审计的地点不同分 1.送达 报送)审计:指审计机构按照审计法规的规定， 送达( 1.送达(报送)审计:指审计机构按照审计法规的规定， 对被审计单位按期报送来的计划、 对被审计单位按期报送来的计划、预算和会计报表及 有关账证等资料进行的审计。 有关账证等资料进行的审计。 2.就地审计 就地审计: 2.就地审计:指审计机构委派审计人员到被审计单位 所在地进行的审计。 所在地进行的审计。
审计查账技术
第一章 总 论
审计产生的原因： 一、审计产生的原因：受托经济责任 是财产所有权与经营管理权相分离而产 生的受托经济责任有关； 生的受托经济责任有关； 由于经营管理层次的划分所形成的最高 经营管理者与下属经营管理者之间的受托经 济责任有关。 济责任有关。 受托责任关系是资源所有者实现对资源的 有效管理和使用的必要手段和保证机制。 有效管理和使用的必要手段和保证机制。 审计则是受托责任关系能够顺利实现的必 要手段和保证机制。 要手段和保证机制。
举例：甲是某一公司的承包经营负责人， 举例：甲是某一公司的承包经营负责人，在承包经营 年期结束之后， 2年期结束之后，他请了当地一家会计师事务所对其 经营期内的财务报表进行了审计。 经营期内的财务报表进行了审计。该会计师事务所经 过审计，出具了无保留意见的审计报告， 过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公 司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状 不久，检察机关接到举报， 况。不久，检察机关接到举报，有人反映该负责人在 承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自接受回扣， 承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自接受回扣， 侵吞国家财产。为此，检察机关传询了该负责人甲。 侵吞国家财产。为此，检察机关传询了该负责人甲。 甲到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告， 甲到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告， 振振有词地说： 会计师事务所已出具了审计报告， 振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告， 证明我没有经济问题。如果不信， 证明我没有经济问题。如果不信，你们可以去问注册 会计师。 会计师。” 甲的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ 问：甲的话是否有道理，如果有错，错在哪里？
（二）按照审计的范围不同分 1.全面审计 全面审计， 1.全面审计，指对被审计单位一定时期内的财政财 务收支及有关经济活动的各个方面及其资料进行全 面的审计； 面的审计； 2.局部审计 局部审计， 2.局部审计，指对被审计单位一定期间的财政财务 收支或经营管理活动的某些方面及其资料进行部分 有目的的和重点的审查，如现金、银行存款、 的、有目的的和重点的审查，如现金、银行存款、 存货等的单项审计； 存货等的单项审计； 3.专项审计 指对某一特定项目所进行的审计。 专项审计， 3.专项审计，指对某一特定项目所进行的审计。其 审计范围比局部审计小，针对性强。 审计范围比局部审计小，针对性强。 （三）按审计实施的时间分类 1.事前审计 事前审计： 1.事前审计：指在被审计单位经济业务发生以前所 进行的审计； 进行的审计； 2.事中审计 事中审计： 2.事中审计： 3.事后审计 事后审计： 3.事后审计：
审计的对象： 4、审计的对象： 被审计单位经济活动 本质： 本质：指被审计单位的财务收支及其有关 的经营管理活动。 的经营管理活动。 现象： 现象：指反映这些经济活动的会计资料和 其他有关资料。 其他有关资料。
审计的目标： 5、审计的目标： 根据《中国独立审计准则》 根据《中国独立审计准则》： 独立审计的总目标是对被审计单位会计报 表的合法性、公允性发表意见。 表的合法性、公允性发表意见。 其中： 其中： 合法性是指被审计单位会计报表的编报是 否符合《企业会计准则》的规定； 否符合《企业会计准则》的规定； 公允性是指被审计单位会计报表在所有重 大方面是否公允的反映了被审计单位的财务 状况、经营成果和现金流量情况。 状况、经营成果和现金流量情况。
美国立宪史上极为重要的文献《联邦党人文集》 美国立宪史上极为重要的文献《联邦党人文集》中曾 提出这样的观点： 提出这样的观点：“必须要建立起种种严密的制度来 控制政府的行政。也许这样将行政者视为潜在的罪犯， 控制政府的行政。也许这样将行政者视为潜在的罪犯， 是对人性的一种怀疑，是人类的耻辱， 是对人性的一种怀疑，是人类的耻辱，但我们只能面 对现实——人类不是道德高尚的天使。” 人类不是道德高尚的天使。 对现实 人类不是道德高尚的天使
第二章 审计的种类、 审计的种类、方法和程序
第一节 审计的种类
一、审计的基本分类 （一）按审计主体分类 1.政府审计 由政府审计机关执行的审计； 政府审计： 1.政府审计：由政府审计机关执行的审计； 2.民间审计 民间审计： 2.民间审计：指由经财政部门审核批准成立的民间审 计组织所实施的审计； 计组织所实施的审计； 3.内部审计：指由本部门和本单位内部专职的审计机 3.内部审计： 内部审计 构或人员所实施的审计， 构或人员所实施的审计，包括部门内部审计和单位内 部审计。 部审计。 （二）按审计的内容和目的分类 1.财政财务审计 是指由审计机关对国家机关、 财政财务审计： 1.财政财务审计：是指由审计机关对国家机关、企事 业单位的财政财务收支活动和会计资料的真实性， 业单位的财政财务收支活动和会计资料的真实性，正 确性及其所反映的财政财务收支的合法性和合规性所 进行的审计。 进行的审计。其目的是明确被审计单位的受托经济责 任。
委托人
3 4 2
审计人
1、委托、授权经营 、委托、 2、负有受托责任 、 3、授权、委托审计监督 、授权、 4、依法独立审计 、 5、接受审计提供资料和条件 、 6、作出结论，提出审计报告 、作出结论，
1
5 6
受托人 （被审计人）
审计概念： 二、审计概念： 审计是由①专职机构和人员， 依法对③ 审计是由①专职机构和人员，②依法对③ 被审计单位的④财政、 被审计单位的④财政、财务收支及其他有关经 济活动的⑤真实性、合法性、效益性进行⑥ 济活动的⑤真实性、合法性、效益性进行⑥审 评价经济责任，维护财经法纪， 查，⑦评价经济责任，维护财经法纪，改进经 营管理，提高效益，促进宏观调控和廉政建设， 营管理，提高效益，促进宏观调控和廉政建设， 维护经济秩序的一项⑨独立性⑩经济监督、 以⑧维护经济秩序的一项⑨独立性⑩经济监督、 评价、鉴证和服务活动。 评价、鉴证和服务活动。 1.主体 2.依据 3.客体 4.对象 5.目标 主体、 依据、 客体、 对象、 目标、 1.主体、2.依据、3.客体、4.对象、5.目标、 6.方法 方法、 作用、8.目的 9.特征 10.本质 目的、 特征、 本质、 6.方法、7．作用、8.目的、9.特征、10.本质、 11.职能 11.职能