2018注会《税法》预习考点(五)
注册会计师考试《税法》高频考点(五)
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园第一部分高频考点第十三章【高频考点】：税务管理（一）税务登记管理税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。
税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。
重点关注以下几点：1. 根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
2.变更税务登记的程序：变更税务登记是先工商变更后税务变更。
3.注销税务登记的程序：注销税务登记时是先税务注销，后工商注销。
4.税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。
（二）账簿、凭证管理1.关于对账簿、凭证设置的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。
2.关于对财务会计制度的管理凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。
3.关于账簿、凭证的保管账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存10年。
4.根据《征管法》第二十一条规定：“税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督”。
5.《征管法》中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
（三）纳税申报管理1.纳税申报的对象包括在纳税期内没有应纳税款的纳税人：享受减税、免税待遇的纳税人。
【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：增值税法
【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：增值税法2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！增值税法考点精讲【考点1】征税范围征税范围项目一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务3.提供应税服务：运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业【2016-5-1全面营改增：今年教材不涉及】特殊规定1.特殊项目：23项2.特殊行为：（1）视同销售货物行为：8+1项（2）混业经营【考点2】一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理(一)经营规模标准：50万元、80万元、500万元(二)小规模纳税人：未达标且会计核算不健全;个人;可选择小规模纳税人：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。
(三)一般纳税人资格实行登记制：1.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。
2.一经成为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。
【考点3】税率与征收率的确定——记忆纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人17%销售或进口货物；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务13%列举的五类货物11%交通运输服务、邮政服务、基础电信6%增值电信；现代服务业服务（有形动产租赁服务之外）零税率出口货物；列举的应税服务P51小规模纳税人3%、2%销售或进口货物；提供应税劳务；应税服务；一般人采用简易办法征税【考点4】纳税人销售自己使用过的固定资产：1.一般纳税人：(1)依3%征收率减按2%征收增值税：增值税=售价÷(1+3%)×2%新增：一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税，依3%缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。
(2)按正常销售货物适用税率征收增值税：增值税=售价÷(1+17%)×17%(3)净值计税2.小规模纳税人，减按2%征收率征收增值税：增值税=售价÷(1+3%)×2%【考点5】应纳增值税税额的计算方法(全面掌握)(一)购进扣税法——一般人适用当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额(二)简易办法——小规模或一般人适用1.计算：应纳税额=(不含税)销售额×征收率(3%)2.营改增试点纳税人中一般纳税人可选择按简易计税方法的情形(P77)(三)代扣代缴税额——扣缴义务人适用应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率【考点6】销售额确定(一)销售额各种形式——全额计税销售方式销售额确定原则一般销售方式销售货物、加工修理劳务、应税服务价款和价外费用（含税，需换算）特殊销售方式1.折扣折让销售税法分别规定计税销售额2.以旧换新销售3.还本销售4.以物易物销售5.包装物押金6.旧固定资产销售视同销售方式4－8种①近期同类货物平均售价②其他纳税人近期同类货物平均售价③组价＝成本×（1＋成本利润率）(二)营改增纳税人销售额的特殊规定——差额计税(P58)1.融资租赁2.电信短信公益特服接受捐款3.航空运输(扣减机场建设费)4.客运场站服务5.国际货物代理运输6.提供知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务、货物运输代理服务提示：扣除款项有凭证P60【考点7】进项税额区分(一)准予抵扣进项税额两种抵扣方法内容（1）以票抵税法定扣税凭证：①增值税专用发票；②税控机动车统一发票；③税收缴款凭证；④从海关取得的专用缴款书注明的增值税额（2）计算抵税外购免税农产品进项税额＝买价×13%外购免税烟叶进项税额＝收购金额×1.1×1.2×13%特殊：农产品增值税进项税额核定办法1.适用试点范围：自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围2.核定方法：(1)实耗扣税法:3种(投入产出、成本法、参照法)(2)价税分离(二)不予抵扣的进项税额：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、简易办法征收增值税、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务(如运输服务);3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;4.接受的旅客运输服务。
2018注册会计师 税法 浓缩笔记 全
增值税的征税范围一般规定（1）销售货物、进口货物；（2）提供加工、修理修配劳务；视同销售（八项）（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
兼营纳税人兼营不同税率应税项目要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。
对划分不清的，一律从高从重计税纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。
对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额纳税人兼营免税、减税项目应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税混合销售一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。
一般情况下，交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形征税范围的特殊规定法定免税项目7项①农业生产者销售的自产农产品；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；②避孕药品和用具；③古旧图书⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑦销售的自己使用过的物品财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目(20项）（1）资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的优惠优惠方式优惠项目免征再生水、污水处理劳务、废旧轮胎为原料生产的胶粉、翻新轮胎等即征即退工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾及垃圾发酵的沼气为原料生产的电力和热力、以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力即征即退不同比例2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为100%；2010年为80%先征后退销售自产的综合利用生物柴油（2）对宣传文化事业实行政治税优惠的规定（新增）特殊出版物先征后退县以下新华书店免增值税；新疆自治区和乌鲁木齐市新华书店先征后退。
注册会计师《税法》第五章知识点.doc
注册会计师《税法》第五章知识点2018年注册会计师《税法》第五章知识点第五章城市维护建设税法特点：①附加税性质。
②具有特定目的：公用事业和公共设施的维护建设。
③对涉外企业(中外合资企业和外商投资企业简称)不征收。
一、税率(1)市区：7%(2)县城、镇：5%(3)其他：1%注意：考题中给出的企业所在地，选择适当的税率。
受托方代扣“三税”的，适用受托方所在地税率。
固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”，适用经营地税率二、计税依据1.违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据(城建税只针对正税税额);2.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款3.城建税以“三税”为税基，如果要免征或减征“三税”，也要同时免征或减征城建税和教育费附加;4.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加。
5.1997年起供货单位向出口企业和外贸企业销售出口产品时以销项减进项为计税依据。
6.2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。
三、应纳税额的计算公式：应纳税额=实际缴纳的“三税”税额合计×适用税率海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
四、纳税环节、地点、期限总原则：一切随同主税，附加税嘛。
特别情况：1.代征代扣“三税”的，在代征代扣地缴纳。
2..跨省开采油田的，由油井所在地缴纳;3.管道局输油取得收入的，由取得收入所在地缴纳;4.流动经营无固定场所的，随“三税”在经营地缴纳。
五、教育费附加总原则：一切比照城建税，区别有两点：1.计征比率：3%，不再区分地域2.不再对生产卷烟和烟叶的单位减半征收。
对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还注册会计师考试。
2018年注册会计师《税法》章节考点汇总(18章)
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2018注册会计师《税法》考点：资源税法
2018注册会计师《税法》考点：资源税法【知识点】资源税的纳税人、税目和税率、扣缴义务人适用的税额、计税依据资源税法一、资源税的纳税人资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
【解释】资源税是境内税，进口不征、出口不退。
关联概念：扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。
二、税目和税率(一)税目(二)税率粘土、砂石和部分未列举名称的其他非金属矿产品实施从量计征，其他应税产品实施从价计征，对未列举名称的其他金属和非金属矿产品实施从价计征为主，从量计征为辅三、扣缴义务人适用的税额(一)独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准。
(二)其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准。
四、计税依据(一)从价定率征收的计税依据——销售额销售应税产品的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。
【解释】价外费用是指销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
从价征收的资源税的销售额与应税矿产品缴纳增值税的销售额一致。
销售额不包括：1.同时符合两项条件的代垫运费;2.同时符合三项条件的代为收取的政府性基金、行政事业性收费。
【解释1】从价征收的资源税的销售额与应税矿产品缴纳增值税的销售额一致。
【解释2】运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
运杂费用应取得合法有效凭据并与销售额分别核算，凡未取得合法有效凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。
【资源税反避税】(1)纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税;(2)纳税人将开采的应税产品直接出口的，以离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。
2018年注会考试《税法》精选知识点：纳税担保试行办法
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2018年注会考试《税法》精选知识点：纳税担保试行办法纳税担保试行办法一、纳税保证(一)纳税保证人国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。
企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。
企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供纳税担保。
有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：1.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2 年的;2.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的;3.纳税信誉等级被评为C 级以下的;4.在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业;5.无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;6.与纳税人存在担保关联关系的;7.有欠税行为的。
(二)纳税担保范围纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。
费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。
纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：1.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的;2.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;3.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的;4.税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。
二、纳税抵押(一)可以抵押的财产：1.抵押人所有的房屋和其他地上定着物;2.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产;3.抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物;4.抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产;5.经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。
【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：税收征收管理法
【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：税收征收管理法2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！税收征收管理法考点精讲【考点1】税收征收管理法的适用范围【考点2】税务管理(一)税务登记管理开业税务登记(对象、时间);变更、注销税务登记;停业、复业登记;税务登记证的作用。
(二)账证、发票管理(三)纳税申报管理：期限、方式【考点3】税款征收(一)税款征收原则重点关注：税款优先的原则(二)税款征收制度：主要有延期纳税、滞纳金、减免税收、税额核定、税收保全、强制执行、税款的退还和追征【考点4】税务检查的权利【考点5】法律责任关注：违反税务管理规定的责任【考点6】纳税担保试行办法(一)纳税保证：1.不得作为纳税保证人的情形2.适用纳税担保的情形(4种)(二)纳税抵押：1.可以抵押的财产(共5项)2.不得抵押的财产(共8项)(三)纳税质押习题 1.下列属于税收征收管理的税务行政主体的是( )。
A.人民政府B.税务机关C.纳税义务人D.财政局2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起( )日内，向( )税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。
A.30，项目所在地B.45，项目所在地C.30，机构所在地D.15，机构所在地3.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应( )办理并发放税务登记证件。
纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。
A.当日B.7日内C.10日内D.15日内4.下列关于变更税务登记的说法中，不正确的是( )。
A.税务机关应当于受理当日办理变更税务登记B.纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件C.纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件D.纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前( )内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
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2018注会《税法》预习考点(五) 【知识点】税法基本原则
一、税务机构的设置P20
现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局(正部级)，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
另由海关总署及下设机构负责关税征收管理和受托征收进出口增值税和消费税。
B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自开征和停征全国性的地方税种
C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收
D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案
【答案】B
【解析】涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施，所以A选项和D选项都不正确;对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库，2015年《深化国税、地税征管体制改革方案》规定共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则确定，所以C选项不正确。
三、税收征收管理范围划分——分税种
目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。
【提示】纳税人的不同税种分别向不同税务机关申报缴纳，考生应掌握国税、地税、海关各自负责征收管理的税种的具体规定。
还应结合第二章的全面“营改增”的规定，把握增值税代征的细碎规则。
四、税收收入划分——分收入
【提示】我国分税制财政管理体制不仅仅将税种划分为中央税、地方税、中央与地方共享税，还与之相对应地将税收收入划分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。
全面“营改增”后，增值税收入划分进行了试点调整，中央政府分享50%，地方政府分享50%。
考生应把握税收收入的基本划分规则。
五、税务检查权
包括两类：
1.经常性检查。
2.特别调查。
分为行政性调查和刑事调查两个阶段。
六、税务稽查权
各级税务机关设立的的税务稽查机构，按照各自的税收管辖范围行使税务稽查职能。
七、税务行政复议裁决权
八、其他税收执法权
主要有税收行政处罚权等。
【知识点】税务机关和纳税人的权利与义务
一、税务行政主体的权利与义务(注意义务1、8、10)
1.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
8.税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
10.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：①夫妻关系;②直系血亲关系;③三代以内旁系血亲关系;④近姻亲关系;⑤可能影响公正执法的其他利益关系
二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务(注意权利2、4)
2.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
【提示】保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
4.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
（本文来自东奥会计在线）。