内控体系搭建操作手册
全面风险管理与内控体系建设 内控体系建设操作手册
全面风险管理与内控体系建设——内控体系建设操作手册中国最强集团战略咨询服务中国最强集团管控咨询服务中国最强人力资源管控咨询服务中国最强集团风险与内控咨询服务目录一业务流程及制度框架梳理 ..........................错误!未定义书签。
1 概述 .................................................错误!未定义书签。
2 业务流程及制度框架梳理方法 ...........................错误!未定义书签。
二流程图绘制 VISIO ....................................错误!未定义书签。
1．流程图的概念 .........................................错误!未定义书签。
2．流程图的作用 .........................................错误!未定义书签。
3．visio简介 ...........................................错误!未定义书签。
4．用visio绘制流程图的步骤 .............................错误!未定义书签。
三流程文档编制 .......................................错误!未定义书签。
1．流程名称 .............................................错误!未定义书签。
2．流程责任部门与责任岗位 ...............................错误!未定义书签。
3．流程目标 .............................................错误!未定义书签。
4．流程适用范围 .........................................错误!未定义书签。
内部控制手册
山东省行政事业单位内部控制手册模板（试行）本模板属于参考性文件，非强制性要求，目的是为指导不同规模、不同类型的行政事业单位开展内部控制体系的建立、实施、评价与改进工作。
各行政事业单位应根据本单位内外部环境、发展阶段、业务规模等因素，建立符合本单位实际的内控操作手册。
引言为了有效实施山东省行政事业单位的内部控制工作，加强风险防控机制建设，提高行政单位的经济活动管理水平，促进行政事业单位建立健全内部控制体系，依据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等法律法规和有关规定，特制定《山东省行政事业单位内部控制手册（模板）》（以下简称《手册》）。
一、制定依据本《手册》依据《中华人民共和国会计法》以及财政部发布的《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规和有关规定，按照山东省财政厅《关于印发〈山东省贯彻〈行政事业单位内部控制规范（试行）实施意见〉的通知》（鲁财会〔2014〕4号）的要求制订。
为了便于分析和说明，本手册以省级行政事业单位W局为例，在组织架构和业务流程说明时以处室为例。
二、指导思想实施内部控制规范，建立完善行政事业单位的内部控制制度，通过一系列的标准体系建设和流程设计，将每一个内部控制要求融合贯彻到各经济活动之中，用规范的工作制度来制约权力，逐步建立健全权力运行的制约和监督体系。
三、工作目标实施内部控制规范，旨在实现以下目标：1．确保行政事业单位各项经济活动行为合法合规。
2．确保行政事业单位资产安全，不断提高资产使用效益。
3．规范行政事业单位财务会计行为，保证财务会计信息真实、准确、完整。
4．堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，促进行政事业单位加强内部风险防控与廉政机制建设。
四、工作原则实施内部控制规范，应该遵循以下原则：1．全面性原则：涵盖行政事业单位内部各经济业务活动，并将业务处理过程中的风险控制要求，落实到决策、执行、监督等各个环节。
行政事业单位内控手册
XX 内部控制操做手册XX第一章总则第一节编制依据及原则本《内部控制操作手册》依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政单位财务规则》（财政部令第71号）、财政部下发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规和有关规定的要求制订。
实施内部控制规范，应该遵循以下原则：1. 全面性原则：内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
2. 重要性原则：在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
3. 制衡性原则：内部控制应当在单位内部的科室管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
4. 适用性原则：内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第二节使用说明本《内部控制操作手册》作为单位构建内部控制体系并保障其运行的基本制度和实施规范，是单位建立健全内部控制体系的核心。
1. 内部控制手册的设计：手册中的各项内容由财务处牵头，各科室配合，经过单位相关领导充分讨论后形成。
未经单位统一批准，任何科室不得擅自发布、修改内控手册内容。
2. 内部控制手册的发放：内部控制主管科室确定发放范围；需向外单位提供本手册时，须经单位负责人批准同意。
3. 内部控制手册的执行：各科室须认真组织学习，并在各项业务活动中严格执行手册中的相关要求，完善各项控制措施。
各科室对内部控制的有效性负责，并对控制失效造成的重大损失承担责任。
4. 内部控制手册的监督：单位定期根据手册内容，对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并督促加以改进。
5. 内部控制手册的更新：内部控制手册生效后，财务处根据国家内部控制的相关规定和要求、内外部环境变化、组织结构变更、内控管理中出现的新问题以及各科室反馈的意见及建议等组织修订，执行全面的定期复核更新制度，由单位相关领导和相关科室讨论后，按程序批准发布执行。
行政事业单位内部控制手册(模板)
行政事业单位内部控制手册模板(试行）本模板属于参考性文件，非强制性要求，目的是为指导不同规模、不同类型的行政事业单位开展内部控制体系的建立、实施、评价与改进工作。
各行政事业单位应根据本单位内外部环境、发展阶段、业务规模等因素，建立符合本单位实际的内控操作手册。
引言为了有效实施行政事业单位的内部控制工作，加强风险防控机制建设，提高行政单位的经济活动管理水平，促进行政事业单位建立健全内部控制体系,依据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行)》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等法律法规和有关规定，特制定《山东省行政事业单位内部控制手册（模板）》（以下简称《手册》）。
一、制定依据本《手册》依据《中华人民共和国会计法》以及财政部发布的《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规和有关规定，按照山东省财政厅《关于印发〈山东省贯彻<行政事业单位内部控制规范(试行）实施意见〉的通知》（鲁财会〔2014〕4号)的要求制订。
为了便于分析和说明，本手册以省级行政事业单位W局为例，在组织架构和业务流程说明时以处室为例。
二、指导思想实施内部控制规范，建立完善行政事业单位的内部控制制度,通过一系列的标准体系建设和流程设计，将每一个内部控制要求融合贯彻到各经济活动之中，用规范的工作制度来制约权力，逐步建立健全权力运行的制约和监督体系.三、工作目标实施内部控制规范，旨在实现以下目标：1．确保行政事业单位各项经济活动行为合法合规.2．确保行政事业单位资产安全,不断提高资产使用效益。
3．规范行政事业单位财务会计行为，保证财务会计信息真实、准确、完整。
4．堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，促进行政事业单位加强内部风险防控与廉政机制建设。
四、工作原则实施内部控制规范，应该遵循以下原则:1．全面性原则：涵盖行政事业单位内部各经济业务活动，并将业务处理过程中的风险控制要求，落实到决策、执行、监督等各个环节。
内部控制管理手册()
XXXXXXXXXXXX有限公司内部控制管理手册版次：2018年第一版编制：内控工作组审核：内控管理委员会批准：XX目录1前言41.1 概述41.1.1手册编制的意义和目的41.1.2内部控制目标41.1.3遵循的基本原则41.1.4内部控制依据的标准61.1.5 手册的结构组成61.1.6 本手册的适用范围和管理71.2 内部控制体系的组织架构、职责及权限8 1.2.1 目的81.2.2内部控制体系的组织架构81.2.3职责与权限82 内部环境102.1 内部机构设置及其权责分配102.1.1内部机构设置102.1.2内部机构的运行122.1.3职责与权限122.2发展战略管理162.3人力资源管理172.3.1人力资源管理172.3.2员工责任和目标182.3.3违规行为的纠正措施192.3.4道德标准的遵从192.4社会责任202.4.1促进就业与员工权益保护203 风险评估213.1 风险识别关注因素213.2风险类别223.3 风险评估223.3.1风险评估目标223.3.2风险识别223.3.3风险分析234 控制活动234.1 控制活动分类与形式244.1.1控制活动的分类244.1.2控制活动的形式244.2 内部控制要求及保障措施244.2.1公司业务流程总目录244.2.2各业务流程的关键控制目标和控制措施26 4.2.3资金活动264.2.4采购业务264.2.5资产管理264.2.6财务报告264.2.7全面预算264.2.8合同管理265 信息与沟通325.1内控关注要点：325.2控制措施：325.3 反舞弊机制336 内部监督346.1 目的346.2 内部监督346.2.1日常监督346.2.2专项监督356.2.3内控自我评价报告357 附件361前言1.1 概述1.1.1手册编制的意义和目的XX有限公司（以下简称公司）作为XX集团（以下简称集团）控股子公司，为提高公司内部控制管理水平，形成常态的规范化管理，提高风险防范能力，全面贯彻财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，特编制《内部控制管理手册》，作为建立、执行、评价及验证内部控制的依据，确保公司从思想上提高管理水平，增强风险防范能力，保证公司协调、持续、快速发展。
内控体系手册
内控体系手册第一章绪论1.1 本手册的依据内控是企业管理的重要组成部分，是确保企业运作有效、稳定和合规的关键。
内控体系手册是企业内控管理的重要文档，通过建立和实施内控制度，确保企业各项活动的规范性和有效性，最大程度降低风险，提高经营效率，保护企业利益。
1.2 本手册的目的本手册的目的是规范内控管理的流程和要求，明确内控目标和职责，确保内控措施的有效实施，提高企业管理水平和风险防范能力，为企业长期稳定发展提供保障。
1.3 内控体系手册的适用范围本手册适用于本企业所有部门和员工，包括但不限于董事会、高管团队、部门主管、员工等。
所有与本企业有关的内部和外部合作伙伴也应当遵守本手册。
第二章内控目标和原则2.1 内控目标（1）保护企业资产安全，确保资产的合法、准确、有效使用；（2）确保企业信息的完整、准确、可靠；（3）遵守法律法规和内部规章制度，避免违法违规行为发生；（4）提高企业经营效率，推动业务发展；（5）降低各类风险，保障企业利益和长期发展。
2.2 内控原则（1）合规原则：遵守法律法规和内部规章制度，不做任何违法违规的事情；（2）风险管理原则：根据风险的大小和性质，采取相应的内控措施；（3）有效的信息沟通原则：确保内外部信息的及时、准确传递，保证信息的真实有效；（4）适度原则：内控措施应当适度，既要保证内控的有效性，又要避免造成不必要的成本和影响；（5）全员参与原则：所有员工都要参与内控管理，做到责任明确、做人负责。
第三章内控框架3.1 内控架构本企业的内控架构主要包括内控制度、内控风险管理、内控监督和内控评估四个部分。
3.2 内控制度内控制度是内控的基础，包括企业内部控制标准、流程规范、操作规程等。
各部门应当根据企业的实际情况制定和实施相应的内控制度，确保企业各项活动符合法律法规和内部规章制度的要求。
3.3 内控风险管理内控风险管理包括风险识别、风险评估、风险控制等环节。
各部门应当根据企业的整体战略和风险特点，制定相应的风险管理计划，及时发现和应对各类风险，确保企业的安全稳健运行。
内部控制标准流程操作手册
《内部控制标准流程操作手册》1.序言42.目标43.范围44.过程55.责任56.舞弊57.内部控制标准68.具体流程控制标准9第一部分销售与收入业务流程91 工程业务收入流程92报修业务收入流程233燃气销售业务收入流程294燃器具销售收入业务流程41第二部分采购与付款流程461接驳工程费付款流程：462天然气采购的核算流程：543工程材料采购与付款（物流中心采购与付款）634零星材料采购与付款（成员企业自行采购）765办公用品采购与付款:886办公设备采购与付款：957生产设备采购与付款：103第三部分实物资产管理1111存货业务流程1112固定资产业务流程1233低值资产业务流程132第四部分货币资金与票据.印章管理1361货币资金收款业务流程1362货币资金付款业务流程1453票据管理与使用153（一）发票（收据）管理与使用：153（二）银行票据管理与使用：1614财务印章管理1651.序言1.1.内部控制标准的制定，以文件的形式证明东莞新奥始终不渝地遵循适用的法律和规定，实行可靠的经营和财务报告制度，以及保证公司业务活动和记录的完整。
1.2.东莞新奥内部控制手册是向东莞新奥各镇区公司传达内部控制标准和准则。
标准应定期评估修改，旨在保证控制标准符第1页共27页合不断变化的商业环境，新制定的法律规定以及计算机技术和应用带来的变化。
2.目标良好的内部控制是实现我们的主要战略目标之根本。
本手册的目标：旨在保证所有成员公司具备基本的和一致的内部控制标准，有效防止公司的资源损失（其中包括：固定资产.存货及现金等）；内部控制可以有助于确保遵守适用的法律和内部规定。
按照内部控制准则定期进行审计，可以确保一个控制过程始终是受到控制的。
可以有效保证对外披露财务报告的真实.准确和完整。
3.范围3.1.适用范围：本手册适用于东莞新奥公司及其所属各镇区公司.3.2.本手册拟定的控制标准能够一般性地反映控制目标，但未对各组织所需的专门控制技术制定标准。
内部控制手册编制使用说明
内部控制手册编制使用说明1、编制《内部控制手册》的背景为规范江苏亨通光电股份有限公司（以下简称“股份公司”）的管理,贯彻《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》以及其他有关法律、法规，满足国内外资本市场对上市公司的监管要求，股份公司特制订《内部控制手册》，作为建立、执行、评价及验证内部控制的依据。
完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范企业管理行为的准则，是减少风险的重大措施。
实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠。
其必要性表现为：一是建立现代企业管理制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经营业绩,改善企业财务状况。
二是贯彻我国有关法律法规,遵循财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，以及美国《萨班斯－奥克斯法案》等国内外资本市场监管需求，提高会计信息质量.三是积极参与竞争、努力降低风险。
随着市场竞争日趋激烈和信息技术高度发展，以及全球经济一体化的进程加速，股份公司所面临的风险也逐渐加大。
建立健全有效的内部控制制度,是防范风险、提高经营效率和效果的重要措施。
四是建立统一规范的内部控制制度,使股份公司各项规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度，更为有效的体现股份公司管理理念。
2、《内部控制手册》遵循的基本原则一是合规性原则。
合规性是指企业内部控制制度必须符合国家的法律、法规和政策;符合股份公司上市地证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。
二是全面性和系统性原则。
《内部控制手册》涉及股份公司经营活动的各个方面，其内部监督和控制贯穿于经营管理活动的全过程并涉及全体员工。
股份公司的每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体;既要对其负责的作业实施控制，又要受其他人员或制度的监督和制约。
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内控培训
现场调研
现状诊断
体系搭建
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讲师：
项目实施流程
穿行测试的目的主要是为了验证内部控制系统运行的有效性。 现场调研-穿行测试 穿行测试样本量控制建议： 每天发生多次 每天发生一次 每周发生一次 每月发生一次 25 15 5 2 （手工控制） （手工控制） （手工控制） （手工控制） 现场调研 团队组建 项目启动
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讲师：
项目实施流程
内控体系需要根据实际情况做优化。 团队组建 成果维护-文档更新 项目启动 优化的条件： 1、组织架构的变更或者部门的重组。 2、新的核心业务的出现：出现预算管理。 3、国家相关法律法规的调整：如营改税工程。 4、流程运作过于复杂，效率低下。
内控培训
现状诊断
体系搭建
行业内控标杆
相关的法律。 如果没有金币，建议下载冰点软件来下载相关资料。 Excel Consulting Confidential
讲师：
项目实施流程
访谈提纲的提供主要是为了被访谈部门对访谈有目的的准备。 现场调研-如何编制访谈提纲
内控操作手册
苏州艾赛尔管理咨询有限公司 2012年9月
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讲师：
目 录
1
内控体系建设篇
☜
2
流程梳理篇
3
内控文档撰写篇
4
VISIO软件使用篇
Excel Consulting Confidential
讲师：
项目实施流程
内控体系的有效落地不是一两天的事情，也不是将公司制度汇总一下就可以。
内控培训
现场调研
现状诊断
体系搭建 成果维护
Excel Consulting Confidential
讲师：
项目实施流程
在内控审计指引中已经将内控缺陷划分为两类：设计缺陷以及运作缺陷 现状诊断-运行缺陷 团队组建 项目启动 内控指引中已经将相关循环的风险点以及关键控制要点已经列明，所以只
需要核对即可。
需要核对即可。
对于内控指引未涉及的流程缺陷，建议参考相关的法律法规以及行业标杆 的做法。
内控培训
现场调研
现状诊断
体系搭建 成果维护
Excel Consulting Confidential
讲师：
项目实施流程
内控体系的搭建主要是围绕企业的运营管理以及财务管理。 团队组建 内控体系的搭建 项目启动
参考的资料：
Excel Consulting Confidential
讲师：
项目实施流程
访谈内容不是任何言论都要记录。 现场调研-如何记录访谈内容 人员配置：访谈一般需两人参与，单纯的内控测评项目则不需要。 使用设备：笔记本电脑一台，不推荐使用录音笔。 其他注意事项： 访谈记录人员需要提前获知访谈的内容。 不需要记下所有的访谈对话，只需要记录与主题有关的内容。 访谈结束的次日需将流程图与客户进行确认。 成果维护 团队组建 项目启动
内控培训
现场调研
现状诊断
体系搭建 成果维护
流程简述：一般为一级流程+二级流程的，如采购销售流程-供应商管理
控制点：一般为关键控制点，采用开放的提问。
所需资料：一般为通用的资料清单，一般需根据访谈的内容重新做调整。 注意项目：由于客户所在行业性质的不同，所以在访谈结束后，需要将访谈提 纲重新编制，并作为一个行业底稿进行归档，便于后期类似项目的作业。
讲师：
项目实施流程
内控体系的维护主要做到“3化”：僵化、优化、固化 团队组建 成果维护-落地推广 项目启动
僵化： 不管这个内控体系怎么样，都给我实施下去，如果某个部门不实施，就 有相应责任。
优化： 体系在至少运行半年后，实际运行中存在差异，就优化。
内控培训
现场调研
现状诊断
体系搭建 成果维护
固化： 体系在现有的模式下需要固定起来，不能任意更改。
讲师：
项目实施流程
团队的组建不是单纯财务部或者内控内审部的事情。 团队组建 团队组建 项目启动 一个内控项目团队的需要公司高管，比如董事长或者总经理进行牵头，各部 门的部门主管作为参与人员。项目团队内需要包含财务以及运营的人员。 需要有一名既懂运营又懂财务的内控项目经理，负责协调整个内控工作。 如果聘请外部的中介机构则需要由专门的项目团队配合外部机构。该中介机 现场调研
内控体系的建设
一个完善的内控体系的建设的建设周期起码在半年以上，远远不是给某咨询
公司几十万给一套制度模板就可以的：
项目的启动、整个管理系统的整改、内控体系的搭建、体系的验收等等。 慢工出细活，整个内控体系最后要落地，关键在于整个内控体系与企业实际
状况相符。
Excel Consulting Confidential
对于内控指引未涉及的流程缺陷，建议参考相关的法律法规以及行业标杆 的做法。
内控培训
现场调研
现状诊断
体系搭建 成果维护
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讲师：
项目实施流程
内控报告的内容就是 现状诊断-内控报告 团队组建 项目启动 内控指引中已经将相关循环的风险点以及关键控制要点已经列明，所以只
讲师：
项目实施流程
现场调研分很多阶段，主要是考虑现有管理状况以及制度设计状况。 现场调研-单个业务流程梳理 1 2 3 4 5 6 访谈及控制活动识别 团队组建 项目启动
内控培训
绘制流程图 现场调研 执行穿行测试
现状诊断
描述缺陷类别 分析风险和提出改进建议 编制权限表 体系搭建 成果维护
Excel Consulting Confidential
Excel Consulting Confidentia控手册需要有专门的流程图做支持。 内控体系的搭建-流程图绘制 团队组建 项目启动 作用： 形象的了解整个业务流程以及流程中各职能部门的职责。
内控培训
现场调研
现状诊断
体系搭建 成果维护
进入流程图绘制培训
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1、访谈内容以及确认的流程图 2、公司现行的制度
内控培训
现场调研
现状诊断
3、ERP或者OA系统的操作手册 4、组织架构以及部门职责说明书 体系搭建 成果维护
Excel Consulting Confidential
讲师：
项目实施流程
一个标准的内控体系文档一般含三个模块：授权及岗位分离表、内部控 制手册以及内控矩阵手册三个文档。 内控体系的搭建-文档 团队组建 项目启动
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讲师：
流程的分类
流程的分类
一般分为“企业管理流程”和“企业业务流程”两大类，分别描述管理工作与业务工作。 企业管理流程：包括战略、行政、财务、人力资源等管理内容的相关流程； 企业业务流程：包括采购、销售、研发设计、生产等业务方面的流程。
内控培训
现场调研
现状诊断
体系搭建 成果维护
Excel Consulting Confidential
讲师：
项目实施流程
现场访谈的目的就是为了确认实际作业流程。 现场调研-现场访谈 现场访谈一般需要提供一个访谈提纲，供客户事先做好准备。 访谈提纲一般按照下面的几个方式来进行编制，每个问题都建议采 用开放式的问题为主，即要求被访谈人员回复怎么样，如何进行或者作 业。编制访谈提纲，可参考的资料如下： 内控指引的要求 现场调研 团队组建 项目启动
内控培训
现场调研
现状诊断
体系搭建 成果维护
5、由人工控制变更为系统控制：引进ERP系统。
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目 录
1
内控体系建设篇
2
流程梳理篇
☜
3
内控文档撰写篇
3
VISIO软件使用篇
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流程梳理的目的
内控培训
这三个资料分别对应企业的权限表、SOP、 以及内控检查表。 这三个表由下面几个部门保管： 权限表：人力资源部门或行政部或总经办 SOP：各部门 内控检查表：内控部或者内审部
现场调研
现状诊断
体系搭建 转入内控文档撰写 成果维护
在前期未进场或者后期沟通不足的时候，可以 充分使用这三个企业现成的资料来参考并熟悉企 业的业务和流程。
讲师：
项目实施流程
现状诊断-缺陷标准
团队组建 项目启动
内控缺陷标准划分：
内控培训 1、根据项目经理的个人经验
2、根据与客户确认标准后的结果 3、内控指引的划分标准 现场调研
现状诊断
体系搭建 成果维护
Excel Consulting Confidential
讲师：
项目实施流程
在内控审计指引中已经将内控缺陷划分为两类：设计缺陷以及运作缺陷 现状诊断-设计缺陷 设计缺陷按照性质划分可以划分为三大类： 1、制度总体设计的评价：有没有制度、分子公司制度是否存在矛盾 2、具体流程评价：主要是根据5W+1H进行评价。（ who+what+where+when+why+how） 3、表单评价：就是控制痕迹的评价，表单设计的内容与流程是否相符的 评价。 团队组建 项目启动
流程的目的
现状：了解企业现有业务流程、业务的处理方式和方法，是为分析企业内控现状， 为后期搭建内控体系做准备。 目标：了解企业对业务流程和管理手段有什么需求，也就是说企业希望在哪些业 务环节和管理上得到改进以及想达到的目标，与内控体系的差距。 分析：只有在清晰的了解企业业务的处理流程后，才可能分析出企业的业务流程 和管理方法与内控体系存在什么差异，哪些不合理，哪些需要作出优化和调整， 需要作出什么样的调整 。