财务可行性分析之令狐文艳创作
中级财务管理考前集锦之令狐文艳创作
第一章总论令狐文艳第一节财务管理目标一、企业财务管理目标理论（一）利润最大化的缺点：P1最后一段【例题】利润最大化目标的缺点是（）A.不能反映企业创造剩余产品的能力B.不能反映企业创造利润与投入资本的关系C.不能反映企业所承受的风险程度D.不能反映企业取得收益的时间价值因素答案：BCD解析：本题的考点是财务管理目标的优缺点。
选项B、C、D是利润最大化目标不具有的优点。
（二）企业价值最大化的优缺点：P2【例题】某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（）。
A.有利于规避企业短期行为B.有利于量化考核和评价C.有利于持续提升企业获利能力D.有利于均衡风险与报酬的关系【答案】B【解析】本题主要考核的是财务管理目标的基本知识。
以企业价值最大化作为财务管理目标的优点：（1）考虑了取得报酬的时间。
（2）考虑了风险与报酬的关系。
（3）将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为。
（4）用价值代替价格，有效地规避了企业的短期行为。
所以，选项A、C、D都是企业价值最大化目标的优点。
但是企业价值最大化目标也存在缺点：（1）过于理论化，不易操作；（2）对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值。
因此将企业价值最大化作为财务管理目标存在的问题是不利于量化考核和评价。
所以选项B难以成立。
（三）相关者利益最大化具体内容（P3前3点）和优点（P3-4）【多选题1】下列有关相关者利益最大化目标的具体内容中不正确的有（）。
A.强调尽可能降低风险，将风险限制在最低范围内B.强调相关者的利益协调的首要地位，并强调企业与股东、债权人、经营者之间的协调关系C.强调对代理人即企业经营者的监督和控制，建立有效的激励机制以便企业战略目标的顺利实施。
D.不断加强与债权人的关系，培养可靠的资金供应者【答案】AB【解析】相关者利益最大化目标：（1）强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内。
财务管理制度模版(通用版)之令狐文艳创作
财务管理制度令狐文艳目录第一章总则第二章财务管理机构和人员第三章财务会计管理第四章经营计划和预算管理第五章资产管理5-1 货币资金管理5-2 应收款和预付款的管理5-3 固定资产管理5-4 无形资产管理第六章负债、筹资及担保的管理第七章收入与成本的管理第八章项目投资管理第九章利润分配第十章财务会计报告第十一章审计监督第十二章财务考核第十三章附则第一章总则第一条为加强*****(公司名）财务管理工作，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、企业会计基本准则和具体准则等国家有关法律法规以及公司章程的规定，结合+本公司的实际情况，制定本制度。
第二条除特别说明法，本制度所称“公司”的范围仅指*****(公司名）。
第三条本制度是公司财务管理工作的基本制度，在公司范围内统一执行，各部门参照执行。
第四条公司的财务行为和财务管理工作必须遵守国家有关法律法规，并接受有关主管部门、公司监事会以及审计部门的检查和监督。
第二章财务管理机构和人员第五条公司的财务管理工作实行统一管理、分级负责原则，按照本制度对公司范围内财务工作统一管理、统一指导的基础上，财务管理体系中各层级、各岗位按照相应的职责和权限履行财务管理职责、承担相应的责任。
第六条公司的以下重大财务事项需要由公司董事会按规定程序审议通过：（一）决定公司的投资计划；（二）批准公司的年度财务预算方案、决算方案；（三）批准公司的利润分配方案和亏损弥补议案；（四）公司增加或减少注册资本；（五）发行公司债券；（六）公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式；（七）达到规定条件需由董事会审议的担保行为；（八）达到规定条件需由董事会审议的重大资产购买和出售；（九）达到规定条件需由董事会表决的关联交易；（十）法律法规及公司章程规定需由董事会审议通过的其他财务事项。
第七条公司以下重大财务事项需由公司总裁办公会审议通过，其中涉及董事会权限的财务事项在总裁办公会审议通过后需报董事会审议批准。
财务审批制度之令狐文艳创作
第一节总则令狐文艳第一条为正确履行财务工作职责，规范财务授权范围、方式和审批程序，理顺财务工作关系，加强内部财务控制和监督，防范和堵塞漏洞，特制定本制度。
第二条公司财务审批按照“分级授权，谁主管谁负责”的原则设置。
第三条根据经济业务类型和金额大小，对公司领导、公司各部门的财务审批权限作出相应的规定。
第四条具有财务审核、审批职责的人员因某种原因无法履行其职责时，可以通过书面或口头方式授权他人代为履行，口头授权的必须补办有关手续。
第五条本办法适用于XX公司，各子公司应参照本办法建立健全财务审批管理制度。
第二节财务事前审批第六条下列业务事前需提交事前审批报告，进行事前审批，否则，财务部不予办理支付、报销等手续：（一）薪酬福利发放、职工外出培训、广告宣传、审计、评估、诉讼、购买财产保险、咨询；（二）公司工程建设、新增固定资产、固定资产建造、安装和装修、维护等；（三）对外捐赠或赞助；（四）公司规定需事前审批的其他业务。
第七条事前审批程序（一）公司领导班子及高级管理人员薪酬审批程序：业务经办人→业务部门负责人→财务总监→总经理或董事长）（二）5万元以上（含5万元）固定资产购置审批程序：业务经办人→业务部门负责人→分管副总→总经理→财务总监→董事长（三）除上述两项外其他需事前审批的程序：业务经办人→业务部门负责人→分管副总（或同级别领导，下同）→总经理/董事长公司的其他规章制度对此有专门规定的，从其规定办理。
第八条对于下列业务或资金支出，除特别授权外，必须通过公司董事会审批后方能实施。
（一）预算范围外的支出；（二）对外投资；（三）筹资融资；（四）发行债券；（五）对外担保；（六）年度财务预算方案、预算调整方案及决算报告；（七）税后利润分配方案、亏损弥补方案；（八）其他需要经过董事会审批的事项。
第三节财务借支审批第九条内部员工借款是指公司在册员工因公需要，需事先向公司借出资金。
借支人需填写借支单，借支单的各项内容应如实填写清楚，其中用途应与报销支出内容相符，同时填上用款人姓名、用款期限，金额不得涂改，并应由相关权限负责人审批。
出纳实习报告之令狐文艳创作
出纳实习报告令狐文艳各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢本人在两周的时间内在学科老师的要求下圆满的完成了学校规定的实习工作.我是在xx医药有限公司财务部实习的，实习时间是两周。
xx医药有限公司是一个集团公司属下的全资子公司，是一家以医药经营为龙头,科研生产为基础的产,供,销一条龙的现代化企业.公司依托北京政治,经济,文化中心的强大地域优势,依靠集团公司雄厚的实力支持,秉承济民惠民,信待天下的经营理念,以务实,诚信,客户至上的宗旨立足和服务于北京医药市场。
我在这家公司的财务部主要的实习内容包括出纳工作和会计工作,其中有记账凭证的制作,记账凭证的钉制,银行电汇单的填写,对银行对账单的记录,计算印花税等等。
记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,按其经济业务的内容加以归类整理,作为登记账簿依据的会计凭证.记账凭证按其反映的经济业务内容或者按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证,付款凭证和转账凭证.会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行,除必须做到记录真实,内容完整,填制及时,书写清楚之外,还必须符合下列要求:摘要栏是对经济业务内容的简要说明,要求文字说明要简炼,概括, 以满足登记账簿的要求,应当根据经济业务的内容,按照会计制度的规定,确定应借应贷的科目. 科目使用必须正确,不得任意改变,简化会计科目的名称,有关的二级或明细科目要填写齐全,记账凭证中,应借,应贷的账户必须保持清晰的对应关系,一张记账凭证填制完毕,应按所使用的记账方法,加计合计数, 以检查对应账户的平衡关系,记账凭证必须连续编号,以便考查且避免凭证散失,每张记账凭证都要注明附件张数,以便于日后查对.这家公司用的财务软件是用友财务软件,所以日常凭证的制作都是用电脑完成的,具体操作方法如下：1、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明,又是登记账簿的重要依据,必须针对不同性质的经济业务的特点,考虑到登记账簿的需要,正确填写,不可漏填或错填.2、必须按照会计制度统一规定的会计科目,根据经济业务的性质,编制会计分录,填入借方科目和贷方科目栏,二级或明细科目是指一级科目所属的二级或明细科目,不需要进行明细核算的一级科目,也可以不填二级或明细科目栏.3、金额栏登记的金额应和借方科目或贷方科目相对应或与一级科目,二级或明细科目分别对应.4、过账符号栏,是在根据该记账凭证登记有关账簿以后,在该栏注明所记账簿的页数或划√,表示已经登记入账,避免重记,漏记,在没有登账之前,该栏没有记录.5、凭证编号栏.记账凭证在一个月内应当连续编号,以便查核.收款,付款和转账凭证分别编号,对于收,付款凭证还要根据收付的现金或银行存款分别编号,如银收字第×号,现付字第×号,转字第×号.一笔经济业务需要编制多张记账凭证时,可采用分数编号法.6、记账凭证的日期.收付款凭证应按货币资金收付的日期填写;转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写,也可按填制记账凭证的日期填写.7、记账凭证右边附件×张,是指该记账凭证所附的原始凭证的张数,在凭证上必须注明,以便查核.如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时,则应在未附原始凭证的记账凭证上注明附件××张,见第××号记账凭证,如果原始凭证需要另行保管时则应在附件栏目内加以注明.8、对于收款凭证或付款凭证左上方的应借科目或应贷科目,必须是现金或银行存款,不能是其他会计科目.凭证里面的应借科目或应贷科目是与现金或银行存款分别对应的科目.9、记账凭证填写完毕应进行复核与检查,并按所使用的记账方法进行试算平衡.有关人员,均要签名盖章,出纳人员根据收款凭证收款,或根据付款凭证付款时,要在凭证上加盖收讫或付讫的戳记,以免重收重付,防止差错.制作完记账凭证以后还要必须把凭证一一的打印出来,然后把对应的相关票据贴在打印后的凭证后面,具体的操作如下:胶水抹在凭证背面的右上角以便贴凭证相应的票据,贴完票据后如果票据比凭证要大的话应按凭证的大小把票据整齐的叠好便与以后的装订,之后要按凭证业务号的大小有序的把凭证排列整齐,这样如果以后要查找也方便许多。
财务团队建设指引之令狐文艳创作
君和投资(集团)令狐文艳（暂行）团队建设指引目录第一章总则3第二章团队组织架构和管理体系3第三章财务团队岗位职责建设6第四章财务团队人事招聘和用人建设12第五章财务团队分工与合作建设13第六章财务团队业务能力建设13第七章财务团队学习能力建设14第八章财务团队执行能力建设14第九章财务团队创新能力建设15第十章打造优秀团队的条件15第九章附则16第一章总则1.1财务团队素质一个和谐高效、有凝聚力和战斗力的优秀财务团队要求财务岗位的每个人都必须具有较高的财务专业知识，具有较高的专业素养和较高的职业道德水准。
1.2财务团队建设的具体内容财务团队岗位设置；财务人事方面；财务团队分工和合作；财务团队业务能力；财务团队合作与分工；财务团队学习能力；财务团队执行力方面；财务团队创新方面的。
1.3本指引适应于集团下属各项目公司财务部团队建设。
第二章财务团队组织架构和管理体系2.1财务部门的组织架构2.1.1根据集团的经营特点、文化内涵和集团战略发展要求，合理确定公司财务部门的组织架构和岗位角色设置。
组织架构根据项目公司规模大小、财务业务特点和管理层对财务的要求不同，设置不一样的组织架构和岗位。
2.1.2根据组织架构和岗位角色设置及公司对财务的管理要求，从实际出发确定每一财务岗位的人员数量。
2.1.3定岗定人以后，根据具体工作确定财务岗位职责和明确岗位考核的具体内容。
2.1.4要对各财务管理和工作的财务人员进行合理明确的授权。
只有在明确授权的条件下，才能发挥财务人员的管理职能。
2.1.5根据公司5年战略发展目标和财务管理具体目标，公司设置架构如下：2.1.5.1组织架构图2.1.5.2集团财务管理中心的职能2.1.5.2集团财务管理中心是集资金管控、预算控制、成本控制为一体的财务管机构，根据管理需要，将其职能分为财务管理和审计管理二部分。
2.1.5.2.1财务管理职能A、参与集团公司投资等重大经济活动的调研、论证、分析工作。
严格禁止的财务行为80条之令狐文艳创作
严格禁止的财务行为80条令狐文艳是由国家税务总局收集整理了八项规定出台后“两办”、中纪委和财政部印发的相关文件，从经费管理、公务接待、会议活动、公务出差、临时出国、公务用车改革、停建与清理办公用房7个方面，梳理并编发的。
那么这80条财务“红线”都有哪些？人民网·中国共产党新闻网为您解答。
一、经费管理1.严禁以各种名义突击花钱和滥发津贴、补贴、奖金、实物。
2.严禁用公款购买、印制、邮寄、赠送贺年卡、明信片、年历等物品。
3.严禁用公款购买赠送烟花爆竹、烟酒、花卉、食品等年货节礼（慰问困难群众职工不在此限）。
4.依法取得的各项收入必须纳入符合规定的单位账簿核算，严禁违规转移到机关所属工会、培训中心、服务中心等单位账户使用。
5.严禁超预算或无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。
6.严格控制国内差旅费、因公临时出国费、公务接待费、公务用车购置及运行费、会议费、培训费等支出，年度预算执行中不予追加。
7.严格开支范围和标准，严格支出报销审核，不得报销任何超范围、超标准以及与相关公务活动无关的费用。
8.政府采购严格执行经费预算和资产配置标准，合理确定采购需求，不得超标准采购，不得超出办公需要采购服务。
9.严格执行政府采购程序，不得违反规定以任何方式和理由指定或者变相指定品牌、型号、产地。
二、公务接待10.严禁用公款大吃大喝或安排与公务无关的宴请；严禁用公款安排旅游、健身和高消费娱乐活动。
11.禁止异地部门间没有特别需要的一般性学习交流、考察调研，禁止违反规定到风景名胜区举办会议和活动。
12.对无公函的公务活动不予接待，严禁将非公务活动纳入接待范围。
13.不得用公款报销或者支付应由个人负担的费用；不得要求将休假、探亲、旅游等活动纳入国内公务接待范围。
14.不得在机场、车站、码头和辖区边界组织迎送活动，不得跨地区迎送，不得张贴悬挂标语横幅，不得安排群众迎送，不得铺设迎宾地毯。
15.住宿用房以标准间为主，接待省部级干部可以安排普通套间，不得额外配发洗漱用品。
财务管理-财务分析-财务分析与评价之令狐文艳创作
令狐文艳第六章财务分析与评价令狐文艳本章主要学习内容1．财务分析与评价概述2．偿债能力分析与评价3．营运能力分析与评价4．盈利能力分析与评价5．上市企业财务分析与评价6．综合财务分析与评价第一节财务分析概述所谓财务分析，一般指以企业会计信息系统所提供的核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列定性与定量分析技术和方法，对企业等经济组织过去、现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确信息或依据的一项活动。
财务分析作为企业经济活动分析的重要组成部分，构成企业财务管理的重要环节之一。
一、财务分析的目的财务分析的一般目的可概括为：评价过去的经营业绩；衡量现在的财务状况；预测未来的发展趋势。
但具体而言，不同的会计报表使用人分析的侧重点又有所不同。
（1）基于所有者视角的财务分析与评价目的从所有者的角度来看，他们最为关心的就是其投资回报，因而他们进行财务分析的主要目的是考核报告期企业投资回报、所有者收益分配和资本安全等财务责任目标的实现情况，为企业持续经营重大决策和所有者权力组织董事会成员的物质奖罚提供依据。
评价报告期企业投资回报、所有者收益分配和资本安全等责任目标实现情况，肯定成绩、发现问题，为年薪制下所聘经营者报告期物质奖罚的实施和计划期财务责任目标的制定提供依据。
（2）基于经营者视角的财务分析与评价目的经营者为很好地完成受托经济责任，需要经常性地进行财务分析，以便透彻地贯彻企业生产经营的全过程，及时发现问题，查偏纠错。
因而经营者财务分析的主要目的是考核报告期企业经营业绩和经营安全财务责任目标的实现情况，为经营者日常经营决策和年薪的核定提供依据。
评价报告期企业经营业绩和经营安全财务责任目标的实现情况，肯定成绩，发现问题，为所聘下属管理者报告期物质奖罚的实施和计划期财务责任目标的制定提供依据。
财务审计案例分析题(下)之令狐文艳创作
十一、债权业务的审查令狐文艳[资料]20X3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”20X2年1月1日借方余额100 000元，本期借贷方均无发生额，20X2年末仍为借方余额100000元。
据明细账记录，此款是19X9年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。
[要求]分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。
十二、存货采购业务的审查[资料]审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8 500千克，计价款293 250元，运杂费1 500元。
财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。
材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克34.5元。
[要求]1.根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。
2.指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？十三、存货储存业务的审查[资料]江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进行审计时，发现接近结账日所发生的业务事项如下：1.20X3年1月2日收到价值为20 000元的货物，收到发票和登账日期为1月4日，发票上注明由供货商负责送，目的的交货，开票日期为20X2年12月26日。
2.当实地盘点时，本工厂1包价值8 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待运发”字样而未计入存货内，经调查发现，顾客的订货单日期为20X2年12月20日，顾客于20X3年1月4日收到货物才付款。
3.20X3年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品于20X2年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因20X2年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于20X2年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
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对于三张主表：1.资金结构构成分析：分析资金的结构合理性如否，根据所处企业的行业性质，采用绝对构成比例．2.经营协调性分析：计算企业的营运资本、营运资金需求和现金支付能力来分析企业的企业的动态协调性。
具体内容详见上贴。
3.偿债能力分析：通过相关财务指标计算分析企业的经营风险和财务风险，合理利用2个杠杆系数。
4.利润构成及盈利能力分析：从企业实现利润的稳定性角度通过经济效益指标编制分析性利润表。
根据杜邦财务分析体系层层剥离，找出影响权益收益率的波动因
素。
5.经营管理能力分析：A、从企业资产、负债和所有者权益变动角度分析；B、从企业生产经营活动协调性角度分析；C、从企业的经营决策能力角度综合评价。
6.发展能力分析：从企业的自我发展能力和筹资能力角度分析企业的发展状态。
7.投资项目经济可行性分析：在考虑实际因素情况下根据项目的立案和对比方案进行优劣可行如否分析。
8、现金流量表分析。
具体（略），针对年报企业用。
9、效绩评价指标综合分析。
针对熟练者应用。
对于其他附表：
1.成本分析：采用纵向和横向对比分析，分析企业的现状及影响其升降的原因。
仅对工业企业适用。
2.三大费用分析：加强控制考核力度，提取建议。
3.具体材料利用率投放分析：
4.综合摊销贡献及盈亏临界点分析。
5.其他附表：根据具体情况编制。
令狐文艳
回答者：aiya - 会计师三级 2007-9-20 14:06:00 可行性财务分析报告样板（仅供参考）：摘要
一. 项目简单描述(目的、意义、内容、运作方式)
二. 市场目标概述
三. 项目优势及特点简介
四. 利润来源简析
五. 投资和预算
六. 融资方案（资金筹措及投资方式）
七. 财务分析（预算及投资报酬）项目背景一．项目的提出原因二．项目环境背景三．项目优势分析（资源、技术、人才、管理等方面）四．项目运作的可行性五．项目的独特与创新分析项目介绍一．宗旨二．定位与总体目标三．规划与进度四．资源整合与系统设计五．商业模式六．项目经济寿命市场分析一．市场状况及成长二．商务模式的市场地位三．目标市场的设定四．传统行业市场状况五．市场定位及特点（消费群体、消费方式、消费习惯及影响市场的主要因素分析、市场规模、市场结构与划分，特定受众等) 六．市场成长
七．本项目产品市场优势（对于特定人群的市场特点的省事、省时、省力、省钱等）八．市场趋势预测和市场机会九．行业政策
竞争分析一．有无行业垄断二．从市场细分看竞争者市场份额三．主要竞争对手情况
商业实施方案一．商业模式实施方案总体规划介绍二．营销策划三．市场推广四．销售方式与环节五．作业流程六．采购、销售政策的制定七．价格方案八．服务、投诉与退货九．促销和市场渗透（方式及安排、预算）1. 主要促销方式2. 广告/公关策略、媒体评估3. 会员制等
十. 获利分析
十一. 销售资料统计和销售纪录方式，销售周期的计算。
十二. 市场开发规划，销售目标（近期、中期），销售预估（3-5年）销售额、占有率风险分析与规避一．政策风险二．资源风险三．技术风险四．市场风险五．内部环节脱节风险六．成本控制风险七．竞争风险八．财务风险（应收帐款/坏帐/亏损）九．管理风险（含人事/人员流动/关键雇员依赖）十．破产风险
经营预测销售数量、销售额、毛利率、成长率、投资报酬率预估及计算依据
财务可行性分析一．财务分析说明二．财务数据预测1. 收入明细表2. 成本费用明细表3. 薪金水平明细表4. 固定资产明细表5. 资产负债表6. 利
润及利润分配明细表7. 现金流量表三. 财务分析指标（反映财务盈利能力的指标）a. 投资回收期（Pt）b. 投资利润率 c. 投资利税率 d. 不确定性分析
附表
1. 市场受众分析（人群分布/数量等）表
2. 市场成长状况表
3. 主要设备清单
4. 预估分析表
5. 各种财务报表及财务预估表。