注册会计师职业道德基本原则 (2)
注册会计师职业道德基本原则
注册会计师行业的一个显著标志是对社会对公众利益承担责任。
社会公众利益是指注册会计师为之服务的人土和机构组成的整体的共同利益。
注册会计师行业作为一个肩负重大社会责任的行业,应当以维护社会公众利益为根本目标。
为了规范注册会计师职业道德行为,强化道德意识,提高注册会计师职业道德水准,注册会计师在职业道德方面应当遵循以下基本原则:即独立、客观、公正,专业胜任能力和应有的关注，保密,职业行为,技术准则。
一、独立、客观、公正
鉴证业务是指为被鉴证对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务.注册会计师在执行鉴证业务时,应当恪守独立、客观、公正的原则。
独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本的要求。
(一)独立
独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明,被审计单位的财务报表是真实与公允的．独立性是指注册会计师执行审计或其它鉴证业务,应当在形式上和实质上独立于委托单位和其它组织。
实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响；公正执业，保持客观和专业怀疑;形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
(二)客观
客观性原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见表述,应当基于客观的立场，应当力求公平,以客观事实为依据,实事求是,不掺杂个人的主观愿望，也不为委托单位或第三者的意见所左右；不得因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性.在分析、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。
要求注册会计师在执业中必须一切从实际出发,注重调查研究。
在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时,应当充分考虑以下因素:
1.注册会计师可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性;
2．列举和描述在制定准则以识别实质上或形式上可能影响注册会计师客观性的关系时，应体现合理性;
３.应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系;
４.注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则；
5.注册会计师既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待,尽量避免使自己专业声誉受损的情况.
（三)公正
公正性原则是注册会计师在提供服务时应当，应当将社会公众利益置于个人利益之上,不偏不倚地对待有关利益各方。
正直、诚实,不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。
无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性,并在判断中保持客观。
公正还有公平交易和真实的含义。
客观性原则和公正性原则实际上适用于注册会计师提供的各种专业服务，而不仅仅局限于鉴证业务。
二、专业胜任能力和应有关注
（一)专业胜任能力
注册会计师,应当具有专业知识，技能或经验，能够胜任的工作。
“专业胜任能力"既要注册会计师具有专业知识,技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力,就难以完成客户委托的业务.事实上，如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务,就构成了一种欺诈。
当然,注册会计师依法取得了执业证书,就表明其在该领域具备了一定的知识,。
一个合格的注册会计师，不仅要充分认识自己的能力，对自己充满信心,更重要的是,必须清醒地认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。
如果注册会计师不能认识到这一点,承接了难以胜任的业务,就可以给客户乃至社会公众带来危害。
注册会计师作为专业人士，在许多方面都要履行相应的责任，保持和提高专业胜任能力就是其中之一.
（二)应有关注
注册会计师提供专业服务时,应保持应有的职业关注、专业胜任能力和勤勉,并且随着业务、法规和技术的不断发展,应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务.应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉。
三、保密
注册会计师能否与客户维持正常的关系,有赖于双方能否自愿而又充分进行沟通和交流，不掩盖任何重要的事实和情况。
只有这样,注册会计师才能有效地完成工作。
如果注册会计师受到客户的严重限制,不能充分了解情况，就无法发表审计意见。
同时，注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上．因此,注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。
这里所说的客户信息，通常是指商业秘密。
一旦商业秘密被泄露或被利用,往往给客户造成损失。
因此,许多国家规定,在公众领域执业的注册会计师，应当对在提供专业服务过程中获知的信息保密，除非有法定的或专业的披露权力或义务.在未经适当或特别授权的情况下，注册会计师不得使用或披露任何相关信息.同时，还应确保协助其工作的业务助理人员及其所在的会计师事务所信守保密原则。
四、职业行为
注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为.这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任.
(一）对社会公众的责任
注册会计师应当遵守职业道德准则,履行相应的社会责任，维护社会公众利益。
注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承担责任.社会公众利益是指注册会计师为之服务的人士和机构组成的整体的共同利益。
注册会计师行业作为一个肩负重大社会责任的行业,应以维护社会公众利益为根本目标.
(二）对客户的责任
注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊责任,包括：
１．注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下,竭诚为客户服务；
2.注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任;
3.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益;
4.除有关法规允许的情形外,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
(三）对同行的责任
对同行的责任是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中所应遵循的道德标准,包括:
１.注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作；
2．注册会计师不得诋毁同行,不得损害同行利益．
３.会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。
注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。
4.会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
(四）其他责任
这里的其他责任主要是指在业务承接方面的责任。
包括:
１．注册会计师应当维护职业形象,不得有可能损害职业形象的行为;
2.注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务;
3.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务；
４.注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务,也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益;
５.会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
五、技术准则
注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务．注册会计师有责任在执业时保持应有的关注和专业胜任能力，并在遵守公正性、客观性要求的限度内为客户提供优质服务;在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，还应遵守独立性的要求。
注册会计师应当遵守以下技术
准则：（1)中国注册会计师执业准则；(2）企业会计准则；（3)与执业相关的其他法律、法规和规章。
2.6注册会计师职业道德的基本原则
注册会计师职业道德的基本原则主要内容一、诚信、独立、客观与公正二、专业胜任能力与应有的关注三、保密四、良好职业行为注册会计师职业道德基本原则•诚信、独立、客观与公正Integrity；Independence；Objectivity •专业胜任能力与应有的关注Professional competence and due care •保密 Confidentiality•良好职业行为 Professional behavior诚信、独立、客观与公正•诚信：要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实、秉公办事、实事求是。
•客观性：要求注册会计师应当力求公平，不得因为成见、利益冲突或他人影响而损害独立性。
•独立性：要求注册会计师应当完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。
请你思考独立性包括：•实质上的独立（Independence of mind）•形式上独立性（Independence in appearance）注册会计师应该保持哪种独立性？专业胜任能力与应有的关注专业胜任能力是指为提供高质量的专业服务，注册会计师必须具备的职业品德、学识与经验、专业训练以及足够的分析、判断能力。
专业胜任能力与应有的关注应有的关注是指注册会计师应当保持应有的关注，遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。
在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。
专业胜任能力与应有的关注职业怀疑态度（professional skepticism）是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
保密保密是对在执行业务过程中获知的客户信息保密。
保密注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为：•未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；•利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。
注册会计师职业道德的基本原则
注册会计师职业道德的基本原则1.诚实和诚信原则：诚实和诚信是注册会计师职业道德的核心价值观。
注册会计师应该同心同德，诚实正直，不伪造、不隐瞒重要的会计信息，不编造事实，不提供虚假陈述，不进行刻意误导。
他们应该始终保持客观和公正的态度，不袒护任何利益集团，秉持客观公正的原则。
2.保持独立的原则：注册会计师应该保持独立的思考和行动，不受任何受雇者、委托者、利益相关方的干扰。
他们不应接受可能威胁到其独立性的礼品、招待，也不应接受与所提供的服务相关的利益。
注册会计师应该按照职业道德准则执行其工作，确保他们能独立地提供客观而可靠的会计服务。
3.保守机密原则：注册会计师需要保守客户信息和商业机密，包括与客户的交流、财务状况、业务计划和投资策略。
他们应该尽一切合理措施来防止未经授权的披露，并在必要时要适当地经过客户同意。
4.专业能力和谨慎原则：注册会计师需要具备丰富的专业知识和技能，保持自身的学习与持续进修，不断提高专业能力以满足不断变化的业务环境。
他们应充分了解国家和国际的会计、审计和财务报告准则，并在工作中严格遵守这些准则。
此外，注册会计师应该保持谨慎的态度，确保自己在做出决策和报告时不会有从业务、交易或其他原因而引发的任何错误或疏忽。
5.公共利益和社会责任原则：注册会计师应该认识到他们的职业责任是为了服务公众和社会的利益。
他们应该对投资者、债权人、政府和税务机关，以及其他相关方提供可靠的、真实的和完整的会计和财务信息。
他们还应主动参与和推动行业的准则和规范制定，并积极配合相关的法律、法规和规章。
6.远离不当利益冲突原则：注册会计师应该保持专业判断的独立性，不介入可能引发利益冲突的情况。
他们应该避免与客户或其他相关方存在直接或间接的金融、业务、雇佣或其他个人利益关系。
若存在潜在利益冲突，注册会计师应该遵循适当的程序和政策来解决冲突或退避。
总之，注册会计师职业道德的基本原则包括诚实和诚信、独立、保守机密、专业能力和谨慎、公共利益和社会责任以及远离不当利益冲突。
中国注册会计师职业道德守则第1号的基本原则
我国注册会计师职业道德守则第1号的基本原则一、引言我国注册会计师（Certified Public Accountant, CPA）是一项受到公众信任的职业，其核心职责是保障财务报表的真实、完整和可靠。
而为了规范会计师的行为，维护该职业的公信力和专业形象，我国注册会计师协会颁布了《我国注册会计师职业道德守则》。
其中第1号的基本原则是我国注册会计师职业道德守则的基石，具有重要的意义和作用。
本文将对该基本原则进行全面评估，并结合个人观点和理解进行深入探讨。
二、我国注册会计师职业道德守则第1号的基本原则我国注册会计师职业道德守则第1号的基本原则是“忠实、诚信、独立、客观、保密”。
这一基本原则体现了我国注册会计师在职业生涯中应具备的基本职业道德素养和行为准则，具有重要的指导意义和规范作用。
1. 忠实在我国注册会计师职业道德守则中，“忠实”体现了会计师在工作中应当真实、客观地反映财务资料的基本要求。
在实际工作中，会计师应当严格遵守会计准则和相关法律法规，不得故意隐瞒、篡改或歪曲财务资料，确保财务报表的真实性和准确性。
2. 诚信“诚信”是我国注册会计师职业道德守则中的另一个重要原则，其要求会计师应当保持良好的职业操守和诚信品行。
在实际工作中，会计师应当遵守承诺，不得参与任何会计违法违规活动，保持工作中的诚信和正直，维护职业操守和行业信誉。
3. 独立“独立”是我国注册会计师职业道德守则中的另一重要原则，其要求会计师在执行审计和鉴证工作时应保持独立性。
在实际工作中，会计师应当远离利益冲突，不受任何外部因素的干扰，保持审计、鉴证工作的客观性和公正性，切实履行独立审计的职责。
4. 客观“客观”是我国注册会计师职业道德守则中的另一重要原则，其要求会计师在工作中应当保持客观公正的态度。
在实际工作中，会计师应当全面收集、分析和评价财务资料，不受外部因素的干扰，确保财务报表的公允、可靠和准确。
5. 保密我国注册会计师职业道德守则中的“保密”原则要求会计师应当严守工作中的保密责任。
中国注册会计师职业道德守则第 1 号——职业道德基本原则
中国注册会计师职业道德守则第 1 号——职业道德基本原则
中国注册会计师职业道德守则第 1 号规定了职业道德的基本原则，这些原则是中国注册会计师在从事职业活动中应当遵循的行为准则。
其内容包括：
1. 诚实守信原则：注册会计师应该以诚实、守信的态度从事职业活动，遵循职业操守，不得故意提供虚假信息或隐瞒真相。
2. 独立原则：注册会计师应该保持独立的态度和独立的判断，不受任何影响干预，真实做到公正、公平，并避免出现利益冲突。
3. 尊重原则：注册会计师应该尊重客户、同行和公众的权益和利益，遵守相关法律法规，尊重职业道德规范，保护信息的保密性。
4. 专业原则：注册会计师应该具备专业知识与技能，并不断提升自己的综合素质，以保证专业服务的质量和水平。
5. 公益原则：注册会计师应该关注社会责任，积极参与公益事业，对于可能影响社会公共利益的行为，应当及时发出警示并采取相应措施。
这些基本原则为中国注册会计师指明了方向，要求其在从事职业活动时秉持高尚的职业道德，为维护公众利益和社会稳定作出贡献。
第四章_注册会计师职业道德
救人闯红灯，能否不处罚？
“我儿子急病发作，幸亏的士司机赵师傅及时把 他送到了医院。但为了救我儿子，赵师傅闯了几 个红灯，可能要被罚款。请记者帮我呼吁一下， 看能不能请交警部门免掉对赵师傅的处罚？” 记 者接到市民董老先生的求助电话，希望能让救他 儿子的的士司机赵师傅避免“救人还挨罚”的尴 尬。
练习
第一节 职业道德概述
一.职业特征与职业道德 职业特征是指用来描述或者标志一个职业或从事 职业的人士在行为目的或者品质方面的特征。
二.职业道德 同人们的职业活动紧密联系的
符合职业特点所要求的道德准则、 道德情操与道德品质的总和。
三.道德困境
第二节 注册会计师职业道德基本原则
主要内容： 诚信独立客观公正 专业胜任能力与应有的关注 保密 良好职业行为
第四章
注册会计师职业道德
LOGO
Auditing
第四章 注册会计师职业道德
引例
“两难问题”
一群孩子在铁轨上玩，铁轨有两条，一条还在使用，另一条已经 废弃停用。其中一个孩子说：“我们到停用的铁轨那边去玩吧， 这里一会有火车通过，很危险！”其他孩子没有听从劝告，仍留 在原地，於是这位小朋友便自己走到停用的铁轨上……理所当然 的，火车来了，冲往使用铁轨上的那群孩子。假设这个时候，你 正站在铁轨的切换器旁，你能让火车转往停用的铁轨，这样的话 就可以救更多的孩子；但是那名在停用铁轨上的孩子将被牺牲。 相反，更多的幼小生命就此消失。
第二节 注册会计师职业道德基本原则
（一）中国注册会计师职业道德基本准则
目的：为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计 师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华 人民共和国注册会计师法》，制定本准则。
《会计职业道德》全文（2）
《会计职业道德》全文（2）二、诚实守信(一)诚实守信的含义诚实，是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。
守信，就是遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。
诚实守信要求会计人员在职业活动中讲信用，保守秘密，对实际发生的经济业务进行真实、完整的会计核算。
诚实守信是会计职业活动和职业道德的精髓。
诚实与守信具有内在的因果联系，一般来说，诚实即为守信，守信就是诚实。
有诚无信，道德品质得不到推广和延伸;有信无诚，信就失去了根基，德就失去了依托。
诚实必须守信。
在现代市场经济社会，“诚信”尤为重要。
市场经济是“信用经济”、“契约经济”，注重的就是“诚实守信”。
可以说，信用是维护市场经济步人良性发展轨道的前提和基础，是市场经济社会赖以生存的基石。
(二) 诚实守信的基本要求1、做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假做老实人，要求会计人员言行一致，表里如一，光明正大。
说老实话，要求会计人员说话诚实，如实反映和批露单位经济业务事项。
办老实事，要求会计人员工作踏踏实实，不弄虚作假，不欺上瞒下。
2、实事求是，如实反映实事求是就是要求会计人员从实际情况出发，按实际情况办事。
如实反映就是要求会计人员客观反映事物的本来面貌，不夸大，不缩小，不隐瞒，如实反映和披露单位经济业务事项。
总之，会计人员在工作中，应实事求是，正确核算，尽量减少和避免各种失误;不得为了个人和小集团利益，伪造账目，弄虚作假，损害国家和社会公众利益。
《会计法》规定：各单位必须根据实际发生的经济业务事项，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报告。
可见，这不仅是道德上的要求，也是法律上必须遵守的规则。
会计人员只有根据实际发生的经济业务事项，真实正确地记录，如实反映单位经济业务活动情况，才能实现会计核算、监督的真正内涵。
3、保守秘密，不为利益所诱惑保守秘密是指会计人员在履行自己的职责时，应树立保密观念，做到保守商业秘密，对机密资料不外传、不外泄，守口如瓶。
注册会计师-《审计》习题精讲-第二十二章 职业道德基本原则和概念框架(4页)
第八编职业道德——第二十二章职业道德基本原则和概念框架近年考点直击1.职业道德基本原则职业道德有关的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
2.职业道德概念框架识别对职业道德产生不利影响的五个因素：因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力。
【单选题】下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（）。
A.通过了注册会计师专业和综合考试，获得了合格证书，就表明其具备了专业胜任能力B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外在压力导致的不利影响C.注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定『正确答案』C『答案解析』选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是指单纯的考试合格；选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响；选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。
【单选题】下列描述中，违反保密原则的是（）。
A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C.没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿D.向有关监管机构报告发现的违法行为『正确答案』C『答案解析』选项C，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。
【单选题】会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的是（）。
A.对其预期的客户的信息进行披露B.为维护自己的合法权益，向法庭披露未经客户同意的客户相关信息C.在终止客户关系两年之后披露相关信息D.在家里谈论审计客户中的遇到的困难和问题『正确答案』B『答案解析』会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密。
中国注册会计师职业道德基本原则
中国注册会计师职业道德基本原则根据《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》要求，注册会计师应当遵循下列职业道德基本原则：（一）诚信；（二）客观公正；（三）独立性；（四）专业胜任能力和勤勉尽责；（五）保密；（六）良好职业行为。
（一）诚信：注册会计师应当遵循诚信原则，在所有的职业活动中保持正直、诚实守信。
诚信是我国社会主义核心价值观的重要组成部分，是社会主义道德建设的重要内容，是构建社会主义和谐社会的重要纽带，同时也是社会主义市场经济运行的基础。
对注册会计师行业来说，诚信是注册会计师行业存在和发展的基石，在职业道德基本原则中居于首要地位。
（二）客观公正：注册会计师应当遵循客观公正原则，公正处事，实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。
（三）独立性：在执行审计和审阅业务、其他鉴证业务时，注册会计师应当遵循独立性原则，从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观公正。
（四）专业胜任能力和勤勉尽责：注册会计师应当遵循专业胜任能力和勤勉尽责原则。
根据该原则的要求，注册会计师应当：（1）获取并保持应有的专业知识和技能，确保为客户提供具有专业水准的服务；（2）做到勤勉尽责。
（五）保密：注册会计师应当遵循保密原则，对职业活动中获知的涉密信息保密。
根据该原则，注册会计师应当遵守下列要求：（1）警觉无意中泄密的可能性，包括在社会交往中无意中泄密的可能性，特别要警觉无意中向关系密切的商业伙伴或近亲属泄密的可能性；（2）对所在会计师事务所内部的涉密信息保密；（3）对职业活动中获知的涉及国家安全的信息保密；（4）对拟承接的客户向其披露的涉密信息保密；（5）在未经客户授权的情况下，不得向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息，除非法律法规或职业准则规定注册会计师在这种情况下有权利或义务进行披露；（6）不得利用因职业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益；（7）不得在职业关系结束后利用或披露因该职业关系获知的涉密信息；（8）采取适当措施，确保下级员工以及为注册会计师提供建议7和帮助的人员履行保密义务。
注册会计师职业道德基本原则
注册会计师职业道德基本原则注册会计师行业的一个显著标志就是对社会对公众利益承担责任。
社会公众利益就是指注册会计师为之服务的人土与机构组成的整体的共同利益。
注册会计师行业作为一个肩负重大社会责任的行业,应当以维护社会公众利益为根本目标。
为了规范注册会计师职业道德行为,强化道德意识,提高注册会计师职业道德水准,注册会计师在职业道德方面应当遵循以下基本原则:即独立、客观、公正,专业胜任能力与应有的关注,保密,职业行为,技术准则。
一、独立、客观、公正鉴证业务就是指为被鉴证对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务。
注册会计师在执行鉴证业务时,应当恪守独立、客观、公正的原则。
独立、客观、公正就是注册会计师职业道德中的三个重要的概念,也就是对注册会计师职业道德的最基本的要求。
(一)独立独立性就是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明,被审计单位的财务报表就是真实与公允的。
独立性就是指注册会计师执行审计或其它鉴证业务,应当在形式上与实质上独立于委托单位与其它组织。
实质上的独立,就是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响;公正执业,保持客观与专业怀疑;形式上的独立,就是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
(二)客观客观性原则就是指注册会计师对有关事项的调查、判断与意见表述,应当基于客观的立场,应当力求公平,以客观事实为依据,实事求就是,不掺杂个人的主观愿望,也不为委托单位或第三者的意见所左右;不得因成见或偏见、利益冲突与她人影响而损害其客观性。
在分析、处理问题时,不能以个人的好恶或成见、偏见行事。
要求注册会计师在执业中必须一切从实际出发,注重调查研究。
在确定哪些情况与业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时,应当充分考虑以下因素:1.注册会计师可能被施加压力,这些压力可能损害其客观性;2.列举与描述在制定准则以识别实质上或形式上可能影响注册会计师客观性的关系时,应体现合理性;3.应避免那些导致偏见或受到她人影响,从而损害客观性的关系;4.注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则;5.注册会计师既不得接受,也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待,尽量避免使自己专业声誉受损的情况。
注册会计师职业道德规则
注册会计师职业道德规则注册会计师行业诚信建设工作十分重要的工作,完善信用管理制度和诚信档案制度,积极提高会计师事务所信用度，建立推广公司从业人员诚信宣誓制度和会计师事务所诚信公约制度,能够有力推动独立、客观、公正的执业精神深入人心，不断提升公司的诚信度和公信力。
通过大力加强对注册会计师的职业道德教育、强化道德意识、提高道德水准.使事务所和每一个注册会计师和执业人员在工作实践中，以高质量的专业审计服务和行为公信力,在社会服务领域中树立良好的职业形象和职业信誉，促进公司不断发展.为了规范公司执业人员从事专业服务时的职业道德行为,促使其更好地履行相应的社会责任，维护公众利益，特制定本规范并要求全体从业人员认真遵守执行。
注册会计师职业道德规则的适用范围是指在会计师事务所执业的全体人员。
第一章职业道德基本原则按照《中国注册会计师职业道德守则第1号—-职业道德基本原则》总则中要求：1。
注册会计师应当遵守本规则,履行相应的社会责任,维护公众利益。
2。
注册会计师应当遵循诚信、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性.3。
注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注,勤勉尽责。
4。
注册会计师应当履行保密义务,对职业活动中获知的涉密信息保密。
5.注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职业形象。
第二章职业道德最基本要求一、诚信诚信原则要求从业人员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
二、独立独立原则通常是对注册会计师提出的要求.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性.独立性的涵义即完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：1。
实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响,诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；2。
形式上的独立性是一种外在表现,使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。