最新房地产企业涉税详解
房地产开发企业主要涉及的税种及税率
房地产开发企业主要涉及的税种及税率SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。
一、营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面：1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。
土地租赁，不按本税目征税。
2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。
不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。
本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
营业税计税依据为纳税人销售不动产或转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用。
对纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；③按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。
按照财税[2003]16号文件规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
转让土地使用权划归营业税税目转让无形资产范畴，税率为5%，销售不动产划归营业税税目销售不动产的范畴内，税率为5%。
计算公式=营业税计税依据×5%二、城市维护建设税根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定：计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额，税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他）。
房企10个涉税案例详解 含详细计算过程
以协议方式取得国有土地使用权契税缴纳问题某房地产企业2019年3月以协议方式取得一块国有土地使用权，向国土局支付土地出让金5亿元，又向原住户支付安置补助费2亿元，支付地上附着物补偿费0.5亿元，支付市政建设配套费1亿元。
那么，该房地产开发企业取得土地使用权应当如何缴纳契税呢？假设该地区契税税率为4%。
根据《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）第一条第（一）项规定：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。
成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。
没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：1、评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。
2、土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。
因此，该公司应缴纳契税（5亿+2亿+0.5亿+1亿）*4%=3400万元。
以竞价方式取得国土土地使用权契税缴纳问题2019年3月，某房地产企业通过竞价方式取得一块国土土地使用权，竞价的成交价格为5亿元，支付市政建设配套费1亿元。
在对该地块上原住户拆迁补偿问题上，竞价条件约定，房地产企业将来要用2万平方米的房屋补偿给原居民。
按补充协议约定，拆一还一需要现金补偿的，每平方米补偿现金1万元；不要现金用房屋面积补偿的，按拆一还一等面积补偿。
因此每平方米房屋约等于现金1万元，结果原居民选择补偿房屋，因此补偿给原居民的2万平方米合计等价现金2亿元。
假设当地政府规定契税税率为4%，那么，在本案例中该房地产开发企业该如何缴纳契税？根据《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）第一条第（二）项规定：以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。
房地产在建项目不同转让方式下的涉税分析
房地产在建项目不同转让方式下的涉税分析
房地产在建项目的转让方式主要有两种：整体转让和部分转让。
在进行涉税分析时，需要考虑以下几个方面：
1. 增值税方面：根据《中华人民共和国增值税法》规定，实施房地产开发经营活动的单位，销售自己所开发的房地产，应当就销售房地产取得的销售额缴纳增值税。
对于整体转让的房地产项目，转让价款即销售额，需要按照税法规定缴纳增值税。
而对于部分转让的房地产项目，则相应缴纳部分的增值税。
2. 营业税和个人所得税方面：对于房地产在建项目的转让，如果属于营业性转让，即纳入了企业的经营范围，那么在转让过程中需要缴纳相应的营业税。
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人从房地产转让中取得的所得需要缴纳个人所得税。
如果转让方为个人或非营业性单位，则需要考虑个人所得税的缴纳情况。
3. 印花税方面：对于房地产的转让行为，根据《中华人民共和国印花税法》规定，需要缴纳相应的印花税。
具体的税率和计算方式根据地方规定而有所差异，一般是按照转让的价款或者市场价格的一定比例进行计算。
房地产在建项目不同转让方式下的涉税分析包括增值税、营业税、个人所得税、印花税和土地增值税等多个方面。
在具体操作中，需要根据具体的税法规定和地方政策进行计算和缴纳。
由于税法和政策的变化，建议及时了解最新的税法规定和地方政策，以便准确进行涉税分析。
房地产开发企业的税种及税率
房地产开发企业的税种及税率随着中国经济的不断发展，房地产市场也在不断的扩大，成为了国家经济发展的重要推动力。
房地产开发企业作为房地产市场的主体，承担着重要的角色。
在这里我们将介绍房地产开发企业常见的税种及税率。
一、税种1. 增值税增值税是房地产开发企业最为重要的税种之一。
房地产开发企业将房地产进行销售时，需要缴纳增值税。
缴纳增值税的税率在3%至5%之间，具体的税率和计算方式根据地区的不同而有所不同。
除了销售房地产之外，房地产开发企业所从事的其他业务，如金融租赁、装修、佣金等也需要缴纳增值税。
2. 印花税印花税是经过国务院核准的法定税种，主要是对房地产购销、抵押和租赁等交易征收。
房地产开发企业在购置或者销售房地产的时候，需要缴纳印花税。
缴纳印花税的税率也根据地区的不同而有所调整。
3. 房产税房产税是在中国的税制改革中被废除了，自2011年至今，在中国国内缴纳房产税的规定都被取消了。
4. 土地增值税房地产开发企业将已经出售的房产进行了重新评价，若新价格高于前次价格就需要缴纳土地增值税。
土地增值税的税率通常在30%左右。
但是，在一些政策比较松散的地区，尤其是二三线城市的土地增值税会相对较低。
二、税率在中国的税收体系中，税率是根据制定的计税基础来确定的。
在房地产开发企业中，税率通常会根据实际情况而有所不同。
1. 增值税在房地产开发企业的销售利润中，增值税通常是最大的一项缴税。
在大多数地区，增值税的税率是5%左右，在特殊情况下，可能会有其他的税率。
房地产开发企业在进行增值税的缴纳时，除了会有一些抵扣项目之外，例如一个地区的政府可能会减免房地产开发企业在当地的印花税，从而减轻企业的负担。
2. 印花税房地产开发企业在进行购置或者销售房地产时，需要缴纳的印花税在大多数地区会在0.5%左右。
在某些特定的情况下，印花税的税率可能会有所变化。
例如，在北京城六区外的地区，印花税的税率可能会在0.1%左右。
3. 土地增值税土地增值税在大多数地区的税率会在30%左右。
关于房地产项目清算和注销环节中的涉税处理及例解要点
关于房地产项目清算和注销环节中的涉税处理及例解要点房地产项目的清算和注销环节中涉税处理是非常重要的一步，它涉及到税务机关的相关政策和规定，需要开发商和房地产项目方合理规划和处理。
涉税处理的要点主要包括以下几个方面：1.增值税处理：在房地产项目清算和注销环节中，增值税是一个重要的税种。
涉及到增值税的处理包括成本税额的确定、税收优惠政策的适用、税额的计算、税款退还等。
开发商需要按照税法的规定，合理计算和申报增值税。
2.印花税处理：房地产项目的清算和注销还涉及到印花税的处理。
印花税是指在房地产交易过程中发生的各种合同、证书、证明等文件所征收的税款。
在清算和注销环节，开发商需要按照相关规定，到税务机关缴纳印花税并办理相关手续。
3.企业所得税处理：房地产项目清算和注销涉及到企业所得税的处理。
企业所得税是指企业取得的所得按照法定比例缴纳的一种税种。
在清算和注销环节，开发商需要按照税法规定，合理计算并申报企业所得税。
4.资金余额处理：在房地产项目清算和注销中，开发商需要合理处理和处置资金余额。
开发商需要按照税法规定，申报并缴纳相关税款。
在注册税务机关办理注销手续时，需要提供相关的资金余额处理凭证和税务处理证明。
5.税务检查处理：房地产项目清算和注销涉及到税务机关的检查和核实。
在清算和注销环节，开发商需要配合税务机关的检查工作，提供必要的相关材料和信息。
如有需要，还需要提供税务机关要求的其他证明材料。
6.优惠政策适用：在房地产项目的清算和注销中，开发商有可能享受到相应的税收优惠政策。
这些政策主要包括税款减免、税收优惠和税收补贴等。
开发商需要按照相关规定，申请并享受相关的税收优惠政策。
综上所述，房地产项目清算和注销环节中的涉税处理是非常重要的一环。
开发商需要根据相关税法规定，合理计算和申报各种税款。
同时，还需要根据实际情况进行与税务机关的合作和沟通，确保税务处理的顺利进行。
只有做好涉税处理，才能确保房地产项目的清算和注销工作的正常进行。
房地产开发企业税种税率表
房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种相对于其他行业,房地产开发企业营业额高,涉及的税种多,纳税金额也很大,税负也相对较高;房地产开发企业涉及的税种主要有按应缴纳税额的税负顺序依次为：营业税、土地增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税等,下面将房地产开发企业涉及的主要税种介绍如下：1、营业税：房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入房款凭据后,就全部价款和价外费用按销售不动产税目依5%的税率缴纳营业税;如与包销商签订合同由其自订价格进行销售,由房地产开发公司向客户开具房地产发票,依5%的税率缴纳营业税,包销商收取价差或手续费的应按服务业--代理业征收营业税;合同期满后,房屋未售出部分若由包销商收购,对房地产开发公司应就房屋销售收入按销售不动产税目依5%税率征收营业税;包销商将房产再销售,对包销商也按销售不动产税目征收营业税;房地产开发企业从事建筑工程作业,应按包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内的营业额,依建筑业税目所适用的税率3%纳税;2、土地增值税：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物即转让房地产并取得收入的单位或个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税,税率为30%、40%、50%和60%;建造普通标准住宅出售,增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产,可以免税;3、企业所得税：房地产开发企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所得税;4、城建税、教育费附加：依实际缴纳的营业税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加;5、印花税：当单位和个人的房屋发生产权转移时,应当缴纳印花税;6、契税：其纳税人是以买卖、典当、赠与或交换形式取得土地、房屋产权的承受人;契税是按当事人双方所订契约产价的一定比例向产权承受人征收的一次性税收;契税按房屋买卖成交价格的3-5%征收契税;附：房地产开发企业税种税率表。
房地产税务申报手册
房地产税务申报手册在房地产领域，税务申报是一项至关重要的工作。
准确、及时地进行税务申报不仅是企业合法合规经营的必要环节，还能有效避免潜在的税务风险，保障企业的稳定发展。
本手册将为您详细介绍房地产税务申报的相关知识和流程。
一、房地产企业涉及的主要税种1、增值税房地产企业销售不动产、提供不动产租赁服务等，需要缴纳增值税。
一般纳税人适用税率为 9%，小规模纳税人征收率为 5%。
2、企业所得税企业的生产经营所得和其他所得需要缴纳企业所得税。
税率一般为 25%。
3、土地增值税转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，需要缴纳土地增值税。
实行四级超率累进税率。
4、城市维护建设税以实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，税率根据地区不同有所差异。
5、教育费附加和地方教育附加同样以实际缴纳的增值税和消费税税额为计征依据。
6、房产税房产所有人或使用人需要缴纳房产税。
7、城镇土地使用税使用城镇土地的单位和个人需要缴纳城镇土地使用税。
8、契税在土地、房屋权属转移时，承受的单位和个人需要缴纳契税。
二、税务申报的时间节点1、增值税一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季度申报。
纳税申报期限为每月（季）的 15 日前。
2、企业所得税按季度预缴，年度汇算清缴。
季度预缴申报期限为季度终了后的 15 日内，年度汇算清缴申报期限为次年 5 月 31 日前。
3、土地增值税房地产项目达到清算条件时进行清算申报。
4、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加与增值税、消费税的纳税申报期限一致。
5、房产税按年征收，分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
6、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
7、契税纳税人应当在纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。
三、税务申报的准备工作1、收集和整理相关财务数据包括销售收入、成本费用、资产购置等信息。
房地产企业各环节涉及的税收分析
房地产企业各环节涉及的税收分析随着我国经济的快速发展，房地产业已成为支柱性产业，也是我国进一步深化税制改革的重点对象之一。
房地产企业涉及的税收分析较为复杂，需要从不同的环节逐一分析。
一、开发环节房地产开发是房地产企业的核心业务，也是涉及税收的重要环节。
房地产开发涉及的主要税收包括土地增值税和企业所得税。
（1）土地增值税：土地增值税是属于土地交易方面的一种税收，主要针对土地出让所得实行征收，它是按照该土地的增值部分计算，并且是属于事业性税收。
房地产开发企业在开发过程中需要获得土地，并以此作为开发的基础，当企业完成房地产开发并将其售出时，就可以通过合法渠道追缴土地增值税。
（2）企业所得税：企业所得税是指企业在营业过程中所产生的收入，减去相应的成本、费用以及减税优惠等因素后的净利润，按照税率进行计算所应缴纳的税收。
房地产企业从事开发业务时，除了要支付增值税外，还需要缴纳企业所得税。
二、房源销售环节房地产企业在销售房源时需要缴纳的主要税收包括契税和个人所得税。
（1）契税：契税是指房地产买卖双方在房地产销售过程中应缴纳的税收，它是按照房屋交易价格的一定比例（具体比例根据不同地区会有所不同）征收。
房地产企业在销售房源时需要缴纳契税。
（2）个人所得税：个人所得税是指针对个人所获得的各种收入进行征收的税收，根据我国税法规定，房地产销售收入应计入个人所得税范围。
如果房地产企业的销售对象是个人，那么销售所得就要缴纳个人所得税，而如果销售对象是企业或单位，则不需要缴纳个人所得税。
三、物业管理环节房地产企业不仅需要进行房地产开发和销售，还需要进行物业管理工作。
物业管理涉及的主要税收包括城市维护建设税和房产税。
（1）城市维护建设税：城市维护建设税是指为了维护和建设城市设施、改善城市居民生活而实行的一种城市税。
房地产企业在进行物业管理时，需要缴纳城市维护建设税。
（2）房产税：房产税是指对持有房地产的所有人或管理人征收的税收。
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• 土地增值税；
建设施工阶段
• 营业税；
（清算）
• 印花税； （设计合同）
• 印花税； （建安合同）
• 印花税； （借款合同）
（销售不动产） • 土地增值税；
（预征） • 企业所得税；
（预征） • 印花税；
（商品房销售合同）
• 房产税 • 城镇土地使用税
拿地阶段——契税
税项
征税范围
减免和优惠
计税依据
纳税确有困难的，由纳税 上述规定税额的５０％。农村居民占
人提出申请，经所在地乡 用耕地新建住宅，按上述规定税额减
（镇）人民政府审核，报 半征收
经县级人民政府批准后，
可以给予减税或者免税 贵阳市耕地占用税每平米平均税额约
40元
“拿地+建设施工”阶段——印花税
税项
征税范围
减免和优惠
计税依据
税率
计算方法
纳税人所在地在县 城、镇的税率为5%
应纳税额=（增值税+ 消费税+营业税）*适用 税率
税。
纳税人所在地不在 市区、县城、县属 镇的，税率为1%
持有阶段——城镇土地使用税
税项
征税范围
减免和优惠
计税依据
税率
征管部门
1、企业办的学校、
医院、托儿所、
幼儿园，其用地
能与企业其他用
1.内资房地产开发企业
在取得土地使用权后按
值税的纳税义务人 值税。
金额200%的部分(50%) 三、营业用房，预征
速算扣除额15%
率为3％；
四、其他房产，预
征率为1.5％。
增值额超过扣除项目金额 200%的部分(60%) 速算扣除额25%
详解——土地增值税扣除项目
（1）取得土地使用权所支付的金额 包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费
减免和优惠
计税依据
税率
计算方法
销售不动产
1.对企业、行政事业单
位按房改成本价、标准 全部价款和价款之外取得的
价出售住房收入免征营 一切费用，如手续费、服务
业税。
费、基金等等。
2.以不动产投资入股， 房地产开发公司销售商品时，
1.代收代付费用 2.以房换地的营业 额 3.以不动产抵顶贷 营业税 款的营业额 4.以“还本”方式 销售建筑物的营业 额 5.无偿赠与不动产 的营业额 6.自建后销售。
每平方米）
区，每平方米为8元至40元；
用于建房或
从事其他非 3.学校、幼儿园、敬老院、3.人均耕地在2亩至3亩（含三亩）的
农业建设征 医院用地（免）
(占)用的国家
耕地占 和集体所有 4.农村革命烈士家属、革 用税 的耕地(占用 命残废军人、鳏寡孤独以
前三年内曾 及革命老根据地、少数民
用于种植农 族聚居地区和边远贫困山
房管部门向居民出租的私有
住房等，暂免征收房产税；
从租计征的（即 房产出租的）， 年税率为 以房产租金收入 12% 为计税依据。
以房产原值为计税依据的 应纳税额=房产原值×（110%或30%）×税率（1.2%）
以房产租金收入为计税依据 的 应纳税额=房产租金收入× 税率(12%)
Thanks!
1.各种合同
购销、技术和建安（0.3‰）
2.产权转移书据
印花税
3.营业帐簿
4.权利许可证照
1.已缴纳印花税的凭证
的副本或者抄本
租赁、仓储与保险（1‰） 2.财产所有人将财产赠 给政府、社会福利单位、 学校所书立的书据；
3.国家指定的收购部门 借款合同（0.05‰） 与村民委员会、农民个 人书立的农副产品收购 合同；
我国目前共有19个税种，按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所
得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法。
流转税类 资源税类
所得税 特定目的税类
财产和行为税类
增值税 消费税 营业税 关税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 企业所得税 个人所得税 固定资产投资方向调节税（暂缓征收） 筵席税 城市维护建设税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税 房产税 车船税 印花税 契税
酌情准予减征或者免征；为所交换的土地使用权、房屋 （四）土地、房屋被县 的价格的差额。
级以上人民政府征用、
占用后，重新承受土地、
5、 房屋交换； 房屋权属的，由省级人 4.出让土地使用权，以承受人
民政府决定是否减免。 支付的全部经济利益作为计税
6、 承受国有土地 使用权支付的土地 出让金。
价格。对“招拍挂”承受的， 按土地成交总价款计征，不得 扣除其中的土地前期开发成本。
销售阶段——城市维护建设税
税项
征税范围
减免和优惠
计税依据
税率
计算方法
纳税人所在地在市 区的，税率为7%
1、海关对进口产品代
城市维护 建设税
所有缴纳消费税、 增值税、营业税的 单位和个人
征的流转税，免征城建 税；
2、对中外合资企业和 外资企业暂不征收城建
纳税人实际缴 纳的增值税、 消费税、营业 税税额
商品房销 售合同、 土地使用 权出让 （转让）
应纳数额=应纳税凭 证记载的金额（费 用、收入额）×适用 税率
合同，按 所记载金 额的 0.5‰贴
应纳税额=应纳税凭 证的件数×适用税额 标准
其它合同、资金账（0.5‰） 花
4.无息、贴息的贷款合
同；
还有证照与账簿（5元/件）
销售阶段——营业税
税项
征税范围
税率
计算方法
契税
有下列情形之一的，减
1、 国有土地使用 征或者免征契税：
权出让；
（一）国家机关、事业
单位、社会团体、军事
2、 土地使用权转 单位承受土地房屋用于
1.国有土地使用权出让、土地 使用权的出售、房屋买卖，为 成交价格；（即转移合同确定 的价格）
让，包括出售、赠 办公、教学、医疗、科
与和交换；
营业税应纳税额= 5% 计税营业额×适用
税率
何核算，均应全部计入销售
不动产的营业额中征收营业
税。
销售阶段——土地增值税
税项
征税范围
减免和优惠
计税依据
税率
计算方法
增值额未超过扣除项目金 额50%的部分(30%) 速算扣除额0%
未竣工结算的预征
1%；1.5%；2%。 增值额超过扣除项目金额
转让国有土地使用 房地产开发企业 50%、未超过扣除项目金 贵阳市未竣工结算的
地区，每平方米为6元至30元；
以实际占
用耕地面
4.人均耕地在三亩以上的地区，每平方 积为计税
米为5元至25元。
依据，定
额征收
经济特区、经济技术开发区和经济发
应纳税额=实 际占用耕地 面积（平方 米）×适用定 额税率
作物的土地，区生活困难的农户，在规 达、人均耕地特别少的地区，适用税
亦视为耕地)。定用地标准以内新建住宅 额可以适当提高，但是最高不得超过
房产税
城镇的经营性 房屋
2、纳税人因房屋大修导致连 从价计征的，其
续停用半年以上的，在房屋 大修期间免征房产税
计税依据为房产 原值一次减去 10%-30%后的
年税率为 1.2%
3、从2001年1月1日起，对 余值；
按照政府规定价格出租的公
有住房和廉租住房，包括企
业和自收自支的事业单位向
职工出租的单位自有住房，
应纳税额 = 计 税依据 × 税率
拿地阶段——耕地占用税
税项 征税范围
减免和优惠
计税依据
税率 计算方法
1.部队军事设施用地； 1.以县为单位（a以下同），人均耕地
（免）
在1亩以下（含1亩）的地区，每平方
米为10元至50元；
2.铁路线路、飞机场跑道
和停机坪用地；（减按2元 2.人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地
的
构 成
税目
是在税法中对征税对象分类的具体征税项目，反映征税的具体范围，是 对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。
要
素
税基
又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决 对征税对象课税的计算问题，是课税对象的量的规定。
税率 指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。
“税”的种类及分类
土地增 值税
权、地上的建筑物 及其附着物（以下 简称转让房地产） 并取得收入的单位 和个人，为土地增
建造普通住房出 额100%的部分(40%) 售，增值额未超 速算扣除额5% 过各项规定扣除 项目金额20%的，增值额超过扣除项目金额 可以免征土地增 100%、未超过扣除项目
预 预 预一 二征 征 征、 、率 率 率普非：为为普通12通标％％标准；；准住住宅宅，，速应额扣算纳除×适扣税项用除额目税系金=率增数额－值。×
主要在生产、流通和服务领域发挥 调节作用
调节因开发和利用自然资源差异而 形成的级差收入 调节生产经营者的利润和个人纯收 入
为达到特定目的，调节特定对象和 特定行为
对某些财产和行为发挥调节作用
新建商品房不同环节涉及的税种
房产持有环节
竣工交房环节
拿地阶段
• 契税 • 耕地占用税 • 印花税
房产销售阶段
照土地面积和规定的单
位税额计算缴纳城镇土
地使用税。除经批准开
城镇土地 使用税
发建设经济适用房的用 地外，各类房地产开发 用地一律不得减免城镇
地明确区分的， 免征城镇土地使 用税。 2、市政街闭道、 广场、绿化地带 等公共用地
实际占用的土地 面积
1、大城市每平方米1.530元;
2、中等城市每平方米 1.2-24元;