管理会计学全面预算
《管理会计学》第10章-全面预算管理(人大第七版)
它有助于企业合理安排和调动资金，降低资金的 使用成本。
10.预计利润表
预计损益表是在上述各经营预算的基础上， 按照权责发生制的原则进行编制的，共编制方 法与编制一般财务报表中的损益表相同。 预 计损益表揭示的是企业未来的盈利情况，企业 管理当局可据此了解企业的发展趋势，适时调 整其经营策略.
3.直接材料预算
预计生产量确定以后，按照单位 产品的直接材 料消耗量，同时考虑预 计期初、期末的材料存 货量，便可以 编制直接材料预算：
预计直接材料采购量 二预计生产量X单位产品耗 用量 +预计期末材料存货-预计期初材料存货
与生产预算相同，在编制直接材料 预算时考虑 期初、期末存货的目的也在 于尽可能降低产品 成本，避免因材料存 货不足影响生产，或由于 材料存货过多 而造成资金的积压和浪费。
10.2.2 全面预算的组织
决策机 构
管理工 作机构
执行单 位
预算的构成
完整的全面预算 通常包括营业预算、 财务预 算及资本支出 预算三个部分，但随 着企业的 性质和规模 的不同，全面预算的 体系及编制 方法也会 有所不同。
1、营业预算 （1）销售预算 （2）生产预算 （3）成本预算 （4）销售及管理费用的预算
此外，固定资产折旧作为一项固定制 造费用，由 于其不涉及现金的支出，因此 在编制制造费用预 算，计算现金支出时， 需要将其从固定制造费用 中扣除。
6.期末产成品存货预算
先确定产成品的单位成本，然后将产成品的单 位成本乘以预计的期末产成品存货量即可。
7.销售成本预算
销售成本预算是在生产预算的基础上， 按产品对其成本进行归集，计算出产品的 单位成本，然后便可以得到销售成本的预
管理会计学第五第十一章全面预算人大孙茂竹
预算释义
预算是面向未 来，对公司资源配 置、业务活动、经 营过程等方面进行 的规划。
全面预算是企业在一定期间内与经 营、财务、 等价值流相关的总体计划， 是企业整体战略发展目标和年度计划的 细化。
它以销售预测为起点，进而对生产、 成本及现金收支等各个方面进行预测， 并在这些预测的基础上，编制出一套预 计资产负债表、预计损益表等预计财务 报表及其附表，以反映企业在未来期间 的财务状况和经营成果。
预算管理职能部门 机构：预算办公室及预算归口管理部门 成员：预算办公室及对预算负有专业管理职 责的部门
31
预算办公室是公司预算管理的总归口部 门和责任单位，其常设机构为成本管理处， 负责预算管理的日常事务。
32
预算归口管理部门由公司各业务单位 和职能部门组成,负责对分预算和专项预算 的审核、编制和报批以及执行、控制和改 进，定期向预算办公室提交预算执行情况 分析报告。
预算概述
全面预算是一个系统 工程
预算管理不只是专业 部门的职责
全面预算是对企业整 体经营活动的安排
预算的特性
整体性 适时性 规范性 参与性 责任性
预算的作用
预测 规划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
预算与 其他管理体系
的关系
预测与计划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
33
预算办公室的职能
1、根据公司预算管理决策层的要求， 具体组织公司年度预算、滚动预算编制 等日常事务。
2、监督分预算和专项预算的执行情 况，对各预算执行单位进行评价和考核。
3、定期向公司提交预算总体执行情 况分析报告和预算考核结果，反映各部 门意见和建议。
35
4、负责审核预算指标调整或追加申 请并提出处理意见。在年度预算前提条 件发生重大变化时，提出年度预算调整 方案。
管理会计在企业全面预算管理中的运用
管理会计在企业全面预算管理中的运用随着市场经济的不断发展和企业竞争的日益激烈，企业对于管理会计在全面预算管理中的运用越来越重视。
全面预算管理是指企业在制定、执行和控制预算时，从战略、组织、流程、技术等多个方面进行管理。
在这一过程中，管理会计作为重要的管理工具，对于企业的决策和控制发挥着至关重要的作用。
本文将从管理会计在企业预算编制、执行和控制中的应用进行深入探讨。
一、管理会计在预算编制中的应用预算编制是企业全面预算管理的第一步，也是最核心的环节之一。
管理会计通过收集、分析和处理大量的财务和非财务信息，为企业提供决策支持，帮助企业确定合理的预算目标和预算控制点。
管理会计在预算编制中的应用主要体现在以下几个方面：1.成本估算：管理会计通过对企业资源利用情况的分析，对成本进行合理的估算和预测，为预算编制提供坚实的数据基础。
2.绩效评价：通过对企业过往绩效的分析和评价，管理会计可以对企业未来绩效进行合理的预测和设定，为预算编制提供参考依据。
3.资源配置：管理会计可以根据企业的战略目标和经营需求，对资源进行合理的配置和调配，保证预算编制的合理性和有效性。
通过以上几点，可以看出管理会计在预算编制中的应用是非常广泛的，它不仅可以为企业提供科学的数据支持，还可以为企业的决策提供重要的依据。
预算执行是企业全面预算管理的重要环节之一，也是预算管理的落实和体现。
管理会计在预算执行中的应用主要体现在以下几个方面：1.成本控制：管理会计可以通过成本控制的方法和手段，对企业各项费用进行监控和控制，保证企业预算的执行效果。
2.效率提升：管理会计可以通过对企业生产、销售、运营等方面的数据分析，找出效率低下的环节，并提出改进措施，提升企业的生产效率和经营效益。
3.风险防范：管理会计可以通过对企业各项风险的分析和评估，制定预算执行过程中应对风险的措施和预案，保证预算执行的顺利进行。
通过以上几点，可以看出管理会计在预算执行中的应用是非常关键的，它可以帮助企业提高预算执行的效率和效果，保证预算的顺利实施和达成预期目标。
管理会计在企业全面预算管理中的运用
管理会计在企业全面预算管理中的运用摘要：预算管理是企业管理的重要手段之一，能够帮助企业进行全面的经营预测和资源配置。
而管理会计则是预算管理中的重要工具，通过提供信息和分析帮助企业制定预算、监控预算执行情况、评估绩效和进行决策。
本文将着重探讨管理会计在企业全面预算管理中的运用，包括预算制定、预算执行监控、预算绩效评估以及预算决策等方面。
关键词：管理会计；全面预算管理；预算制定；预算执行监控；预算绩效评估；预算决策2. 管理会计在预算制定中的运用管理会计在预算制定中的运用主要体现在以下两个方面：2.1 提供数据和信息支持管理会计通过提供企业的财务数据和其他关键业务数据，帮助企业制定预算目标和指标。
这些数据可以包括企业的收入、成本、利润、市场占有率、竞争对手的信息等等，通过对这些数据的分析，企业可以了解自身的经营状况和竞争环境，从而制定合理的预算目标。
2.2 进行预算模型建立和分析管理会计可以利用各种预算模型和方法，对企业的经营情况进行模拟和分析，进而制定出合理的预算方案。
利用归因分析可以找到影响企业收入和利润变动的主要因素，根据这些因素制定相应的预算措施；利用敏感性分析可以对预算方案进行不同情况下的模拟和分析，帮助企业预测和应对不确定性。
3.1 提供预算执行情况报告管理会计通过收集和整理企业的财务数据和业务数据，为企业提供预算执行情况的报告和分析，包括预算执行的偏差情况、原因分析、风险评估等。
这些报告可以帮助企业了解预算执行的进展情况，及时采取相应的措施进行调整和管理。
3.2 进行预算执行结果分析管理会计可以根据预算执行结果，进行各种分析和评估，帮助企业了解预算的执行效果和目标是否达成。
可以利用指标分析评估企业的经营绩效，对比实际业绩和预算目标之间的差异，找出问题所在，提出改进措施。
4.1 设定绩效评估指标管理会计可以根据企业的经营目标和战略，确定相应的绩效评估指标。
这些指标可以包括财务绩效指标（如利润、收入增长率等）、市场绩效指标（如市场占有率、市场份额等）、内部绩效指标（如生产成本、员工满意度等）等等。
管理会计学 第七章 全面预算管理
第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法
第一节 全面预算概述
一、全面预算的意义 （一）全面预算的含义 预算是对企业未来一定期间内经营决策和目标规划的数量说明和具体化，是计 划工作的成果。预算既是决策的具体化，也是控制生产经营活动的依据。 全面预算是以数量的形式反映企业未来期间的有关营业收入、营业成本、现金 收支、资金需求、资金融通等方面的详细财务计划。全面预算依据决策目标， 以销售预算为起点，具体、系统地对供应、生产、销售及现金收支等各个方 面进行预算，并编制出预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附 表，以反映企业在未来期间的预计财务状况和经营成果。在现代管理会计中， 全面预算处于承上启下的地位，一方面以预测决策为基础，是决策的延续； 另一方面又是控制的先导，是业绩考核评价的前提条件和依据。 （二）全面预算的作用 1．明确各部门的工作目标 2．协调各部门的日常工作 3．控制各部门的经济活动 4．提供考核各部门工作业绩的依据
第二节 全面预算的编制
一、企业战略目标的确定 二、经营预算的编制 经营预算是指企业日常发生的各项基本经济活动的预算 （一）销售预算 销售预算是规定预算期内各季度销售目标和实施计划的一种预 算。它是编制全面预算的起点，也是日常业务预算的基础。 在编制过程中，应根据有关年度内各季度市场预测的销售量 和售价，确定计划期销售收入(有时要同时预计销售税金)， 并根据各季度现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金 收入，以便为编制现金收支预算提供信息。下面举例说明销 售预算的编制。
二、全面预算体系 （一）业务预算 （二）专门决策预算 （三）财务预算
三、全面预算的编制时间与编制程序 （一）全面预算的编制时间 （二）全面预算的编制程序 1．设立预算委员会 2．编制过程 全面预算编制的一般程序为： （1）在预测与决策的基础上，预算委员会拟订企业预算总方针。包括经营 方针、各项政策以及企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成 本目标等，并下发到各有关部门。 （2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案。 （3）由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总 与分析。 （4）审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算。 （5）将批准后的预工预算 这项预算也是以生产预算为基础编制的。直接人工 预算编制的主要依据是： （1）生产预算中的预计生产量； （2）单位产品的人工工时定额； （3）单位工时的工资率。 通常情况下，企业雇佣的人工有各种不同的工种，因 此应按不同工种分别计算人工成本，然后再加以合 计，计算公式如下： 预计直接人工成本总额=预计生产量×∑（单位工时工 资率×单位产品工时定额）
管理会计在企业全面预算管理中的运用
管理会计在企业全面预算管理中的运用
管理会计是指通过对企业内外部信息进行收集、分析和解释，以支持企业管理决策和内部控制的一门会计学科。
而企业全面预算管理则是指通过预算编制、执行和控制，实现企业战略目标的一种管理方式。
管理会计在企业全面预算管理中的运用，将有助于企业更好地规划、监控和控制经营活动，以提高企业的运营效益和管理水平。
管理会计在企业全面预算管理中的运用可以帮助企业制定全面合理的预算计划。
通过分析企业内外部的信息和数据，管理会计可以掌握企业的经营环境和市场状况，预测未来的经营趋势和变化，从而确定企业的战略目标和发展方向。
在预算编制过程中，管理会计可以提供对经营活动的预测和推测，为企业制定合理的预算目标和计划提供参考依据。
管理会计在企业全面预算管理中的运用可以帮助企业监控和控制预算执行情况。
管理会计可以通过监测和分析企业的实际经营状况和预算执行情况，及时发现和纠正偏差和问题。
通过对预算执行情况的核对和分析，管理会计可以提供对经营绩效和效益的评估和判断，为企业决策者提供准确的信息和数据，以便根据实际情况进行调整和决策。
管理会计在企业全面预算管理中的运用分析
管理会计在企业全面预算管理中的运用分析管理会计是指在企业内部，通过收集、整理和分析各种财务和非财务信息，为企业的管理层提供决策支持和管理控制的一种会计管理方法。
企业全面预算管理是指通过制定和实施全面的预算计划，包括预算编制、执行和监控等环节，以达到企业整体经营管理的目标。
管理会计在企业全面预算管理中的运用具有重要意义，可以更加科学地指导企业的预算编制、执行和监控工作，从而提高企业的经营管理水平和决策效果。
管理会计可以为企业的预算编制提供支持。
通过分析和处理企业的财务和非财务信息，管理会计可以为企业制定合理的预算计划提供依据。
管理会计可以通过分析历史财务数据和市场状况，预测未来的销售量和销售价格，并结合企业的生产能力和成本情况，制定出合理的销售预算、生产预算和成本预算等。
这样可以避免过于乐观或悲观的预算制定，确保预算的科学性和可行性。
管理会计可以对企业预算的执行进行监控和控制。
通过对企业的财务和非财务信息进行日常跟踪和分析，管理会计可以及时发现和解决预算执行中的问题，确保预算的顺利实施。
管理会计可以根据企业的实际经营情况，及时调整预算执行方案，确保资源的合理配置；可以对各项预算指标进行跟踪和测算，及时发现偏差并采取相应的措施，避免预算执行中的浪费和风险；还可以通过制定预算执行绩效评价指标，对各部门和个人的预算执行情况进行考核和激励，提高预算执行的效率和效果。
管理会计可以为企业的决策提供支持。
通过对企业的财务和非财务信息进行分析和处理，管理会计可以为企业的决策者提供准确、及时的信息，帮助他们做出科学合理的决策。
在预算监控过程中，管理会计可以通过分析预算执行情况和市场环境的变化，提供预警信号和决策建议，帮助决策者及时调整经营策略和预算计划，应对市场竞争和经营风险；在预算编制过程中，管理会计可以通过分析企业的财务状况和市场需求，提供预算编制方案和可行性分析，帮助决策者优化资源配置和预测市场趋势。
管理会计学第二版第七章_全面预算
5067 19610
3258 12810
5
5
3
3
35109 25335 9774
136480 98050 38430
（四）直接人工预算
直接人工预算是用来确定预算期内人工 工时的耗费水平和人工成本水平的预算。
预计直接人工总成本 ＝小时工资率 ×预计直接人工总工时
预计直接人工总工时 ＝单位产品直接人工的工时定额 ×预计生产量
看279页例题
（五）制造费用预算
制造费用预算提供一张包含除直接材料和直接 人工以外的所有生产成本的计划表。通常按成本 性态把其划分为固定和变动两部分进行预算。
预计制造费用 ＝预计变动制造费用 ＋预计固定制造费用 ＝预计业务量（机时、产量） ×预计变动制造费用分配率 ＋预计固定制造费用
看280页例题
单位：元 全年
45 000 99 000 144 000 180 000 81 000 549 000
注： ①＝99 000×60%＝59 400 ②＝ 99 000 －59 400＝99 000×（1－60%）＝39 600 ③＝144 000×60%＝86 400
（二）生产预算
生产预算是为规划预算期生产规模而编 制的一种业务预算，其确定为满足企业的 销售和存货需要而必须产出的产品数量。
全面预算管理的运行机制
一、预算管理的组织结构
1、预算管理委员会 2、预算专职部门 3、预算执行单位
二、全面预算的编制程序
1、下达目标 2、编制上报 3、审查平衡 4、审议批准 5、下达指令
三、全面预算的编制
全面预算体系以销售预算为起点， 全面预算中的几乎全部其他项目（包 括产量要求、采购及经营费用）都取 决于销售预算。 销售预测应尽量准确----销售预算的 准确性取决于准确的销售预测。