19-短期预算(简)

六、产品成本预算编制
含义
产品成本预算是预算期产品生产成本的预算。 其主要内容是产品的单位成本和总成本。 是销售预算、生产预算、直接材料预算、直 接人工预算和制造费用预算的汇总。
编制基础
产品成本预算
七、销售费用和管理费用预算编制
预算 销售费用 含义 是企业预算期有关产 品销售费用的预算 是企业一般管理费用 的预算 编制基础 以销售预算为基础。 多属于固定成本，所以， 一般是以过去的实际开支 为基础，按预算期的可预 见变化来调整。
【计算题】
• A公司产品售价8元/件。9月销售20000件，10月销 售30000件，11月预计销售40000件，12月预计销售 25000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款 的60%，次月收回30％，再次月收回8％，另外2％ 为坏账。 • 要求：计算的11月月末应收账款净额为多少? • 11月月末应收账款净额 =（40000×38%+30000×8%）×8=140800（元）
11-股利分配 12-普通股和长期负债筹资 13-其他长期筹资 14-营运资本投资 15-营运资本筹资 16-产品成本计算 17-标准成本计算 18-本量利分析 19-短期预算
3 27 14 10 18 12 16
For following twelve months
• a financial plan for a future period of time (mostly they are expressed in financial terms) • quite different from a ‘forecast’
a-长期市场预测 和生产能力
以销定产
预算汇总 b-企业财力
总预算
一、销售预算的编制
销售预算是关于预算期销售数量、销售价 格和销售收入的预算。
含义及 内容 销售预算中通常还列出销售产生的现金流 入，以便为编制现金流量预算提供必要的 资料。 特点 销售预算是全面预算的编制起点，也是编 制其他有关预算的基础。
管理费用
销售费用和管理费用预算
第四节 财务预算的编制
测试内容 （1）现金预算 （2）利润表预算 （3）资产负债表预算 能力等级 3 2 2
全面预算的内容
一、现金预算
二、财务报表预算
• 财务报表预算主要为企业财务管理服务，是 控制企业资金、成本和利润总量的重要手段 • 财务报表预算可以从总体上反映一定期间企 业经营的全局情况，通常称为企业的“总预 算”
采购量=1500×5+7800×10%-1000=7280(千克) 采购金额=7280×12=87360(元) 第一季度材料现金支出=87360×60%+20000=72416(元)
【单选题】
某企业2011年第一季度产品生产量预算为l500件，单位 产品材料用量5千克／件，年初材料库存量l000千克，第 一季度还要根据第二季度生产耗用材料的l0％安排季末 存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购 价格预计12元／千克，年初应付账款为20000元，企业各 季度采购金额中60%当季度付现,40%下季付现，则该企业 第一季度材料现金支出金额为( )。 A.72416元 C.92640元 B.87360元 D.99360元
第十九章
短期预算
第十九章
编制企业各种经营预算和财务预算。
短期预算
本章要求：了解短期预算的意义、体系和编制方法，能够 本章内容：
全面预算概述 全面预算的编制方法
短期预算 营业预算的编制 财务预算的编制
第一节 全面预算概述
测试内容 （1）全面预算的内容 （2）全面预算的作用 （3）全面预算的编制程序 能力等级 1 1 1
总预算
一、全面预算的内容
二、全面预算的作用
promote forward thinking and identification of short-term problems help co-ordinate various business sections’ activities motivate managers to better performance 9 especially if the targets are challenging but achievable allow control mechanisms to be implemented
销售预算
二、生产预算的编制
特点 编制基础 唯一只以实物量表示的预算 以销售预算为基础编制
以销定产
预计期末产成品存货=下季度销售量×a% 预计期初产成品存货=上季度期末产成品存货 基本公式 预计生产量=（预计销售量+预计期末产成品存货） -预计期初产成品存货 生产预算
【多选题】
在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素 包括（ ）。 A.预计材料采购量 B.预计产品销售量 C.预计期初产品存货量 D.预计期末产品存货量 BCD 某种产品预计生产量=预计销量+预计期末存货量-预计期初 存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量
二、固定预算法与弹性预算法
（按其业务量基础的数量特征不同的分类）
•公式法 •列表法
弹性预算可以根据各项成本 同业务量的不同关系，采用 不同方法确定“实际业务量的 预算成本”
三、定期预算法与滚动预算法
滚动预算
第三节 营业预算的编制
测试内容 （1）销售预算 （2）生产预算 （3）直接材料预算 （4）直接人工预算 （5）制造费用预算 （6）产品成本预算 （7）销售及管理费用预算 能力等级 2 2 2 2 2 2 2
三、直接材料预算的编制
含义 直接材料预算是预算期产品生产直接耗用原材料 及原材料采购的预算。
以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、 编制基础 期末的原材料存量。 本期采购数量 计算公式 ＝（本期生产耗用数量+期末存量）-期初存量 直接材料预算
【2009·多选题】
某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为 1000件、1200件和1100 件，企业计划每月月末商品存货 量为下月预计销售量的20％。下列各项预计中，正确的有( )。 A.8月份期初存货为240件 B.8月份采购量为1180件 C.8月份期末存货为220件 D.第三季度采购量为3300件 ABC
四、直接人工预算编制
含义 直接人工预算是预算期产品生产直接耗用人工 及费用的预算。
编制基础 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。
直接人工预算
五、制造费用预算编制
制造费用预算是预算期产品生产所需制造费用的 预算。 通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。
含义
（1）变动制造费用以生产预算为基础来编制。 （2）固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与 编制基础 本期产量无关，可按各期生产需要等情况加以预 计，然后求出全年数。 制造费用预算 关注“现金支出的费用”
期末卷面未达45分的，一律不予及格
备考提醒
2013年1月12日 8:10-10:10 教五505、教五506、教五510、教五606 1-记住班级序号：上午班：1-60 下午班：1-55 2-务必带上计算器
考试时间：120分钟（闭卷） 考试题型：单选题 多选题 计算分析题 简答题 10，15分 8，16分 6，64分 1， 5分
财务成本管理
商学院 叶正虹 yezh_zucc@
预算
Business objectives
Maximization of the wealth of the business
Long-term plan
For the next five years
Budget (short-term plan)
2008年 计算分析题
学习内容
12版教材： 11-股利分配 12-普通股和长期负债筹资 13-其他长期筹资 14-营运资本投资 15-营运资本筹资
16-产品成本计算 17-标准成本计算 18-本量利分析 19-短期预算 20-业绩评价（自学）
学习要求
¾课堂表现 ¾作业+随堂练习 ¾期中考试（闭卷） ¾期末考试（闭卷） ¾到课情况 5% 15% 20% 60%
一、全面预算的内容
（一）预算的含义及特征 • 预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化， 又是控制生产经营活动的依据。 • 预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新观 念将其视为“利用企业现有资源增加企业价值的一 种方法”
（二）全面预算的内容
以销定产
a--企业财力
（二）资产负债表预算
资产负债表预算与实际的资产负债表内容、 格式相同，只不过数据是反映预算期末的财 务状况 利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、 资本等预算的有关数据加以调整编制
特点
编制基础
资产负债表预算
【2009·单选题】
某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算， 预计直接材料的期初存量为l000千克，本期生产消耗量 为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千 克25元，材料采购货款有30％当季付清，其余70％在下 季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款” 期末余额预计为（ ）元。 A.3300 B.24750 C.57750 D.82500 第四季度采购量=3500+800-1000=3300（千克），货款总 额=3300×25=82500（元），第四季度采购材料形成的“ 应付账款”期末余额预计为82500×70％=57750（元）
（一）利润表预算
（1）按照权责发生制来编制 （2）“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已 列入现金预算。通常不是根据“利润”和所得税税 率计算出来的。
利润表预算
【2011•多选题】
下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确 的有( )。 A．“销售收入”项目的数据，来自销售预算 B．“销货成本”项目的数据，来自生产预算 C．“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管 理费用预算 D．“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表 预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得 税税率计算出来的