企业内部控制中控制环境的优化
怎样完善内部控制制度
怎样完善内部控制制度：
完善内部控制制度需要从以下几个方面入手：
1.优化内部控制环境：企业应建立良好的内部控制环境，包括治理结构、组织机构、
权责分配、内部审计、人力资源政策等。
这有助于提高员工的内部控制意识，促进内部控制制度的顺利实施。
2.建立健全风险评估机制：企业应建立健全风险评估机制，及时识别、分析、评估内
外部风险，制定相应的应对措施，以有效降低风险对企业的影响。
3.规范控制活动：企业应制定明确、具体的控制活动，包括不相容职务分离控制、授
权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等。
这些控制活动应覆盖企业的各项业务和事项，确保内部控制制度得到有效执行。
4.加强信息与沟通：企业应加强信息与沟通，确保信息在内部各层级之间及时、准确
传递，提高内部控制的效率和效果。
同时，企业还应建立举报投诉制度和反舞弊机制，以防止舞弊行为的发生。
5.强化内部监督：企业应强化内部监督，通过日常监督和专项监督等方式，对内部控
制制度的执行情况进行检查和评价，及时发现和纠正存在的问题。
6.持续改进内部控制制度：企业应定期对内部控制制度进行评估和更新，根据业务发
展和环境变化及时调整和完善内部控制制度。
同时，企业还应加强内部控制制度的宣传和培训工作，提高员工的内部控制意识和能力。
内部控制—控制环境
内部控制—控制环境内部控制是企业管控风险和保障业务正常运作的重要手段之一。
而控制环境作为内部控制的基础，对于企业的有效管控起着关键作用。
控制环境主要包括企业文化、内部控制意识、管理层的诚信和监督等方面，下面将从这些方面来探讨内部控制中的控制环境问题。
首先，企业文化对于内部控制的形成和发展起着至关重要的作用。
一个良好的企业文化能够提高员工的内控意识，使其更加自觉地遵守内部控制规定和制度，减少失误和失职导致的风险。
相反，如果企业文化偏向于追求个人利益最大化，忽视风险管理和内控要求，那么企业很难建立起有效的内部控制体系。
因此，企业应该在培育良好企业文化的基础上，进一步加强内部控制建设。
内控意识是控制环境的重要组成部分。
企业内部的每个成员都应该具备较高的内部控制意识，理解内部控制的基本理念和原则，并且能够在具体的工作中主动落实内部控制要求。
只有在所有员工都参与进来，形成合力，才能够确保内部控制的有效运行。
因此，企业应该通过培训和沟通，提高员工的内控意识，激发员工参与内部控制的积极性。
管理层的诚信和监督是控制环境的重要保障。
管理层作为企业内部控制的负责人，应该担负起维护内部控制的责任，保障内部控制的有效运行。
首先，管理层应该具备高度的诚信，以身作则，做到诚实守信，树立公正公平的形象，树立起下属的信任和遵从。
其次，管理层应该对内部控制进行有效的监督，确保内部控制规定和制度的贯彻执行。
通过监督和检查，发现和排除内部控制存在的弱点和问题，及时调整和完善内部控制体系。
除了上述几点，控制环境还应该包括合理的组织结构、科学的流程设计、健全的激励和约束机制等。
企业应该根据自身的特点和需要，制定相应的内部控制政策，明确各个岗位的职责和权限，确保内部控制体系的完整性和有效性。
科学的流程设计可以使工作流程清晰明确，减少错误和漏洞的发生。
激励和约束机制可以通过绩效评价、奖惩制度等来激发员工的积极性，同时有效遏制违规行为的发生。
企业：控制环境的优化
～ 一
的 衔 接 与 配 套 ， 以优 化 法 律 环 境 观 公
审 批 环节 ，提 高 审 核 质 量 。
影响控制环境的因素
影 响 内 部 控 制 环 境 的 因 素 有
２ ０ ｏ ２ ＮＯ。 ７
■ 广 东 财 政
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企１天ｊ １ 毫 Ｉ Ｉ 【
履 行 其 应 有 责 职 ，无 法 真 正 起 到 约 束 经 营 者 日常 行 为 、保 护 股 东 和 其
保 证 会 计 信 息 真 实 完 整 、规 避 企 业 经 营 风 险 、提 高 经 营 效 益 、保 护 资 产 安 全 、 整 。在 内 部 控 制 的 各 个 要 素 中 ， 完
环 境 要 素 是 其 他 一 切 要 素 的 核 心 ， 其 他 要 素 作 用 的 基 是
础 。
部 控 制 是 由 企 业 董 事 会 、经 理 阶 层 和 其 他 员 工 实
０ － ， １ １施 的
，
为 达 到 财 务 报 告 的 可 靠 性 、经 营 活 动 的 效
肇庆市 端州 区财 政局积极 开展预 防职务 犯罪学教活 动 ， 一是做到 “ 三个一” 即 ： ， 上好
一
率 和 效 果 、 关 法 律 法 规 的 遵 循 等 三 个 目 标 而 提 供 合 理 相
控制环境的定义
控 制 环 境 是 指 对 建 立 、加 强 或 削 弱 特 定 政 策 、程 序 及 其 效 率 产 生 影 响 的 各 种 因 素 。 制 环 境 可 分 为 内 部 控 控 制 环 境和 外部 控制 环 境 。
江门市财政部 门建立领 导班子成 员联 系 点 制度
企业内部控制环境的优化
规范》 的正式颁布， ２０ 年企业内部控制配套指引的征 以及 ０９ 求意见， 对结合企业 自 身情况实施内部控制规范及其配套指 引就成为了我国企业所面临的一项重大而又紧迫的课题。 调
查显示。 大约７％１企业认为内部控制仅能够在较小或中等 ５ ￣
企业是在市场经济中出生和成长起来的， 具有很强的生存意
程序进行报告 ， 对监督检查中发现的内部控制重大缺陷。 有
权直接向董事会及其审计委员会、 监事会报告。人力资源政
策和企业文化这两者作用很大， 员工的聘用、 培训 、 、 辞退 辞 职以及员工的薪酬 、 考核、 晋升与奖惩的制度化、 公开化、 公
平化 ， 对员工的心理作用和反作用力都是很大的。 必须给以
容如下 ：
的问题。 现结合西宁特钢集团公司内部审计的实践进行些有
益的探索。
一
、
内部 审计的定义
１ ． 财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产
１９ 年 ６ 我国内部审计师学会董事会通过了内部审 ９９ 月，
完整、 财务信息真实及经济活动收支的合规性、 合理性及合
几点措施 ：
人力资源政策、 企业文化等。 在当前的内部控制环境中． 治理
结构中存在比较突出的问题就是如上面调查报告中说的． 内
部控制的重大决策掌握在管理层 ， 过于集中。审计委员会对
内部控制审查的责任在应当具备相应的独立性 、 良好的职业
操守和专业胜任能力上 ， 还是显得不足。内部审计机构对监
水平， 提高防范风险能力 ， 是当前企业内部审计应着力解决
于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、 有
条理的方法去评价和改善风险管理、 控制和公司治理流程的 有效性， 内部审计可以帮助一个机构实现其目标。” 在我国．
内部控制环境及其优化
内部控制环境及其优化在当今复杂多变的商业环境中，企业的成功不仅仅取决于产品和服务的质量，还与内部管理的有效性密切相关。
内部控制环境作为内部控制体系的基础，对于企业的稳健运营和可持续发展起着至关重要的作用。
内部控制环境可以被理解为企业内部的一种氛围和基调，它涵盖了企业的价值观、企业文化、治理结构、组织结构、人力资源政策以及员工的道德观和胜任能力等多个方面。
一个良好的内部控制环境能够为企业的内部控制制度提供坚实的土壤，促进企业目标的实现；反之，不良的内部控制环境则可能导致内部控制制度失效，增加企业面临的风险。
首先，企业的价值观和企业文化是内部控制环境的核心要素。
积极向上、诚信守法的价值观能够引导员工的行为，使其在工作中自觉遵守规章制度，抵制不当行为。
而一个强调创新、协作和责任的企业文化，则能够激发员工的积极性和创造力，提高工作效率和质量。
例如，某些企业将“客户至上、质量第一”作为核心价值观，这就促使员工在日常工作中始终关注客户需求，严格把控产品和服务质量，从而为企业赢得良好的声誉和市场份额。
其次，治理结构和组织结构对于内部控制环境也有着重要影响。
合理的治理结构能够确保权力的制衡和决策的科学性，避免“一言堂”和权力滥用的情况发生。
清晰明确的组织结构则能够明确各部门和岗位的职责权限，减少职责不清和推诿扯皮的现象。
比如，在一些上市公司中，设立了独立董事制度，以增强董事会的独立性和监督作用；同时，通过优化组织架构，将业务流程进行合理划分，提高了企业的运营效率和风险管理水平。
人力资源政策也是构建良好内部控制环境的关键环节。
招聘具备合适技能和道德素质的员工，为他们提供充分的培训和发展机会，建立科学合理的绩效考核和激励机制，都能够提高员工的工作满意度和忠诚度，从而促进内部控制的有效执行。
如果企业在招聘时不严格把关，录用了道德水平低下或能力不足的员工，那么即使有完善的内部控制制度，也难以得到有效执行。
此外，员工的道德观和胜任能力同样不容忽视。
建立良好控制环境 有效实施企业内部控制
二 、企 业 内部 控 制 环 境 存 在 的 主 要 问 题
意 识 不 强 ， 内 部 控 制 环 境 相 对 欠 缺 ， 内部 控 制 实 施 的 效 率 和 效 果 不 尽 如 人 意 。 控 制 环 境 作 为
内 部 控 制 的基 本 要 素 之 一 ，在 企 业 内 部 管 理 控 制 系 统 中 起 着 举 足 轻 重 的 作 用 。 建 立 良 好 的 控 制 环 境 ，可 以 有 效 的 实 施 企 业 内 部 控 制 。
部 机 构 设 置 及 权 责 分 配 、 人 力 资 源 政 策 、 内 部 审 计 机 制 和 企 业 文 化 等 方 面 。 比如 ， 企 业 的 治
理 层 、 管 理 层 重 视 内 部 控 制 建 设 ， 设 置 合 理 的
个突 出 的案 例 。尽 管 农行 在 《 金 业 务操 作规 现
关 键 性 的 作 用 。 如 果 管 理 层 不 愿 意 设 立 适 当 的
控 制 或 不 能 遵 守 建 立 的 控 制 ，那 么 ，控 制 环 境 管 理 层 对 内 部 控 制 存 在 着 误 解 或 对 内 部 控 制 的 重 要 性 认 识 不 足 。 如 有 的 认 为 内部 控 制 就 是 不
能 作 用 。 所 以 说 ，控 制 环 境 的好 坏 直 接 决 定 着 企 业 其 他 控 制 能 否 实 施 或 实 施 的 效 果 ，是 内 部 控 制 其 他 要 素 发 挥 作 用 的 基 础 ，是 企 业 内部 控 制 的 核 心 ， 直 接 影 响 到 企 业 经、 完 整 ，促 进 企 业 提 高 经 营 将 受 到 很 不 利 的 影 响 。 如 今 ，一 些 企 业 治 理 层 、
试论企业内部控制环境的优化
内 部 控 制 建 立 的 环 境 及 其 优 化 给 予 充 分 的 关 注 ， 一 项 在 理 论 上 和 实 践 上 都 十 分 有 意 是 义的工作。
的重 点 和 提 供 的指 导 等 。 从 Ｃ Ｓ 报 告 的 定 义 和 对 于 内 部 控 制 ＯＯ
环 境 的 外 延 界 定 来 看 ， 所 指 的 内 部 控 制 环 它 境 实 际 上 是 指 一 种 企业 内部 的 控 制 环 境 。 笔 者 认 为 ，企 业 内 部 控 制 的 存 在 和 发 挥 作 用 ， 实 际 上 还 要 受 到 来 自企 业 外 部 环 境 的 影 形 势 、道 德 环 境 、 律 环 境 和 政 府 在 社 会 经 法 济 中 的 角 色 和 作 用 等 。企 业 的 内部 小 环 境 受 制 于 企 业 外 部 的 大环 境 。 通 过 对 于 内部 控 制 本 质 的 委 托 代 理 分 析 ， 者 认 为 控 制 内环 境 的 核 心 要 素 是 公 司 笔 的 治 理 结 构 ， 制 内环 境 的 优 化 因 此 归 结 为 控
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试论企业 内部控制环境 的优化
陈 军
●
（ 南农 业 大学后 勤服 务 集 团 ， 东 广 州 ５ ０４ ） 华 广 １６ ２
摘 要 企 业 内部 控 制 设 计 和 实施 的 效 率 与效 果 取 决 于 内部 控 制 环 境 的 优 化 。 业 内部 控 制 环 境 包 括 控制 内环 境 和 企
巧 ， 是 在 于 企 业 是 否 有一 个 优 良 的适 应 内 而 部 控 制 建 设 和运 转 的 控 制 环 境 。所 以 ， 于 对
内部控制控制环境
内部控制控制环境内部控制是企业保障资产安全、提高经济效益、增强公司运营管理有效性的重要手段。
作为内部控制的基础，控制环境在保障内部控制有效运行中起着至关重要的作用。
本文将对内部控制控制环境进行探讨，并介绍一些提升内部控制控制环境的方法和重要性。
一、内部控制控制环境的定义和重要性内部控制控制环境是指企业内部制度、管理层对内部控制的重视程度、员工意识和道德水平等因素的总和。
它是整个内部控制体系的基础，对于发现并预防财务舞弊、规避风险、提高企业治理水平具有决定性的作用。
一个良好的控制环境有助于建立透明、公正、稳定的企业运营机制，为企业提供有力的保障。
二、提升内部控制控制环境的方法1. 确立明确的组织结构和工作职责分工：企业内部应建立完善的组织结构，明确各个职能部门的职责，确保各项工作的有序开展。
2. 建立健全的制度与政策：企业应制定一系列的制度和政策，包括内部审计、内部监控、风险管理等方面的制度，以规范企业内外部各项工作的流程和原则。
3. 高层管理层的承诺和表率作用：企业高层管理层应对内部控制的重要性有清醒的认识，并以身作则，对员工树立榜样。
4. 提供必要的培训和教育：企业应加强对员工的培训和教育，提高员工的内控意识和风险防范能力，为公司发展提供坚实的内部控制基础。
5. 建立健全的内部沟通渠道：企业应建立畅通的沟通渠道，鼓励员工积极参与内部控制，及时发现和纠正问题。
三、内部控制控制环境的重要性1. 避免财务风险：控制环境的良好与否直接影响到企业内部控制的有效性，而有效的内部控制可以及早发现和预防财务风险，避免经济损失。
2. 提升公司治理：控制环境是公司治理的基础，良好的控制环境有助于建立诚信、透明、规范的公司治理机制。
3. 提高财务报告的准确性：良好的控制环境有利于提高财务报告的准确性和可靠性，增强投资者对企业的信任。
4. 保护企业声誉：控制环境的改善可以提高企业的形象和声誉，增加企业在市场中的竞争力。
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内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。
它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，是企业自我约束、自我调节、自我保障的机制。
加强并不断完善企业内部控制，有利于保证会计信息真实完整、规避企业经营风险、提高经营效益、保护资产安全、完整。
在内部控制的各个要素中，环境要素是其他一切要素的核心，是其他要素作用的基础。
控制环境的定义控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。
控制环境可分为内部控制环境和外部控制环境。
由于任何企业的内部控制都是在特定的控制环境中实施的，是和特定的控制环境相适应的，内部控制系统功能发挥的过程就是内部控制系统与控制环境相互作用的过程，控制环境不但直接影响内部控制的建立，还直接决定到内部控制实施的效果，影响到内部控制目标的实现。
所以，要加强和完善内部控制，首先应优化控制环境。
影响控制环境的因素影响内部控制环境的因素有：管理者的经营风险和经营理念、董事会、组织结构与权责分派体系、人员的品行和素质、人力资源政策与实务、管理控制方法。
影响外部控制环境的因素主要有：经济体制和经济结构、法律规范、思想意识。
当前存在的问题当前我国企业的控制环境，从内部控制环境看，普遍存在以下问题：——大多数管理者对内部控制不够重视，无法以身作则带头严格遵守内部控制制度，逾越控制，滥用职权，企业内部人控制现象严重；对职工培训只重形式不重实质，企业文化建设薄弱；管理者自身素质还无法满足现代化企业管理的需要，经营管理水平还有待提高。
——没有设立以董事会为主体的内部控制机制，建立现代企业法人治理结构，或是虽设立董事会但董事会没有全面行使其应有的职权，履行其应有责职，无法真正起到约束经营者日常行为、保护股东和其他利益团体利益的作用。
——企业组织结构尚未达到现代化企业管理的要求，存在组织与组织之间各自为政、互相推诿、人浮于事等现象；企业内部权责分派体系不清晰，贯彻执行不到位。
——多数企业还无法真正做到以人为本，未充分认识到员工的品行和素质对企业的重要性，未真正建立有效的激励和约束机制，员工的素质还有待提高。
外部控制环境方面，现阶段，我国的市场经济体制还不完善，还存在着市场分割、政企不分、行政垄断等弊端，市场经济体制建设还无法严格遵循市场经济运行的一般规律，无法按经济规律办事；法律体制还不完善，法制化的程度、制度与制度之间的配套以及衔接还有待加强；良好的职业道德意识如遵纪守法、客观公正、敬业爱岗等还无法形成风气。
在这样不完善的控制环境下，企业内部控制弱化，普遍存在治理结构不健全、对经营者监管弱化、运行不规范、国有资产流失、会计信息失真等现象。
[!--empirenews.page--] 控制环境的优化控制环境的优化，包括内部控制环境和外部控制环境的优化。
外部环境的优化，主要是由政府通过体制改革、法制完善、道德教育等来进行；内部环境的优化，则必须靠企业的努力以及政府的引导来完成。
外部环境的优化，政府要做到：——加强体制改革，不断完善社会主义市场经济，按市场经济规律办事。
要建立统一、开放的市场体系，保证交易和竞争的公开、公平、公正；尽量减少对企业的直接干预，多以法律手段对企业进行间接管理和调控等，以优化经济环境。
——要加强法律建设，尽快填补法律空白，并不断完善制度之间的衔接与配套，以优化法律环境。
——提倡遵纪守法、客观公正、敬业爱岗等一系列好的道德风尚，形成良好的社会风气，以优化道德环境。
内部环境的优化，企业要做到：——管理者应重视内部控制，认真组织和领导内部控制的设计和执行，以身作则，严格遵守内部制度；重视员工教育、培训，强调团队精神；改变经营风格达到稳健、务实；实行科学、务实的经营管理方式。
——设置并完善以董事会为主体的内部控制系统，全面行使董事会的职权，履行董事会的职责，充分发挥董事会监督、引导作用。
——根据企业的实际情况设置科学合理的组织结构，并实行权、责分明的责任制度。
——以人为本，加强企业文化建设；制订员工培训计划，培养员工忠实、勤奋的品质和良好的敬
业精神；制订良好的用人政策，实行有效的激励与约束机制，提高员工向心力和凝聚力。
——采用科学、合理、实用的管理控制方法，包括采用经营计划管理、预算管理、利润计划及责任会计等规划报告系统、，采用制定及完善会计系统的政策或控制措施，采用有助于调查偏差期望值原因并予纠正的纠正程序或措施等。
由于内部控制环境受内部人影响大，所以内部控制环境的完善，还必须靠国家的外部引导。
国家对某些影响内部控制环境要素的优化如加强董事会的建设等，应通过制定制度或提出指南，引导企业完善；并逐步完善约束、监督管理者的外部机制，给企业管理者以适当的压力和动力，引导管理者自觉提高和完善内部控制。