金融会计第三四章作业及练习题参考答案
金融会计作业(四)答案
金融会计作业〔四〕局部参考答案第五章支付结算业务的核算一、判定题正确〔√〕的题号是：4、5、8、9、10、12、13、14、17、22、30、31、32、37、38、39、40、4143、44、45其余为错二、单项选择题1、D2、D3、B4、D5、A6、C7、B8、D9、B10、C11、B12、A13、D14、D15、D16、B17、D18、B19、C20、B三、多项选择题1、DEF2、ABCD3、ABC4、DEF5、BCD6、BCDE7、DF8、ABCEF9、ABCDE10、ABCDE11、ABCDEF12、ABCDEF13、ABCDE14、ABCEF15、DF16、AC17、AB18、ACD19、ACE20、ADE四、实务题1．借：单位活期存款——A公司9000贷：辖内往来〔联行存放款项〕90002．借：现金50000贷：〔辖内往来〕联行存放款项500003．借：辖内往来〔存放联行款项〕5000贷：单位活期存款——乙公司50004．借：〔辖内往来〕存放联行款项4000贷：应解汇款——李芳4000借：应解汇款——李芳4000贷：现金40005．借：〔辖内往来〕存放联行款项6000贷：单位活期存款——C公司60006．借：应解汇款——刘铁3600贷：辖内往来〔联行存放款项〕36007．借：单位活期存款——C公司73000贷：〔辖内往来〕联行存放款项730008．借：定期储蓄存款——××户50000借：利息支出——××户2800贷：联行存放款项528009．借：辖内往来〔存放联行款项〕14500贷：单位活期存款——服装厂1450010．借：单位活期存款——木材厂320000贷：辖内往来〔联行存放款项〕32000011．借：辖内往来〔存放联行款项〕96000贷：单位活期存款——电视机厂9600012．借：活期存款——胜佳贸易公司180000逾期贷款——胜佳贸易公司60000贷：应解汇款——胜佳贸易公司24000013．借：应解汇款——机械厂160000贷：辖内往来〔联行存放款项〕16000014．借：存中心银行存款6000贷：单位活期存款——百货商店5940手续费收进6015．借：辖内往来〔存放联行款项〕5000 贷：现金4950手续费收进5016．借：单位活期存款——康健药店46000 贷：单位活期存款——制药厂46000 17．借：单位活期存款——设备厂40000 贷：单位活期存款——百货公司40000 18．借：存中心银行存款68000贷：单位活期存款——进出口公司68000 19．江南支行账务处理借：存中心银行存款37000贷：单位活期存款——双和超市37000光明支行账务处理借：单位活期存款——百顺公司37000贷：存中心银行存款3700020．借：单位活期存款——广运公司6000 贷：本票——不定额本票户600021．借：现金8200贷：本票——不定额本票户820022．借：存中心银行存款23000贷：单位活期存款——江铃公司23000 23．借：本票——不定额本票户6000贷：存中心银行存款600024．借：本票——不定额本票户7400贷：单位活期存款——塑料厂7400 25．借：辖内往来〔存放联行款项〕90000 贷：活期存款——甲公司90000 26．借：汇出汇款——丁公司340000贷：辖内往来〔联行存放款项〕330000单位活期存款——丁公司l000027．借：单位活期存款——东风公司80000 贷：汇出汇款——东风公司8000029．借：贴现资产——广安商店600000贷：单位活期存款——广安商店595000利息收进——广安商店500030．借：单位活期存款——化工厂140000逾期贷款——化工厂40000贷：贴现——化工厂180000第六章联行往来业务核算一、填空题1．联行2．集中制分散制3．直截了当往来分不核算往来报告，分行录磁集中对账分年查清4．联行报单5．借方报单贷方报单邮划报单电划报单6．编制联行报单报单的审查与寄发编制联行往账报告表联行往账的结束工作7．全国联行电子汇兑往来8．信息纵向传递逐级平衡检查往来集中转换差额清算资金事后监督核对9．清单报告表电子汇兑凭证10．电子汇兑借方电子汇兑贷方11．星形结构纵向往来随发随收当时核对每日结平存欠反映二、判定题1、×2、√3、√三、单项选择题1、B2、C3、A4、D四、多项选择题1、ABCD2、ABCD3、AB4、ABC5、ABCD6、ABD7、AB五、实务题习题一〔一〕发出报单业务：〔1〕借：单位活期存款——三和水利厂800贷：联行往账800〔2〕借：单位活期存款——大华塑料厂186425贷：联行往账186425〔3〕借：联行往账6000贷：单位活期存款——和平农机厂6000收到报单业务：〔1〕借：联行来账4500贷：应解汇款——王斌4500〔2〕借：联行来账198220贷：单位活期存款——市塑料厂198220〔3〕借：汇出汇款——申请人户8500贷：联行来账8500第七章金融机构往来核算一、填空题1．财政性存款一般性存款2．100%3．本旬〔月〕上旬〔月〕增加减少4．财政性存款一般性存款一次全额收回分次扣收5．年度性季节性日拆性6．办理票据贴现引起资金缺乏未到期已贴现票据中心银行7．横—直直—横直—横—直8．提出行提进行提出行提进行9．借方贷方借方贷方贷方借方10．商业银行资金缺乏二、判定题正确〔√〕的题号是：12、13、19其余为错三、单项选择题1、A2、A3、A或C4、A5、B6、A7、B8、B或C9、A10、B11、A12、B四、多项选择题1、ABC2、CD3、AD4、AD五、实务题习题一1、〔1〕借：工商银行贷款——××行户500000贷：工商银行预备金存款——××行户500000〔2〕借：存放中心银行款项500000贷：向中心银行借款——××借款户500000〔3〕贷款利息=500000×2׉=8400元〔4〕借：向中心银行借款——××借款户500000金融企业往来支出——人行往来利息支出8400贷：存放中心银行款项508400〔5〕借：工商银行预备金存款——××行户508400贷：工商银行贷款——××行户500000利息收进——金融机构利息收进户84002、〔1〕再贴现利息=600000×70׉÷30=7840元实付再贴现金额=600000-7840=592160元〔2〕借：再贴现——工商行再贴现户600000贷：工商银行预备金存款——再贴现申请行户592160利息收进——再贴现利息收进7840〔3〕借：存放中心银行款项592160金融企业往来支出——人行往来利息支出7840贷：向中心银行借款——再贴现户6000004、甲地工商银行〔汇出行〕借：单位活期存款——灯泡厂贷：同业存放〔存放中心银行款项〕甲地农业银行〔转汇行〕借：存放同业〔存放中心银行款项〕贷：联行往账〔联行存放款项〕乙地农业银行〔汇进行〕借：联行来账〔存放联行款项〕贷：单位活期存款——机械厂5、甲地农业银行〔汇出行〕借：单位活期存款——电池厂贷：联行往账〔联行存放款项〕乙地农业银行〔转汇行〕借：联行来账〔存放联行款项〕贷：同业存放〔存放中心银行款项〕乙地交通银行〔汇进行〕借：存放同业〔存放中心银行款项〕贷：应解汇款——马强6、人民银行借：农业银行预备金存款——应付差额行80000建设银行预备金存款——应付差额行20000贷：工商银行预备金存款——应收差额行60000中国银行预备金存款——应收差额行400007、县农业银行〔拆出行〕借：拆放同业——县工商银行1000000贷：存放中心银行款项1000000县工商银行〔拆进行〕借：存放中心银行款项1000000贷：同业拆进——县农业银行1000000人民银行借：农业银行预备金存款1000000贷：工商银行预备金存款10000008、县工商银行〔拆进行〕借：同业拆进——县农业银行1000000金融企业往来支出——商行往来利息支出2000贷：存放中心银行款项1002000县农业银行〔拆出行〕借：存放中心银行款项1002000贷：拆放同业——县工商银行1000000金融企业往来收进——商行往来利息收进2000人民银行借：工商银行预备金存款1002000贷：农业银行预备金存款1002000习题二6月上旬〔10日〕财政性存款=123940000-112527000=11413000元调减借：存放中心银行款项11413000贷：缴存中心银行财政性存款114130006月中旬〔20日〕财政性存款=136308000-112527000=23781000元调增借：缴存中心银行财政性存款23781000贷：存放中心银行款项23781000习题三据：应收金额=提出借方票据+提进贷方票据应付金额=提出贷方票据+提进借方票据工行：应收金额=9202260+6476110+54416790+7436160=77530820应付金额=63748540+11674650+26436260+1678440=103537890应付差额=103537890-77530820=26007070农行：应收金额=26436260+14268080+63748540+24132830=128585710 应付金额=54416790+33743380+9202260+8246840=105608770应收差额=128585710-105608770=22976940中行：应收金额=8246840+1678440+11674650+33743380=55343310应付金额=24132830+7436160+6476110+14268080=52313180应收金额=55343310-52313180=3030130分录：工行〔应付差额行〕借：同城票据清算〔待清算票据款项〕26007070贷：存放中心银行款项26007070农行〔应收差额行〕借：存放中心银行款项22976940贷：同城票据清算〔待清算票据款项〕22976940中行〔应收差额行〕借：存放中心银行款项3030130贷：同城票据清算〔待清算票据款项〕3030130人行借：工商银行预备金存款——应付差额行26007070贷：农业银行预备金存款——应收差额行22976940中国银行预备金存款——应收差额行3030130第八章外汇业务核算一、填空题1．收进：国外开来保证凭信2．寄单索汇3．单证一致单单一致4．出口押汇5．托收汇款6．现汇7．票汇8．收进：国外开来保证凭信9．请借记10．非贸易托收11．汇出汇款USD5000二、判定题正确〔√〕的题号是：3、5、6、7、8、9、10、14、15、18、19、20其余为错三、单项选择题1、A2、B3、B4、A5、A6、B7、D8、A9、A10、A11、B四、多项选择题1、CD2、AC3、AE4、AD5、ABDE6、ABCD7、BC8、ACD9、CD五、实务题习题一外汇买卖业务〔二〕要求2．编制各项业务的会计分录1、借：现金GBP1000贷：外汇买卖〔钞买价1316.55%〕GBP1000借：外汇买卖〔钞买价1316.55%〕0贷：现金借：外汇买卖〔汇卖价828.94%〕US$4000贷：现金US$40003、借：现金贷：外汇买卖〔钞买价105.33%〕借：外汇买卖〔钞买价105.33%〕￥5314贷：外汇买卖〔汇卖价106.28%〕￥5314借：外汇买卖〔汇卖价106.28%〕HKD5000贷：汇出汇款HKD50004、借：汲取存款——某合资企业外汇活期存款US$1000贷：外汇买卖〔汇买价826.46%〕US$1000借：外汇买卖〔汇买价%〕￥82646贷：外汇买卖〔汇卖价%〕￥82646借：外汇买卖〔汇卖价106.28%〕贷：汲取存款——5、借：存放国外同业JPY290649贷：外汇买卖〔汇买价%〕JPY290649借：外汇买卖〔汇买价%〕￥贷：外汇买卖〔汇卖价%〕￥借：外汇买卖〔汇卖价%〕US$2500贷：汲取存款——某合资企业外汇活期存款US$2500 习题四非贸易外汇业务结算1．3月2日借：汲取存款——C保险公司活期外汇存款US$贷：外汇买卖——826.46%US$借：外汇买卖￥44856贷：外汇买卖￥44856借：外汇买卖——897.12%EUR5000贷：汇出汇款EUR50003月12日借：汇出汇款EUR5000贷：存放国外同业EUR5000借：单位活期存款——C保险公司￥70贷：营业收进——汇、电费收进￥704．借：存放国外同业GBP50000贷：汇进汇款GBP50000借：汇进汇款GBP50000贷：汲取存款——某驻华机构活期外汇存款GBP50000习题五国际贸易业务核算2．收进国外开来保证凭信HKD485000收进国外开来保证凭信HKD50003月17日借：应收即期信用证出口款项HKD490000贷：代收即期信用证出口款项HKD490000付出：国外开来保证凭信HKD4900003月27日借：代收即期信用证出口款项HKD490000贷：应收即期信用证出口款项HKD490000借：港澳及国外联行往来HKD491500贷：外汇买卖——106.28%HKD490000其他营业收进——银行费用HKD1500借：外汇买卖￥520772贷：单位活期存款——出口商人民币￥5207729．11月4日借：应收开出信用证款项US$50000贷：应付开出信用证款项US$5000012月2日借：单位活期存款——食品进出口公司贷：外汇买卖借：外汇买卖——828.94%US$50050贷：港澳及国外联行往来US$50050借：应付开出信用证款项US$50000贷：应收开出信用证款项US$5000010．6月17日借：应收开出信用证款项US$20000贷：应付开出信用证款项US$20000借：单位活期存款——中美合资A制药公司US$20000 贷：存进保证金US$200007月8日借：存进保证金US$20000贷：港澳及国外联行往来US$20000借：应付开出信用证款项US$20000贷：应收开出信用证款项US$20000。
金融企业会计教材习题答案分解
第三章存款业务2. 分户账户名：甲公司利率：0.6‰单位：元本结息期利息=5 466 576.68×0.6‰÷30 = 109.33（元）9月21日，利息转账的会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户 109.33贷：吸收存款——活期存款(甲公司户) 109.334. 计息余额表=[65 790 472.3+171 362.06]×0.6‰÷30=65 961 834×0.6‰÷30=1 319.24(元)乙单位利息=[181 772 707.7+(613 689+61 740.2+59 780.7+58 640.1+65 370.7)]×0.6‰÷30 =[181 772 707.7+859 220.7]×0.6‰÷30=182 631 928×0.6‰÷30=3 652.64(元)借：利息支出 4 971.88贷：应付利息——甲单位 1 319.24——乙单位 3 652.64第四章贷款与贴现业务的核算3.（1）①2.10 办理贴现贴现息=108000×3‰÷30×100 = 1080实付贴现金额=108000 -1080 = 106 920借：贴现资产——星海工厂贴现户（面值） 108 000贷：吸收存款——活期存款（星海工厂） 106 920贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 1080②月末计息2月末应计利息=216借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 216 贷：利息收入 2163月末、4月末应计利息=324借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 324 贷：利息收入 324③5月20日票据到期借：吸收存款——活期存款（星海工厂） 100 000贷款——逾期贷款（星海工厂） 8000贷：贴现资产——星海工厂贴现户（面值） 108 000 借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 216贷：利息收入 216（2）①5.1办理贴现贴现息=400000×3.9‰÷30×81=4212实付贴现金额=400000 – 4212 = 395 788借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400 000贷：吸收存款——活期存款（医疗器械厂）395 788贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整） 4212②月末计提利息5月末应计利息=400000×3.9‰÷30×31=1612借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1612贷：利息收入 16126月末应计利息=400000×3.9‰÷30×30=1560借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1560贷：利息收入 1560③7.23 收到划回票款借：清算资金往来 400 000贷：贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400 000 借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1040贷：利息收入 10404.（1）①借：贷款损失准备 750 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000②借：资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 640 000③借：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000贷：贷款损失准备 750 000借：吸收存款——活期存款——服装厂 200 000 资产减值损失 550 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000 （2）①2008.1.1，发放贷款借：贷款——天极公司（本金） 1 000 000贷：吸收存款——活期存款（天极公司） 1 000 000②2008.12.31，结息借：应收利息 100 000贷：利息收入 100 000借：吸收存款——活期存款（天极公司） 100 000贷：应收利息 100 000③2008.12.31，贷款减值借：资产减值损失 150 000贷：贷款损失准备 150 000借：贷款——天极公司（已减值） 1 000 000贷：贷款——天极公司（本金） 1 000 000④2009.12.31，贷款利息确认850 000×10%=85 000（元）借：贷款损失准备 85 000贷：利息收入 85 000收入：应收未收利息 100 000⑤2009.12.31，收回贷款借：吸收存款——活期存款（天极公司） 1 100 000贷款损失准备 65 000贷：贷款——天极公司（已减值） 1 000 000资产减值损失 165 000（3）①2006年，光大银行及时从A公司收到贷款利息2006年1月1日，发放贷款：借：贷款——A公司户（本金） 15 000 000贷：吸收存款——活期存款（A公司户） 15 000 0002006年12月31日，确认并收到贷款利息：借：应收利息——A公司户 1 500 000贷：利息收入 1 500 000借：吸收存款——活期存款（A公司户） 1 500 000贷：应收利息——A公司户 1 500 000②2007年12月31日2007年12月31日，确认贷款利息：借：应收利息——A公司户 1 500 000贷：利息收入 1 500 0002007年12月31日，光大银行应确认的贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本 - 新预计未来现金流量现值=（贷款本金+应收未收利息）- 新预计未来现金流量现值=16 500 000 – 9 766 600 = 6 733 400借：资产减值损失 6 733 400贷：贷款损失准备 6 733 400借：贷款——A公司户（已减值） 16 500 000贷：贷款——A公司户（本金） 15 000 000应收利息 1 500 000③2008年12月31日，借：贷款损失准备 976 660贷：利息收入 976 660收入：应收未收利息 1 500 0002008年12月31日贷款摊余成本=9 766 600 + 976 660 = 10 743 260（元）④2009年12月31日借：贷款损失准备 1 074 326贷：利息收入 1 074 326借：吸收存款——活期存款（A公司户） 9 000 000贷：贷款——A公司户（已减值） 9 000 000注：2009年12月31日计提贷款损失准备前，贷款摊余成本 = 10 743 260 + 1 074 326 – 9 000 000 = 2 817 586（元）由于银行对2010和2011年的现金流入预期不变，因此应调整的贷款损失准备= 2 817 586 – 1 818 200 = 999 386（元）。
金融企业会计课后习题答案解析定稿版
金融企业会计课后习题答案解析精编W O R D版IBM system office room 【A0816H-A0912AAAHH-GX8Q8-GNTHHJ8】第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金100000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金 100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100 000（2） A公司持现金支票到银行支取现金25000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司 25 000贷：库存现金 25 000（3） B单位签发转账支票一张，金额500000元，要求办理1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息2000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5） C单位200000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500（6）王某持5000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某5000（7）李某持40000元现金，办理5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40 000（8）张某持存折，办理30000元的定期储蓄存款。
借：吸收存款—个人活期存款—张某 30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50000元。
(完整版)金融企业会计练习题答案
第一章金融公司会计概论一、单项选择题1．钱币计量是在会计核算中以钱币作为计量单位，以计算反应经济活动状况。
其假定（A. 币值改动会计账务随之调整B. 币值不变C.币种不变D.按现值记账2. 融资租借财富的所有权不属于承租人，但承租人却作为财富核算，其依照的会计原则是（A. 慎重性原则B. 重要性原则）。
）。
C. 真切性原则D. 本质重于形式原则3．会计期末，应该依照成本与可回收金额孰低法对于各项财富进行计价，这是依照于（）会计原则。
A. 重要性B. 可比性C. 实时性D. 慎重性4. 下级行对上司行拟订的各项制度、方法，在履行过程中如存心见，() 。
A. 实时反应，在未改正前仍履行原规定B. 向上司反应建议的同时，改正增补C. 自行改正或取销D. 暂不履行，向上司反应5. 以下各项，属于金融公司财富的是() 。
A．拆入资本 B. 汲取存款C．寄存中央银行准备金 D. 实收资本6. 财富应该能够给公司带来经济利益而且是() 。
A.过去的交易、事项形成并由公司拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有公司控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由公司拥有或控制的经济资源D.将来的交易、事项形成并有公司拥有或控制的经济资源7. 以下应该确以为欠债的是() 。
A. 一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C. 承兑商业汇票D.刊行金融债券8．（）假定，是为明确区分会计所要办理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B ．会计分期C．连续经营D．钱币计量9. 客户以现金存入某商业银行，表示某商业银行（）。
A．财富和欠债同时增添 B ．财富和欠债同时减少C．财富增添，欠债减少D．欠债增添，财富减少10．会计的基本职能是（）。
A. 核算与管理B. 管理与监察C. 核算与监察D.监察与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
其包含（A. 会计原则B. 会计主体）。
金融企业会计教材习题标准答案
第三章存款业务1.分户账6月21日，利息转账的会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户 78.74 贷：吸收存款——活期存款(吉达商贸有限公司户) 78.74 3.计息余额表科目名称：活期储蓄存款2007年12月单位：元科目代号：利率：0.72 第页共页结息日(12月20日)计算利息＝450047.40 ×（0.72%÷360） = 9 (元) 6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为：借：应付利息——活期储蓄存款利息户 9 贷：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩） 8.55应交税费——应交利息税 0.4512月27日销户时计算利息=20165.52 ×（0.72%÷360）= 0.40（元）借：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩） 3360.92利息支出 0.4贷：库存现金 3361.3应交税费——应交利息税 0.02第四章联行往来1.（1）借：联行来账/清算资金往来 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 12 000（2）借：联行往账/清算资金往来 8 800 贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 8 800（3）借：吸收存款——汇出汇款 10 000 贷：联行来账/清算资金往来 7 900 吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100（4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6700（5）借：联行来账——上海市分行 6700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 67002.（1）某支行联行汇差 =（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差 48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户 48 560贷：全国联行汇差 48 560（2）某分行联行汇差 = （78 200 + 24790）－（100 600 + 7 960）= - 5570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5570元借：汇差资金划拨——第二支行户 100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户 78 200——第四支行户 24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703. 发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户） 144 060贷：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060发报清算行：借：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户 144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户 144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060贷：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060收报经办行借：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来参考答案1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户） 567 000贷：存放中央银行款项 567 000 2. 人民银行：借：联行来账/清算资金往来 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830 工商银行：借：存放中央银行款项 774 830贷：吸收存款——活期存款（散热器厂户） 774 830 3. 某商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户） 30 170贷：存放中央银行款项 30 170 农业银行市支行：借：存放中央银行款项 30 170贷：联行往账/清算资金往来 30 170 人民银行市支行：借：商业银行准备金存款 30170贷：农业银行准备金存款 301704. (1)工商银行交换差额为应收差额：（67441 + 8456）-（11021 + 41200）= 23 676借：清算资金往来——同城票据清算 75897贷：其他应付款 67441吸收存款——××存款（各收款人户）8456借：吸收存款——××存款（各付款人户） 52221贷：清算资金往来——同城票据清算 52221退票时间过后：借：其他应付款 67441贷：吸收存款——××存款（各收款人户） 67441 资金清算：借：存放中央银行款项 23 676贷：清算资金往来 23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：（59784 + 22900） - （39004 + 72097）= - 28 417 借：清算资金往来 28 417贷：存放中央银行款项 28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：（19760 + 60069）- （41400 + 33688） = 4 741 借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款 28 417贷：工商银行准备金存款 23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户 146 000贷：存放中央银行款项 146 000 工商银行：借：存放中央银行款项 146 000贷：拆入资金——建设银行户 146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款 1460006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 147 000贷：存放中央银行款项 147 000收入：待清算凭证 400 000(2)4月14日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 400 000贷：存放中央银行款项 400 000付出：待清算凭证 400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112 = 317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项 317 888利息支出 2 112贷：贴现资产——面值 320 000（2）再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户 320000贷：再贴现——工商银行再贴现户 3200008. (1)贷款发放工商银行：借：存放中央银行款项 250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000(2)归还贷款本息利息=250000 × 2 × 0．48%=2400 (元)工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项 252 400第六章支付结算参考答案1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 426 000贷：联行往账（或清算资金往来） 426 000 2. 借：联行来账（或清算资金往来） 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 22 300（啤酒集团户） 28 700（三联商场户） 50 120贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 1204．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600 × 5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚款罚没收入户 1 0006. 借：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 85 000贷：吸收存款——汇出汇款 85 0007. 借：吸收存款——汇出汇款 85000贷：联行来账（或清算资金往来） 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008. 手续费=250 000 × 0.5‰ = 125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户） 125贷：手续费及佣金收入 125收入：银行承兑汇票应付款 250 0009. 借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂） 140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户） 180000 付出：银行承兑汇票应付款 18000010. 借：吸收存款——活期存款（果品厂） 26 000贷：吸收存款——本票 2600011. 借：吸收存款——本票 15 700贷：清算资金往来——同城票据清算 15 70012. 经办行：借：清算资金往来 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户） 4 811.40手续费及佣金收入 48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.（1）借：贷款——信用贷款（新兴百货） 200 000贷：吸收存款——活期存款（新兴百货） 200 000 （2）借：贷款——逾期贷款（红星乳品厂） 500 000贷：贷款——信用贷款（红星乳品厂） 500 000 （3）借：吸收存款——活期存款（塑料厂） 51 375贷：贷款——信用贷款（塑料厂） 50 000利息收入 1375（4）借：吸收存款——活期存款（制药厂） 34 000贷：应收利息——制药厂 34 000（5）借：贷款——逾期贷款（油漆厂） 350 000贷：贷款——信用贷款（油漆厂） 350 000（6）借：库存现金 52 300贷：贷款——信用贷款（王刚） 50 000利息收入 2 300（7）借：吸收存款——活期存款（红星乳品厂）贷：贷款——逾期贷款（红星乳品厂） 500 000利息收入 1979（8）借：贷款——信用贷款（李鸿） 20 000贷：吸收存款——活期储蓄存款（李鸿） 20 000 2.（1）借：贷款——抵押贷款（塑料厂） 300 000贷：吸收存款——活期存款（塑料厂） 300 000 收入：待处理抵押品——塑料厂户 1（2）借：应收利息——蓝天贸易公司 15 000贷：利息收入 15 000（3）借：抵债资产 520 000贷：贷款——抵押贷款（汽车厂） 500 000应收利息 20 000付出：待处理抵押品——汽车厂 1（4）借：库存现金 800 000贷：贷款——逾期贷款 740 000吸收存款——活期存款（新兴百货） 60 000付出：待处理抵押品——新兴百货 1（5）借：存放中央银行款项 158 500贷：贷款——质押贷款（红星乳品厂） 150 000利息收入 8 500付出：待处理质押品——红星乳品厂 1（6）借：固定资产 520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：库存现金 1 000 000吸收存款——活期存款（服装厂） 25 000贷：贷款——逾期贷款（服装厂） 980 000应收利息 45 000付出：待处理抵押品——服装厂 1（8）借：吸收存款——活期存款（通信公司） 215 000贷：贷款——抵押贷款（通信公司） 200 000应收利息 15 000付出：待处理抵押品——通信公司 13.（1）贴现息=350 000×117×6‰÷30=8190（元）实付贴现金额=350000-8190=341810（元）借：贴现资产——通信公司（面值） 350 000贷：吸收存款——活期存款（通信公司） 341810贴现资产——通信公司（利息调整） 8190 （2）借：存放中央银行款项 85 000贷：贴现资产——××户（面值） 85 000 （3）借：吸收存款——活期存款（油漆厂） 100 000贷款——逾期贷款（油漆厂） 50 000贷：贴现资产——油漆厂（面值）150 000 （4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产——××户（面值） 60 000 （5）借：联行来账 75 000贷：贴现资产——××户（面值） 75 000 （6）借：吸收存款——活期存款（蓝天贸易公司） 190 000贷：贴现资产——蓝天贸易公司（面值） 190 0004.（1）借：贷款损失准备 750 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000 （2）如贷款减值测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000，则贷款损失准备账户余额为0（减值损失转回后的贷款的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本），则应冲回贷款损失准备230 000 借：贷款损失准备——客户贷款户 230 000贷：资产减值损失——贷款损失准备金户 230 000（如贷款减值测试结果为贷款的预计未来现金流量现值低于其账面价值870000，则贷款损失准备账户余额为870000，则应补提贷款损失准备870000-（980000-750000）= 640000）借：资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 640 000（3）借：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000贷：贷款损失准备 750 000借：吸收存款——活期存款——服装厂 200 000营业外支出 550 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000第八章外汇业务参考答案1.借：库存现金 HK$ 1000贷：货币兑换（钞买价 112%） HK$ 1000借：货币兑换（钞买价 112%） RMB 1120贷：库存现金 RMB 11202.借：吸收存款——活期外汇存款（某驻华使馆） US$ 8 019.37贷：货币兑换（汇买价 826%） US$ 8 019.37借：货币兑换（汇买价 826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价 828%） RMB 66 240借：货币兑换（钞卖价 828%） US $ 8 000贷：库存现金 US $ 8 0003．借：存放国外同业 US $ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款（生物研究所） US $ 20 0004.借：库存现金 US $ 10000贷：货币兑换（钞买价 825%） HK$ 10000 借：货币兑换（钞买价 825%） RMB 82600贷：货币兑换（汇卖价 828%） RMB 82600 借：货币兑换 US$ 9964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 99645. 到期利息 = US$3000×2.25% = US$ 67.5过期利息 = US$3000×25×0.99%÷360 = US$2.06利息合计 = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款——一年期（马明） US$3000贷：吸收存款——个人外汇定期存款——二年期（马明） US$3000借：利息支出 US$ 69.56贷：货币兑换（汇买价 826%） US$69.56 借：货币兑换（汇买价 826%） RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明） RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 84261贷：货币兑换 US$ 84261借：货币兑换（钞买价 826%） RMB 69600贷：货币兑换（汇卖价 116%） RMB696000借：货币兑换 HK$600000贷：港澳及国外联行往来 HK$600000借：吸收存款——活期存款（某企业） RMB 6 960贷：手续费及佣金收入 RMB 6 9607.（1）受证：收入：国外开来保证凭信 US$800000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项 US$800000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信 US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入 US$16 000货币兑换 US$800000借：货币兑换 RMB6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户） RMB6608000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB174 000贷：货币兑换 RMB174 000借：货币兑换 HK$150 000贷：存入保证金 HK$150 000借：应收开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800贷：货币兑换 RMB1 600 800 借：货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150000贷：存放同业 HK$1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800贷：货币兑换 RMB1 600 800借：货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150 000贷：存放同业 HK$l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB20 880贷：货币兑换 RMB20 880借：货币兑换 HK$18 000贷：利息收入 IlK$18000。
金融会计第三、四章作业及练习题(参考答案)
第三章存款业务的核算一、单选题1．活期储蓄存款的金额起点为：（C）。
A．100元B．10元C．1元D．不限2．整存整取储蓄的存储起点为（B）；零存整取储蓄的存储起点为（A）；存本取息储蓄的存储起点为：（C）；整存零取的存储起点为（D）。
A．5元B．50元C．5000元D．1000元3为：（AC4A5AC6A7A8AA．外地临时机构B．临时经营活动需要C．在基本存款账户以外的银行取得借款的D．与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位2．定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为：（ABCD）。
A．整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取3．存款人在银行开立的存款账户按资金性质和管理要求，可分为（ABCD）。
A．基本存款户B．一般存款户C．临时存款户D．专用存款户4．存款利息的计算公式为：利息=（AB）。
A．本金×存期×利率B．积数×利率C．天数×利率D．存款金额×利率5．银行存款的利息核算可采用：（AD）。
A．余额表B．日计表C．总帐D．乙种帐E．甲种帐三、计算题(一)资料：工商银行某支行开户的某工业企业存款户3月21日余额为1500000元，第二季度至结息日累计计息积数116461000元6月20日,银行为该公司计算利息数116461000*0.36%/360=1164.61(元)6月21日：借：应付利息1164.61贷：吸收存款1164.61(二)资料：某储户于4月30日存入3个月的整存整取定期储蓄存款1000元，年利率2.80％，7月1日全部支取。
支取日挂牌活期利率0.36％。
要求：计算储户支取时银行需计付利息。
1A2A1A2A1还款：借：吸收存款——机械公司302430贷：贷款300000应收利息24302．开户单位服装公司700000元的贷款到期，因资金周转困难不能如期归还，即日转入逾期贷款户。
作出转入逾期贷款的会计分录。
金融会计练习参考答案
金融会计练习参考答案习题1-1习题2-1会计分录：1、借：贷款—房地产公司贷款户 300000贷：吸收存款—房地产公司存款户 3000002、借：吸收存款—市实验中学存款户 6000贷：吸收存款—中心商场存款户 60003、借：吸收存款—电扇厂存款户 50000贷：库存现金 500004、借：库存现金 22000贷：贷款—某商业个体户 20000利息收入 20005、借：利息支出—存款利息支出户 3690贷：吸收存款—自来水公司存款户 36906、借：其他应付款—待处理出纳长款户 1500贷：营业外收入—出纳长款收入户 15007、借：吸收存款—某活期储户存款户 500贷：库存现金 5008、借：吸收存款—某建筑公司活期存款户 200000贷：吸收存款—某建筑公司定期存款户 200000试算平衡表习题2-2会计分录：1、借：302-1 120002、借：101 5000贷：304-1 12000 贷：315-1 50003、借：323-14、借：304-1 4130贷：304-2 贷：302-1 41305、借：323-1 48006、借：304-2 28000贷：315-1 4800 贷：302-2 28000 7、借：323-1 30000 8、借：302-2 7200贷：101 30000 贷：101 72009、借：304-1 58000 10、借：101 12000贷：302-2 58000 贷：304-2 12000分户账余额：302-1 592130 302-2 478800 315-1 509800 304-1 749870 304-2 323-1现金收入日记簿合计 17000 现金付出日记簿 37200余额表的余额：（略）总账余额：习题2-4错账更正分录：1、贷：302-10 150002、借：302-5 600贷：302-12 15000 借：302-9 6003、借：315-3 8000 借：315-3 5000贷：310-2 8000 贷：310-2 50004、贷：302-12 10000贷：302-9 100005、借：302-12 100 借：302-5 1000贷：302-5 100 贷：302-12 1000登账后，302-12的余额为：256820元。
金融企业会计教材(武汉理工大学出版社·孟艳琼主编)习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000 人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170 人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 170 4. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000 工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 000 6. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000(6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 0002.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500 借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
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第三章存款业务的核算
一、单选题
1．活期储蓄存款的金额起点为：（ C ）。
A．100元 B．10元 C．1元 D．不限
2．整存整取储蓄的存储起点为（ B ）；零存整取储蓄的存储起点为（ A ）；存本取息储蓄的存储起点为：（ C ）；整存零取的存储起点为（ D ）。
A．5元 B．50元 C．5 000元 D．1 000元
3．整存整取储蓄的存期分为：（ B ）；零存整取储蓄的存期分为：（ A ）；存本取息储蓄的存期分为：（ A ）；整存零取储蓄的存期分为：（ A ）。
A．1年、3年、5年3个档次 B．3个月、半年、1年、2年、3年和5年6个档次
C．1年、2年、3年3个档次 D．半年、1年、2年3个档次。
4．存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是：（ A ）。
A．基本存款户 B．一般存款户 C．临时存款户 D．专用存款户
5．个人活期存款的计息时间是：（ B ）。
A．上年7月1日至本年6月30日 B．上季末月21日至本季末月20日
C．上季末月20日至本季末月21日 D．上年6月20日至本年6月21日
6．活期存款的结息日为（ B ）。
A．每月30日 B．每季末了月的20日 C．6月30日 D．12月20日7．计算利息的本金基数以（ A ）为起点；利息金额计至（ B ）。
A．元 B．分 C．10元 D．角
8．定期储蓄存款，按（ A ）利率计息；提前支取的部分，按（ C ）利率计息。
A．开户日 B．到期日 C．活期存款 D．原利率
二、多选题
1．下列情况，存款人可以申请开立临时存款账户：（ ABD ）。
A．外地临时机构 B．临时经营活动需要
C．在基本存款账户以外的银行取得借款的
D．与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位2．定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为：（ ABCD ）。
A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取
3．存款人在银行开立的存款账户按资金性质和管理要求，可分为（ ABCD ）。
A．基本存款户 B．一般存款户 C．临时存款户 D．专用存款户
4．存款利息的计算公式为：利息=（ AB ）。
A．本金×存期×利率 B．积数×利率 C．天数×利率 D．存款金额×利率
5．银行存款的利息核算可采用：（ AD ）。
A．余额表 B．日计表 C．总帐 D．乙种帐 E．甲种帐
三、计算题
(一) 资料：工商银行某支行开户的某工业企业存款户3月21日余额为1 500 000元，
第二季度又发生下列各项业务。
(注：该种存款的利率为0.36%)。
①3月22日，提取现金250 000元，备付工资。
②3月26日，支付本行开户单位A公司货款180 000元。
③4月5日，收到本行开户市第一百货公司转来的货款120 000元。
④4月25日，由企业流动资金贷款户转入贷款150 000元。
⑤5月12日，开出电汇凭证，汇出采购款26 000元。
⑥6月10日，公司交存超库存现金11 000元。
要求：（1）依据上述业务登记该工业企业存款账户明细账；
（2）按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记入账。
至结息日累计计息积数116 461 000元
6月20日,银行为该公司计算利息数116 461 000*0.36%/360=1 164.61(元)
6月21日：
借：应付利息 1 164.61
贷：吸收存款 1 164.61
(二)资料：某储户于4月30日存入3个月的整存整取定期储蓄存款1 000元，年利率
2.80％，7月1日全部支取。
支取日挂牌活期利率0.36％。
要求：计算储户支取时银行需计付利息。
1 000*0.36%/360*62=0.62（元）
第四章贷款业务的核算
一、单选题
1．1年期贷款，属于（ A ）；3年期贷款属于（ B ）；6年期贷款属于（C ）。
A．短期贷款 B．中期贷款 C．长期贷款 D．活期贷款
2．银行发生的非应计贷款，是指贷款本金或应收利息逾期超过（ B ）天的贷款。
A．360天 B．180天 C．90天 D．60天
二．多选题
1．贷款按信用保障条件，可分为（ AB ）。
A．信用贷款 B．担保贷款 C．票据贴现 D．个人贷款
2．在下列贷款中，属于不良贷款核算范围的贷款有：（ BCD ）。
A．关注贷款 B．次级贷款 C．可疑贷款 D．损失贷款
三、业务题
某商业银行发生如下经济业务,要求根据下列各项业务编制会计分录。
1．开户单位机械公司3月1日申请短期贷款300000元，期限3个月、利率2.7‰经信贷部门同意发放，办理转账。
该公司于6月1日归还。
计算计收的利息并作出还款的会计分录。
到期利息：300 000*2.7‰*3=2 430（元）
还款：
借：吸收存款——机械公司 302 430
贷：贷款 300 000
应收利息 2 430
2．开户单位服装公司700 000元的贷款到期，因资金周转困难不能如期归还，即日转入
逾期贷款户。
作出转入逾期贷款的会计分录。
借：贷款——逾期贷款 700 000
贷：贷款——信用贷款 700 000
3．开户单位服装公司4月17日持面额100 000元银行承兑汇票一份来行申请贴现，汇票承兑日4月7日，汇票到期日6月7日，银行审查同意并按贴现率月 3．6‰办理贴现。
计算实付贴现额，并作出贴现时会计分录。
贴现息=100 000*3．6‰/30*（14+31+6）=612（元）
实付贴现额 100 000-612=99 388（元）
借：贴现资产——面值 100 000
贷：吸收存款——服装公司 99 388
贴现资产——利息调整 612。