企业所得税法解读-企业
新企业所得税法解读
02
新企业所得税法的主要变化
税率和税基的变化
总结词
新企业所得税法对税率和税基进 行了调整，旨在减轻企业税负， 促进经济发展。
详细描述
新法将企业所得税率降低到25%， 同时扩大税前扣除范围，如研发费 用、职工教育经费等，以降低企业 实际税负。
税收优惠政策的变化总结词来自新企业所得税法对税收优惠政策进行了调整，以支持国家重点发展的产业和领 域。
增强税收透明度和可预测性
新法明确了税收优惠政策，规范了税前扣除和税收抵免等 条款，提高了税收透明度和可预测性，有利于企业进行财 务和税务规划。
鼓励企业创新和转型升级
新法通过降低企业所得税率、提高研发费用加计扣除比例 等措施，鼓励企业加大科技研发投入，推动产业升级和转 型发展。
对未来税收政策的建议和展望
国际税收政策的变化
总结词
新企业所得税法与国际税收规则接轨，以适应经济全球化的 趋势。
详细描述
新法遵循国际税收规则，如BEPS行动计划，加强国际税收合 作与信息共享，打击跨国避税行为，促进国际税收公平与正 义。
03
新企业所得税法的实施难点
如何确定合理的税前扣除标准
总结词
税前扣除标准的确定是实施新企业所得税法的关键环节，需要综合考虑企业的实 际经营情况和财务状况，制定合理的扣除标准，以保障税收公平和企业的合法权 益。
进一步完善税收优惠政策
加强国际税收合作与交流
针对不同行业、不同规模的企业，制定更 加精准的税收优惠政策，以更好地发挥税 收调节作用。
积极参与国际税收合作与交流，加强与其 他国家的税收政策协调，共同打击国际逃 避税行为。
推进税收信息化建设
关注税收公平和社会责任
加强税收信息化建设，提高税收征管效率 和透明度，降低企业的纳税成本。
税法 第五章-企业所得税法
（一）居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外 的所得。
（二）非居民企业的征税对象——来源于中国境内的所 得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际 联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内 未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
一、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，
为收入总额。 货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收
票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。
（一）一般收入的确认
1.销售货物收入： 2.劳务收入 3.转让财产收入 4.股息红利等权益性投资收益 （1）为持有期分回的税后收益 （2）按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的 实现。 5.利息收入 （1）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期 确认收入的实现。 （2）其中包含国债利息收入
6.租金收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且 租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定 的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 7.特许权使用费收入:按照合同约定的特许权使用人应付 特许权使用费的日期确认收入的实现。 8. 接受捐赠收入 接受捐赠收入是指企业接受的来自其他企业、组织或者 个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠 收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
企业所得税的计算实例与解析
企业所得税的计算实例与解析企业所得税是根据企业取得的所得额来计算的一种税收，对企业的经营及其所产生的利润进行征税。
本文将以实例的形式，对企业所得税的计算方法进行解析，以便更好地了解和掌握企业所得税的计算方式。
实例：某公司在2020年度的利润总额为100万元，现在来计算该企业在该年度应缴纳的企业所得税。
第一步：计算应纳税所得额应纳税所得额是指企业在一定期间内实际取得的所得额，是计算企业所得税的基础。
根据《企业所得税法》的规定：应纳税所得额 = 利润总额 - 免税收入 - 扣除项目 - 特定应税所得在该实例中，假设该公司没有免税收入、扣除项目和特定应税所得，因此应纳税所得额等于利润总额。
应纳税所得额 = 100万元第二步：计算应纳所得税额应纳所得税额是根据应纳税所得额通过企业所得税税率表进行计算的。
根据《企业所得税法》的规定，企业所得税分为两个档次：对应的税率表如下：应纳税所得额不超过300万元的部分，税率为25%应纳税所得额超过300万元的部分，税率为35%根据上述分档税率，应纳税所得额超过300万元的部分按照35%的税率计算。
在该实例中，应纳税所得额为100万元，不超过300万元的部分采用25%税率计算。
(100万元 - 0万元) × 25% = 25万元因此，应纳所得税额为25万元。
第三步：计算应纳所得税附加根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，对于没有在中国境内设立住所或者实际经营地的企事业单位或者个体工商户，应追加征收企业所得税，征收税率为10%。
在该实例中，假设该公司在中国境内设立住所或者实际经营地，因此不需要计算应纳所得税附加。
第四步：计算应纳企业所得税总额应纳企业所得税总额等于应纳所得税额加上应纳所得税附加。
在该实例中，应纳企业所得税总额等于应纳所得税额，即25万元。
因此，在该实例中，该公司在2020年度应缴纳的企业所得税为25万元。
通过以上实例的计算，我们可以看出企业所得税的计算方法和过程。
企业所得税税前扣除解读
企业所得税税前扣除解读一、企业所得税税前扣除的概念企业所得税税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，按照税法规定的一定条件和标准，可以在相关费用发生前将其从企业收入中扣除的一种税收政策。
税前扣除的目的是为了减少企业税负，提高企业盈利能力，促进经济发展。
二、税前扣除的范围税前扣除的范围包括合理的成本、费用和损失。
具体可以分为下列几个方面：1. 合理的生产成本合理的生产成本是指直接与生产或经营活动直接相关的成本，包括原材料费、直接人工费、制造费用等。
企业可以将这些成本在计算应纳税所得额时予以扣除，以体现企业的真实利润。
2. 合规的经营费用合规的经营费用是指企业用于维持正常经营活动所发生的各项费用，如租金、水电费、工资、保险费等。
企业可以将这些费用在计算应纳税所得额时予以扣除，以减少税负。
3. 合法的损失合法的损失是指企业在生产经营过程中产生的、符合法律规定的损失，如自然灾害、盗窃等。
企业可以在计算应纳税所得额时将这些损失予以扣除，以减少企业税负。
三、税前扣除的条件和限制税前扣除是一项特定的税收政策，因此在享受税前扣除的同时，企业也需满足一些条件和限制。
1. 合规合法企业所要扣除的成本、费用和损失必须符合税法规定，并经过合规的会计核算和相关证明文件。
2. 相关凭证企业在享受税前扣除时，需要提供相应的凭证，如发票、合同等证明文件，以证明相关成本和费用的真实性和合法性。
3. 限额规定税前扣除的项目有一定的限额规定，超出限额部分不能享受税前扣除，需要在计算应纳税所得额时予以剔除。
四、税前扣除的作用和意义税前扣除作为一项税收政策，对于企业和经济发展都具有重要的作用和意义。
1. 降低企业税负通过税前扣除，企业可以在计算所得税时减少应纳税所得额，从而降低企业所得税负，增加企业盈利能力。
2. 激励企业创新税前扣除政策可以鼓励企业进行创新投入，如研发费用、技术改造费用等，促进科技进步和产业升级。
3. 促进经济发展通过减少企业税负，税前扣除可以提高企业盈利能力，增加企业投资和经营活动，进而促进经济的发展。
企业所得税法及实施条例讲解
术企业享受15％的优惠税率扩大到全国范围内的高新技术企业；（2）将在 国家层次统一、明确高新技术企业的认定标准。
（四）预提所得税税率——10％ 在新企业所得税法中，规定预提所得税税率为20％。但在实施条例第四
；（3）通过一定的媒体传播。
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出
），在不超过销售（营业）收入5‰的范围内，可以据实扣除。超过部分当
年不得扣除，以后年度也不得扣除。
新税法规定税前扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费
支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）
3.基本社会保险费和住房公积金
企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职
工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生
育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国
务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
3.纳税义务
（1）“居民企业”承担全面纳税义务
就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
（2）“非居民企业”承担有限纳税义务
非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。
二、征税对象
企业所得税的征税对象是所得额：
（1）销售货物所得、
（2）提供劳务所得
（3）转让财产所得
（4）股息红利所得
（5）利息所得
（6）租金所得
金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
企业所得税政策解读与案例分析
企业所得税政策解读与案例分析首先，企业所得税政策主要包括税率、税基、税收优惠等方面。
税率是指企业纳税所需要缴纳的税率，目前我国企业所得税税率为25%。
税基是指企业纳税所依据的利润额度，是企业所得税税负的重要基础。
税收优惠是指国家为了促进经济发展而对一些企业或行业采取的减免税的政策措施，如高新技术企业享受优惠税率、研发费用税前扣除等。
企业所得税政策的解读需要关注以下几个方面。
首先是税率的政策变化，企业需要及时了解和适应新的税率政策，以便做好资金计划和税收筹划。
其次是理解税基的计算方法和相关规定，合理调整企业经营行为，降低企业所得税负。
再者是关注税收优惠政策的变化和适用条件，合理运用优惠政策减少企业税收成本。
最后是了解税收征管政策和纳税申报规定，确保企业纳税合规。
案例分析是对企业所得税政策应用和操作的实际案例进行解析和分析，有助于企业了解政策的具体操作和应对策略。
以下是一个企业所得税案例分析：公司是一家高新技术企业，根据我国企业所得税法规定，高新技术企业可以享受15%的优惠税率。
该公司在一年的营业收入为1000万元，利润为300万元。
按照优惠税率，该公司应缴纳企业所得税45万元。
然而，该公司通过合理的研发费用申报，将100万元的研发费用列入费用减免项目中。
按照我国企业所得税法规定，研发费用可以在利润前扣除，即在计算利润时可以先扣除相应的研发费用。
扣除后的利润为200万元，按照15%的优惠税率，该公司应缴纳企业所得税30万元。
由此可见，通过合理利用企业所得税政策中的优惠条款和扣除项目，该公司成功减少了15万元的企业所得税负担，提高了企业的盈利能力和竞争力。
综上所述，企业所得税政策的解读和案例分析对企业具有重要意义。
企业应及时了解和适应新的税率政策，合理调整经营行为，降低税收负担；积极运用税收优惠政策和费用扣除项目，减少税收成本；同时，企业需要严格遵守税收征管政策和纳税申报规定，确保纳税合规。
只有合理遵守企业所得税政策，企业才能更好地发展壮大。
企业所得税应纳税所得额的计算解读
企业所得税应纳税所得额的计算解读企业所得税是指企业按照法定税率对其应纳税所得额进行缴纳的一种税种。
企业所得税的计算是企业财务管理和纳税申报中一个重要的环节。
正确理解和准确计算企业所得税应纳税所得额对企业的运营和发展具有重要意义。
本文将对企业所得税应纳税所得额的计算进行解读。
一、税务法规企业所得税的计算需要遵守相关的税务法规。
目前，我国企业所得税的法律基础是《中华人民共和国企业所得税法》。
该法规明确规定了企业所得税的适用范围、税率、税务申报等方面的内容。
二、应纳税所得额的概念应纳税所得额是指企业根据会计准则和税务法规确定的应纳税利润。
税务局根据企业的会计报表，对其利润进行一系列的调整后，得到应纳税所得额。
应纳税所得额是企业计算企业所得税的基础。
三、应纳税所得额的计算项目应纳税所得额的计算项目主要包括以下几个方面：1. 营业收入：企业通过生产经营活动获得的收入，包括销售商品、提供劳务等。
2. 营业成本：企业在生产经营活动中发生的成本支出，包括原材料成本、人工成本、制造费用等。
3. 销售费用：企业销售产品或提供劳务所产生的费用，包括市场推广费用、销售人员薪酬等。
4. 管理费用：企业管理和行政活动所产生的费用，包括研发费用、管理人员薪酬等。
5. 财务费用：企业因融资活动所产生的费用，包括利息支出、财务费用等。
6. 其他收入：企业在经营活动中获得的其他收入。
7. 扣除项目：企业根据税法规定可以扣除的项目，如企业奖励基金、对外捐赠等。
四、应纳税所得额的计算方法企业所得税法规定了两种计算方法：总额计税法和差额计税法。
1. 总额计税法：企业按照税法规定的税率对其全年的税前利润进行计算，并缴纳相应的税款。
这种方法适合于利润波动较大的企业。
2. 差额计税法：企业首先计算出其全年的营业收入、营业成本、税金及附加、所得减免等项目，然后计算出差额，再按照税率进行计算。
这种方法适合于利润较稳定的企业。
五、应纳税所得额计算的重要注意事项在计算企业所得税应纳税所得额时，需要注意以下几点：1. 合理合法计算：企业应严格按照税法规定，进行合理合法的计算，尽量避免任何违法行为。
新企业所得税法及其实施条例解读
新企业所得税法及其实施条例解读第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业解读：本条主要界定了企业所得税纳税人的问题；原内资企业所得税条例中所界定的纳税人：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织；外商投资所得税法中所界定的纳税人：在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
与老法相比，新法对纳税人的界定更具概括性，外延也更大；如引用了“组织”的概念；通过引入这个概念，使得税法对纳税人的规定更加抽象、更加全面、更加简洁、更加严谨；另外，新法也首次明确规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法（适用于《个人所得税法》）与国外一致。
税收筹划思路：一是如要规避企业所得税尽量将企业注册在企业所得税税率比境内低的境外或地区；二是注册个人独资或个人合伙企业，不仅只征收个人所得税，而且可以按营业收入核定应纳税所得率征收个人所得税。
根据各地对个人独资或合伙企业征收个税的实际情况来看，目前税务机关主要采取核定征收或带征的办法进行税款征收；如根据财税[2000]91号财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知中对中介行业个人所得税核定10%-30%应税所得个人所得税，由于中介行业的利润较高，实行个人所得税核定征收，节税效果较理想。
例：东莞市个人所得税带征率表行业所得税带征率% 适用范围工业生产工业生产和加工、修理修配商品销售 1 商品批发、零售、批零兼营服务业 2 饮食、旅业、租赁、旅游、仓储、代理、广告、其他服务5 律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所、评估师事务所1 个人房屋出租美容美发、沐足、桑拿浴美容美发以及兼营与美容、美发有关的商品销售、沐足、桑拿按摩娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖项目）文化体育 2 表演、播映及其他文化业、经营游览场所、举办各种体育比赛和为体育活动提供场所的业务。
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（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业 或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。链接例题
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第一章 总则－－税率
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二、居民企业和非居民企业的界定
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居民企业和非居民企业的界定
法 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者
依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企
业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成
立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、
来源于中国境内、境外的所得判断标准
条例 第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以 下原则确定：
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照 被投资企业所在地确定；
内
20
所
%
得
14
第二章 应纳税所得额
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第一节、应纳税所得额的一般规定
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应纳税所得额计算的重要原则
（一）纳税调整原则 （二）权责发生制原则 （三）真实性原则 （四）实质重于形式原则 （五）实现原则
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（一）纳税调整原则
也称税法优先原则
1. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税 收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行 政法规的规定计算。（税法第21条）
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
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分支机构是企业所得税纳税人吗?
新税法第五十条第二款： 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计
算并缴纳企业所得税。 分支机构在设立时，领取的为营业执照，而非法人营业执照，因此，
不具备法人资格。
法人所得税制。不是企业所得税的独立纳税人。 涉及到各地区财政利益分配问题
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
纳税义务的确定
法第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所 得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设 机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国 境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所 得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立 机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 的，应当就其来源于中国境精内选P的PT 所得缴纳企业所得税。 10
第四条 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规
定的所得，适用税率为20%。
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税率水平
国际上的适中偏低水平 统计100个国家，65个在27%以上，78个在25%
以上 周边19个国家，13个在27以上，15个在25以上 有利于提高企业竞争力和吸引外商投资
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场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于
中国境内所得的企业。 精选PPT
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机构、场所
条例第五条 企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国
境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
（一）管理机构、营业机构、办事机构；
（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；
（三）提供劳务的场所；
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企 业
外 国
法
律
设
立
企业所得税法及实施条例
纳税人
征税对象 税率
中国法律设立(居民企业)
实际管理机构在境内(居民企业)
实际管理机构在境 外(非居民企业)
在境 内设 立机 构、 场所
在境 内未 设立 机构、 场精所选PPT
境外所得 与机构有 实际联系
境所得与 机构无实 际联系
境
内
外 所
25 %
得
境
2. 税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例。 3. 也是申报纳税的基本方法。
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（二）权责发生制原则
《实施条例》第9条：
--权责发生制原则概念
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期 的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费 用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付， 也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主 管部门另有规定的除外。
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几个问题
1. 什么是“属于当期”？ 收入和费用的确认时点应当以与之相关的 经济权利和义务是否发生为判断依据。
2. “不论款项是否支付”只是为了与收付实现制区别，但有时现金的 收付与权责的发生是同步的，也不能认为不按现金的收付确认收入和费 用就是权责发生制。
3. 交易事项发生后，与其相关因素均应在当期确认，否则不执行权责 发生制原则的事项必须有明确规定。
企业所得税
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解读内容
一、总则
二、应纳税所得额
三、应纳税额
四、税收优惠
五、源泉扣缴 六、特别纳税调整 七、征收管理 八、附则
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2
第一章 总 则 一、关于纳税人
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纳税人的基本规定
法 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取 得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人， 依照本法的规定缴纳企业所得税。
4. 要正确区分预提费用和准备金。
预提费用是与已确认收入相关联的:产品保修费等；准备金是与资产负
债表日资产状况相关联的:固定资精产选P减PT值准备等。
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（三）真实性原则
1、真实性原则是与权责发生制密切相关的原则。
企业应当提供证明收入、费用实际已经发生的适当凭据。 实际发生≠实际支付； 应当确认≠取得发票
（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。 链接例题
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委
托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代
理人视为非居民企业在中国境内精设选立PP的T 机构、场所。
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三、关于纳税义务