金融理财第九章税收规划

3.个人所得税的起征额：3500
起征额就是免征税的部分，超出部分才予以征税。 起征额与起征点不同 假设数字为2000元，你当月工资是2001元，如果 是免征额，2000元就免了，只就超出的1元钱缴 税，如果是起征点，则是不够2000元的不用交税， 超出2000元的全额缴税，即以2001元为基数缴税。 工资、薪金所得中扣除的费用，是对个人在提供 劳务过程中所消耗的时间、精力等的一种补偿。 是你在劳动过程中放弃的其他一切所具有的价值。 就和企业所得税在计算前需扣除成本一个道理。 两个都是“费用扣除标准”的一种形式。
案例分析：判断对错
例1、某德国人从2003年1月20日至2004年1月20 日均在中国境内，此人由于未在境内满一个纳税 年度，因此为非居民性纳税人。 例2、某美国人2003年1月1日来中国工作，2004 年3月回国，其中1月份去香港10日做演讲，3月1 日去澳门参加某剪彩活动，4月1日回中国，5月 10日去比利时参加高层论坛，5月30日回中国， 10月1日参加台湾分公司的公司庆典活动，在台湾 呆了29天。此美国人2003年1月1日至2004年1月1 日在中国取得100万美元收入，在境外共取得50 万美元收入，则该美国人应在中国就150万美元交 纳个人所得税。
第九章 税收规划
1
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税收的基本知识
个人所得税的计算
税收规划的内容和步骤
4
5
税收规划的基本方法
个人税收规划实务
第一节 税收的基本知识
税收的概念 税收的种类 个人所得税概述
一、税收的概念(掌握)
税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力， 依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿 地取得财政收入的一种形式。
1.个人所得税的纳税人（掌握）
居民纳税义务人
在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住 满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；
非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内 居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。
纳税义务人具体包括：中国公民、个体工商 户；外籍个人；香港、澳门和台湾同胞。
比如从2003年2月2日到2004年2月2日均呆在中国 ，也不算居民性纳税人。纳税年度是指一年的1月 1日至12月31日。还要注意临时离境的概念，上 例如果是从2003年1月30日至2004年1月30日均呆 在中国，则仍属于居民性纳税人，因为境外时间 未超过30日 累计出境未超过90日：但这个条件要在一次离境 不超过30日的基础上才能成立。比如2003年1月1 日至2004年1月1日内累计出境时间未超过90日， 但1月份不在国内，即1月份出境31日，属于一次 性离境超过30日，还是不属于居民性纳税人。
7.出口退税10515亿元，比上年多退86 亿元，比上年增长0.8%。出口退税增 幅较低，主要是可退税出口货物结构 变化，以及加强对虚增出口、出口骗 税等行为的打击力度。考虑上述因素 后，全年出口退税与实际出口增长大 体适应，基本上做到了应退尽退。 8.车辆购置税2596亿元，比上年增长 16.5%，主要受汽车销量增长13.9%拉 动在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税 ，它由车辆购置附加费演变而来。
需要缴多少车辆购置税？
国产车的购置费是车价扣除增值税后金额的10％， 计算公式是：购置费=购车发票价/1.17*10％。 进口车的购置费的数额是车价（含关税和消费税）的 10％。
新车购买流程是怎样的：
资料：2013年税收情况
1.国内增值税28803亿元，比上年增长9% 。其中，中央增值税20528亿元，增长 4.3%，增幅偏低主要是受工业增加值增速 趋缓，工业生产者出厂价格下降以及扩大 营改增试点范围后结构性减税等因素影响 ；地方增值税8275亿元，增长22.8%，增 幅较高主要是由营业税改征的增值税全部 属地方收入，其中交通运输业和现代服务 业增值税完成1542亿元，增加1246亿元。
强制性 税收的特征 无偿性
固定性
税收的基本术语（了解）
征税对象
税目 纳税环节
税率
税收术语
纳税期限 纳税地点
其他税收术语
二、税收的种类（了解）
税收分类就是按照一定的标准对构成税收 制度的各个税种进行的归类。通过税收分 类可以揭示各类税收的性质、特点、功能 以及各类税种的区别和联系等，从而对评 判税制结构的优劣 、税收负担的分布以及 税收作用的发挥程度等具有十分重要的意 义。 自1994年财税体制改革后，我国的税种 设置由原有的37个减至21个，初步实现 了税制简化与高效的统一。
工资薪金所得税率表
级 数 1 全月应纳税所得额（含税级距 ）【税率资讯网提供】 不超过1,500元 全月应纳税所得额 （不含税级距） 不超过1455元的 税率 速算扣 (%) 除数 3 0
契税 契税是以所有权发生转移变动的不动产为 征税对象，向产权承受人征收的一种财产 税。应缴税范围包括：土地使用权出售、 赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋 交换等。契税是房屋买卖中国家规定必须 交的税收。
印花税
印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转 移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文 件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税 的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成 纳税义务。 证券交易印花税，是印花税的一部分，根据书立 证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1‰。 经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起 ，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边 征收改为单边征收，即只对卖出方(或继承、赠与 A股、B股股权的出让方)征收证券(股票)交易印花 税，对买入方(受让方)不再征税。税率仍保持 1‰。 印花税.doc
案例分析：答案 例1： 解答：错 1月1日至20日离境仅19天，属于临时离境 范畴。因此仍为居民性纳税人。 例2：解答：错 3月份离境超过30日，虽然其他离境并未超 过30日，累计也未超过90日，但由于一次 离境时间超过30日，只能是非居民性纳税 人，仅对境内取得收入纳税。
2.个人所得税的征税项目
个人所得税的征税项目包括下列11项： （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得
选车付车款——购买购置税——购买保险(缴纳车船税) ——车辆上牌
车船使用税 车船税是什么：
车船税是一种地方税，所以各地的税费征收标 准不一样，但都基于汽车排量征收。
车船税是如何缴纳的呢？
纳税人如果没有缴税，应当在投保机动车交通 事故责任强制保险时，按照当地的车船税税额 标准计算缴纳车船税。也就是说车船税可以随 交强险一起，由保险公司代收代缴。 河南省车船税税目税额表.doc
5.个人所得税6531亿元，比上年增长12.2%。其 中，工薪所得税4092亿元，增长14.4%，主要是 受居民收入增长及加强征管的影响；财产转让所 得税664亿元，增长38%，主要受二手房市场交 易活跃的影响。 6.进口货物增值税、消费税14003亿元，比上年减 少799亿元，下降5.4%；关税2630亿元，比上年 减少154亿元，下降5.5%。进口环节税收下降， 主要是受一般贸易进口增长低于预期，大排量汽 车等高税率产品进口减少，原油、铁矿砂等大宗 商品价格走低，以及上年收入基数较高等因素影 响。
4.企业所得税22416亿元，比上年增长14% 。扣除年度间退税等不可比因素后增长约 8%。分行业看，金融业企业所得税6276亿 元，增长14.3%；房地产企业所得税2850 亿元，增长25.1%；工业企业所得税7422 亿元，增长1%，与1－11月累计工业企业 利润增长13.2%存在差距，主要是受煤炭企 业所得税同比大幅减少，建材、钢坯钢材 、有色金属、通用设备等行业企业所得税 下降，以及实施结构性减税的影响。
9.地方其他税种收入情况：受房地产 成交量增加带动，契税3844亿元，增 长33.8%；土地增值税3294亿元，增 长21.1%；耕地占用税1808亿元，增 长11.6%；城镇土地使用税1719亿元 ，增长11.5%。
（三）个人所得税的基本要素
个人所得税的基本要素大体包括： 纳税人 征税范围 适用税率 费用减除 税收减免 征收管理 违章处罚等。
4.个人所得税的适用税率
一、工资薪金所得, 适用超额累进税率,税率为5%至45%。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营所得，以及个人独资企业和合伙企业投资者的 生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一 次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的，其超过 20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再 按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁 所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率， 税率为百分之20%。 六、储蓄利息所得，目前暂免征收。
2.国内消费税8230亿元，比上年增长4.5% 3.营业税17217亿元，比上年增长9.3%。 其中，受全年商品房销售面积增长17.3%、 销售额增长26.3%的拉动，房地产营业税 5411亿元，增长33.6%；受固定资产投资 较快增长拉动，建筑业营业税4315亿元， 增长16.5%；金融业营业税3172亿元，增 长10.3%；受营改增影响，交通运输业营业 税604亿元，下降37.1%；租赁和商务服务 业营业税962亿元，下降7%。
居民身份和所得来源地的判断 是确定所得税纳税人的关键
注意临时离境的问题
一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境， 属于临时离境,不扣减天数。 个人所得税中，由于牵涉到个人，相对要定义的 详细些，是为了更好的判断是否为非居民性纳税 人，这个正是个人所得税中的重点内容。非居民 纳税人举例：外国人，香港人，台湾人，澳门人 ，外籍华人。这些人工作之余没有理由回到中国 ，即即便在中国有房子，但根已经不在中国了。 而中国国籍的人，即便在国内没有房子了，但根 还在中国，即便在国外呆了几十年，也属于居民 性纳税人。但非居民可以转化成居民性纳税人， 只要满足在中国境内居住满一个纳税年度，注意 不是满一年。