2019年税务师财务与会计真题及答案
2019年税务师考试《财务与会计》试题及答案(卷一)
2019年税务师考试《财务与会计》试题及答案（卷一）1.下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是()。
A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税B.专用铁路占用耕地的，减按2元/平方米的税额征收耕地占用税C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的，免征耕地占用税D.专用公路占用耕地的，免征耕地占用税『正确答案』A『答案解析』选项B、D，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项C，农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税;超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
2.下列用地行为，应征收耕地占用税的有()。
A.农田水利占用耕地B.企业新建厂房占用耕地C.修建专用公路占用耕地D.飞机场修建跑道占用耕地E.新建住宅和办公楼占用林地『正确答案』BCDE『答案解析』农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
3.某县直属中心医院，2016年5月6日收到土地管理部门办理农用地手续的通知，占用耕地9万平方米，其中医院内职工住房占用果树园地1.5万平方米，占用养殖水面1万平方米，所占耕地适用的税额为20元/平方米。
下列关于耕地占用税的说法，正确的有()。
A.该医院耕地占用税的计税依据是2.5万平方米B.该医院应缴纳耕地占用税50万元C.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征D.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围E.该医院占用耕地的纳税义务发生时间为2016年5月6日『正确答案』ABCE『答案解析』县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专用于提供医护服务的场所及配套设施是免征耕地占用税的，医院内职工住房占用耕地要正常交税。
耕地占用税计税依据是2.5万平方米，耕地占用税=2.5×20=50(万元)。
2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及答案(四)
2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及答案（四）【1】下列各项关于会计基本假设的表述中，错误的有( )。
A.会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围E.会计上把货币作为计量单位，同时假设货币的内在价值是稳定的『正确答案』ABD『答案解析』本题考查会计基本假设知识点。
选项A，会计分期规定了会计核算的时间范围;选项B，法律主体是会计主体，而会计主体不一定是法律主体;选项D，会计主体规定了会计核算的空间范围。
【2】下列关于会计基本前提的说法中，不正确的是( )。
A.出现权责发生制和收付实现制的区别，其原因是会计分期假设的存在B.由于有了会计分期假设，才进而出现了应收、应付、摊销等会计处理方法C.明确持续经营假设，这样会计人员可以相应选择会计政策和估计方法D.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务报表也应当以该种货币编制『正确答案』D『答案解析』我国企业会计准则规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。
但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
【3】企业固定资产可以按照其经济利益预期实现方式，确定采用某一方法计提折旧，这个过程所体现出的会计核算的基本前提是( )。
A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量『正确答案』B『答案解析』企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。
【4】企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计基本假设是( )。
A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量『正确答案』B『答案解析』企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计基本假设是持续经营。
2019年税务师《财务与会计》真题与答案
2019年税务师《财务与会计》真题与答案【计算题】长江公司系上市公司，该公司于2018年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并采用成本模式进行后续计量。
该办公楼的原价为3300万元，至2020年1月1日，已提折旧120万元，已提减值准备180万元。
2020年1月1日，因满足以公允价值计量的条件，长江公司决定采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
该办公楼于2020年1月1日的公允价值为2800万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，适用的所得税税率为25%。
2020年12月31日，该办公楼的公允价值为2900万元。
假定2020年1月1日以前无法取得该办公楼的公允价值，会计与税法计提的折旧额相同，税法规定计提的减值准备只有在实际发生减值损失时才允许税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。
(1)该投资性房地产在2020年年末的账面价值为( )万元。
A.2800B.2900C.2880D.3000(2)长江公司2020年1月1日因会计政策变更影响期初留存收益的金额为( )万元。
A.200B.134C.-200D.-150(3)上述会计政策变更导致长江公司2020年资产负债表中“资产总计”的“年初余额”增加( )万元。
A.200B.134C.-200D.-150(4)上述会计政策变更将导致长江公司2020年资产负债表中“未分配利润”项目“年初余额”增加( )万元。
A.180B.-135C.120.6D.-180【答案及解析】1、正确答案：B答案解析：该投资性房地产在2020年年末的账面价值为当天的公允价值2900万元。
2、正确答案：D答案解析：长江公司2020年1月1日因会计政策变更影响期初留存收益的金额[2800-(3300-120-180)]×(1-25%)=-150(万元)。
3、正确答案：D答案解析：上述会计政策变更导致长江公司2020年资产负债表中“资产总计”的年初余额增加-150万元(投资性房地产增加-200万元，递延所得税资产增加50万元)。
2019年税务师财务与会计真题含答案解析
2019年《财务与会计》考试真题一、单项选择题1.以本公司持有的其他公司的股票或政府公债等证券向股东发放的股利，属于（）。
A.现金股利B.负债股利C.股票股利D.财产股利【答案】D【解析】财产股利，是公司以现金以外的资产支付的股利，主要有两种形式：一是证券股利，即以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发放；二是实物股利，即以公司的物资、产品或不动产等充当股利。
【知识点】股利的种类与支付程序（P69）2.甲公司2018年度实现利润总额800万元，利息发生额为150万元，其中符合资本化条件的为50万元，其余的费用化。
则甲公司2018年度已获利息倍数是（）。
A.5.33B.8.50C.6.00D.9.00【答案】C【解析】费用化利息=150-50=100（万元）已获利息倍数=（800+100）/150=6。
【知识点】反映偿债能力的比率（P133）3.甲公司计划投资一存续期为10年的项目。
其中前4年无现金流入，后6年每年年初现金流入200万元，若当前市场利率为6%，则甲公司该投资项目现金流入的现值是（）万元。
（已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921）A.779.00B.875.28C.825.74D.734.90【答案】C【解析】甲公司该投资项目现金流入的现值=200×（P/A，6%，6）×（1+6%）×（P/F，6%，4）=200×4.9173×（1+6%）×0.7921=825.74（万元）。
【知识点】终值和现值的计算（P13）4.甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定，2018年度信贷最高限额为800万元，借款利率为6%，承诺费率为0.5%；同时乙银行要求保留15%的补偿性余额。
甲公司2018年度实际借款500万元，则该笔借款的实际利率是（）。
A.7.41%B.6.20%C.7.06%D.6.30%【答案】A【解析】该笔借款的实际利率=（500×6%+300×0.5%）/（500-500×15%）=7.41%。
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2019 年税务师考试试题及答案：财务与会计( 检测题6)导语：###为您整理了“ 2017年税务师《财务与会计》检测题”，更多税务师考试试题及答案，请注重###税务师考试频道。
多项选择题1. 下列业务或事项中发生的印花税，计入成本的有( ) 。
A. 企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税B. 承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税C. 企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税D. 购买交易性金融资产而缴纳的印花税E. 对外出售固定资产缴纳的印花税【准确答案】ABC【答案解析】选项D计入当期损益，而不计入成本。
选项E,计入固定资产清理，最终影响清理损益。
2. 下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有( ) 。
A. 将外购的货物用于个人消费B. 将委托加工的货物用于对外投资C .将自产的货物用于职工福利D. 将外购的材料用于在建工程E. 将自产的货物用于对外捐赠【准确答案】BCE【答案解析】本题考核增值税的核算。
将外购的货物用于个人消费和将外购的材料用于在建工程，应该作为进项税额转出。
3. 对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，需要转出进项税额的有( ) 。
A. 购进物资用于对外投资B. 购进物资因管理不善发生非正常损失C. 购进物资用于职工个人消费D. 购进物资用于非货币性资产交换E. 购进物资生产的产品用于广告【准确答案】BC【答案解析】购进物资用于对外投资、广告、非货币性资产交换，要视同销售，不作进项税额转出。
4. 下列对于“应交税费一一应交增值税”专栏的表述，准确的有( ) 。
A. 当月缴纳以前各期未交增值税，登记在“已交税金”专栏B. 当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏C. “转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税D. “进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额E. “减免税款”专栏，反映出口货物进项税额抵减内销销项税额【准确答案】BCD【答案解析】选项A,应在“未交增值税”专栏登记；选项E,“减免税款”专栏，反映企业按照规定享受直接减免的增值税款。
2019税务师考试历年真题：财务与会计
2019税务师考试历年真题：财务与会计【2018·单选题】以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务是协调相关者的利益关系。
下列不属于股东和经营者利益冲突解决方式的是（）。
A.因经营者决策失误企业被兼并B.因经营者经营不善导致公司贷款被银行提前收回C.因经营者经营绩效达到规定目标获得绩效股D.因经营者绩效不佳被股东解聘【答案】B【解析】股东和经营者利益冲突的解决途径有：解聘、接收、激励（股票期权、绩效股）。
【2017·单选题】下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，也没有考虑投资风险的是（）。
A.每股市价最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化【答案】B【解析】利润最大化和每股收益最大化均没有考虑资金时间价值和风险问题。
【2017·多选题】下列各项中，属于风险补偿率的有（）。
A.违约风险补偿率B.纯利率C.流动风险补偿率D.期限风险补偿率E.通货膨胀预期补偿率【答案】ACD【解析】风险补偿率是资本提供者因承担风险所获得的超过纯利率的回报，包括违约风险补偿率、流动风险补偿率和期限风险补偿率。
【2016·多选题】下列各项属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略的有（）。
A.建立投资标准B.开展营销规划C.出售多余设备D.保持市场份额E.提高产品价格【答案】AD【解析】选项BE属于繁荣阶段的财务管理战略；选项C属于衰退阶段的财务管理战略。
【2016·多选题】以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务就是协调相关者的利益关系，下列属于股东和债权人利益冲突的解决方式有（）。
A.股权激励B.限制性借债C.收回借款或停止借款D.通过市场约束债权人E.压缩投资【答案】BC【解析】协调股东和债权人利益冲突的方式有：限制性借债、收回借款或停止借款。
【2015•单选题】下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是（）。
A.预期收益率B.基本获利率C.风险补偿率D.内含报酬率【答案】C【解析】利率是资金的价格，它是衡量资金增值的基本单位，是资金的增值同投入资金的价值比。
2019年税务师考试《财务与会计》试题及答案(卷二)
2019年税务师考试《财务与会计》试题及答案（卷二）一、单项选择题1.企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额是120万元，其中未达账项包括：企业收到货款10万元，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万元，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款账户余额为()万元。
A.118B.135C.122D.120【答案】A【解析】以企业的银行存款日记账余额为基础，银行已付、企业未付和银行已收、企业未收的项目属于调节项目，所以调节之后的银行存款余额=120-2=118(万元)。
2.如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入()。
A.“应付账款”科目的借方B.“应付账款”科目的贷方C.“预收账款”科目的借方D.“应收账款”科目的贷方【答案】A【解析】如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入“应付账款”科目的借方核算。
3.2017年年初某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账，12月31日“应收账款”科目余额为220万元(所属明细科目为借方余额)，预计未来现金流量现值为200万元，不考虑其他因素，2014年末该公司计提的坏账准备金额为()万元。
A.17B.29C.20D.5【答案】D【解析】2014年末该公司应计提的坏账准备金额=220-200-(12+3)=5(万元)。
4.20×7年5月20日甲公司从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付印花税及佣金5000元。
20×7年12月31日，甲公司持有该股票的市价总额为440000元。
20×8年2月10日，甲公司将A公司股票全部出售，收到价款460000元。
不考虑其他因素，甲公司因A公司股票影响20×8年损益的金额为()元。
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单项选择题1.盘盈固定资产的入账价值采用的是( )。
A.现值B.公允价值C.重置成本D.可变现净值【准确答案】C【答案解析】盘盈存货、盘盈固定资产的入账成本采用重置成本。
2.下列各项资产中，不属于本企业资产范围的是( )。
A.融资租入设备B.经营方式租出设备C.委托加工物资D.受托加工物资【准确答案】D【答案解析】受托加工物资的所有权归委托方。
3.上市公司的下列业务中，体现重要性要求的是( )。
A.长期股权投资增资由成本法转为权益法时，需要实行追溯调整B.对于应收账款应该计提坏账准备C.对于非重要的前期差错不需追溯调整D.在交易或事项发生的当日理应即时实行会计确认.计量和报告，不得提前或者延后【准确答案】C【答案解析】重要性要求在实行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映;不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项C符合要求。
选项A体现了可比性要求，选项B体现了谨慎性要求;选项D体现了即时性要求。
4.销售商品的售后回购以及售后租回，如果交易不是按公允价值达成的，在会计核算上不应将其确认为收入。
这个做法遵循了( )要求。
A.实质重于形式B.重要性C.可比性D.谨慎性【准确答案】A【答案解析】实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质实行会计核算，而不是仅仅依照它们的法律形式。
对于售后回购以及售后租回，如果交易不是按公允价值达成的，从法律形式上看已经实现了销售，但是从经济实质上看相关的风险和报酬并没有转移，实质上是一项融资业务。
5.非货币性资产交换的会计处理体现了( )要求。
A.重要性B.实质重于形式C.相关性D.谨慎性【准确答案】B【答案解析】非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的，理应以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。